税务会计与税务筹划第3版课后习题答案.doc
税务会计与税务筹划(第三版)习题答案
税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题1. A2. D3. B4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。
二、多选题1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。
纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。
因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。
四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章答案一、单选题1. C2. A3. A4. C5. B6. C二、多选题1. ABCD2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。
房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。
装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。
转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。
6. ACD7.ABCD8.ACD9.ABC10.BD三、判断题1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。
税收筹划(第3版)课后习题答案第8章
第八章市场销售的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题1.商业折扣有哪些形式，应该如何进行税务处理？参考答案：商业折扣,又称为“折扣销售”。
对于折扣销售,如果销售额和折扣额在同一张发票上注明,则允许销售方以其销售额扣除折扣额后的余额作为计税额;如果销售额和折扣额不在同一张发票上注明,则不允许将折扣额从销售额中扣除计算计税额。
2.“买一赠一”为何不视同商业捐赠？“加量不加价”能起到节税的效果吗，为什么？参考答案：增值税方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,作为视同销售货物来计算增值税。
企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入。
所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第三条的规定,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入，实质就是将企业的销售金额分解成商品销售的收入和赠送商品销售的收入两部分,各自针对相应的成本来计算应缴纳的企业所得税。
因此“买一赠一”不视同商业捐赠。
“加量不加价”能起到节税模式，是一种有效的促销方式,其操作要点是:在销售商品时,增加每一包装中的商品数量,而销售总价不提高,相当于商品打折销售,但可以起到打折销售不能实现的促销效果。
同时,还可以加快存货周转速度,增加税前扣除项目金额,从而降低企业所得税负担。
“加量不加价”的促销模式,实际上是一种特殊形式的捆绑销售。
3.企业采用促销方式销售货物时,税收筹划应考虑哪些要点?参考答案：企业的促销方式主要包括折扣销售、销售折扣、销售折让、捆绑销售和商业捐赠等。
折扣销售应注意，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明,则允许销售方以其销售额扣除折扣额后的余额作为计税额;如果销售额和折扣额不在同一张发票上注明,则不允许将折扣额从销售额中扣除计算计税额。
税收筹划(第3版)课后习题答案第4章
第四章企业设立的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题1. 居民企业与非居民企业的税收政策有何差异？参考答案：居民企业的税收政策：居民企业负担全面的纳税义务。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
非居民企业的税收政策：第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第三，我国企业所得税的法定税率是25%，对于符合税收减免政策的小微企业额，按20%的税率征收所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;非居民企业适用税率为20%,减按10%的优惠税率或协定税率征收企业所得税。
2. 子公司与分公司的税收政策有何差异？参考答案：子公司因其具有独立法人资格，而被所在国视为居民企业，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务，同时也能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策。
分公司是指公司独立核算的、进行全部或部分经营业务的分支机构，如分厂、分店等。
分公司是企业的组成部分，没有独立的财产权，不具有独立的法人资格，其经营活动所有后果均由总公司承担。
设立分公司有如下税收筹划优势：一是分公司与总公司之间的资本转移因不涉及所有权变动，不必纳税；二是分公司交付给总公司的利润不必纳税；三是经营初期分公司的经营亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担。
税收筹划(第3版)课后习题答案第3章
第三章税收筹划的发展前沿（习题及参考答案）复习思考题1.企业战略管理与税收筹划有何关系？请分析说明。
参考答案：①战略管理指导税收筹划战略管理是首要的，税收筹划是为之服务的。
税收筹划只有在战略管理的框架下才能充分发挥作用，税收筹划对企业战略管理能够起到一定作用，但绝不可能起决定性作用。
②战略管理重视税收筹划战略管理是从宏观角度看待问题的，它关注的是企业整体，战略管理不仅考虑税收对企业的影响，还考虑其他非税收因素对企业的影响。
税收筹划是战略管理要考虑的一个重要因素。
在企业管理活动中，企业战略管理决定税收筹划的范围、目标和过程，而企业税收筹划对企业战略的制定和实施起着决策支持和促进作用。
战略管理和税收筹划有着共同的目的，即从企业整体绩效出发，为股东创造最大价值。
在实现这一目标过程中，税收筹划也明显带有长期战略的痕迹。
2．“税收链”思想有何价值？请举例说明。
参考答案：对于一个企业来说，所从事的经营活动是多种多样的，因此，在生产经营过程中面临的税收问题也是多种多样的，既有增值税等流转性质的税种，又有企业所得税和个人所得税等所得性质的税种，还有诸如房产税、资源税等其他性质的税种。
如果从企业的生产经营过程来看，企业先采购原材料，然后进行生产加工，再销售产品。
销售的产品，有的成了最终的消费品，有的则继续作为中间产品为后面的企业所利用。
所有这些环节都形成或实现价值，因此从总体来看就构成了产品的价值链。
在这条产品的价值链中，有一部分价值将以税收的形式上缴到国家财政。
这些上缴的税款，也形成了一个链条，这就是税收链。
“税收链”思想要求企业从利益相关者视角看问题，不仅要考虑企业自身的税收情况，还要从企业与利益相关者的交易在整个价值链上的位置来考虑，照顾到利益相关者的纳税要求，这样才能真正利用“税收链”彻底解决与利益相关者因交易活动产生的税收问题。
例如，对于一个小规模纳税人来说，即使其销售产品的价格(这里指含税价)比一般纳税人的要低，只要不低到一定的程度，别人就不一定会购买。
税收筹划(第3版)课后习题答案第1章
第一章税收筹划的基本理论（习题及参考答案）复习思考题1.什么是税收筹划？，如何理解税收筹划的概念？参考答案：税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。
2.税收筹划与逃税、避税有何不同？请举例说明。
参考答案：逃税是指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为。
逃税具有明显的欺诈性和违法性。
避税是纳税人采取利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事物，以减少其应承担的纳税数额，但这种做法并没有违反法律。
虽然避税行为可能被认为是不道德的，但使用的方式是合法的，而且纳税人行为不具有欺诈的性质。
税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。
税收筹划是符合税法要求的，是市场条件下纳税人维护自身合法权益的一种正当行为。
3.避税可以分为哪几类？请分别举例说明。
参考答案：根据避税活动的行为方式及其影响，可以把避税分为以下两类：一是灰色避税，二是中性避税。
灰色避税是通过改变经济活动的本来面目来达到少缴税款的避税行为，或者是企业会计核算和纳税处理中所反映的信息不符合经济事实。
例如，王某兄弟二人开办了一个私营公司，将其已赋闲养老的父母均聘为公司正式职工，王老夫妇工作轻松，但报酬优厚。
如果王某兄弟不将父母聘入公司，则兄弟二人要先获得较高的个人收入，在扣缴个人所得税后，用税收所得赡养二老。
现让王老夫妇上班，将本属于王某兄弟的个人收入分解部分到其父母名下，变相地转移了收入。
但是，这种行为表象与事实不符，是现行税法所不支持的。
中性避税主要是利用现行税制中的税法漏洞或缺陷，或者是利用税收政策在不同地区、不同时间的差异性，通过对经济活动的周密策划和适当安排，从而将应税行为转变为非应税行为，将高税负活动转变为低税负活动的避税方式。
税收筹划(第3版)课后习题答案第5章
第五章投资融资的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题1.如何利用投资地点的差异进行税收筹划？答：（1）境内投资地点的选择：在我国境内投资，从税负角度来说，主要考虑所得税因素。
在其他投资条件相同的情况下，一般考虑在低税负的地区进行投资。
如利用西部大开发的税收优惠政策、利用新疆困难地区新办企业所得税优惠政策等。
（2）跨国投资地点的选择：如果进行跨国投资，仅从税收角度出发，要考虑以下几点：一是宏观税负的高低；二是所涉及的主要税种及其税负的高低；三是税收结构；四是居住国与投资地所在国关于避免双重征税的政策规定。
投资地点不同，税收负担会有所差别，最终影响到投资收益。
对于跨国投资者，还应考虑有关国家同时实行居民管辖权和收入来源地管辖权而导致对同一项所得的双重征税，以及为避免国际双重征税的双边税收协定有关税收抵免的具体规定，以进行投资国别或地区选择。
2.请分析农、林、牧、渔类企业有哪些税收优惠政策。
答：企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。
企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖所得，减半征收企业所得税。
3.请论述直接投资时不同投资形式存在的税收差异。
答：直接投资主要是指投资者用于开办企业、购置设备、收购和兼并其他企业等的投资行为,其主要特征是投资者能有效地控制各类投资资金的使用,并能实施全过程的管理。
直接投资的形式多种多样,如投资开办一家新公司;以较高比例股份参与其他企业经营;对外扩张设立子公司或分公司;收购或兼并外部企业;开办中外合资公司,等等。
企业内部组织结构不同，其总体税负水平会产生差异，这就要求在投资中合理选择企业的组织方式。
投资创办企业有独资企业、合伙企业、有限责任公司和股份有限公司多种组织形式可供选择。
如果人手较少，规模不大，应选择独资企业。
因为，对这类组织形式的企业，核算要求不高，税款一般定期定额征收，实际税负较低。
如果规模不很大，但投资人数较多，则宜选择合伙方式。
税收筹划主教材(第三版)课后习题答案
项目一认识税收筹划二、多选题三、判断题项目二增值税的税收筹划四、典型案例分析1.解答：该公司实际增值率为46.67%[（150—80）/150×100%]，大于23.08%的增值税税负无差别增值率，做一般纳税人比小规模纳税人税负更重。
一般纳税人应纳增值税额为9.1万元，小规模纳税人应纳增值税额为4.5万元。
因此建议该公司保持其小规模纳税人的身份更适宜。
2. 解答：{筹划前}甲企业应纳增值税=400×3%=12（万元）乙企业应纳增值税=430×3%=12.9（万元）{筹划分析}首先计算甲乙两个企业的实际增值率：甲企业增值率=（400-350）/400×100%=12.5%乙企业增值率=（430-375）/430×100%12.79%通过查表2-1可知，两个企业的实际增值率均小于23.08%（销货、购货适用税率均为13%情况下的增值率税负平衡点），所以选择做一般纳税人税负较轻。
3. 解答：方案一：应纳增值税=200×70%/（1+13%）×13%-120/（1+13%）×13%=2.30（元）方案二：应纳增值税=（200+60）/（1+13%）×13%-（120+40）/（1+13%）×13%=11.50（元）方案三：应纳增值税=200/（1+13%）×13%-120/（1+13%）×13%=9.20（元）{筹划结论}从以上分析可以看出，三种方案中第一种方案最优。
4. 解答：1）如果企业全部采用直接收款方式，则应在当月全部计算为销售额，计提增值税销项税额为：销项税额＝4 000 /(1+13%)×13%=460.18万元在这种情况下，有1600万元的货款实际并未收到，按照税法规定企业必须按照销售额全部计提增值税销项税额，这样企业就要垫付上交的增值税金。
2）对于未收到的600万元和1 000万元的2笔应收账款，如果企业在货款结算中分别采用赊销和分期收款结算方式，即能推迟纳税，又不违反税法规定，达到延缓纳税的目的。
计金标税收筹划(第三版)课后习题答案.docx
第1章附加练习题答案：一、名词解释：1.税收筹划：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2.税收筹划风险：所谓税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性3.税收筹划时效性风险：税收筹划的时效性风险是指，纳税人的纳税方案再不能适应税法、税收政策变化，而面临得筹划方案失败的风险。
4.税收筹划征纳双方认定差异风险：税收筹划征纳双方认定差异风险是指，纳税人纳税方案是否符合法律规定，最终是否成功并给纳税人带来经济上的利益，取决于税务机关对其违法性的最终裁定，如果征纳双方在课税要素的认定上存在差异，会使纳税人而临税收筹划方案失败甚至实质违法的风险。
5.偷税：偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段逃脱纳税义务的故意性、欺诈性违法行为。
6.逃税：逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为。
7.税收优惠：税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。
8.税收管辖权：税收管辖权是指一国政府在征税方面所实行的管理权力，包括居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。
二、填空题：1.依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。
2.在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有固定资产折I口方法和存货计价方法。
3.由于商品劳务税和所得税是我国目前税制结构中最主要的两大税类,因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。
4.以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段, 以企业价值最大化为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。
税收筹划(第3版)课后习题答案第7章
第七章生产研发的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题1. 企业如何利用存货计价方法的调整降低税收负担？参考答案：不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的，这既是财务管理的重要步骤，也是税收筹划的重要内容。
一般采取何种方法为佳，应根据具体情况进行分析。
（１）当物价有上涨趋势时，采用月末一次加权平均法计算出的期末存货价值最低，销售成本最高，可将利润递延至次年，以延缓纳税时间；当物价呈下降趋势时，则采用先进先出法计算出的存货价值最低，同样可达到延缓纳税的目的。
（２）在物价有上涨趋势的前提下,当企业处于所得税的免税期，企业获得的利润越多，其得到的免税额就越多，这样，企业就可以选择先进先出法计算期末存货价值，以减少当期成本、费用的摊入，扩大当期利润；相反，当企业处于征税期或高税负期，企业就可以选择月末一次加权平均法，将当期的摊入成本尽量扩大，以减少当期利润，降低应纳所得税额。
（３）存货计价方法作为企业内部核算的具体方法，可以通过利用市场价格水平变动来达到降低税负的目的。
由于商品的市场价格总是处于变动之中，政府对商品市场价格的控制也有一定的限度，这就为企业利用价格变动使自己获得利益最大化创造了条件。
2. 企业租赁固定资产比购买固定资产有哪些税收好处？参考答案：租赁固定资产的租金可以在税前列支，这样会降低所得税税负，而如果没有足够资金购买的话，需要借助银行信贷融资，只有按期偿还的利息可以在税前列支，减少应纳税所得额。
购买固定资产一次性支出金额较多，影响企业现金流，而融资租赁可以依据现有资金状况和对未来现金流的预测情况，灵活选择租赁交易租金偿还金额、间隔期限，匹配自己的现金流向，合理平衡收益和所得税。
租赁固定资产可以充分利用集团内部不同子公司之间税率的差异，通过融资租赁实现利润转移和合理避税。
3. 设备大修和技术改造的税收政策有何差异？如何进行设备大修及技术改造的税收筹划？参考答案：技术改造时间存在着选择的时机，而非任意时间段。
税收筹划(第3版)课后习题答案第10章
第十章薪酬激励的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题１.个人获取的综合所得应如何进行税收筹划？参考答案：（1）控制综合所得的总金额，防止税负率攀升。
（2）合理将综合所得转化为分项计征的各项所得。
（3）在预扣预缴阶段，合理的递延综合所得的各具体所得项目的预缴税额。
2.从节税角度分析工资薪金与年终奖金应如何进行合理分配？参考答案：（1）一定要设置年终奖金，以降低工资薪金的税负压力。
这样对降低税负有好处。
（2）尽量使年终奖金位于税率临界点，防止税率攀升。
3.股权激励有哪些税收筹划空间?参考答案：参见教材相关内容。
（1）股票期权能起到推迟纳税的作用股份支付分为以权益结算的股支付和以现金结算的股份支付。
在等待期间，对于以权益结算的股份支付，在计提费用时计入资本公积，税法规定，企业对其职工的以现金结算的股份支付，应在实际行权时确认费用，并准予在计算应纳税所得额时扣除；而企业对其职工的以权益结算的股份支付，不得在计算应纳税所得额时确认费用扣除。
（2）控制行权日股票价格，降低税收负担在行权日，尽量控制股价以降低税收负担。
股票价格随着证券市场行情而波动，因此，恰当选择行权日期，尽可能缩小行权价与行权日该种股票市价之间的差距，就可以降低税收负担。
（3）控制工资薪金、财产转让所得和股息、红利所得的整体税负由于股票期权要涉及工资薪金、财产转让和股息、红利所得这三种不同类型的所得，因此如何使这三项应纳个人所得税额的总和最小化就是税收筹划应关注的关键问题。
通常可以不考虑期权行使后的股息、红利所得，因为对于持股比例不高的一般股东而言，很难对企业的利润分配政策和实务施加足够大的影响，因而这方面的筹划空间很小，主要还是关注行权时的工资薪金的应纳所得税款和再转让时的“财产转让所得”的应纳所得税款的合计数最小化。
4.个人收入有哪些税收筹划方法？参考答案：（1）个人收入合理分类非常重要，这会影响税负大小。
（2）工资薪金所得，尽量均衡化以实现递延纳税。
税收筹划 第三版 习题及考试 的答案(页)
● A. 费用扣除的基本原则是就早不就晚。
● B. 各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成 本
·C. 各项支出中凡是能进成本的不进资产。 · D. 各项费用中能待摊的不预提。
●2.我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境 外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该 规定属于何种税收优惠形式： (B)
● A. 筹划时效性风险 B. 筹划条件风险 C. 征纳双方认定差异风险 D. 流动性风险 ● 3.合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这
种税务处理属于： (D)
● A. 企业投资决策中的税收筹划 B. 企业生产经营中的税收筹划 ● C. 企业成本核算中的税收筹划 D. 企业成果分配中的税收筹划
● 五、简答题：
●1.请以存货计价方法为例简要说明企业成本核算中的税收筹划。 ●2.简要阐明如何通过固定资产折旧的税收筹划获得所得税税收递延利益。
●六、材料分析：
● 1 . 北京市W 公司是一家大型商城。20010年年初， W 公司委托该市Y税 务师事务所进行企业税收筹划。根据W公司财务部提供的2009年度纳 税信息，2009 年W 公司度销售各种型号的空调1000 台，取得安装调试 服务收入77万元；销售热水器2850台，取得安装调试服务收入42万元； 销售成套厨房用品627套，取得安装服务收入20万，实际缴纳增值税 187260.60元。该企业认为增值税税负过重，期望Y税务师事务所能够 给出有效的建议和筹划方案，以减轻增值税负担。如果你是Y税务师事 务所的税收筹划专业人士，请结合增值税关于混合销售以及兼营的规 定给出总体建议。
·D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是 企业未来的和潜在的获利能力。:
税收筹划(第3版)课后习题答案第6章
第六章物资采购的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题1.请分析采购合同中可能出现的税收陷阱有哪些？参考答案：采购合同至关重要，在采购活动中一定要注意采购合同的税收陷阱。
对于采购方来说，在采购合同中要避免出现如下条款：采购方全部款项付完后，由供货方开具发票。
这一条款意味着只有采购方全额付款后才能拿到发票。
在实际工作中，由于产品质量、货物标准、供货时间等方面的原因，采购方往往不会支付全款，而根据合同条款采购方可能无法取得发票。
因此，采购合同条款应改为“根据采购方实际支付金额，由供货方开具发票”，这样就不会出现不能取得发票的问题了。
此外，购销双方在签订合同时，应该在合同条款中明确结算价格、税款等关键性条件。
譬如，小规模纳税人不能开具增值税专用发票（按规定由税务机关代开除外），从小规模纳税人处购进货物就无法抵扣增值税进项税额。
在这种情况下，采购方可以通过谈判压低从小规模纳税人处购进货物的价格，以补偿无法取得发票带来的税收损失。
2.从税收筹划角度分析企业采购时应选择什么样的供应商。
参考答案：作为一般纳税人，考虑到所购买的货物的扣税问题，应该到一般纳税人那里去采购，因为只有这样，才能取得增值税专用发票，才能最大可能地抵扣税款。
但是，在现实生活中，事情并不都是那么凑巧，有的货物能够在一般纳税人与小规模纳税人之间选择，有的可能因为质量、采购量、距离远近等因素的制约，只能向小规模纳税人采购。
因此，企业采购货物时应从进项税额能否抵扣、价格、质量、何时何地何种方式付款（考虑资金时间价值）等多方面综合考虑。
3.物资采购中，哪些进项税额不能抵扣？参考答案：（1）购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。
（2）用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
税收筹划(第3版)课后习题答案第9章
第九章利润分配的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题1.公益性捐赠有哪些税收政策？如何进行公益性捐赠的税收筹划？参考答案：企业所得税：企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
个人所得税：《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
《财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》等文件规定，个人向宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会、中华红十字会、中华慈善总会、青少年活动场所、老年服务机构，以及通过非营利机构向教育事业的捐赠等，可在税前全额扣除。
增值税：对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。
捐赠时要尽量符合税法规定的税收优惠的标准和渠道以减少需缴纳的税收。
2. 股利收入如何进行纳税？参考答案：股利收入，如果股东是公司，一般无需缴税，因为被投资单位已经缴纳了。
个人股东还是需要按股息红利所得，按20%税率进行纳税。
3.利润分配的一般税收筹划方法有哪些？请举例说明。
参考答案：主要包括以下四种方法：（1）收入总额的税收筹划（2）不征税收入的税收筹划（3）免税收入的税收筹划（4）各项扣除项目的税收筹划举例：“详见案例二”。
4. 如何避免个人股利重复征税？参考答案：：税法规定，投资企业从被投资企业分回的税后利润，因已经缴纳过企业所得税，则不再缴纳企业所得税。
税收筹划(第3版)课后习题答案第2章
第二章税收筹划的基本方法（习题及参考答案）1.税收筹划方案设计的目标是什么?2.税基筹划法有哪些具体操作方法？请举例说明。
3.税率筹划法有哪些具体操作方法？请举例说明。
4.你是如何认识会计政策筹划法的？当会计处理与税务规定存在差异时，应该如何进行税收筹划？5.合并筹划法与分立筹划法分别适用于哪些情形?参考答案：1.税收筹划方案的设计目标与财务管理的目标一致,且隶属于财务管理的大目标之中。
即追求企业价值最大化。
2.（1）控制或安排税基的实现时间：包括推迟实现税基、均衡实现税基和提前实现税基等。
可通过合法推迟税基的实现时间、使税基在各个纳税期间均衡实现以及将税基合法提前实现等途径来实现。
（2）分解税基：即把税基进行合理分解,实现税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式。
（3）税基最小化：即合法降低税基总量,从而减少应纳税额或者避免多缴税。
3.比例税率筹划法：同一税种对不同征税对象实行的不同税率政策,分析其差距的原因及对税后利润的影响,可以寻找实现税后利润最大化的最低税负点或最佳税负点。
例如，对增值税比例税率进行筹划,寻找最低税负点或最佳税负点。
累进税率筹划法：各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间,筹划累进税率的主要目标是防止税率的爬升。
可利用税率爬升的临界点进行筹划。
4.会计政策是会计核算时所遵循的基本原则以及所采纳的具体处理方法和程序。
不同的会计政策必然会形成不同的财务结果,也必然会导致不同的税收负担。
当企业存在多种可供选择的会计政策时,择定有利于税后收益最大化的会计政策也是税收筹划的基本方法。
5.（1）合并筹划法一般应用于以下五个方面:①合并重组后的企业可以进入新的领域、新的行业,享受新领域、新行业的税收优惠政策;②并购有大量亏损的企业,可以盈亏抵补,实现低成本扩张;③企业合并可以实现关联性企业或上下游企业流通环节的减少,合理规避流转税和印花税;④企业合并可能改变纳税主体性质,譬如,企业可能因为合并而由小规模纳税人变为一般纳税人,或由内资企业变为中外合资企业;⑤企业合并可以利用免税重组优惠政策,规避资产转移过程中的税收负担。
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税务会计与税收筹划习题答案2014.5.17第二章答案四、计算题2、（1）当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%=3400+170+340+35100/1 .17*17%=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-4933.（1）准予抵扣进项税17000（2）准予抵扣进项税120赠送视同销售，销项税额=200*30*17%=1020（3）销项税额=2340/（1+17%）*17%=340（4）销项税额=12000*13%=15600（5）旧设备应纳增值税额=10400/（1+4%）*4%*50%=2000当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元（2）当期销项税额=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960+2000-17120=1840元4、（1）运输收入222万元，销项税额222/（1+11%）*11%=22万元（2）取得含税租金收入175.5，销项税额 175.5/（1+17%）*17%=25.5（属于有形动产出租，税率17%）（3）进项税额=8.5万元（4）进项税额=1.7万元（5）进项税额=0.68万元（6）转让车库，属于销售不动产，应按5%缴纳营业税150*5%=7.5万元（7）门面房不属于有形动产，因此不属于营改增的范围，仍然缴纳营业税10*5%=0.5万元（8）销售旧设备应纳增值税=20.8/（1+4%）*4%*50%=0.4万元当期准予抵扣的进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88万元当期销项税额=22+25.5=47.5万元本月应纳增值税=47.5-10.88+0.4=37.02万元本月应纳营业税额=7.5+0.5=8万元5.（1）销项税额=100*6%=6万元；准予抵扣的进项税额3万（2）销项税额=63.6/（1+6%）*6%=3.6（3）准予抵扣的进项税额6.8万（4）准予抵扣的进项税额115元应纳增值税额=60000+36000-30000-68000-115=-2115元五、分录题1. 会计分录：（1）借：应收账款 2340 000贷：主营业务收入 2000 000应缴税费—应交增值税(销项税额) 340 000借：主营业务成本 1600 000贷:库存商品 1600 000借：银行存款 2320 000财务费用 20 000贷：应收账款 2340 000（2）借：应收账款 585 000（红字）贷：主营业务收入 500 000（红字）应缴税费—应交增值税(销项税额) 85 000（红字）（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。
增值税销项税额为：100×17%=17万元。
借：银行存款 300 000应收账款 870 000贷：主营业务收入 1000 000应缴税费—应交增值税(销项税额) 170 000借：主营业务成本 700 000贷:库存商品 700 000（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
应交增值税=10.4/(1+4%)×4%*50%=0.2万元借：固定资产清理 320 000累计折旧 180 000贷：固定资产 500 000借：银行存款 104 000贷：固定资产清理 104 000借：固定资产清理 2 000贷：应交税费——应交增值税 2 000借：营业外支出 218 000贷：固定资产清理 218 000（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。
可抵扣进项税额=8.5+1.1=9.6万元借：固定资产 60 0000应缴税费—应交增值税(进项税额) 96 000贷：银行存款 696 000（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。
借：应收账款 732 000贷：主营业务收入 600 000应缴税费—应交增值税(销项税额) 102 000银行存款 30 000借：主营业务成本 450 000贷：库存商品 450 000（7）月末，增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元增值税进项税额=30+9.6=39.6万元按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.6=13.1万元简易办法征税应纳增值税=0.2万元借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税) 131 000应缴税费—应交增值税 2 000贷：应缴税费—未交增值税 133 000第三章答案四、计算题1. (1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.277(万元)国内运费价4万元、进项税0.44万元(3)钢材价格（300+20）320万元、进项税额（51+2.2）53.2万元。
（4）汽车部件价格100万元，进项税额17万元（5）销售收入2000万元、销项税额340万元。
价外费用11.7万元（销项税额1.7万元）(6）按20万元每辆计算，销项税额10*20*17%=34（万元）本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元) 允许抵扣的进项税额=28.237+13.277+0.44+53.2+17= 112.154(万元)应纳增值税=375.7-112.154=263.546(万元)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12%=2210×12%=265.2(万元)4、（1）增值税销项税：40*4*17%=27.2应交的消费税：40*2000*0.5/10000+40*4*20%=36（2）增值税销项税：10*3*17%=5.1应交的消费税：10*2000*0.5/10000+10*3*20%=7（3）委托加工：组成计税价：（5.1+0.6）/(1-5%)=6消费税：6*5%=0.3进项税：0.102（4）套装礼品酒：消费税：7.02*20/（1+17%）*20%+20*2000*0.5/10000=26增值税销项税：7.02*20/（1+17%）*17%=20.4（5）视同销售消费税：8*2000*0.5/10000+8*4*20%=7.2增值税销项税：8*4*17%=5.44向税务机关缴纳的消费税：36+7+26+7.2=76.2（有0.3万元由受托方代收代缴，不是交给税务机关的）向税务机关缴纳的增值税：（27.2+5.1+20.4+5.44）-0.102=58.038第四章答案四、计算题1.收入额：2200+100=2300允许扣除项目：（1）土地款 800（2）开发成本 700（3）开发费用 50+（800+700）*5%=125（4）营业税及城建税及附加 2300*5%*（1+10%）=126.5因为是房地产企业，所以印花税不能扣除（有加计扣除）（5）加计扣除（800+700）*20%=300允许扣除项目总计：800+700+125+126.5+300=2051.5增值率=（2300-2051.5）/2051.5*100%=12.11%因为是普通住宅，增值率没有超过20%，所以免税2、（一）住宅楼收入额：20000允许扣除项目：（1）土地款 2500（2）开发成本 3000（3）开发费用 300+（2500+3000）*5%=575（4）营业税及城建税及附加 20000*5%*（1+10%）=1100因为是房地产企业，所以印花税不能扣除（有加计扣除）（5）加计扣除（2500+3000）*20%=1100允许扣除项目总计：2500+3000+575+1100+1100=8275增值率=（20000-8275）/8275*100%=141.7%增值率100%——200%，税率50%,扣除率15%应交土地增值税：（11725*50%-8275*15%）=5862.5-1241.25=4621.25（二）写字楼：收入额：30000允许扣除项目：（1）土地款 2500（2）开发成本 4000（3）开发费用（2500+4000）*10%=650（4）营业税及城建税及附加 30000*5%*（1+10%）=1650因为是房地产企业，所以印花税不能扣除（有加计扣除）（5）加计扣除（2500+4000）*20%=1300允许扣除项目总计：2500+4000+650+1650+1300=10100增值率=（30000-10100）/10100*100%=197%增值率100%——200%，税率50%,扣除率15%应交土地增值税：（19900*50%-10100*15%）=9950-1515=84353、土地款：10000契税：300应交营业税及附加：（70000-10000-300）*5%*（1+10%）=59700*5%*1.1=3283.5应纳印花税：70000*0.05%=35（不是房地产企业）允许扣除的项目：10000+300+3283.5+35=13618.5增值率：（70000-13618.5）/13618.5*100%=414%税率 60%，扣除率 35%应交土地增值税：56381.5*60%-13618.5*35%=29062.425第五章答案四、计算题1.（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。
广告费限额=3000×15%=450（万元），广告费没有超支，允许扣除100万元。
（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）①按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%；业务招待费的限额计算：a.3000×0.5%=15（万元）；b.20×60%=12（万元）；可扣除12万元。
②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6（万元）③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0①国库券利息收入免缴企业所得税②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入③不认可权益法计算的投资损失15万元（4）企业间经营性违约罚款可扣除。