第三章 租赁会计习题答案
高级财务会计租赁习题和参考题答案
高级财务会计租赁习题和参考题答案租赁是一种重要的融资形式，被广泛应用于企业的资产配置和运营管理中。
为了帮助财务会计专业人员更好地理解和应用租赁相关知识，以下是一些高级财务会计租赁习题和参考题的详细答案。
一、理论知识习题1. 租赁定义和分类解析：租赁是指出租方将一定的租赁设备或资产租用给承租方，并收取一定的租金。
根据有关标准的规定，租赁合同应根据租赁在承租方会计报表中的资产类型进行分类，分为金融租赁和经营租赁两类。
2. 租赁计量方法解析：根据《企业会计准则》和国际财务报告准则，对于不同类型的租赁，会计处理方法也有所不同。
对于金融租赁，承租方应将租赁资产和租赁负债计入会计报表；而对于经营租赁，承租方应将租赁支付以租金费用计入当期损益。
3. 租赁期限和租赁还款计划解析：租赁期限是租赁合同确定的开始和结束日期之间的时间段。
租赁还款计划则是指租赁期内承租人需要支付给出租人的租金金额和支付时间表。
4. 租赁期内的租金确认表确认租金收入或租金费用；对于金融租赁，承租方应根据租赁合同约定的租金支付时间表确认租金费用，并按照固定利率法或逐次减值法计量租赁资产和租赁负债。
二、实务应用参考题1. 如何确定金融租赁的资产计量基准？解析：金融租赁的资产计量基准应根据以下准则进行确定：- 承租方有权计价期权，即租赁期满后，承租方有权以市场价购买租赁资产；- 租赁期大部分覆盖了租赁资产的经济寿命；- 租赁资产在租赁期内的现值大部分等于或接近其公允价值。
2. 如何计算金融租赁的初始租赁负债？解析：金融租赁的初始租赁负债应等于租赁资产公允价值减去未偿还的最小租赁付款额。
3. 如何确定经营租赁的租赁支付计量基准？解析：经营租赁的租赁支付计量基准应根据以下准则进行确定： - 租赁支付与租赁合同约定的租金支付时间表一致；- 租赁支付在租赁期内保持不变或按预定方式变动。
4. 如何处理经营租赁的租赁支付？表将租赁支付以租金费用计入当期损益。
注会会计·课后作业·租赁
租赁一、单项选择题1.2010年10月1日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。
合同规定：A公司于2010年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。
合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。
（2）租赁期开始日：2011年1月1日。
（3）租赁期：2011年1月1日至2014年12月31日。
（4）租金支付方式：2011年至2014年每年年末支付租金200万元。
（5）租赁期届满后承租人可以以每年50万元的租金续租2年，即续租期为2015年1月1日至2016年12月31日，估计租赁期届满时该项租赁资产每年的正常租金为180万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题：（1）甲公司与乙公司签订租赁合同的租赁开始日为（）。
A.2010年10月1日B.2011年1月1日C.2015年1月1日D.2014年12月31日（2）该项租赁合同的租赁期开始日为（）。
A.2010年10月1日B.2011年1月1日C.2015年1月1日D.2014年12月31日（3）该项租赁合同的租赁期为（）。
A.4年B.3年C.5年D.6年2.下列关于或有租金的说法中正确的是（）。
A.或有租金是合同约定支付的固定金额的租金B.或有租金的金额不固定，其金额的确定与时间长短有关C.或有租金，是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素为依据计算的租金D.承租人应将预计支付的或有租金确认为预计负债3.甲公司与乙资产租赁公司签订一项融资租赁合同租入A设备。
合同约定：租赁期为4年，甲公司每年年末向乙公司支付租金150万元，甲公司担保的A设备的资产余值为80万元，甲公司的母公司担保的A设备的资产余值为30万元。
同时，乙资产租赁公司又与丙财务担保公司签订合同，丙公司对A设备担保的资产余值为60万元。
另外租赁期间，发生设备维修费用以及人员培训费用共计40万元，按照合同约定计算基础支付或有租金15万元。
则甲公司对该项融资租赁，应确认的最低租赁付款额为（）万元。
高级财务会计租赁习题和参考题答案
租赁习题及参考答案租赁，是一种以一定费用借贷实物的经济行为。
在这种经济行为中，出租人将自己所拥有的某种物品交与承租人使用，承租人由此获得在一段时期内使用该物品的权利，但物品的所有权仍保留在出租人手中。
承租人为其所获得的使用权需向出租人支付一定的费用(租金)。
第一大题：单项选择题1、租赁开始日是指（）。
A.承租人进行会计处理的日期B.租赁各方就主要租赁条款做出承诺日C.租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者D.租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较晚者答案：C解析：租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者。
2、如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权，而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则租赁期（）。
A.最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间B.最短不得少于自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间C.应该是自租赁开始日起至续租期之日止的期间D.不少于10年答案：A解析：如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权，而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则租赁期最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间。
3、就承租人而言，担保余值是指（）。
A.租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值B.租赁资产的最终残值C.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值D.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值答案：C解析：担保余值，就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言，是指承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值。
其中，资产余值是指租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。
4、承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当（）。
2020注册会计师《会计》章节备考练习：租赁含答案
2020注册会计师《会计》章节备考练习：租赁含答案一、单项选择题1、2012年3月31日甲公司将一台账面价值为600万元(出售前每年以直线法计提的折旧金额为120万元)、剩余使用年限为10年的管理用设备以480万元的价格出售给乙公司，同时与乙公司签订一项协议将此设备租回，租期5年，租赁开始日为2012年4月1日，每年租金50万元，市场上同类设备的租金为80万元。
假定该设备在市场上销售价格为550万元。
甲公司2012年因此设备对当期损益的影响为()。
A、-55.5万元B、-67.5万元C、-127.5万元D、-85.5万元2、A企业将一台账面价值为150万元、公允价值为190万元的机器设备以融资租赁方式租赁给B企业。
双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，从租赁期开始日起算，每6个月月末支付租金30万元，B企业的子公司担保的资产余值为25万元，独立担保公司担保的资产余值为10万元，估计租赁期届满时资产余值为35万元，出租人的租赁内含利率为7%。
A企业收到第一期租金当日，所做的下列账务处理中，正确的是()。
[已知(P/A，8，7%)=5.9713，(P/F，8，7%)=0.5820]A、确认“租赁收入”30万元B、确认“其他业务收入”30万元C、增加“租赁收入”5.95万元D、增加“租赁收入”13.3万元3、2009年1月1日，甲公司以融资租赁方式租入一项固定资产，租赁期为3年，租金总额8 300万元，其中2009年年末应付租金3 000万元，剩余金额在租赁期届满时进行支付。
假定在租赁期开始日(2009年1月1日)最低租赁付款额的现值为6 709.24万元，租赁资产公允价值为7 000万元，租赁内含利率为10%。
2009年12月31日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款的项目金额为()。
A、4 818.18万元B、4 000万元C、5 700万元D、5 300万元4、甲公司将一台设备经营出租给乙公司，租赁期为3年，第一年初支付租金10万元，第二年初支付租金8万元，第三年免付租金，甲公司第二年应确认的租金收入为()。
租赁习题及其答案
租赁习题及其答案一、单项选择题1.在某项固定资产租赁合同中，租赁资产原账面价值为45万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为5年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为3万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元，则最低租赁付款额为（）万元。
A.50B.53C.49D.45正确答案：B知识点：最低租赁付款额的确定答案解析：最低租赁付款额＝每年支付的租金10×5＋承租人担保资产余值的金额3＝53（万元）。
2.在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是 ( ) 。
A. 计入当期损益B. 计入递延损益C. 售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益D. 售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之计入当期损益正确答案：B知识点：售后租回差额的确认答案解析：如果售后租回被认定为融资租赁，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
3.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200万元，预计清理费用为50万元。
该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。
甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。
甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（）。
A.105万元B.88万元C.113万元D.120万元正确答案： B知识点：融资租入固定资产入账价值的确定答案解析：该租入设备应计提的折旧总额＝1200－200＋50＝1050（万元）甲公司每年对该租入设备计提的折旧额＝1050÷10＝105（万元）4.租赁开始日是指（）。
A、租赁协议日B、租赁各方就主要租赁条款做出承诺日C、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者D、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较晚者正确答案：C知识点：租赁开始日的确定答案解析：租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者。
《高财》租赁会计习题及答案【优质版】
《高财》租赁会计习题及答案【优质版】租赁会计习题及答案一、单选题共10道1、A公司向B公司融资租赁设备,设备的成本为50万元,租期5年,经计算年租金为123 709元,租赁合同期满时,租赁资产退回出租人,承租方担保残值为5万元,则最低租赁付款额为( )元。
(A)668 545(B)618 545(C)623 709(D)500 000【答案】A2、下列各项中,不应计入初始直接费用的有( )。
(A)佣金(B)履约成本(C)差旅费(D)租赁合同的印花税【答案】B3、甲公司于2014年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台,租期为4年,设备价值为200万元,预计使用年限为12年。
租赁合同规定:第1年免租金,第2、3、4年的租金均为32万元,并于每年年初支付。
根据上述资料,2014年甲公司应确认的租金费用应为( )万元。
(A)0(B)24(C)32(D)50【答案】B4、融资租入固定资产的入账价值应该是( )。
(A)应付租赁款(B)评估确认价(C)应付租赁款加运杂费(D)租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值二者中较低者【答案】D5、对于下列融资租赁事项,出租人无需在财务报告中披露的内容是( )。
(A)未实现融资收益的余额(B)分配未实现融资收益所采用的方法(C)融资租赁资产的未担保余值(D)资产负债表日后连续三个会计年度内每年收到的最低租赁收款额及以后年度将收到的最低租赁收款额的总额【答案】C6、某企业外币业务采用发生日的即期利率核算。
本月从境外融资租入一台设备,融资租赁合同中规定的应付价款总额为5万美元。
取得该设备日的即期利率为1美元=6.84元人民币,设备运输中发生境内运输费用2万元、保险费用1万元,另发生安装调试费用1.8万元,则该融资租赁设备在租赁开始日的入账价值应为( )万元。
(A)39(B)38(C)36(D)34.2【答案】A7、某企业以融资租赁方式租入固定资产一台,应付融资租赁费为180万元,另发生运杂费8万元,安装调试费用10万元,租赁业务人员发生的差旅费用为2万元,该固定资产的租赁期为9年,同类固定资产折旧年限为10年,无残值。
租赁答案
一、单项选择题1. 下列各项中，不属于初始直接费用的是（）。
A. 租赁合同的印花税B. 履约成本C. 差旅费D. 手续费【正确答案】B【答案解析】履约成本是指在租赁期内为租赁资产支付的各种使用成本，如维修费，技术咨询和服务费等，不属于初始直接费用。
2. 租赁开始日是指（）。
A. 租赁协议日B. 租赁各方就主要租赁条款做出承诺日C. 租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者D. 租赁协议日或租赁各方就主要租赁条款做出承诺日两则任选其一【正确答案】C【答案解析】准则规定：租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者。
3. 就出租人而言，担保余值是指（）。
A. 租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值B. 租赁资产的最终残值C. 由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值D. 由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值【正确答案】D【答案解析】准则规定：担保余值，就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言，是指承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关. 但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值。
4. 某租赁公司将一台大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。
租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值，即资产余值为650万元，双方合同中规定，B企业担保的资产余值为200万元，B企业的子公司担保的资产余值为120万元，另外无关的担保公司担保金额为150万元，则该租赁资产的未担保余值为（）万元。
A. 650B. 200C. 120D. 180【正确答案】D【答案解析】未担保余值＝650－200－120－150＝180（万元）。
5. 承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备有效经济寿命一般为15年，租入的时候该设备尚可使用年限为10年，租赁期为8年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。
第三章租赁会计练习 高级财务会计
第三章 租赁会计练习题一、单项选择题1.在某项固定资产租赁合同中，租赁资产原账面价值为45万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为5年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为3万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元，则最低租赁付款额为（）万元。
A.50B.53C.49D.452.在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是 ( ) 。
A. 计入当期损益B. 计入递延损益C. 售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益D. 售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之计入当期损益3.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。
该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。
甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。
甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（ ）。
A.105万元B.108万元C.113万元D.120万元4.租赁开始日是指（）。
A、租赁协议日B、租赁各方就主要租赁条款做出承诺日C、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者D、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较晚者5.售后租回形成融资租赁的情况下，承租人每期确认未实现售后租回损益的摊销方法为（）。
A、在租赁期内平均确定B、按折旧进度C、按租金支付比例D、按实际利率法6.甲企业2007年12月31日，将一台账面价值为10万元的生产线以15万元售给乙企业，并立即以经营租赁方式向乙企业租入该生产线。
合同约定，租期两年，2008年1月1日预付租赁款1万元，第一年末付款0.5万元，第二年末付款1万元。
则2008年分摊的未实现售后租回收益为（）万元。
A、3B、1.5C、0.5D、57.下列各项中，符合融资租赁中规定的时间标准的是（）。
2019年注册会计师考试《会计》练习试题：租赁含答案
2019年注册会计师考试《会计》练习试题：租赁含答案一、单项选择题1、乙公司将一台管理用固定资产以经营租赁方式租赁给甲公司，租赁期为3年，租金总额为150万元(已扣除免租期租金，免租期为2个月)，其中第一年租金60万元，第二年租金50万元，第三年租金40万元。
此外，每年乙公司还承担了应由甲公司承担的固定资产修理费用3万元。
下列关于甲公司会计处理方法的表述中，正确的是()。
A、每年确认的租金费用47万元B、每年确认管理费用49万元C、第一年确认的租金费用44.47万元D、第二年、第三年确认的租金费用分别是50万元、40万元2、下列关于经营租赁出租人的表述中，不正确的是()。
A、总租金在租赁期内按直线法摊销确认收入金额B、如出租人承担了承租人部分费用，需从租金总额中扣除C、如存在免租期，不应从租赁期内扣除，而应该将总租金在整个租赁期间(包含免租期)内进行分摊D、应对出租资产以租赁期为基础计提折旧或摊销3、2×14年3月31日，甲公司与乙公司签订一项经营租赁协议。
协议约定：甲公司将一项设备租赁给乙公司，租赁期开始日为2×14年4月1日，租期为3年，租金于每年4月1日收取，租金第一年为120万元，以后每年在上一年基础上上涨15万元。
同时约定租赁开始后的前3个月免租金。
甲公司2×14年应确认的租金收入为()。
A、93.75万元B、68.18万元C、90万元D、92.81万元4、甲公司与乙公司签订了一项经营租赁合同：甲公司从乙公司租入一项办公设备。
租赁期为3年，即自2×09年1月1日到2×11年12月31日。
第1年支付租金1 000万元，第2年支付租金2 000万元，第3年不用支付租金。
如果甲公司的年销售收入达到50 000万元，甲公司当年需要另向乙公司支付租金200万元，相关款项需于当年末支付。
在2×09年甲公司的销售收入只有40 000万元，2×10年销售收入为58 000万元。
租赁会计习题
一、单项选择题1. 下列各项中，不属于初始直接费（B ）。
A. 租赁合同的印花税B. 履约成本C. 差旅费D. 手续费2.租赁开始日是指（C ）。
A. 租赁协议日B. 租赁各方就主要租赁条款做出承诺日C. 租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者D. 租赁协议日或租赁各方就主要租赁条款做出承诺日两则任选其一3.就出租人而言，担保余值是指（D ）。
A. 租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值B. 租赁资产的最终残值C. 由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值D. 由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值4.某租赁公司将一台大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。
租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值，即资产余值为650万元，双方合同中规定，B企业担保的资产余值为200万元，B企业的子公司担保的资产余值为120万元，另外无关的担保公司担保金额为150万元，则该租赁资产的未担保余值为（）万元。
A. 650B. 200C. 120D. 1805.承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备有效经济寿命一般为15年，租入的时候该设备尚可使用年限为10年，租赁期为8年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。
则该设备计提折旧的期限为（）年。
A. 15B. 10C. 8D. 上面都不对6.未确认融资费用在租赁期内各个期间进行分摊时，应将其记入（）科目。
A.管理费用B. 长期应付款C. 财务费用D. 销售费用8．A公司向B公司融资租赁设备，设备的成本为50万元，租期5年，经计算年租金为123 709元，租赁合同期满时，租赁资产退回出租人，承租方担保残值为5万元。
根据合同计算的租赁投资总额是（）元。
A．668 545 B．618 545 C．623 709 D．500 0009．下列各项中，不属于初始直接费用的有（）。
租赁参考答案及解析
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】（1）A【解析】租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者。
（2）B【解析】租赁期开始日，是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期，表明租赁行为的开始。
（3）D【解析】租赁期届满后，如果承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，不论是否再支付租金，续租期也包括在租赁期之内。
本题续租租金50万元低于每年的正常租金，所以可以合理确定承租人在租赁期届满时会选择续租该项资产，故该项交易的租赁期为6年（4年+2年）。
2.【答案】C【解析】或有租金，是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金。
在租赁业务中，承租人对或有租金的处理为：在实际发生时计入当期损益。
账务处理为：借记“财务费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
3.【答案】A【解析】最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。
故甲公司对该项融资租赁应确认的最低租赁付款额=150×4+80+30=710（万元）。
4.【答案】B【解析】长江公司每年应就此项租赁确认的租金费用=（54+38+46+42+50-2）÷6=38（万元）。
5.【答案】B【解析】以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。
6.【答案】A【解析】确定租赁资产的折旧期间时，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。
本题中由于承租人在租赁期届满时优惠购买，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限为10年。
7.【答案】A【解析】该设备在2010年应计提的折旧额=（660+5+25-30）÷（12×5+6）×6=60（万元）。
租赁练习题答案
租赁练习题答案一、名词解释：见教材二、单选题1、B2、C3、B4、D5、A[50×3.9927+20×0.6806=213.25(万元)]6、C [承租人初始确认的租赁负债金额= 300×2.4869= 746.07(万元); 2×20年应确认的利息费用= 746.07×10%= 74.61(万元)，年末支付第一年租金300万元，2×20年年末租赁负债的账面价值=746.07+ 74.61-300=520.68]7、B 8、C 9、D 10、B三、多选题1、ABC2、ABCD3、AC4、ABD5、AB6、ABC7、ABCD8、BCD9、ABC 10、ABC四、判断题1、√2、X3、X4、X5、√6、X7、√8、√9、√10、X五、实务题参考答案及解析：1、甲公司确认的使用权资产= 900+ 12.4622×105+ 5- 2= 2 211.53(万元)确认的租赁负债= 105×12.4622= 1 308.53(万元)相关会计分录如下：租赁期开始日：（1）借：使用权资产 2 208.53租赁负债——未确认融资费用791.47贷：银行存款900租赁负债——租赁付款额 2 100（2）借：使用权资产3贷：银行存款32×21年12月31日，资产负债表日：（1）借：管理费用110.58(2 211.53/20)贷：使用权资产累计折旧110.58（2）借：财务费用65.43(1308.53×5%)贷：租赁负债65.43（3）借：租赁负债105贷：银行存款105（4）借：销售费用15贷：银行存款152、（1）由于资产转让不符合《企业会计准则第14号——收入》(2017)规定的销售条件，甲公司应当继续确认该资产，将收到的款项120万元确认为一项金融负债。
借：银行存款120 (121-1)长期应付款——未确认融资费用15贷：长期应付款——本金135(45×3)（2）2×20年应确认财务费用=120×5%=6(万元);借：财务费用6贷：长期应付款——未确认融资费用6借：长期应付款——本金45贷：银行存款45（3）计提折旧费用=100÷4=25(万元);借：制造费用25贷：累计折旧25（4）2×20年年末长期应付款项目账面价值= 120+ 6- 45= 81(万元)。
第三章 租赁会计习题答案
第三章租赁会计参考答案及解析一、单项选择题1.【正确答案】 A【答案解析】租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就要紧条款作出承诺日中的较早者。
在租赁开始日，承租人和出租人应当将租赁认定为融资租赁或经营租赁，并确定在租赁期开始日应确认的金额，因此正确答案是A，即2022年12月1日是租赁开始日。
【该题针对“与租赁有关的概念〞知识点进行考核】2.【正确答案】 A【答案解析】租赁业务人员差旅费按照新准因此应计进固定资产的进账价值。
固定资产应计提的年折旧额=〔180+8+10+2〕/10=20〔万元〕。
学员要注重那个地点由于期满时是能够取得所有权的，因此折旧年限采纳的是10年。
【该题针对“承租人对融资租赁的会计处理〞知识点进行考核】3.【正确答案】 A【答案解析】比立最低租赁付款额的现值7000万元与租赁资产公允价值8000万元，依据孰低缘故此，租赁资产的进账价值应为其折现值7000万元，未确认融资费用为8300-7000=1300〔万元〕，20X7年分摊的未确认融资费用为7000×10%=700〔万元〕，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为8300-未确认融资费用的余额〔1300-700〕-20×7年年末应付租金3000万元=8300-600-3000=4700〔万元〕。
【该题针对“承租人对融资租赁的会计处理〞知识点进行考核】4.【正确答案】 A【答案解析】要是售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
【该题针对“售后租回〞知识点进行考核】5.【正确答案】 A【答案解析】未担保余值＝800－150－200－180＝270〔万元〕。
【该题针对“未担保余值〞知识点进行考核】6.【正确答案】 A【答案解析】按照新的租赁准因此规定，承租人分摊未确认融资费用必须采纳实际利率法。
学员一定要注重那个地点新准因此是发生变化的，往常也是能够采纳直线法的，然而新准因此规定必须采纳实际利率法分摊的。
高级财务会计：租赁业务练习题(含答案)
高级财务会计：租赁业务练习题（含答案）一、复习思考题1．什么是租赁？它具有哪些特点？2．怎样对租赁业务进行分类？可以分为几类？3．融资租赁的特点有哪些？最低租赁付款额包括哪些？最低租赁收款额包括哪些？4．承租人在租赁开始日对融资租赁资产和负债如何计算？5．承租人对融资租入资产如何计提折旧？二、选择题1．在经营租赁方式下，承租人在租赁期需（A. 将租入资产记入固定资产账户 B .入资产计提折旧C.对租入资产支付租金 D . 入资产支付保费1.A. 错, 经营租赁出租人没有将租赁资产转移给承租人；B. 错，因为不是承租人的资产，不需计提折旧；C. 正确；D. 保险费应由出租人支付。
）。
对租对租2. 在融资租赁情况下，与租赁资产所有权有关的风险和报酬由（）承担A. 出租人 B .承租人C. 担保人 D .借款人2.A. 错，出租人已转移了与资产有关的风险与报酬；B. 正确；C. 错，担保人不取得与资产有关的风险与报酬；D. 错，借款人只有收取借款本金和利息的权利。
3. 租赁内含利率是指在租赁开始日，使（）的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。
A. 最低租赁收款额B .最低租赁付款额C.各期租金 D .担保余值3.A. 正确；B. 错，内含利率是在出租人的角度；C. 错，仅说明了一部分；D. 错，不全面。
4．出租人将最低租赁收款额、初始直接费用与未担保余值之和同它们的现值之和的差额记录为（A. 未确认融资费用B费用C.未实现融资收益D收益4A. 错，是承租人的；B. 错，不是借方差额；C. 正确；D. 错，现在不用此科目。
5. 就出租人而言，或有租金应当（A. 在实际发生时确认为当期收入B确认为当期费用C. 在实际发生时冲减应收融资租赁款D冲减长期应付款5A. 正确；B. 错，出租人受到的不是费用；C. 错，或有租金不包括在应收融资租赁款中；D. 错，不是承租人。
2020年注册会计师《会计》章节练习：租赁含答案
2020年注册会计师《会计》章节练习：租赁含答案一、单项选择题1.下列关于租赁的识别说法中，不正确的是()。
A.租赁是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同B.租赁的主要特征是转移所有权，且这种转移需要对方付出合同对价C.出租人授予的知识产权许可，适用于《企业会计准则第14号——收入》D.以划拨或转让方式取得土地使用权不适用于租赁准则2.下列关于生产商或经销商出租人的融资租赁会计处理中，说法不正确的是( )。
A.在租赁期开始日应当按照租赁公允价值与租赁收款额按市场利率折现值两者孰低确认收入B.在租赁开始日应当按照租赁资产账面价值扣除未担保余值的现值后的余额结转成本C.取得融资租赁所发生的成本，生产商或经销商出租人应当在租赁期开始日将其计入租赁投资净额D.如果为吸引客户，出租人以较低的利率报价，从而导致其在租赁期开始日确认的收入偏高，则应当将销售利得限制为采用市场利率所能取得的销售利得3.下列关于租赁期的说法中，不正确的是()。
A.承租人有续租选择权，且合理确定行使该选择权的，租赁期应当包含续租选择权涵盖的期间B.承租人有终止租赁选择权，且合理确定将会行使该选择权的，租赁期应当包含终止租赁选择权涵盖的期间C.在确定租赁期和评估不可撤销租赁期间时，企业应根据租赁条款约定确定可强制执行合同的期间D.如果不可撤销的租赁期间发生变化，企业应当修改租赁期4.甲汽贸公司与王某签订一项合同协议，协议约定甲汽贸公司将一辆客车交付王某进行租用，租赁期为2年，甲汽贸公司负责整个租赁期内的客车维护。
合同对价中包含了客车的维护费用。
客车的维护服务存在可观察的单独价格，且市场上多家公司可提供该维护服务。
下列有关该合同协议的说法中，不正确的是()。
A.甲汽贸公司应将该合同按照租赁部分与非租赁部分进行分拆进行会计处理B.合同中租车约定适用租赁准则进行会计处理C.合同中的维护服务在实际发生时适用收入准则进行会计处理D.合同中租车与维护服务具有高度关联，应作为一揽子合同进行处理5.2×20年1月1日，A公司与B公司签订一份租赁协议，协议约定，A公司从B公司租入一栋办公楼，租赁期开始日为2×20年2月1日，租赁期限为5年，年租金50万元，于每年年末支付。
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第三章租赁会计参考答案及解析一、单项选择题1.【正确答案】 A【答案解析】租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者。
在租赁开始日，承租人和出租人应当将租赁认定为融资租赁或经营租赁，并确定在租赁期开始日应确认的金额，所以正确答案是A，即2008年12 月1 日是租赁开始日。
【该题针对“与租赁有关的概念”知识点进行考核】2.【正确答案】 A【答案解析】租赁业务人员差旅费按照新准则应计入固定资产的入账价值。
固定资产应计提的年折旧额=（180+8+10+2）/10=20（万元）。
学员要注意这里由于期满时是可以取得所有权的，所以折旧年限采用的是10年。
【该题针对“承租人对融资租赁的会计处理”知识点进行考核】3.【正确答案】 A【答案解析】比较最低租赁付款额的现值7 000万元与租赁资产公允价值8 000万元，根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值7 000万元，未确认融资费用为8 300-7 000=1 300（万元），20X7年分摊的未确认融资费用为7 000×10%=700（万元），该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为8 300-未确认融资费用的余额（1 300-700）-20×7年年末应付租金3 000万元=8 300-600-3 000=4 700（万元）。
【该题针对“承租人对融资租赁的会计处理”知识点进行考核】4.【正确答案】 A【答案解析】如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
【该题针对“售后租回”知识点进行考核】5.【正确答案】 A【答案解析】未担保余值＝800－150－200－180＝270（万元）。
【该题针对“未担保余值”知识点进行考核】6.【正确答案】 A【答案解析】按照新的租赁准则规定，承租人分摊未确认融资费用必须采用实际利率法。
学员一定要注意这里新准则是发生变化的，以前也是可以采用直线法的，但是新准则规定必须采用实际利率法分摊的。
【该题针对“未确认融资费用分摊率”知识点进行考核】7.【正确答案】 B【答案解析】承租人发生的经营租赁租金确认为费用，若出租人提供了免租期的情况下 , 应将租金总额在整个租赁期内分摊 (包括免租期) 。
因此，2007 年甲公司应就此项租赁确认的租金费用＝(36＋34＋26) ÷ 4＝24(万元)。
这里学员要注意在提供免租期的情况下是不能扣除免租期的。
【该题针对“承租人对经营租赁的会计处理”知识点进行考核】8.【正确答案】 C【该题针对“未担保余值”知识点进行考核】9.【正确答案】 C【答案解析】在判定是否为融资租赁时，其中一条标准是时间性标准，它是指租赁期占租赁开始日租赁资产尚可使用年限为75%以上，但是，如果租赁资产是一项旧资产，在开始此次租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的75%，则该条判断标准不适用。
【该题针对“与租赁有关的概念”知识点进行考核】10.【正确答案】 C11.【正确答案】 B12.【正确答案】 D【答案解析】在出租人提供免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内进行分摊。
13.【正确答案】 A【答案解析】应提的折旧总额=融资租入固定资产的入账价值-担保余值+预计清理费用=1200-200+50=1050万元；每年的折旧额=1050/10=105万元。
14.【正确答案】A【答案解析】该设备在2009年应计提的折旧额=（700+20-60）/66*6=60万元。
15.【正确答案】 C【答案解析】最低租赁收款额是指，最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值。
因此，最低租赁收款额=100*7+50+10+30=790万元。
16.【正确答案】 A17.【正确答案】 D18.【正确答案】 A【答案解析】计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策。
能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧，由于承租人在租赁期届满时优惠购买，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限是10年。
19.【正确答案】 D20.【正确答案】 B二、多项选择题1.【正确答案】CE【答案解析】最低租赁付款额是指在承租期内承租人应支付或可能被要求支付的各种款项加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值，不包括或有租金、履约成本和初始直接费用。
【该题针对“与租赁有关的概念”知识点进行考核】2.【正确答案】AB【答案解析】在租赁期开始日，承租人应按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。
【该题针对“融资租赁资产入账价值”知识点进行考核】3.【正确答案】ABCDE【答案解析】按照新准则规定，发生的印花税作为初始直接费用应计入租入资产价值。
【该题针对“融资租赁资产入账价值”知识点进行考核】4.【正确答案】DE【答案解析】出租人发生的初始直接费用，应计入长期应收款中；实际收到的或有租金，应计入当期租赁收入；有确凿证据表明应收融资租赁款将无法收回时，出租人只需对应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部分（在金额上等于本金的部分）合理计提坏账准备，而不是对应收融资租赁款全额计提坏账准备。
【该题针对“出租人对融资租赁的会计处理”知识点进行考核】5.【正确答案】ABCDE【该题针对“承租人对融资租赁的会计处理”知识点进行考核】6.【正确答案】ABC【答案解析】承租人在计算最低租赁付款额的现值时，如果知悉出租人的租赁内含利率，应当采用出租人的租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。
如果出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率均无法知悉，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。
【该题针对“折现率的选择”知识点进行考核】7.【正确答案】ABCDE【该题针对“出租人对融资租赁的会计处理”知识点进行考核】8.【正确答案】ABCDE【该题针对“出租人对经营租赁的会计处理”知识点进行考核】9.【正确答案】ACE【答案解析】最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方的担保的资产余值。
10.【正确答案】ABCE【答案解析】不考虑资产预计使用年限。
11.【正确答案】BCD12.【正确答案】ABC【答案解析】承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。
承租人无法取得出租人的租赁内含利率的且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。
13.【正确答案】BCE【答案解析】履约成本是指在租赁期内为租赁资产支付的各项使用成本，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。
佣金和印花税属于初始直接费用。
14.【正确答案】ACE15.【正确答案】ABCD【答案解析】出租人对以融资租赁方式租出的固定资产不提折旧三、计算及会计处理题1.【正确答案】甲公司的会计处理如下：第一步，判断租赁类型。
根据资料分析，该项租赁属于经营租赁。
第二步，计算未实现售后租回损益。
未实现售后租回损益＝售价—资产的账面价值＝30 000 000—29 000 000＝1 000 000（元）第三步，在租赁期内按租金支付比例分摊未实现售后租回损益第四步，会计分录。
（1）2008年1 月1 日，向乙公司出售办公用房。
借：银行存款30 000 000贷：固定资产清理 29 000 000递延收益——未实现售后租回损益（经营租赁） 1 000 000 （2）2008年1 月1 日，结转出售固定资产的成本。
借：固定资产清理29 000 000贷：固定资产——办公用房29 000 000（3）2008年12 月31 日，分摊未实现售后租回损益。
借：递延收益——未实现售后租回损益（经营租赁） 250 000贷：管理费用——租赁费 250 000其他各年分录略【该题针对“售后租回”知识点进行考核】2.【正确答案】（1）此项租赁属于经营租赁。
因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。
（2）甲公司有关会计分录：①2008年1月1日借：长期待摊费用 80贷：银行存款 80②2008年12月31日借：管理费用 60(120÷2＝60)贷：长期待摊费用 40银行存款20③2009年12月31日借：管理费用 60贷：长期待摊费用 40银行存款 20乙公司有关会计分录：①2008年1月1日借：银行存款 80贷：应收账款 80②2008年12月31日借：银行存款 20应收账款40贷：租赁收入 60 （120÷2＝60）③2009年12月31日借：银行存款20应收账款40贷：租赁收入 60【该题针对“承租人对经营租赁的会计处理”,“出租人对经营租赁的会计处理”知识点进行考核】3.【正确答案】（1）本租赁为融资租赁。
理由：最低租赁收款额的现值为2010000元，大于租赁资产原账面价值的90%，即1800000元，满足融资租赁的标准，因此，为融资租赁。
（2）最低租赁收款额=600000*4=2400000元最低租赁收款额的现值=2010000元未实现融资收益=2400000-2010000=390000元借：长期应收款—应收融资租赁款 2400000贷：融资租赁资产 2000000银行存款 10000未实现融资收益 390000 （3）未实现融资收益分摊表2005年12月31日* 做尾数调整: 41866.06=600000-558133.94558133.94=558133.94-0（4）2006年12月31日，收到第一期租金:借：银行存款 600000贷：长期应收款—应收融资租赁款 6000002006年确认融资收入时：借：未实现融资收益 150549贷：租赁收入 1505492007年12月31日，收到第二期租金：借：银行存款 600000贷：长期应收款—应收融资租赁款 6000002007年确认融资收入时：借：未实现融资收益 116885.12贷：租赁收入 116885.122008年12月31日，收到第三期租金：借：银行存款 600000贷：长期应收款—应收融资租赁款 6000002008年确认融资收入时:借：未实现融资收益 80699.82贷：租赁收入 80699.822009年12月31日，收到第四期租金：借：银行存款 600000贷：长期应收款—应收融资租赁款 6000002009年确认融资收入时：借：未实现融资收益 41866.06贷：租赁收入 41866.06(5)2008年12月31日，根据合同规定应向A公司收取经营分享收入150000元：借：应收账款—A公司 150000贷：租赁收入 150000 2009年12月31日，更具合同规定应向A公司收取经营分享收入200000元：借：应收账款—A公司 200000贷：租赁收入 200000四、综合分析题1.【正确答案】(1)该租赁属于融资租赁。