政府审计重点整理

第1-3章

1、政府审计与国家审计

答：关于政府审计与国家审计的名称称谓问题，学界和实务界尚存有不同的观点。一般认为，现代国家机构主要包括国家元首、立法机关、行政机关和司法机关，相对应的“政府”有广义和狭义之分，广义的政府指的是国家机构的总体，从这个意义看国家审计和政府审计，其实就是一回事；而狭义的政府仅指的是国家行政机关，这种情况下政府审计与国家审计的异同就需要有所区分。如果审计机关隶属于政府，就可以称之为政府审计，如果审计机关设立在政府之外的情况，如隶属于各国议会或者有独立的审计法院等，称之为国家审计才更为准确。中国的审计机关隶属于政府，所以准确的称呼应该是政府审计。

2、“审计”一词的出现：南宋，诸军诸司专勾司更名为诸军诸司审计司（也称审计院），这是我国古代第一个以“审计”命名的专职审计机构。

3、政府审计的类型及代表国家

立法型——最高审计机关隶属议会（英国、美国、加拿大、澳大利亚）

司法型——隶属司法部门（法国、意大利）

行政型——隶属政府部门（中国、泰国）

独立型——独立于国家立法、司法和行政体系之外（日本、德国）

⑴法律体系：《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国会计法》；

⑵法规体系：《审计法实施条例》、《中央预算执行情况审计监督暂行办法》等P48-49

法律（人大颁布）

法规（国务院）

规章

●基本法律——人大（解释权：国务院）一般法律——人大常委会

●国务院制定的法律解释权归：国务院以及以下各部门

6、1947年，美国注册会计师协会的审计程序委员会发表了世界上第一部审计准则：《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》

7、政府性基金项目，由财政部审核批准，或由财政部报国务院批准。地方无权批准设立基

金项目。P76

第四五章

财政收入来源

财政收入按经济形式可分为预算收入和预算外资金

预算收入主要包括税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入；

财政收入按收入形式分为税收收入和非税收收入

非税收收入包括债务收入、国有资产经营收入、罚没收入、规费收入、基金收入

①财政支出的一般形式

财政支出可分为购买性支出和转移性支出

购买性支出占较大比重的公共财政支出构成模式使财政具有较强的资源配置功能，而转移性支出占较大比重的公共财政支出构成模式则使财政具有较强的收入分配职能。

②政府预算管理实行的原则

我国预算管理实行一级政府一级预算，从中央到地方，共设立5级预算。国家预算由中央政府预算和地方预算组成。中央预算和地方各级政府预算按照复式预算编制，由经常性预算和建设性预算组成。经常性预算的收入主要来源于各项税收，建设性预算主要来源于经费预算的结余和国家债务收入。

③财政审计有同级审和上审下

财政审计包括本级预算执行审计、下级政府预算执行和决算审计，以及其他财政收支审计。各级政府的预算执行情况以及其他财政收支主要由同级审计机关进行审计，各级政府的决算由上级政府审计机关进行审计，前者被称为“同级审”，后者被称为“上审下”。

④财政审计内容、任务、范围

财政审计的内容包括本级预算执行审计、下级政府预算执行和决算审计，以及其他财政收支审计。而其他财政收支审计包括对预算外资金的来源和使用情况、财政专户存储情况、管理情况以及决算进行审计。

⑤预算执行情况审计的重点内容和方法

本级预算执行审计的重点内容：预算分配情况、预算收入的筹集情况、预算资金的拨付情况、预算资金的管理使用情况

对下级政府预算执行情况审计的重点内容：审计下级政府和财政部门在贯彻国家统一政令和执行上级政策、维护中央和上级财政利益、管理和使用上级转移支付资金等方面的情况。审计方法：采用顺差法财政审计的基本方法：审阅法、核对法、延伸法、银行账户法

⑥支出预算批复

县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级本部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。

⑦财政收入中罚没收入和行政性收入的发票出处：中央或省级财政部门统一印制的票据

⑧暂存、暂付款

暂存款包括临时性暂存款、应付未付款项以及不明性质的款项其核算为借：国库存款贷:：暂存款

暂付款：核算为借：暂付款贷：国库存款或者其他财政存款

⑨预算调整 P86

预算调整调整方案由政府财政部门负责具体编制，接受上级返还或者补助的地方政府，应当按照上级政府规定的用途使用款项，不得擅自改变用途。

11预算费

○

含义：是为了解决在预算执行过程中遇到较大自然灾害、经济政策上的重大变革或者其他事先难以预料又必须解决的开支而设置的预算后备资金

批准部门：动用预备费应经同级人民政府批准

第六章税务部门税收征收管理情况审计

一．税收部门税收征管内容（P96—P98）

（一）税务登记

（二）纳税鉴定

（三）纳税申报

（四）税款征收

（五）税务检查

（六）发票、账簿凭证管理

（七）税务代理制度

（八）纳税评估

二．增值税是中央与地方共享收入，如何分配（P95）

中央占75%，地方占25%

三．目前征税系统分哪两大块（即税收审计的对象）(P95)

国税、地税

四．纳税申报程序规定（P97）

五．税收征管模式（P98）

目前，我国确立了以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的新的税收征管模式。

六．纳税评估的时间（P99）

开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。

七．税收征管审计的内容（P103-105）

（一）税收计划完成情况审计

（二）税源管理情况审计

（三）税收政策执行情况审计

（四）税收征管制度执行情况审计

（五）税收提退情况审计

（六）税收报表审计

八．按照我国目前税制结构，流转税所包括的税种。流转税审计内容。（P106-108）流转税是在商品生产和流通环节对商品流转额或增值额课征的一种税，属于间接税范畴，是我国目前税制结构中的主体部分，包括增值税、消费税和营业税三种。

审计内容：

（一）审计税收征收情况

（二）审计税收管理情况

（三）审计税收减免情况

（四）审计税收提退情况

海关审计

1．海关审计权限-审计署

2．海关审计的财政收支是国家中央预算的重要组成部分(判断√)