财务分析考试复习资料
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(08届会计刚考过)资料:某企业2006年6月30日资产负债表(简表)如下:
资产负债表
要求:(1
(2)计算资产负债表比率
(3)评价资产负债表
1.(1)编制资产资产负债表垂直分析表
资产负债表
(2
流动比率=201970/97925×100%=206.25%
速动比率=68700/97925×100%=70.16%
固定长期适合率=237000/(80000+400000)×100%=49.38%
资产负债率=177925/577925×100%=30.79%
(3)评价
第一、企业资产结构中有形资产结构为76%,无形资产结构为24%;流动资产结构占35%,非流动资产结构占65%。这种结构的合理程度要结合企业特点、行业水平来评价
第二、企业权益结构中负债占31%,所有者权益占69%,说明企业总体或长期偿债能力还比较好。但评价时应结合企业盈利能力情况,从负债经营角度进行进一步分析评价
第三、将资产结构和权益结构结合起来考虑,或从比率指标来看,企业无论短期偿债能力,还是长期偿债能力以及固定资产适合程度方面都比较好。
第四、结构分析也应从动态角度进行,即将本期结构与前期结构对比,观察变动情况。
(08届会计刚考过)2、甲公司为增值税一般纳税企业。2006年,甲公司主营业务收入为1000万元,增值税销项税额为170万元;应收帐款期初余额为100万元,期末余额是150万元;预收帐款期初余额为50万元,期末余额为10万元。假定不考虑其他因素,请计算甲公司2006年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额
(1)销售商品、提供劳务收到的现金=1000+170-(150-100)-(50-10)=1080(万元)(2)支付的其他与经营活动有关的现金=(1200-500-20-100-50-10)+500=1020(万元)
(08届会计刚考过)3、某公司2006年实现净利润3000万元,分配股利806万元,增发新股2000万元,长期投资于A单位,股权占40%,A单位2006年盈利250万元,试确定所有者权益变动额
3.根据净利润与所有者权益变动额的关系公式,所有者权益变动额为:
3000+100-806+2000=4294(万元)
4、资本经营能力分析(08届会计考的是垫支那个,下面的公式刚好没整理这个,╮(╯▽╰)╭考试刚好出来了)
根据某公司2005、2006年两个年度的资产负债表、利润表及附表资料以及会计报表附注,给出一下分析数据:
数据资料表
分析对象:10.32%-6.42%=3.90%
采用连环替代法计算如下:
2007年:[10.03%+(10.03%-13.56%)×0.1258]×(1-33%)=6.42%
第一次替代:[12.33%+(12.33%-13.56%)×0.1258]×(1-33%)=8.16%
第二次替代:[12.33%+(12.33%-5.01%)×0.1258]×(1-33%)=8.88%
第三次替代:[12.33%+(12.33%-5.01%)×0.3293]×(1-33%)=9.88%
2008年:[12.33%+(12.33%-5.01%)×0.3293]×(1-30%)=10.32%
总资产报酬率变动的影响为:8.16%-6.42%=1.74%
负债利息率变动的影响为:8.88%-8.16%=0.72%
资本结构变动的影响为:9.88%-8.88%=1%
税率变动的影响为:10.32%-9.88%=0.44%
(08届会计刚考过)5、总资产营运能力指标的计算
要求:
(1)计算本年总资产产值率指标
(2)计算本年百元产值资金占用指标
(3)计算本年总资产收入率指标
(4)计算本年总资产周转率指标
5.总资产营运能力指标的计算
(1)总资产产值率=28645/((36582+36876)/2)*100%=77.98%
(2)百元产值资金占用=((36592+36876)/2)/28645×100%=128.2(元)(3)总资产收入率=31420/((36592+36876)/2)×100%=85.53%
(4)总资产周转率=31420/((36592+36876)/2)=0.855(次)
公式:(垫支的那部分是没整理的,师弟师妹们自己加上去吧,有用!)
比率分析与因素分析
一、按分析主体或目的划分的比率
1、从债权者观点看的财务比率
(1)流动比率=流动资产合计/流动负债合计×100%
(2)速动比率=(流动资产-存货-预付账款-待摊费用)/流动负债总额×100% (3)资产负债率=(负债总额/资产总额)×100%
(4)负债对所有者权益比率=负债总额/所有者权益总额×100%
(5)存货周转率(次数)=销货成本/平均存货余额×100%
(6)应付款项周转率=赊购净额/平均应付款×100%
2、从投资者观点看的财务比率
(1)销售利润率=利润总额/营业收入×100%
(2)营业成本利润率=营业利润/营业成本×100%
(3)总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额×100%
(4)净资产利润率=净利润/(期初所有者权益+期未所有者权益)/2×100% (5)资本收益率= 净利润/股本或平均股本×100%
(6)资本保值增值率=(年末所有者权益/年初所有者权益)×100%
(7)股票价格与收益比率=股票价格/股票收益额×100%
(8)每股收益=利润/总股数
(9)股利支付率=每股股利/每股盈余×100%(或者=股利总额/净利润总额)3、从政府管理者观点看的财务比率
(1)社会贡献率=社会贡献总额/平均资产总额×100%
(2)社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额×100%
(3)产品销售率=工业销售产值/工业总产值(现价)×100%
二、按分析内容划分的比率
1、方法一
(1)营业评价比率
生产成本率=生产成本/销售收入×100%
销售毛利率=销售毛利/销售收入×100%
经营利润率=利润/营业额
贡献率=贡献量(产出量,所得量)/投入量(消耗量,占用量)×100%
投资收益率=投资收益/投资成本×100%
(2)流动性评价比率(流动比率和速动比率)
(3)外债风险评价比率
外欠款对资产的比率=长期借款/平均资产余额×100%
外欠款对股本的比率=长期借款/股本×100%
净经营利润与利息的比率=净利润/利息支出×100%
(4)股本收益评价比率
2、方法二
(1)流动性比率
应收账款周转率(次)=主营业务收入/平均应收账款
平均收账天数=日历天数/应收款周转率
(2)盈利性比率
资产周转率=(销货净额/平均资产总额)×100%
资产收益率=净利润/平均资产总额×100%
净资产收益率=净利润/平均股东权益×100%