融资租赁ABS的税务筹划
“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划建议
“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划建议在"营改增"时代下，融资租赁业作为一种特殊的金融服务行业，面临着新的纳税政策和挑战。
为了适应和应对新的税收环境，融资租赁企业需要进行有效的纳税筹划，合法降低纳税负担，并确保公司的稳定经营。
以下是针对融资租赁业的纳税筹划建议。
首先，融资租赁业应合理选择税务核算方法。
在"营改增"时代，融资租赁业可以选择核算应税行为方式的"费用法"或"增值税专用发票法"。
合理选择税务核算方法将直接影响企业的纳税负担。
根据企业实际情况，可以综合考虑税率、应税项目、应税周期等因素，选择最适合自身的核算方法。
其次，融资租赁业可以通过合理运用税收优惠政策来降低纳税负担。
例如，对于创新型和高新技术企业，可以申请享受税收优惠政策，减少企业所得税的缴纳。
此外，对于推动绿色环保和可持续发展的项目，可以申请享受相应的税收优惠政策，降低企业的增值税负担。
第三，融资租赁业可以积极享受国家鼓励发展的相关产业政策和税收优惠政策。
例如，根据不同地区和行业的政策，融资租赁企业可以享受到设立融资租赁公司的一次性奖励、减免企业所得税等政策。
此外，融资租赁业还可以参与国家重大项目的融资，在项目运营过程中获得相应的税收优惠政策。
第四，融资租赁业需要合规运营，遵守税法和财务会计准则。
合规运营将为企业提供良好的税务环境和企业形象，同时也降低了税务风险。
确保会计准则适用，规范纳税申报和税务处理流程，将有助于提高公司的税务合规性，避免出现税务风险。
第五，融资租赁企业应加强税务管理和风险控制。
设立专门的税务部门或聘请专业的税务顾问，能够及时了解相关税法和政策变化，并根据变化调整企业的纳税筹划。
定期进行纳税风险评估和内部审计，及时发现和处理涉税风险，确保税务合规。
综上所述，在"营改增"时代，融资租赁业的纳税筹划建议包括：合理选择税务核算方法、合理运用税收优惠政策、积极享受国家鼓励发展的相关产业政策和税收优惠政策、合规运营、加强税务管理和风险控制等。
融资租赁的税务筹划合规与最优方案
融资租赁的税务筹划合规与最优方案在当前经济快速发展的背景下，融资租赁作为一种重要的融资工具，被越来越多的企业所运用。
然而，在租赁过程中，税务合规成为一项关键的考量因素。
本文将重点探讨融资租赁的税务筹划合规与最优方案，帮助企业在实施融资租赁时更好地规避风险与减轻税收负担。
一、融资租赁税务合规的基本要求融资租赁作为一种特殊的交易形式，需要满足税务合规的基本要求。
在合同签订之前，双方应明确租金、租赁期限、租金支付方式等基本条款。
同时，双方需要明确租赁物的所有权归属，以及在租赁期满后的处理方式。
其次，融资租赁的合同应具有确定的租赁期限，不能存在事实上的期限延长。
如果在实际操作中存在期限拖延的情况，很有可能被税务机关认定为租赁合同实质上的贷款关系，从而失去税收优惠待遇。
此外，融资租赁合同中所约定的租金应与真实交易相符，不能过高或过低。
过高的租金可能被视为利息，导致纳税义务被增加；而过低的租金则有可能引起税务机关的怀疑，从而导致企业失去租赁合同的合规性。
二、融资租赁税务筹划的关键问题在确保税务合规的前提下，企业还应通过合理的税务筹划来实现税务最优。
以下是一些关键问题，供企业参考和借鉴。
1. 租赁物的折旧摊销根据税务法规定，租赁物的折旧费用可以作为成本进行扣除，从而减少企业应纳税所得额。
因此，在融资租赁过程中，企业可以通过适当设置租赁期限、合理确定租金，来实现折旧费用的最大化，从而降低纳税负担。
2. 税务区别对待的筹划针对不同的法律地位，融资租赁可以采取不同的税务筹划方式。
对于租赁人来说，可以选择在租金中加入风险费用或服务费用，以减少利息支出；对于承租人来说，可以将租赁费用计入成本，从而降低企业税负。
此外，在租赁物的采购方面，企业还可以采取总价计税或部分计税的方式，根据实际情况来选择更为适宜的税务处理方式。
3. 跨境租赁的税务筹划对于跨境融资租赁来说，税务筹划更加复杂。
在选择跨境租赁的合同结构时，企业需要考虑不同国家或地区的税收政策和法规，并在此基础上进行合理安排。
210996003_对融资租赁公司税务筹划的分析
ACCOUNTING LEARNING119对融资租赁公司税务筹划的分析贾天琳 国能融资租赁有限公司摘要：现如今，随着社会主义市场经济的飞速发展，我国在加大民生福祉建设投入力度的同时，对融资租赁行业也提出了一系列的宏观调控政策，特别是在中国人民银行发布关于《地方金融监督管理条例（草案）》的征求意见稿，提出取消租赁企业异地经营的动议后，在整个融资租赁行业引发了剧烈波动。
在这种情况下，税务筹划作为融资租赁公司税务管理工作中不可或缺的重要内容，对公司合理规避税收风险、降低纳税压力的重要作用日益显著。
基于此，本文围绕融资租赁公司开展税务筹划的现实意义展开研究，深入分析融资租赁公司税务筹划面临的主要困境，综合探讨融资租赁公司合理开展税务筹划的有效策略，希望能为相关企业提供一些全新的合理化建议。
关键词：融资租赁；公司；税务筹划；策略引言据租赁联合研究院发布的《2022上半年中国融资租赁业发展报告》显示，截至2022年6月底，全国融资租赁企业总数约为11603家，比2021年减少314家，全国融资租赁合同余额约为60330亿元人民币，较上年底减少了约1770亿元。
可见，整个融资租赁行业的公司数量、注册资金和业务总量均呈现出下降态势。
针对这一现象，国家有关部门围绕融资租赁行业陆续提出了一系列的税收优惠政策，但由于种种因素的影响，一些融资租赁公司税务筹划工作的实施效果并不理想。
因此，如何从税务筹划角度入手合理减轻公司税负，增强公司在同行业领域中的核心竞争优势，现已成为新税收制度下融资租赁公司必须深入思考和亟待解决的首要研究课题。
一、融资租赁公司的相关概述现阶段，融资租赁作为国际上最为基本和常见的一种新型非银行金融形式，主要是指以融通资金为目的，将融物与融通资金相结合，由出租人根据承租人请求，与第三方供货商订立供货合同，并根据此合同由出租人出资向供货商购买承租人选定物资或设备，然后再由出租人与承租人订立一项物资或设备租赁合同，将设备或物资出租给承租人并向承租人收取一定租金的一种信用租赁形式，这种融资方式可以快速满足企业所需要的设备或物资，对促进社会主义经济发展发挥着不容忽视的积极作用。
融资租赁业务的税务筹划分析
【摘要】融资租赁业务分为经营租赁与融资租赁两种类型，其中经营租赁业务按照“服务业”税目范畴中的租赁业项目交纳税费。
融资租赁业务要根据实际情况和需求，来确定需缴纳的流转税种。
本文采用案例法对税务筹划进行分析，并在此基础上谈一下自己的观点和认识，以供参考。
【关键词】融资租赁；税务筹划；研究2014年，国家和地方出台了一系列支持融资租赁发展的政策，行业发展环境进一步完善，推动我国融资租赁业规模继续快速增长，行业整体发展态势良好，融资租赁在推动产业创新升级、拓宽中小微企业融资渠道、带动新兴产业发展和促进经济结构调整等方面作用进一步提升。
2014年，国内融资租赁企业融资租赁投资放额超过了5374亿元，较之于上年度增加了1510.6亿元，增幅39.1%；就业务模式来看，直接租赁融资额占比大约22.4%，售后回租赁融资额占比大约61.7%左右。
国务院办公厅刚刚制定了关于加快融资租赁业发展的指导意见（国办发〔2015〕68号），融资租赁业务的税务筹划过程中，应当以此作为指导思想。
以下将采用案例的形式，就企业如何进行融资租赁进行分析。
一、案例分析某公司为商品流通企业，属于增值税一般纳税人，而且兼营融资业务，未经过中国人民银行批准。
该公司根据a公司所提出的要求，购置一台大型机械设备，价款为500万元，增值税额为85万元，预计该设备使用年限在十年左右。
根据公司的具体情况，该公司拟将机械设备采用融资租赁方式租给a公司，财务人员制定了两套租赁方案：方案一：租期为10年，期满后机械设备所有权归a公司，租金为1000万元，a公司在每年年初支付给该公司100万元租金。
方案二：租期为8年，总租金额为800万元，a公司每年年初支付给该公司100万元租金，期满后该公司收回机械设备残值，预计200万元。
对于方案一而言，租赁期满以后，机械设备所有权就会转让，根据税法规定，对其征收增值税。
假设a公司也为增值税一般纳税人，那么该机械设备进项税额可以抵扣。
【老会计经验】如何利用融资租赁进行税收筹划
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】如何利用融资租赁进行税收筹划（一）租赁的分类与税务处理
按照租赁资产所有权相关的风险和报酬是否转移分类，租赁分为融资租赁与经营租赁两种形式。
融资租赁是指本质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。
所有权最终可能转移，也可能不转移。
如果一项租赁实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应分类为融资租赁。
对于融资租赁，其税务处理如下：
（1）融资租赁发生的租赁费不得直接扣除，承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除；
（2）融资租赁设备可以计提折旧并在税前扣除，而租赁费高于折旧的差额也可以税前扣除；
（3）租赁费通过举债支付，其利息可以在税前列支。
如果一项租赁实质上并没有转移与资产有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应归类为经营租赁。
所以，一项租赁归类为融资租赁还是经营租赁依赖于租赁的实质而不是合同的形式。
融资租赁税收筹划案例分析
融资租赁税收筹划案例分析融资租赁是一种常用的企业融资方式，通过租赁资产并支付租金的方式获取资金，为企业节省了直接购买资产所需的大量资金。
在税收筹划中，融资租赁也扮演着重要的角色。
本文将基于一个融资租赁案例，对其税收筹划进行分析。
案例描述：某企业想要购买一批新的设备来进行生产，但是资金紧张，无法一次性购买。
于是，他们选择了融资租赁的方式，与一家融资租赁公司签订了租赁协议。
根据协议，企业每月支付一定的租金，并可以在租约期满后购买这些设备。
税收筹划分析：1. 租赁支付的税前扣除企业每月支付给融资租赁公司的租金，可以作为经营成本进行税前扣除。
这减少了企业的税负，提高了企业的利润。
同时，由于租赁支付可以即时扣除，相较于购买设备后逐年进行折旧的情况，更有利于资金的回收和运营。
2. 租赁成本的增值税优惠政策根据中国的增值税政策，租赁支付的增值税可以以进项税的方式抵扣，减少企业在租赁业务中产生的增值税负担。
这对于企业来说是一项重要的优惠政策，降低了融资租赁的财务成本。
3. 设备购买的折旧扣除在租约期满后，企业可以根据购买设备的实际价值，按照国家规定的折旧年限，将购买设备的成本在多年内进行折旧扣除。
这进一步降低了企业的税负，提高了企业的利润。
4. 资金利率和税务成本的权衡在选择融资租赁的方式时，企业需要权衡资金利率和税务成本。
由于融资租赁所需支付的租金是可以作为税前扣除的经营成本的，这就意味着企业可以享受到更多的税收优惠。
然而，在确定利率时，企业需要考虑所承担的租金成本，以及可能涉及的合同提前终止费用等风险。
5. 文化和艺术设备的特殊税收政策对于文化和艺术设备的融资租赁，很多国家都给予了特殊的税收政策。
例如，一些国家降低了租赁支付的增值税税率，提高了租赁支付的税前扣除额度等。
因此，对于从事相关产业的企业来说，融资租赁的税收筹划会更有利可图。
6. 税务合规的需要尽管融资租赁具有许多税收优惠，但企业在利用融资租赁进行税收筹划时需要严格遵守税法规定，确保合规。
融资租赁与企业税务筹划如何最大限度地减少负担
融资租赁与企业税务筹划如何最大限度地减少负担融资租赁以其灵活的融资方式和多样化的财务方案，成为企业迅速发展和优化资本结构的重要工具之一。
在如今税收环境日益复杂的背景下，企业税务筹划也扮演着重要的角色。
本文将深入探讨融资租赁和企业税务筹划如何相结合，以最大限度地减少企业的负担。
一、融资租赁对企业税务筹划的影响融资租赁作为一种灵活的融资工具，对企业的税务筹划有着明显的影响。
首先，融资租赁可以通过资产租赁与销售回租等方式，将企业资产转移给租赁公司，减少企业的资产负债率和税务负担。
其次，融资租赁的还款可以按期进行且计划清晰，减少了企业的经营风险，进而降低了税务风险。
最后，融资租赁合同规定的租金支出可以作为企业的成本，在税务筹划中起到减税的效果。
二、企业税务筹划的核心要素企业税务筹划是在合法范围内，利用税收政策和相关法律手段，以降低企业税负为目标的一种管理技术。
在进行税务筹划时，企业需关注以下核心要素：1. 理顺业务结构：企业应通过优化业务结构，合理划分利润和成本，以最大限度地减少税务负担。
例如，将盈利型业务与亏损型业务进行分离，以减少整体税负。
2. 合理使用减税政策：企业应密切关注税收政策，充分利用减税优惠政策。
例如，根据相关政策规定，选择适当的行业、地区和项目进行投资，以获得更多的减税优惠。
3. 合规遵法：企业在进行税务筹划时，必须在法律、法规和税务机关规定的框架内合法合规操作，避免违反相关规定而导致的法律风险和税务风险。
三、融资租赁在税务筹划中的应用融资租赁在税务筹划中具有独特的优势，并可以采取以下方式来减少企业的税务负担：1. 租赁与销售回租：通过租赁及销售回租的方式，将企业的固定资产转移给租赁公司，从而降低企业的资产负债率和税务负担。
同时，企业可以按期支付租金作为成本，实现税务上的减免。
2. 分离利润和成本：企业可以通过将租赁合同中的租金支出作为成本，从而减少利润，减少所得税的缴纳。
3. 利用税收政策优惠：融资租赁为企业提供了更多的减税优惠利用空间。
融资租赁税收筹划
融资租赁税收筹划税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
通过税收筹划可以降低了纳税成本，节省了费用开支，同时提高市场法人主体的资本收益率，规范纳税人的纳税行为做到合法合理。
融资租赁又称设备租赁，是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁，资产的所有权最终可以转移，也可以不转移。
融资租赁是企业融资工具的创新，为企业由于资金短缺运营提供了很好的融资途径。
融资租赁对于承租方而言不仅可以按照自有固定资产全额计提折旧，而且可以通过租金的平稳支付减少企业利润、减轻税收负担。
所以越来越成为企业纳税筹划战略中的一种备受青睐的方式，在集团企业与非集团企业中得到广泛运用。
例如：一集团内部的甲企业某项生产线价值150万元，未出租前，该设备每年生产产品和利润为18万元，所得税率33％，则年应纳所得税税额为5.94万元(18*33％)。
现将该生产线出租给同一集团的乙企业(假设乙企业适用所得税税率为27％)，每年租金11．25万元(该租金水平与出租给第三者的水平相一致，符合独立核算原则)，那么甲企业将生产线出租后租金收入应纳营业税为0．5625万元(11.25*5％)；而乙企业承租后，假设分摊率为10％，那么在生产利润率不变的情况下由于租金支出可以减少利润，则该年利润额为15.75万元(18-11.25*20％)，乙企业年应纳税所得额4．2525万元(15.75*27％)．因此，租赁后，该企业集团的总体税负从5．94万元降为4．815万元(0．5625+4．2525)，减轻税负达1．125万元。
如果两企业适用的所得税税率差别较大，那么利润转移的越多，税负降低的幅度就越大。
与此同时，租金越高，可以在承租方的税前利润中抵扣的也就越多，即使出租方缴纳的营业税也相应增加，但营业税税率远远低于所得税税率，整个集团总体净利润增加的幅度就越大，税收筹划的效果就越好。
价值链视角下融资租赁企业税务筹划探讨
价值链视角下融资租赁企业税务筹划探讨价值链是企业内部从原材料采购直至产品销售所形成的所有活动的整合。
从价值链角度来看，企业内部的各个部门和职能存在不同的增值和价值创造能力。
因此，在税务筹划时，也应当将企业各项业务沿价值链进行归类，并寻找增值较高的业务进行重点考虑。
以融资租赁企业为例，其主要的增值业务包括资产融资、租后管理和资产处置等环节。
其中，资产融资是融资租赁企业的核心业务，也是税务筹划的主要方向。
此外，租赁后期的管理和资产处置也具有一定的增值空间，但相对来说较为狭窄。
因此，在税务筹划时，融资租赁企业应当注重资产融资业务的税收优惠政策。
1.租金收入的税务筹划融资租赁企业的租金收入是其最核心的盈利来源之一。
在税务筹划中，租金收入的应税范围及税率的选择是关键。
首先，在租金收入的应税范围中，应当将增值税、企业所得税和印花税等主要税种列入其中。
在此基础之上，选择合适的税率也是必不可少的。
对于融资租赁企业来说，增值税的简易征收模式是较为合适的。
在公司所得税方面，应当选用更为灵活便捷的实际利润的计算方法，以最小化企业的税负。
2.资产投放的税务筹划作为融资租赁企业的核心业务，资产投放的税务筹划也是企业需要重点研究和关注的领域。
在资产投放方面，融资租赁企业应当注重税前资金流和税后资金流的管理，以最大化企业的收益。
具体而言，应当从以下几个方面进行考虑：（1）资产采购成本的优化：融资租赁企业应当对资产采购成本进行深入分析，选择合理的采购渠道和合适的资产品种，实现企业利润的最大化。
（2）合同设计及合同计税：融资租赁企业应当注重合同设计，制定合理的合同条款，以最小化企业的税负。
同时，在合同计税方面，应当积极开展税收协定的利用和优惠政策的灵活运用，提高企业的税收效益。
（3）租赁期限的选择：融资租赁企业应当根据资产的不同性质和市场需求，合理选择租赁期限。
对于资产周转较快的企业，应当选择更短的租赁期限，以实现资本的快速回收和企业收益的最大化。
融资租赁纳税筹划案例
融资租赁纳税筹划案例咱先来讲讲啥是融资租赁。
就好比你想有个特高级的设备来开展业务，但是你一下子拿不出那么多钱去买，这时候有个公司说行嘞，我买这个设备然后租给你，租个几年之后呢，这个设备可能就归你了，或者你再决定其他处置方式，这就是融资租赁的简单概念。
下面就进入正题，讲讲纳税筹划的案例。
一、案例背景。
有个生产企业甲，急需一台大型设备用于生产新的产品线。
这台设备价值1000万（不含税价），如果直接购买的话，甲企业资金压力比较大。
这时候呢，有个融资租赁公司乙站出来了。
二、不同方案下的纳税情况。
1. 直接购买方案。
如果甲企业直接购买这台设备，增值税进项税额是130万（1000×13%），可以用来抵扣销项税额。
但是购买设备的资金占用会对企业的现金流产生较大影响。
企业所得税方面，设备折旧可以在税前扣除。
假设设备折旧年限为10年，无残值，每年折旧额就是100万，这100万可以减少企业应税所得额，从而减少企业所得税。
2. 融资租赁方案（假设融资租赁期为5年，租金总额为1200万，每年租金240万）增值税。
对于融资租赁公司乙，如果是经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
这里假设乙公司没有借款利息等扣除项目，那么乙公司应缴纳增值税为：1200÷(1 + 13%)×13%≈138.05万。
对于甲企业，它支付的租金可以取得增值税专用发票，每年可抵扣的进项税额为240÷(1 + 13%)×13%≈27.61万，5年总共可抵扣138.05万，和乙公司缴纳的增值税相当（不考虑其他因素）。
企业所得税。
甲企业每年支付的租金240万可以在税前扣除，5年共扣除1200万。
而如果是直接购买的话，5年才折旧500万（100万×5年）。
融资租赁公司税务筹划三部曲
融资租赁公司税务筹划三部曲融资租赁企业在营改增之前缴纳的营业税，是差额征税，税率是5%。
试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
一、“营改增”之前的营业税要点融资租赁企业在营改增之前缴纳的营业税，是差额征税，税率是5%。
1、1999年的财政部、国家税务总局的《通知》1999年6月24日颁布的财政部、国家税务总局《关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知》规定中明确规定，“纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额，并依此征收营业税。
出租货物的实际成本，包括纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出。
”2、2010年国家税务总局第13号文《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（2010年第13号）第一条规定，“融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
”但是，该《公告》没有明确、具体规定出售资产的发票问题，造成了实际工作中的理解分歧二、“营改增”之后的增值税演变“营改增”开始后，融资租赁公司的税收政策经历了一些重要变化。
1、财税[2013]37号文财政部、国家税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号），出台不久就被财税〔2013〕106号文所取代，可以算是“短寿”法律文件的标杆。
2、财税〔2013〕106号文财政部、国家税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）是目前融资租赁公司纳税的主要根据。
该文件附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第四款第一项对融资租赁公司的销售额进行了规定：（1）有形动产融资性售后回租服务以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
融资租赁业务的税收筹划
融资租赁业务的税收筹划租赁是指出租人根据与承租人签订的租赁契约，以收取一定的租金为条件，将租赁资产在规定期限内交给承租人使用，其所有权仍属于出租人的一种经济行为。
租赁从承租人筹资的角度来看，大致可以分为两大类：融资性租赁和经营性租赁。
融资租赁也称金融租赁或资本租赁。
指当企业需要筹措生产设备资金时，租赁公司按其要求购入所需生产设备并租赁给该企业，从而将“融资”与“融物”结合起来的一种租赁方式。
融资租赁是出现最早、应用最广的筹资方式，采用这种租赁形式，企业可获得租赁公司的设备使用权，实际上也就是获得了企业购置设备所需的资金，所以这是一种将资金筹措和设备租赁结合在一起的筹资方法。
第二次世界大战后，西方一些主要国家融资租赁业务迅速发展，成为企业筹措资金的一种重要方法。
由于这一筹资方法具有特殊的优点，很快就在世界各地流行起来，并成为一种国际化的筹资手段。
我国80年代初期，成立了一批租赁公司，开展融资租赁业务，设备融资租赁已成为我国企业筹措国内外资金的一种有效方法。
融资租赁具有以下特点：（1）由出租人（租赁公司）通过融资提供资金，购进承租人所需的生产设备并租赁给承租人使用，而且该生产设备往往是由承租人直接从设备制造商或销售商那里选定的。
（2）合同期限较长，一般设备3～5年，大型设备10年以上。
租赁合同期包括不可解约的固定期限及合同中规定的续租或展期等。
（3）承租人按合同规定，分期向出租人（租赁公司）缴纳租金，并承担合同期内设备的维修、保养和保险义务。
（4）租赁期满时，根据租赁合同条款规定处理设备。
一般有三种处理方法：一是到期后将设备退还给租赁公司；二是另订合同，继续租赁；三是承租人留购，即以很少的“名义价格”（租赁期满后租赁设备残值的市场售价）或“协商价格”把设备买下来。
融资租赁的形式一般有：①购买式租赁。
由租赁公司通过国内外贷款或合股等办法，在国内外资金市场上筹集资金，然后向国内外供应商直接购买承租人所需的设备，租赁给承租人使用。
融资租赁的税务处理方法
融资租赁的税务处理方法融资租赁是指租赁公司将资产租赁给客户，并将租金作为收入，并对此向税务机关缴纳税款的一种融资方式。
在融资租赁业务中，租赁公司通常会购买并持有所租赁的资产，并将其租赁给客户，客户支付租金作为租赁费用。
租赁公司则将这些租金作为收入，在税务处理方面需要遵守相关税法法规。
在融资租赁业务中，税务处理主要涉及到租赁公司的收入确认、成本扣除、税前利润计算和税务申报等方面。
以下是融资租赁的税务处理方法的详细说明：1.收入确认：2.成本扣除：租赁公司可以扣除租金收入产生的相关成本，并将其视为税前利润的组成部分。
成本扣除通常包括租赁资产的购买成本、维护费用、管理费用和其他相关费用等。
租赁公司需要保留相关凭证和文件，以便在报税时提供给税务机关进行核实。
3.税前利润计算：税前利润计算是指基于收入确认和成本扣除的过程，计算出租赁公司的税前利润金额。
通常，税前利润可以根据税法规定和公司会计政策来计算和确认。
4.税务申报：租赁公司需要根据税法规定，在规定的时间内向税务机关提交税务申报表。
税务申报表中需要填写和报告租金收入、成本扣除、税前利润和相关税款等信息。
确保申报的准确性和及时性对于避免税务风险和税务争议非常重要。
此外，还需要注意以下事项：1.折旧和摊销：对于租赁资产，租赁公司可能需要按照税法规定的折旧和摊销政策进行处理。
折旧和摊销费用通常会计入成本扣除的范围，因此影响租赁公司的税前利润。
2.资产转让与转包：在一些情况下，租赁公司可能会选择在租赁期满后出售或转包租赁资产。
这涉及到资产的转让和转包税务处理等方面，需要遵循相关的税法和规定，确保合规性和最优税务筹划。
3.税务筹划：租赁公司可以进行一些合法合规的税务筹划，以优化税务成本和税负。
例如，合理规划租金收入的确认时间、成本的计算方法和税前利润的调整等，有助于降低税务负担。
总结起来，融资租赁的税务处理方法主要包括收入确认、成本扣除、税前利润计算和税务申报等环节，需要遵守相关税法法规，并保持相关凭证和文件的完整性。
新税收制度下融资租赁企业的税务筹划
新税收制度下融资租赁企业的税务筹划融资租赁作为一种新型的融资方式，对促进经济发展起到了积极作用。
虽然我国的融资租赁行业相对来说起步较晚，发展时间较短，但是总体的发展趋势较好，国家也给予相关的优惠政策。
截止至2019年，我国融资租赁企业达到12000家以上，融资租赁企业总数居世界第二。
在融资租赁企业运行中，税务筹划是企业经营的重点和难点。
在《营改增》政策实施后，国家先后对增值税税率进行了两次调整，并发布了相关的税收优惠政策。
本文认为，在新税制背景下，应从税收筹划入手，减轻企业税负，提高企业竞争力，这是目前融资租赁公司迫切需要解决的问题。
一、新税收制度界定和融资租赁概述新税收制度指的是2011年发布《营改增》方案实施之后，国家为了实现税收减免出台的一系列有关政策。
融资租赁指的是以融通资金为目的，将融通资金与融物相结合，以实物出租代替企业直接提供金融贷款的一种信用租赁形式。
作为全新的租赁融资模式，融资租赁可以快速地满足企业所需要的物资与设备。
一般情况下，融资租赁分为直租融资租赁、回租融资租赁、转租融资租赁，转租融资租赁在实务中主要发生在融资租赁公司之间，转租融资租赁的基础资产主要是售后回租资产，因此本文主要对直租和售后回租的税务筹划进行了探讨[1]。
二、新税收制度下融资租赁企业税收政策根据最新的税收制度，融资租赁企业的税收政策产生了较大的变化，其具体内容有以下四点：第一，把融资与融物进行了本质的区别，使其回归借贷金融本质，按照国家财政36号文件及相关后续税率调整文件的有关政策，对融资租赁企业的回租业务定义为贷款服务，使其归属于金融贷款的6%税率，且不能进行抵扣，对直租业务分为动产与不动产，其税率为13%和9%；第二，按照国家财政36号文件规定，保留差额征税政策，满足相关条件的融资租赁业务都可以享受相关的政策优待；第三，根据国家退税政策，融资租赁企业的实际注册人在税负超过3%后可以享受相关的优惠政策，对超过3%的部分采取退税措施。
浅析融资租赁承租人的税务筹划
2015年22期总第797期混合所得税，即结合综合所得课税与分类所得课税。
这种模式是当今世界普遍采用的一种模式。
其主要优点是对纳税人相同性质的所得实行综合计税；对不同性质的所得，实行分项计税。
在这种制度下，对于存在费用扣除的应税项目采取综合收入，例如，劳务所得、工薪所得等，对费用扣除以及税率标准进行统一规范，而其他应税所得，如投资所得、其他所得等投资性的，没有费用扣除的，能够较好采用源泉扣缴方法的，择取分类征收法征管应税所得；除此之外，也可以先择取分类征收法征管部分所得，年终对其他应税所得以及已税所得进行汇总计算，全年所得额若高于相关标准，则采取特定的累进税率对全年应纳所得额进行计算，并分类已交税额。
这样可以有效避免纳税人出现避税、逃税的现象，除此之外，这种征管方法也给税务机关的工作提供了加大的便利性，不仅在很大程度上降低了税源征管工作量，还节约了大量的税收成本。
2.调整现行个人所得税的税率税率结构不仅会对税收杠杆作用起到直接的影响，还会影响个人所得税的累进以及税负程度，因此，必须要确保所设计的税率结构具有良好的科学合理性。
基于拓宽税基、降低税率、严格征管的个人所得税改革方向的指导，首先，要对税率的级距进行调整，对综合课税项目规模进行最大化建设，并合并征收劳务所得的超额累进税率表。
其次，按统一的超额累进税率纳税，方便计算，减少工作量，更有利于平衡税负。
3.调整费用扣除标准个人所得税的税基应该是仅对能反映个人呢纳税能力的纯所得部分课税，因此应当改变收入减去固定扣除部分的扣除方法，也是就是要在总所得税中将无法准确反映纳税人纳税能力的生计费用、成本费用扣除。
例如，设定赡养扣除标准，根据纳税人实际赡养情况，规定每位被赡养人的生计费用。
对特殊人群，军人、残疾人等做出较多的扣除。
4.加强税收征管个人所得税税基具有较强的隐蔽性，难以实现全面征收，因此，我国税收机关要加大代扣代缴力度，针对纳税人以及扣缴义务人，建立完善的双向申报制度体系，提高纳税人的法制观念以及税法依从性，促使纳税人形成良好的自觉纳税意识。
“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划建议
“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划建议随着我国“营改增”税制的全面推行，融资租赁行业也面临着新的纳税政策和挑战。
在这样的背景下，融资租赁公司需要加强纳税筹划，合理遵守税法，降低纳税风险，提高经营效益。
本文将针对“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划，提出一些建议。
一、合理利用增值税进项税额抵扣在“营改增”税制下，融资租赁业主要缴纳增值税。
融资租赁公司可以通过合理利用增值税进项税额抵扣，降低应缴纳的税额。
在购买固定资产和办公用品等方面，融资租赁公司应尽量选择能够开具增值税发票的供应商，以便将进项税额抵扣到应交税额中。
二、合理开展跨区域经营和合作在“营改增”税制下，不同地区的增值税率可能存在差异。
融资租赁公司可以通过合理规划经营范围，开展跨区域经营和合作，以降低税负。
在选择营业地点和区域合作伙伴时，应充分考虑税负差异性，以最大程度减少增值税支出。
三、合理评估租金收入和费用支出在“营改增”税制下，融资租赁公司的租金收入将作为应纳税额的计税基数，租金支出可以作为应纳税额的减免项。
因此，融资租赁公司需要合理评估租金收入和费用支出，避免虚增租金收入或虚报费用支出，以免触犯税法。
四、合理利用税收优惠政策为了鼓励融资租赁业的发展，政府可能会出台相关税收优惠政策。
融资租赁公司可以通过了解和合理利用税收优惠政策，降低纳税负担。
例如，可以申请享受小微企业、高新技术企业等相关税收优惠政策，以减少纳税支出。
五、建立健全税务合规管理制度在“营改增”时代，融资租赁公司需要建立健全税务合规管理制度，加强内部税务合规管理，提高纳税合规性和风险防范能力。
公司应严格按照税法规定履行税收义务，及时申报纳税，避免涉税风险。
综上所述，融资租赁公司在“营改增”时代需要加强纳税筹划，合理遵守税法，降低纳税风险。
公司应合理利用增值税进项税额抵扣，开展跨区域经营和合作，评估租金收入和费用支出，利用税收优惠政策，建立健全税务合规管理制度，以提高经营效益和竞争力。
专业融资租赁企业的税收筹划实例
专业融资租赁企业的税收筹划实例融资租赁是一种逐渐受到企业和个人青睐的融资方式，它通过租赁资产的方式，满足企业和个人对于固定资产的需求，并允许融资租赁企业在租赁期结束时选择是否购买租赁资产。
税收筹划在融资租赁行业中扮演着重要角色，可以帮助公司合法降低税负、提升利润。
本文将以专业融资租赁企业为例，探讨其税收筹划实例。
1. 合理设置租赁期限专业融资租赁企业通常持有各类资产并通过租赁方式提供给客户使用。
租赁期限的合理设置可以对企业的税收产生重要影响。
在税收筹划中，通过设置租赁期限来减少企业所得税和增值税的负担是一种常见的策略。
举例来说，对于较昂贵的资产，如飞机、船只等，其在租赁过程中大部分租金通常会较为集中地支付在前几年。
企业可以合理地设置租赁期限，使在税收上能够充分利用折旧和摊销的相关政策，通过摊锅转移利润。
2. 利用地区差异进行降低税负税收政策在不同地区与国家之间常常存在差异。
专业融资租赁企业可以利用这一差异来降低税负。
例如，一家专业融资租赁公司在全球范围内提供租赁服务，可以通过在税收优惠较大的地区设立分公司，将其中的租赁业务转移至优惠地区进行操作。
通过这种方式，企业可以在合法的范围内最大限度地降低税负。
3. 合规运用税收政策税收政策的复杂性和不断变化使得税收筹划的成功与否取决于企业对相关政策的合规运用。
专业融资租赁企业应根据自身经营特点和税收政策，合理选择适宜的税收筹划方式。
企业可以充分利用国家税收政策中的激励措施，如减税优惠、费用抵扣等。
同时，企业应合规申报和报税，确保税务合规性，避免因为税务问题导致的罚款和损失。
4. 利用并购和再融资进行税收优化专业融资租赁企业在发展过程中，往往会进行并购和再融资操作。
这些操作在合理利用时可以为企业带来税收优化的机会。
在并购过程中，企业可以充分利用税收政策中的资本损益调整规则，通过兼并注销或资产转让等手段降低税负。
再融资则可以通过债务重组、股权重组等方式实现税收优化。
融资租赁税收筹划实施方案
融资租赁税收筹划实施方案融资租赁是一种通过租赁方式获取资产，并在租赁期内支付租金的融资方式。
融资租赁税收筹划是指企业在进行融资租赁交易时，通过合法合规的税收筹划手段，降低税负，提高资金利用效率，实现税收优化的一种行为。
在当前经济形势下，融资租赁税收筹划对企业的财务管理和资金运作具有重要意义。
本文将就融资租赁税收筹划的实施方案进行探讨。
首先，对于融资租赁交易中的税收优惠政策，企业应充分了解并合理利用。
根据《企业所得税法》和《融资租赁业务暂行办法》，企业在进行融资租赁交易时，可以根据相关规定享受税收优惠政策，如加速折旧、税收抵免等。
因此，企业在选择融资租赁方式时，应结合自身情况，合理规划资产折旧和税收抵免，以降低税负，提高资金利用效率。
其次，企业在进行融资租赁税收筹划时，应加强内部管理，规范操作流程。
建立健全的财务管理制度，加强对融资租赁交易的监控和管理，确保税收筹划的合规性和有效性。
同时，加强与税务机关的沟通和合作，及时了解税收政策的变化，做好税收筹划的动态调整。
另外，企业还可以通过合理的资产配置和融资结构优化来实施融资租赁税收筹划。
在选择融资租赁方式时，企业可以根据资产的特点和融资成本，合理配置资产和融资结构，以降低税负，提高资金利用效率。
同时，企业还可以通过与融资租赁公司的合作，共同制定税收筹划方案，实现双方利益的最大化。
最后，企业在实施融资租赁税收筹划时，应加强风险管理，防范税收风险。
在进行税收筹划时，企业应充分考虑税收政策的变化和风险因素，加强风险管理和控制，避免出现税收风险，确保税收筹划的稳健实施。
综上所述，融资租赁税收筹划是企业在进行融资租赁交易时的重要环节，对企业的财务管理和资金运作具有重要意义。
企业应充分了解税收优惠政策，加强内部管理，优化资产配置和融资结构，加强风险管理，实施合理有效的融资租赁税收筹划，以降低税负，提高资金利用效率，实现税收优化。
关于融资租赁公司税务筹划探讨
98ECONOMIC & TRADE UPDATE融资租赁具有融资与融物的特点，在经济发展中发挥着积极的作用。
尽管与其他国家相比，我国融资租赁行业发展时间较短，但发展趋势整体向好。
通过十多年的发展我国融资租赁企业数量就达到１２１３０家，２０１９年业务总量位居全球第二位。
税务筹划工作一直都是融资租赁行业经营管理的关键点与重难点。
自营改增正式实施后国家先后两次调整了增值税税率，并出台了相关税收优惠措施，逐步形成了新的税收制度体系。
在新的税收制度背景下应该如何通过税务筹划来尽量减轻自身税负，提高自身竞争力成为当前融资租赁公司亟待解决的一个问题。
一、关于新税收制度与融资租赁的概述国家自２０１１年开始公布试点方案后，为了实现结构性减税而出台的一系列税收政策制度被统一称为新税收制度。
融资租赁是指以融通资金为目标，把融资与融物两个特征相结合，采用实物出租的形式来取代直接向企业提供设备贷款的一种信用租赁。
这属于一种特殊的融资手段，可以满足企业在短时间内获得所需资产的需求。
融资租赁通常关于融资租赁公司税务筹划探讨蒋华波【摘 要】近年来随着宏观经济增速的放缓，监管机制也更加严格，对融资租赁行业的发展提出了新挑战。
融资租赁公司在新形势下寻求新的发展机遇迫在眉睫。
就融资租赁公司来说，税务筹划工作一直是自身经营管理中的关键环节，有利于减轻公司的税收负担，提升自身的竞争实力。
近年来随着我国税收制度改革，融资租赁公司的税务筹划工作也发生了一些新变化。
为此，本文就新税收制度背景下融资租赁公司开展税务筹划工作的思路与方法进行探讨，以期达到合理减轻税负，促进公司持续稳定发展的目的。
【关键词】新税务制度；融资租赁公司；税务筹划；用税收政策可分为三种，除了直接融资租赁外，还包括转租式融资租赁与售后回租融资租赁。
在实务中，转租式融租租赁多见于融租租赁公司之间，而售后直租与回租资产则属于转租赁的基础资产。
二、新税收制度背景下融资租赁公司面临的税收政策变化分析通过研读新税收制度可知，融资租赁公司所面临的税收政策变化是比较大的，具体有以下几点：第一，回归借贷本质，将融资与融物的特性加以区别。
融资租赁ABS的税务筹划
融资租赁ABS的税务筹划融资租赁公司既有融资需求又有资产出表需求，因此以融资租赁合同债权（应收租金）作为基础资产开展资产证券化的市场空间非常广阔。
另一方面，备案制的实施也为企业资产证券化的开展环境提供了良好的基础。
在这种情况下，融资租赁资产证券化业务应该会呈现大爆发的状态。
但是事实并非如此，备案制之后在交易所交易的融资租赁资产支持证券规模并不大。
与各类收费权资产证券化相比，租赁资产证券化无论是发行数量还是发行规模，都有较大的差距。
导致这一现象的重要原因就是增值税问题。
一、融资租赁（直租）如何纳税在没有将融资租赁合同债权资产证券化的情况下，以有形动产为例，融资租赁的主要需要交纳的税种有企业所得税、增值税和印花税。
交易过程简图如下：这一过程中，出租方与资产出售方签订购销合同，支付对价并取得资产所有权，开具增值税专用发票。
之后出租方与承租方签订融资租赁合同，承租方定期向出租方支付租金，出租方就该租金以“有形动产融资租赁”的名目开具17%的增值税专用发票。
1、印花税印花税是就合同缴纳的税种，该交易过程涉及购销合同和融资租赁合同。
购销合同中，双方按购销金额的0.03%缴纳印花税。
融资租赁合同中，一般而言，根据出租方不同，融资租赁合同的印花税按0.03%到0.1%不等。
2、所得税对承租人而言，固定资产的所得税可以纳入账面折旧，但由于所得税会对固定资产初始成本的计量不同，会导致有时间性差异。
具体表现在头几年上需要纳税调增，后几年上会纳税调减。
3、增值税增值税是融资租赁的难点，目前有形动产融资租赁已经营改增完毕，需要交纳增值税。
有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。
一般而言，增值税应纳税额=销项税额-进项税额，而融资租赁企业的差额征收=销售额*税率-进项税额，融资租赁企业的“差额征收”不是进项税额，而是“销项税额”中销售额的“减项”。
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融资租赁ABS的税务筹划
融资租赁公司既有融资需求又有资产出表需求，因此以融资租赁合同债权（应收租金）作为基础资产开展资产证券化的市场空间非常广阔。
另一方面，备案制的实施也为企业资产证券化的开展环境提供了良好的基础。
在这种情况下，融资租赁资产证券化业务应该会呈现大爆发的状态。
但是事实并非如此，备案制之后在交易所交易的融资租赁资产支持证券规模并不大。
与各类收费权资产证券化相比，租赁资产证券化无论是发行数量还是发行规模，都有较大的差距。
导致这一现象的重要原因就是增值税问题。
一、融资租赁（直租）如何纳税
在没有将融资租赁合同债权资产证券化的情况下，以有形动产为例，融资租赁的主要需要交纳的税种有企业所得税、增值税和印花税。
交易过程简图如下：
这一过程中，出租方与资产出售方签订购销合同，支付对价并取得资产所有权，开具增值税专用发票。
之后出租方与承租方签订融资租赁合同，承租方定期向出租方支付租金，出租方就该租金以“有形动产融资租赁”的名目开具17%的增值税专用发票。
1、印花税
印花税是就合同缴纳的税种，该交易过程涉及购销合同和融资租赁合同。
购销合同中，双方按购销金额的0.03%缴纳印花税。
融资租赁合同中，一般而言，根据出租方不同，融资租赁合同的印花税按0.03%到0.1%不等。
2、所得税
对承租人而言，固定资产的所得税可以纳入账面折旧，但由于所得税会对固定资产初始成本的计量不同，会导致有时间性差异。
具体表现在头几年上需要纳税调增，后几年上会纳税调减。
3、增值税
增值税是融资租赁的难点，目前有形动产融资租赁已经营改增完毕，需要交纳增值税。
有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。
一般而言，增值税应纳税额=销项税额-进项税额，而融资租赁企业的差额征收=销售额*税率-进项税额，融资租赁企业的“差额征收”不是进项税额，而是“销项税额”中销售额的“减项”。
因此，上述环节中，出租方的增值税应税销售额=收到的价款–借款利息-相关税费
差额征收需要对差额部分提供扣除凭证。
扣除凭证一般是指发票、完税凭证或其他。
关于借款利息、发行债券利息，税法并未对什么是借款、发行债券利息进行定义。
实践中对利息支出能否抵扣关键是看相关的凭证。
税局认可银行开具的利息发票，对银行回单或其他凭证持保留态度。
需要和当地税局进行沟通，以争取有利的税务处理。
对于销项税额中销售额的“减项”，可以与税局沟通后开具增值税普通发票（税率为0，只是作为凭证）。
对于其他销售额以“有形动产融资租赁”为名目开具17%的增值税专用发票。
4、融资租赁直租模式资产证券化后的税务处理
在将融资租赁资产证券化中，基础资产是融资租赁合同债权，债权转让伴随着租赁资产的出表，而在后续阶段承租人支付租金的问题上，融资租赁公司的职责仅为代收代付，原则上融资租赁公司将无法向承租人开具增值税发票。
实践中，无法开具发票这一问题还是可以解决的，例如天津等税局就可以接受出表后融资租赁公司继续开具增值税发票，反正谁开票谁纳税，发票也没有导致税源减少，各个税局何乐而不为呢？
目前市场上已经发行的例如远东租赁、南方水泥等，出表后融资租赁公司仍然继续开具增值税发票。
二、融资性售后回租如何纳税
这一过程中，承租方向资产出售方签订购销合同，支付对价并取得资产所有权，增值税专用发票。
之后出租方与承租方签订融资租赁合同，承租方定期向出租方支付租金，出租方就该租金以“有形动产融资租赁”的名目开具17%的增值税专用发票。
就本金部分开具增值税普通发票。
1、印花税
与直租模式相同。
2、所得税
与直租模式相同。
3、增值税
根据国家税务总局公告[2010]13号问，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征收范围，不征收增值税和营业税。
有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。
由此可见，在回租模式下，出租方可以扣除有形动产价款本金和借款利息，仅就销售额缴纳17%的增值税，并就该部分开具增值税专用发票。
4、资产证券化后的税收处理
与直租相同，出租方将融资租赁合同债权出表后，融资租赁公司的职责仅为代收代付，因此无法向承租人开具增值税发票。
（同上，开票问题可以解决）但是与直租不同，回租模式下本来承租方仅需要就扣除了本金和利息后的差额缴纳增值税，所需要缴纳的增值税金额相对较小，对于本金部分承租方已经抵
扣过了进项税额，因此在回租模式下，承租方与出租方的成本较小，具有可操作空间。
关于利息支出部分，与直租相同，税法要求有合法的凭证方可扣除，实践中税局一般认为银行开具的发票属于合法凭证，口径宽松一点的认为银行回单属于合法凭证，对于资产证券化的利息凭证，各地税局认可程度不一，需要和当地税局沟通。