【老会计经验】融资租赁的增值税筹划案例及分析
会计经验：融资租赁会计实务题案例分析
融资租赁会计实务题案例分析融资租赁会计实务题案例分析问题:甲公司向乙公司融资租赁租入一套设备.设备公允价值2000万元(含税价).现在融资租赁须分5期支付,每期440万元租赁费,共计2200万元,租赁期满设备所有权无偿转移给甲公司.乙公司每期按应收款项开具17%的增值税专用发票.假设该设备不需要安装即可投入使用,假设每期均按时均通过银行存款支付.请做固定资产入账及每年支付租赁费的相关会计分录.解:1.未确认融资费用:公允价值2000万元(含税价)与租赁费合计2200万元(含税价)之间相差200万元(含税价),转换为不含税相差170.94万元,这就是未确认融资费用.说明:由于增值税进项税额可以当期抵扣,无须考虑其时间价值的影响.2.固定资产原值:即为设备公允价值的不含税金额,2000/1.17=1709.40万元.因此,购进时的会计分录如下:借:固定资产-xx融资租赁设备1709.40万元未确认融资费用170.95万元应交税费-应交增值税(进项税额)63.93万元长期应付款-xx设备待抵扣进项税额255.72万元贷:银行存款440万元长期应付款-乙公司1760万元以后每年支付租赁费,对于未确认融资费用的分摊涉及到计算实际利率以及摊余成本等.请看我的Excel计算法:因此,从第2年起,确认财务费用会计如下:借:财务费用66.75万元贷:未确认融资费用66.75万元支付租赁费440万元:借:长期应付款440万元应交税费-应交增值税(进项税额)63.93万元贷:银行存款440万元长期应付款-xx设备待抵扣进项税额63.93万元以后各期会计分录类似,不再赘述.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
【老会计经验】融资租赁业务的失败筹划案例
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【老会计经验】融资租赁业务的失败筹划案例
融资租赁业务的失败筹划案例融资租赁是企业最常采取的方式，与其他途径相比，它不但可以帮助企业节约资金成本，降低企业的财务风险，并且可以减轻税收负担。
但是企业在进行税收筹划时，应注意对所选方式应纳税额的准确计算，谨防出现由于对税收法规理解不足、滥用条款，而被税务机关认定为偷税的情况。
一、制定方案红星公司系商品流通企业，为增值税一般纳税人，兼营融资业务（未经中国人民银行批准）。
2004年6月份，红星公司按照中南公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一台大型设备，取得税控收款机开具的增值税发票上注明的价款是500万元，增值税额85万元，该设备的预计使用年限为10年（城市维护建设税税率7%、教育费附加 3%）。
红星公司根据情况，拟将该设备采用融资租赁方式租给中南公司，为此财务人员为公司制定了以下两套租赁方案：方案1：租期十年，租赁期满后，设备的所有权归中南公司，租金总额 1000万元，中南公司于每年年初支付租金100万元。
方案2：租期八年，租金总额800
万元，中南公司于每年年初支付租金 100万元，租赁期满，红星公司将设备残值收回，设备残值200万元。
二、方案选择在方案1情况下，租赁期满后设备的所有权转让，按税法规定应征收增值税，不征营业税。
因红星公司为增值税一般纳税人，该设备的进项税额应允许抵扣。
红星公司应纳增值税=销项税额-进项税额=1000÷（1 17%）×17%-85=60.30（万元）应纳城市维护建设税及教育费附加=60.30×（7% 3%）=6.03（万元）由于征收增值税的融资租赁业务实质上只是一种购销业务，还应按照。
融资租赁直租业务的增值税筹划分析
税务园地TAXATION FIELD融资租赁直租业务的增值税筹划分析田书源中国农业大学经济管理学院摘要：本文针对购买融资租赁物取得的增值税进项税额处理问题，通过案例阐述了增值税筹划路径，为出租人和承租人提供了处理涉税事宜的完整方案和建议。
关键词：融资租赁；增值税；筹划一、筹划焦点出租人按照承租人指定的供应商、指定的租赁物进行采购，取得增值税专用发票。
通常融资租赁公司分期收取租金，初创阶段，销项税额远远小于进项税额，形成较大数额的待抵扣进项税。
这对讲求资金运作效益的租赁公司，是要规避的。
一般来讲，采用两个途径规避，一是，初始日，出租人不开具增值税专用发票给承租人，将租赁物含税价计为租赁物本金，进行孳息；二是，初始日，出租人按照租赁物不含税买价开具增值税专用发票给承租人，承租人取得增值税专用发票的同时，可以选择支付进项税额给出租人，也可以选择以租金的方式分期支付，出租人会根据承租人的选择，或仅将租赁物不含税价计为租赁物本金，或将租赁物含税价计为租赁物本金。
第一种途径，是很多融资租赁公司实务中采用的方式，延续了营业税时代的烙印。
这在增值税时代，出租人不但享受了抵扣进项税额，同时将进项税额的资金成本转嫁到承租人身上，获取了双重收益。
承租人因租金分期支付，分期取得增值税专用发票，延迟抵扣了进项税额，抬高了融资成本。
第二种途径，应该是融资租赁业务操作模式的未来主流。
无论出租人，还是承租人，对“营改增”后租赁物进项税额处理而导致经济利益上的得失都应非常重视。
融资租赁业务包含销售行为和融资行为。
销售行为一般是一次性完成，租赁初始日，即完成内含的销售行为。
另外，承租人对租赁物的买价也有决定权，所以，一般出租人也是以供应商的不含税售价进行转售。
那么根据增值税的设计原理，出租人将租赁物进项税额，平转给承租人，这样如果承租人销项税额较大的情况下，就完整实现了税负转嫁。
对供应商和出租人、承租人都在同一税务机关管辖地的，对税务机关的税收没有影响，如果供应商与出租人和承租人不在同一税务机关管辖地，那么对抵扣地税务机关税收会产生影响。
融资租赁的出租方的增值税和会计处理举例
融资租赁的出租方的增值税和会计处理举例融资租赁的出租方的增值税和会计处理举例双易聊税的博客 2017-02-11目录提示一、融资租赁全额计算销售额情况下的增值税和会计处理（一）租赁开始日的会计处理1、判断租赁类型2、作出租赁开始日的会计处理和税收处理（二）未实现融资收益的分配1、相关会计规定2、实际利率法3、计算租赁内含利率4、计算租赁期内各期应分摊的融资收益5、会计分录二、融资租赁差额计算销售额情况下的增值税和会计处理1、计算允许抵扣的税额2、补充作出会计分录一、融资租赁全额计算销售额情况下的增值税和会计处理例1：2016年12月1日，甲公司与一般纳税人乙公司签订了一份租赁合同，乙公司根据甲公司的需要，购入塑钢机一台，租给甲公司使用。
合同主要条款如下：1．租赁期：2017年1月1日—2019年12月31日，共3年。
2．租金支付：自2017年1月1日，每年年末支付租金不含税价200000元。
3．该机器在2017年1月1日购入，购入价500000元，支付税额85000元，取得增值科专用发票，并于当日登记入账。
4．该机器的估计使用年限为4年。
5．租赁期届满时，估计该日租赁资产的公允价值为不含税价80000元，承租人不含税担保余值30000元，并可以不含税价款30000元行使优先购买权。
不含税未担保余值50000元。
假设未担保余值50000元在租赁期内不发生变化。
6．乙公司为签订该项租赁合同发生初始直接费用10000元，支付税额1700元，已用银行存款支付。
7．乙公司不具有国家有关部门批准融资租赁的资质条件。
对乙公司的以上业务的增值税做出会计处理（企业所得税和其他税种的处理略）。
（一）租赁开始日的会计处理1、判断租赁类型（1）根据会计规定判断租赁类型根据《企业会计准则第21号——租赁》（财会[2006]3号）第六条，以及《企业会计准则第21 号——租赁》应用指南（财会[2006]18号）第二条第（一）项规定，符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。
融资租赁增值税例题
融资租赁增值税例题融资租赁是一种特殊的租赁方式，涉及到增值税的计算。
下面是一个关于融资租赁增值税的例题，我将从多个角度进行回答。
假设某公司A以融资租赁方式租赁一台设备给公司B，租赁合同期限为3年，每年租金为10万元，增值税税率为13%。
公司A作为出租方，公司B作为承租方。
1. 公司A在融资租赁中如何计算增值税？在融资租赁中，出租方（公司A）需要按照每年租金金额计算增值税。
增值税计算公式为，增值税额 = 租金金额× 增值税税率。
根据题目信息，每年租金为10万元，增值税税率为13%，所以每年的增值税额为10万元× 13% = 1.3万元。
2. 公司B在融资租赁中如何处理增值税？对于承租方（公司B），增值税是由出租方（公司A）代收代缴的。
公司B在支付租金时，需要将租金金额和增值税金额一并支付给公司A。
所以，公司B每年需要支付的租金为10万元 + 1.3万元= 11.3万元。
3. 公司A在融资租赁中如何申报增值税？作为出租方，公司A需要按照税法规定的时间节点进行增值税的申报和缴纳。
通常情况下，增值税是按月或按季度申报和缴纳的。
公司A需要根据租金收入情况，按照相关规定填写增值税申报表，并在规定的时间内缴纳相应的增值税款项。
4. 公司A在融资租赁中是否可以抵扣增值税？根据我国现行税法规定，融资租赁的出租方（公司A）可以享受增值税的抵扣权益。
具体来说，公司A可以将购买设备所支付的增值税作为进项税额进行抵扣，从而减少实际需要缴纳的增值税金额。
5. 公司B在融资租赁中是否可以抵扣增值税？承租方（公司B）在融资租赁中无法直接抵扣增值税。
因为增值税是由出租方代收代缴的，公司B只需按照约定支付租金即可，无需进行增值税的抵扣操作。
总结：融资租赁涉及到增值税的计算和处理。
出租方（公司A）按照每年租金金额计算增值税，并在规定的时间内申报和缴纳。
承租方（公司B）在支付租金时，需要将租金和增值税一并支付给出租方。
【老会计经验】如何利用融资租赁进行税收筹划
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】如何利用融资租赁进行税收筹划（一）租赁的分类与税务处理
按照租赁资产所有权相关的风险和报酬是否转移分类，租赁分为融资租赁与经营租赁两种形式。
融资租赁是指本质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。
所有权最终可能转移，也可能不转移。
如果一项租赁实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应分类为融资租赁。
对于融资租赁，其税务处理如下：
（1）融资租赁发生的租赁费不得直接扣除，承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除；
（2）融资租赁设备可以计提折旧并在税前扣除，而租赁费高于折旧的差额也可以税前扣除；
（3）租赁费通过举债支付，其利息可以在税前列支。
如果一项租赁实质上并没有转移与资产有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应归类为经营租赁。
所以，一项租赁归类为融资租赁还是经营租赁依赖于租赁的实质而不是合同的形式。
融资租赁税收筹划案例分析
融资租赁税收筹划案例分析融资租赁是一种常用的企业融资方式，通过租赁资产并支付租金的方式获取资金，为企业节省了直接购买资产所需的大量资金。
在税收筹划中，融资租赁也扮演着重要的角色。
本文将基于一个融资租赁案例，对其税收筹划进行分析。
案例描述：某企业想要购买一批新的设备来进行生产，但是资金紧张，无法一次性购买。
于是，他们选择了融资租赁的方式，与一家融资租赁公司签订了租赁协议。
根据协议，企业每月支付一定的租金，并可以在租约期满后购买这些设备。
税收筹划分析：1. 租赁支付的税前扣除企业每月支付给融资租赁公司的租金，可以作为经营成本进行税前扣除。
这减少了企业的税负，提高了企业的利润。
同时，由于租赁支付可以即时扣除，相较于购买设备后逐年进行折旧的情况，更有利于资金的回收和运营。
2. 租赁成本的增值税优惠政策根据中国的增值税政策，租赁支付的增值税可以以进项税的方式抵扣，减少企业在租赁业务中产生的增值税负担。
这对于企业来说是一项重要的优惠政策，降低了融资租赁的财务成本。
3. 设备购买的折旧扣除在租约期满后，企业可以根据购买设备的实际价值，按照国家规定的折旧年限，将购买设备的成本在多年内进行折旧扣除。
这进一步降低了企业的税负，提高了企业的利润。
4. 资金利率和税务成本的权衡在选择融资租赁的方式时，企业需要权衡资金利率和税务成本。
由于融资租赁所需支付的租金是可以作为税前扣除的经营成本的，这就意味着企业可以享受到更多的税收优惠。
然而，在确定利率时，企业需要考虑所承担的租金成本，以及可能涉及的合同提前终止费用等风险。
5. 文化和艺术设备的特殊税收政策对于文化和艺术设备的融资租赁，很多国家都给予了特殊的税收政策。
例如，一些国家降低了租赁支付的增值税税率，提高了租赁支付的税前扣除额度等。
因此，对于从事相关产业的企业来说，融资租赁的税收筹划会更有利可图。
6. 税务合规的需要尽管融资租赁具有许多税收优惠，但企业在利用融资租赁进行税收筹划时需要严格遵守税法规定，确保合规。
【老会计经验】租赁经营的税收筹划-税收筹划-税收筹划基础
【老会计经验】租赁经营的税收筹划_税收筹划_税收筹划基础一、租赁经营的一般分析所谓租赁, 就是由物件所有者（出租人）按照合同的规定, 在一定期限内将物件出租给使用者（承租人）使用；承租人按合同向出租人缴纳一定的租金。
由于在租赁期间出租人把物件交由承租人使用, 但物件所有权仍属于出租人自己, 因而它也可简单概括为“动产或不动产所有权的借贷关系”。
我国租赁主要指银行、租赁公司和委托投资公司出租大型设备的活动。
这些出租人本身不是生产企业, 但拥有资金, 可以从国外设备制造单位或设备供应厂商购买机器后再向国内外用户出租。
租赁的范围包括飞机、船只、车辆、电子计算机和各种机电设备, 甚至扩大到成套工厂。
租赁期限一般在5年以下, 带有中期融资性质。
现代租赁的种类很多, 主要有两类：一是融资性租赁, 亦称金融租赁或金额清偿租赁。
它是指出租人把租赁物件出租给承租人, 按期收取租金。
回收租金总额相当于租赁物件价款、价款利息、手续费的总和。
在租赁期内, 承租人除分期向出租人支付租金外, 还应将租赁物件保险。
租赁期满时, 承租人可以支付象征性货价以取得租赁物件的所有权。
融资性租赁具有可自己选择租赁物件、租赁时间长、不得中途退约的特点。
二是经营性租赁, 亦称服务租赁、管理租赁或操作性租赁。
它是一种以提供租赁物件的短期使用权为特点的租赁形式。
通常运用于一些需要专门技术进行维修保, 技术更新较快的设备。
它具有租赁物件由出租人根据市场需要选购、实行专业化、租期太短的特点。
租赁对承租人来说, 可以避免长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险。
况且, 租金的支付过程是较为平稳的, 与其他方式筹集来的资金购买企业所需的机器相比, 具有很大的均衡性。
企业购买机器设备其贷款人一般为一次性支出, 即使采用期付款的方式, 资金的支付时间仍比较集中；而租赁过程中所支付资金的方式可在签合同时与双方共同商订。
这样, 承租企业就可以从减少税负的角度出发, 通过租金的稳支付, 来减少企业的利润水平, 使利润在各个年度平均分摊, 以达到减轻所得税租的目的。
融资租赁增值税计算案例
融资租赁增值税计算案例
一、案例情况。
假设甲融资租赁公司，在2023年跟乙企业做了一笔融资租赁业务。
这个融资租赁设备的成本呢，是500万元（不含税价哦）。
甲公司和乙企业约定，这个融资租赁期总共是3年，每年收取租金200万元（含税价）。
那咱就来算算甲公司在这业务里要交多少增值税。
二、计算步骤。
1. 首先呢，咱得算出每年的不含税租金收入是多少。
根据公式：不含税销售额 = 含税销售额÷(1 + 税率)。
这里融资租赁业务的增值税税率假设是13%（实际情况按规定来哈）。
那每年的不含税租金就是：200÷(1 + 13%)≈177（万元）。
2. 然后呢，算出整个租赁期内总的不含税租金收入。
因为租赁期是3年，每年不含税租金约177万元，所以3年总的不含税租金收入就是：177×3 = 531万元。
3. 接着，算出销项税额。
销项税额 = 不含税销售额×税率。
总的不含税销售额是531万元，税率13%，所以销项税额就是：531×13% = 69.03万元。
4. 如果甲公司有可抵扣的进项税额，假设是20万元（比如购进相关设备配件之类的取得了增值税专用发票可以抵扣的进项）。
那甲公司要交的增值税就是：销项税额进项税额，也就是69.03 20 = 49.03万元。
你看，这样一步一步算下来，是不是就很清楚甲公司在这个融资租赁业务里要交多少增值税啦？就像走迷宫一样，按照规则一步步走，最后就找到答案喽。
融资租赁的增值税筹划案例及分析
融资租赁的增值税筹划案例及分析融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。
即：出租⼈根据承租⼈所要求的规格、型号、性能等条件购⼊设备租赁给承租⼈，合同期内设备所有权属于出租⼈，承租⼈只拥有使⽤权，合同期满付清租⾦后，承租⼈有权按残值购⼊设备，以拥有设备的所有权。
税法对租赁期满承租⼈是否拥有设备的所有权对融资租赁⽅式进⾏了划分，并以此作为征收增值税和营业税的依据。
《中华⼈民共和国企业会计准则——租赁》规定，在融资租赁下，承租⼈通常应当将租赁开始⽇租赁资产原账⾯价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租⼊资产的⼊账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的⼊账价值，并将两者的差额作为未确认融资费⽤。
这⼀规定，与国际会计准则是完全⼀致的，但与我国现⾏会计制度相⽐则有较⼤改进，其实质在于引⼊了现值概念。
在承租⼈付给出租⼈的租⾦中，既包括本⾦，也包括利息。
从精确核算⾓度讲，⽀付的本⾦应减少负债，⽽⽀付的利息应按⼀定的⽅法确认为费⽤。
但是，考虑到我国实际情况，租赁准则作了特别规定，即，如果租赁资产占企业资产总额的⽐例不⼤，承租⼈在租赁开始⽇仍可按最低租赁付款额记录租⼊资产和长期应付款。
这是因为，租赁业务对⼀般企业⽽⾔毕竟属于特殊业务，出于⽅便企业核算考虑，多给企业⼀种选择。
这与相关的国际会计准则的要求不完全相同。
《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》[国税函(2000)514号]规定，对经中国⼈民银⾏批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，⽆论租赁的货物的所有权是否转让给承租⽅，均按《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。
其他单位从事融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租⽅，征收增值税，不征营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租⽅，征收营业税，不征收增值税。
通过⽐较，我们不难发现，融资租赁⽅式不同，其税收负担也各不相同。
这就给经营融资租赁业务的企业进⾏纳税筹划提供了契机。
案例分析：融资租赁税务与财务
练习 资料
问题：
1.在一笔经营租赁业务中，承租人主要涉及哪 几类经济业务？出租人主要涉及哪几类经济业 务？
2.请参照表3，分析该笔租赁业务对承租人 2010年财务报表的影响。
方案一：租期10年，租金总额1400万元，B公司每年年初 支付租金140万元，租赁期满，B公司取得设备所有权。
方案二：租期8年，租金总额1280万元，B公司每年年初 支付租金160万元，租赁期满，A公司收回设备。假定收 回时该设备残值的可变现净值为60万元。
问题
1.本案例中，出租人A公司要承担哪些税收 ？税率分别是多少？
0.9901 0.9804 0.9709 0.9615 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259 0.9174 0.9091
0.9803 0.9612 0.9426 0.9246 0.907 0.89 0.8734 0.8573 0.8417 0.8264
0.9706 0.9423 0.9151 0.889 0.8638 0.8396 0.8163 0.7938 0.7722 0.7513
增值税或营业税
税基：“纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取 的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的 出租货物的实际成本后的余额为营业额。”——差额征 收
依据：
财政部、国家税务总局《关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收 政策有关问题的通知〉的通知》（财税字［1997］045号）规定：纳 税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（ 包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额 。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增 值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。最近，一些地方来 函询问融资租赁企业的境外外汇借款利息支出在征税时能否予以扣除 ，现明确如下：
会计经验：融资租赁纳税问题处理技巧案例分析
在没有足够资金购买所需设备的情况下，企业可以通过和信托公司订立出售信托计划来购买设备。
出售信托的简要操作步骤：
1.设备实际买受人与信托公司签订动产设备买卖信托合同，重点约定分期付款方式、最终付款期限及动产设备所有权转移条件。
2.信托机构根据信托协议直接向设备制造商、销售商付款，设备制造商、销售商直接将增值税发票开给买受人，即设备的所有权在一开始就转移到买受人名下。
在融资性售后回租方式下，将原先融资租赁方式下融资租赁公司先买后租，变为设备实际使用人先买再出售后回租，既解决了设备增值税抵扣问题，又有效保护了融资租赁公司的利益。
对比信托方式和融资性售后回租方式，在信托方式下，需要有信托公司的介入，相对于融资租赁和融资性售后回租方式，缺点是融资成本相对较高，手续相对繁琐，放款速度相对较慢；优点是由于有信托机构介入，产品信用等级大幅提升，信托公司可以采用银信合作方式实现资产证券化，通过银行渠道将信托产品向更大范围的不特定投资者发售，融资规模大大增加。因此，信托融资方式在一些对资金需求量较大的企业项目建设中的应用将更加普遍。而在融资性售后回租方式下，由于融资租赁企业本身资金来源比较有限，一般融资规模相对较小，优点在于手续更加便捷，放款速度更快，更符合企业个性化的贷款需求。因此，融资性售后回租方式在企业购买设备需要融资的情况下应用得更多。
（5）租赁资产性质特殊，如果不作重新改制，只有承租人才能使用。
《中华人民共和国企业会计准则--租赁》第20条规定，在租赁开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额作为应收融资租赁款的入账价值，并同时记录未担保余值，将最低租赁收款额与未担保余值之和与其现值之和的差额记录为未实现融资收益。根据这一规定，在租赁开始日，出租人应按最低租赁收款额，借记应收融资租赁款科目，按未担保余值的金额，借记未担保余值科目，按租赁资产的原账面价值，贷记融资租赁资产科目，按上述科目计算后的差额，贷记未实现融资收益科目。
融资租赁纳税筹划案例
融资租赁纳税筹划案例咱先来讲讲啥是融资租赁。
就好比你想有个特高级的设备来开展业务，但是你一下子拿不出那么多钱去买，这时候有个公司说行嘞，我买这个设备然后租给你，租个几年之后呢，这个设备可能就归你了，或者你再决定其他处置方式，这就是融资租赁的简单概念。
下面就进入正题，讲讲纳税筹划的案例。
一、案例背景。
有个生产企业甲，急需一台大型设备用于生产新的产品线。
这台设备价值1000万（不含税价），如果直接购买的话，甲企业资金压力比较大。
这时候呢，有个融资租赁公司乙站出来了。
二、不同方案下的纳税情况。
1. 直接购买方案。
如果甲企业直接购买这台设备，增值税进项税额是130万（1000×13%），可以用来抵扣销项税额。
但是购买设备的资金占用会对企业的现金流产生较大影响。
企业所得税方面，设备折旧可以在税前扣除。
假设设备折旧年限为10年，无残值，每年折旧额就是100万，这100万可以减少企业应税所得额，从而减少企业所得税。
2. 融资租赁方案（假设融资租赁期为5年，租金总额为1200万，每年租金240万）增值税。
对于融资租赁公司乙，如果是经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
这里假设乙公司没有借款利息等扣除项目，那么乙公司应缴纳增值税为：1200÷(1 + 13%)×13%≈138.05万。
对于甲企业，它支付的租金可以取得增值税专用发票，每年可抵扣的进项税额为240÷(1 + 13%)×13%≈27.61万，5年总共可抵扣138.05万，和乙公司缴纳的增值税相当（不考虑其他因素）。
企业所得税。
甲企业每年支付的租金240万可以在税前扣除，5年共扣除1200万。
而如果是直接购买的话，5年才折旧500万（100万×5年）。
10大典型案例解读融资租赁会计处理问题
1、融资租赁业务会计处理与纳税处理 融资租赁业务的本质也是融资，但是，营改增试点办法要求继续按租赁业处 理，这形成一个税会差异。
按租赁业处理后，与融资性售后回租相比，进项税金 客户可以抵扣了，但税率是 17%，比起售后回租吃不吃亏？如果觉得吃亏的话， 说明你没有正确把握增值税税负概念。
目前看来，一家企业，如果想抵扣融资成本的进项税金，只有将融资按融资 租赁处理。
例： 某有资质的融资租赁公司按工厂要求， 采购一套设备并转租给工厂， 设备价款 1, 170 万元，租期 4 年，年租金 380 万元一年一付，到期后设备以 1 元价格销售给 工厂，业务符合融资融资标准。
为采购该设备，融资租赁公司对外借款支付利息 106 万元。
以上金额都为含税金额，价税分离后，金额整理如下表： 长期应收款总额 设备原值 租赁日公允价值 总融资收益 首年租赁现值收入 融资租赁公司的利息 累计销项税额 利息可抵扣税额 分析解答： 1,520 万（1 元回购款忽略） 1,000 万 1,000 万（假定） 1,520 万÷（1 17%）－1,000＝299 万 340 万（假定计算的现值） 106 万（利息进项不能抵扣） 1,520÷1.17×17%=221 万 106÷1.17×17%＝15 万融资租赁公司会计与增值税处理： 采购设备支付 1,170 万元，收到设备商开具的增值税专用发票。
借 融资租赁资产 1,000 万 170 万借 应交税费－应交增值税（进项税金） 贷 银行存款 1,170 万租赁日，设备原值与公允价值相等 借 长期其应收款 贷 融资租赁资产 贷 未实现融资收益 贷 应交税费－待转销项税金 1,520 万元 1,000 万 299 万 221 万如果不使用“待转销项税金”科目，此 221 万预计的增值税销项，也可以直接挂 在“其它应收款”之上。
待租金增值税销项确认时，再转至“应交税费－应交增 值税（销项税金）”。
【老会计经验】租赁业务的纳税筹划分析
【老会计经验】租赁业务的纳税筹划分析税法规定：交纳房产税的企业，（1）自己使用的房产，按房产原值减30％的费用后的余额，再按1.2％交纳房产税。
（2）对外出租的房产，使用权转移后，按租金的12％交纳房产税。
根据税法的规定：出租房屋，收取租赁费，交5％的营业税，交12％的房产税等。
租赁设备，收取租金，出租方可以计提折旧，租金交5％的营业税。
但有的企业签订合同，收取的不是租金而是折旧费，自己不计提折旧。
借：固定资产折旧贷：银行存款。
这就是偷税。
将租金变成折旧就是偷了5％的营业税。
1、另设项目筹划法：北京汽车交易广场出租展厅案例：租赁业目前在我国很普遍，从国与国之间到人与人之间，几乎每个地方都存在着此项业务。
特别近几年，随着房地产的升温，租赁业也蓬勃发展。
我国对出租房产的税收政策是除了要按租赁费交纳5％的营业税以外，还要交纳12％的房产税。
合计17％（还有其他小税种，在这里暂不提）。
在税负高的情况下，怎样解决这一问题，有很多企业在账面上、发票上做文章，虚开发票，长期挂应付款等办法。
结果都被税务部门查处，补税、罚款。
有没有其他的办法解决高税负这一问题？北京成立一家汽车交易广场，规模很大，主要业务是长期租赁展厅，每年租赁费收入预计500多万元。
如按规定纳税：①应交营业税500×5％＝25万元②交纳房产税500×12％＝60万元。
纳税合计85万元。
我们在给企业进行筹划工作中，协助企业到规划局办理物业管理执照，将租赁费分别收取。
①每年收取租赁费200万元②每年收取物业管理费300万元，并在帐上分别核算；分别计算纳税，结果是：应交营业税500×5％＝25万应交房产税200×12％＝24万，合计49万分析：税收政策只对租赁收入征收房产税，对物业管理费只征收5％的营业税，就此一项每年节税85万－49万＝36万元。
为企业降低了税收成本，增加了企业效益。
2、代销与经销的筹划（与租赁重复）一小规模纳税人食品厂，将产品送给一商场代销，但是商场是一般纳税人，商场税率为17％，如果进货商场没有进项税，要全额交纳17％的增值税。
【老会计经验】融资租赁税务筹划思路分析
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】融资租赁税务筹划思路分析
融资租赁税务筹划思路分析新机场建设给建工集团带来无限商机，集团投融资部因时制宜，大胆采用融资租赁模式，从而确保项目顺利推行。
2008年，某建工集团下属砂石料公司与新机场建设指挥部签订砂石料供应合同。
按照合同要求，砂石料公司在合同工作日内需要引进一批最新的设备和生产线。
通过分析该子公司的财务情况，集团总公司投融资部建议采用融资租赁方式为所需设备和生产线进行融资。
方案比较
针对该项目，投融资部联系到国内几家有名的租赁公司。
经过具体接触、了解和洽谈后，投融资部将目标锁定在长城融资租赁有限责任公司、远中融资租赁公司、中国外贸金融租赁有限公司等三家租赁公司。
之后，就保证金、服务费率、付款期限等方面，投融资部对这三家公司的方案进行一个全面的比较。
结果如下：
1.保证金方面：这三家公司都要求融资租赁总额度的10%作为保证金，到期后一次归还。
【老会计经验】租赁筹资的纳税筹划
【老会计经验】租赁筹资的纳税筹划租赁作为一种特殊的筹资方式，在市场经济中的运用日益广泛，而且租赁的形式多种多样，在现行税法中涉及的租赁形式主要有经营租赁和融资租赁。
租赁过程中的纳税筹划，对于减轻企业税收负担具有重要意义。
最近，河北省河间市某企业的赵经理由于企业发生一笔价款达30万元的固定资产租赁业务，他既想节约一些税金，又不想为此违反国家税收政策，于是他找到河间市地税局税政科的胡科长，请胡科长为他进行一下具体的税收筹划。
胡科长根据赵经理的所说的情况，详细讲解了一些租赁业务筹划的知识。
胡科长指出，根据我国现行的税收制度规定，经营租赁方式的租金收入按5%缴纳营业税。
而由中国人民银行和商务部批准可以进行融资租赁业务的融资租赁公司，从2003年起按规定应该缴纳5%的营业税，其计税依据是以其向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额。
出租货物的实际成本包括由出租方承担货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费、以及纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出等费用。
其他从事融资租赁业务的单位（指未经中国人民银行批准而从事融资租赁业务的单位），其租赁货物的所有权转让给承租方的，应该征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权未转让给承租方的，不征收增值税，征收营业税。
另外，纳税人根据其市场经营的需要租入固定资产而支付的租赁费，与企业所得税的缴纳有直接关系。
根据《企业所得税暂行条例》及其有关的规定，纳税人以经营租赁方式租入的固定资产而支付的租赁费，如果符合独立纳税人交易原则，可以根据受益时间在税前均匀扣除；如果纳税人是以融资租赁方式取得的固定资产，其支付的租金不得扣除，但是可按规定提取折旧费。
这里所说的融资租赁是指符合以下条件之一的融资租赁：第一，在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方；第二，租赁期为资产使用年限的大部分（占75%或以上）；第三，租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。
【老会计经验】租赁与承包经营的纳税筹划方案
【老会计经验】租赁与承包经营的纳税筹划方案东方集团是国内知名品牌，集团位于中原腹地，不断整合和优化电机研发、制造、销售的价值链，在国内拥有多家生产销售子公司、分公司及办事处。
现东方集团（文中称甲方）与沃马商贸公司（文中称乙方）就甲方拥有的一座商务大楼的经营租赁达成合作协议草案。
为了规避相关财税风险，更好地发挥资产的经营效益，集团聘请税务专家对该项目进行分析评价。
经过细致分析和实地调研，税务专家为东方集团设计了两个不同的纳税方案。
两个方案的安排都可以节约相应的税收成本，现简述如下：方案一：资产租赁经营方案双方签订资产租赁合同，在资产租赁经营合同中应严格界定双方的权利义务，具体条款安排如下：（1）主体资产所涉及的合同价款为租赁收入，甲方按照租赁业务开具发票给乙方。
（2）为了保证经营过程中。
资产的完整性，甲方向乙方收取资产经营押金。
并约定所委托资产的维修费用（包括对房屋、电梯、供电设施定期安全检查，电梯、房屋主体结构、给排水设施等维修费用）由乙方负担。
为了便利操作，甲乙双方就维修费设立定额制。
（3）为了保证资产的合理使用，所委托经营资产的物业费应由乙方负担。
乙方还须承担经营期内的水、电、空调、通讯及而产生的费用，并按单如期缴纳。
（4）出于管理的需要，甲方派驻管理人员协助乙方对委托经营资产进行管理，由乙方负担该派驻管理人员的办公费用及相关费用。
（5）甲方拥有大楼顶部分广告位所有权，但甲方对外出租大楼顶部部分广告位时，须征求乙方意见。
乙方有权提出有偿使用该部分广告位。
并享有优先权，所需费用双方协商确定。
凡涉及该广告位有偿使用的，须另行签订独立协议约定。
（6）甲方人员对乙方在经营、销售、管理等方面为乙方提供劳务或其他帮助的，乙方应以劳务费或佣金的形式支付相关报酬。
反之，乙方人员对甲方在经营、销售、管理等方面为甲方提供劳务或其他帮助的，甲方也应以劳务费或佣金的形式支付相关报酬。
（7）甲乙双方在资产委托经营中出现争议的，可以友好协商解决，并可通过调整交易价款和交易条件的办法予以解决。
融资租赁会计处理案例解析
融资租赁会计处理案例解析一、例题：（下附最新政策汇总）直接融资租赁1）出租人会计处理“营改增”后，融资租赁企业开始适用增值税，购买设备的进项税额可以抵扣，应当确认增值税销项税额。
目前，各融资租赁企业对于融资租赁业务主流的会计核算方法是：购买资产时的增值税进项税额记入“应交增值税——进项税额”科目，租赁开始日不确认增值税销项税额，当收到租金时再确认当期增值税。
假设某融资租赁企业（适用增值税税率17%）购入资产的价值成本为1000000元，融资租赁合同总额1500000元(不含税)，分10年等额偿还。
不考虑未担保余值，租赁期满后融资资产的所有权转移给承租方。
租赁期间以第一年为例，计算出实际利率为8.14%（插值法计算），第一年末确认的融资收益为81400元，融资租赁的会计确认与计量如下：⒈购入设备借：固定资产-融资租赁资产100万元应交税费-应交增值税（进项税额）17万元贷：银行存款117万元⒉租出设备借：长期应收款——应收融资租赁款150万元贷：固定资产-融资租赁资产100万元未实现融资收益50万元⒊第一年收取租金，分配未实现融资收益借：银行存款17.55万元贷：长期应收款——应收融资租赁款15万元应交税费——应交增值税中（销项税额）2.55万元借：未实现融资收益8.14万元贷：租赁收入8.14万元⒋租赁期届满租赁期满后，租赁资产所有权转移给承租方，出租方不需要做任何处理。
2）承租人的会计处理在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。
承租人在计算最低租赁付款额的现值时，如果知悉出租人的租赁内含利率，应当采用出租人的租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。
如果出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率均无法知悉，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。
【老会计经验】利用租赁 进行税务筹划
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】利用租赁进行税务筹划
在企业经济活动中，资产租赁的形式主要有两种：融资租赁和经营租赁。
融资租赁是指出租人将租赁物出租给承租人，按期收回租金，租赁期满后，承租人支付一定的价款购买租赁物的租赁形式。
其中，租赁期一般不低于租赁物经济寿命的75%，租赁物的购买价一般很低，融资租赁固定资产的承租人应将租赁资产作为自有固定资产进行处理，例如计提折旧等。
经营性租赁是出租人提供租赁物，出租人按期收回租金，租赁期满，出租人收回租赁物的租赁形式，出租物的所有权属于出租人。
从纳税规划的角度看，租赁是企业用以减少税负，增加收益的一个重要手段。
对承租人来说，租赁可以获得三大好处：（1）可以避免因长期拥有机器设备等固定资产而承担的风险；（2）可以在生产经营过程中，以支付租金的形式冲减企业的利润，减少计税基础，进而减少应纳税所得额；（3）为企业今后继续租赁经营奠定了基础。
对出租人而言，租赁也会带来一定的好处：（1）不必为如何使用或利用设备以及如何从事生产经营活动操心，获得租金收入；（2）可以盘活企业不需用的固定资产，获得收益；（3）可以获得比一般经营利润收入更优惠的税收优惠待遇，使企业的收益增加。
由于租赁形式不同，在资产租赁的纳税筹划中，就有必要选择适合企业的租赁方式。
一般来说，租赁时期比较长，租赁物的价值比较大的租赁，如租赁期达到租赁物经济寿命75%的租赁，应该。
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【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】融资租赁的增值税筹划案例及分析融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。
即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。
税法对租赁期满承租人是否拥有设备的所有权对融资租赁方式进行了划分，并以此作为征收增值税和营业税的依据。
《中华人民共和国企业会计准则--租赁》规定，在融资租赁下，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额作为未确认融资费用。
这一规定，与国际会计准则是完全一致的，但与我国现行会计制度相比则有较大改进，其实质在于引入了现值概念。
在承租人付给出租人的租金中，既包括本金，也包括利息。
从精确核算角度讲，支付的本金应减少负债，而支付的利息应按一定的方法确认为费用。
但是，考虑到我国实际情况，租赁准则作了特别规定，即，如果租赁资产占企业资产总额的比例不大，承租人在租赁开始日仍可按最低租赁付款额记录租入资产和长期应付款。
这是因为，租赁业务对一般企业而言毕竟属于特殊业务，出于方便企业核算考虑，多给企业一种选择。
这与相关的国际会计准则的要求不完全相同。