合理避税浅析文献综述

试论合理避税浅析

文献综述

（贵州大学明德学院会计103 102003110650）随着市场经济的不断发展，税收筹划在社会经济和企业的经营管理中扮演着很重要的角色。在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为是纳税人的权利。合理避税是纳税人在法律允许的范围内，充分利用税收优惠政策，通过对经营、投资、理财、决策等一系列的经济活动进行的事先筹划和合理安排，从而达到纳税支出最小化的一种行为。充分利用纳税的筹划工具为企业合理的减少税负，有利于为企业实现税后的利润最大化。企业合理避税，在客观上也促进了国家税收制度的健全和完善。

1本课题相关研究现状

（一）房地产企业进行合理避税的规划

刘立军（2013）在房地产企业的内部进行合理的避税，是合理避税不可缺少的方法，也是合理避税中最直接最有效的方法。

1.分析了货币价值的变化规律：运用货币价值时间差来进行合理避税，分析货币价值的变化规律，了解货币变动的大致时间走向，从而在合理的时间进行税款的交纳，运用时间差来缴纳税费，这是合理避税的基本做法。房地产企业应该认真研究货币的这种变化规律，然后加以利用，必然会对房地产企业的合理避税有帮助。

2.运用缴纳税费的临界点来进行合理避税：房地产企业在碰到缴

税的临界点时，运用增加或减少收入和支出来避免税收过多的方法。任何的规定只要有临界点就都可以运用这种方法来合理避税，所以这种方法具有广泛的应用基础，房地产企业应该重点把握这一特点。

所以的企业都是在追求利润，房地产企业只有合理避税才能有效的减少企业税金支出，从而直接的增加企业的利润，为企业的发展带来新的机遇。

（二）企业合理避税影响着企业竞争力

犯琦、何威（2011）在《论企业合理避税》一文中指出并分析了合理避税筹划空间、特征以及风险防范的基础上，对合理避税的方式进行了例举。企业在税法许可的范围内，通过不违法的手段对经营活动和财务活动的精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件以达到减轻税收负担的目的合理避税，是企业要考虑的重要措施之一。CFO的执业水平是避税筹划的成功保证，也是财会人员自身价值的体现。在企业的发展过程中，CFO应不断加强对税法的学习，增强对企业合理避税的认识，并在实践中加以研究，利用，使企业在激烈的市场竞争中更具优势，促进企业的持续、健康发展。

(三)合理避税对企业的经济效益有着至关重要的作用

陈冲在《如何高效合理避税》中对增值税、营业税、个人所得税、企业所得税进行了研究。如何高效合理避税是在法律允许的情况下，以合法的手段最大限度的获得税收的优惠来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。采取有效的税收筹划与合理避税对与企业的经济效益有着至关重要的作用，由此，企业应对我国现行的有关税收法律法规

有充分的了解，这样才能有效地合理避税，是企业的经济效益得到保障。

（四）避税与反避税的重要性

宋苒苒（2013）在《中小企业避税与反避税对策探讨》中指出中小企业现在已经成为国民经济重要的组成部分，但不断完善、种类繁多的税收制度也制约着中小企业的发展。因此，合理避税在中小企业的发展过程中有着举足轻重的作用。但同时，税收占据国家财政收入的一部分，更占据的国家预算的重要比重，虽然我国在反避税方面主要存在于外资与跨国企业，但对国内中小企业也应采取策略。如：中小企业进行合理避税是采取的方法。1.利用国家税收政策 2.筹资方案避税 3.转移定价法 4.转移成本比税法 5.费用分摊法反避税策略：1.增加反避人员，提高反避人员素质 2.完善转让定价调整机制 3.完善税收制度

对我国反避税道路的思考：1.扩宽反避税工作面 2.向西方国家学习先进经验等

通过以上研究资料可以看出，企业合理避税对我国中小企业的发展具有举足轻重的作用。

2.本课题相关研究方向

合理避税是一种合法的避税手段, 与偷税漏税有本质的区别, 这是进行避税前必须要认识清楚的。合理避税是利用现行的法律法规和政策空间来节约企业税务开支的一种方法, 其前提就是合法性。避

税的目的, 只是在同等的条件下, 使企业尽量地避免多交冤枉税, 而不是不交或是少交税金，纳税人在熟知相关税境的税收法规的情况上，以不直接触犯税法为前提，利用税法等相关法律的差异、疏漏、模糊之处，精心统筹企业经营活动等涉税事项，以达到规避或减轻税负的行为。

3 本课题相关研究进展情况

通过阅读文献我们知道，税收对企业来说都是一项很大的开支，他不仅涉及企业的利润，而且还和股东的利益有着密切的联系，在市场经济的背景下，企业受追求经济利益最大化原则的驱动，国家为了激励企业的自由发展，还推行了一些关于企业税务征收优惠的政策。尽管对于避税问题从某种层面上来看并不是很光彩，然而政府收取税务的种类的繁多，数额巨大以及相关税收制度的不完善，严重的制约了某些企业的发展。依法纳税是所有企业应尽的义务，而作为促进企业发展和管理的有效方法，合理利用相关法律法规来降低企业的税务成本，以实现企业经济效益的最大化通过合理避税的方法减轻税收负担，在最大程度上减轻本企业的税负负担，已成为当前企业所关心的头等大事之一。

4 本课题相关研究存在的问题

我国的纳税筹划尚处于初步阶段，企业在税收筹划中势必面临一些问题：一、我国税收善不完善，会计核算也违规操作。我国部分企业存在不设帐、以票代账、或者设账、但账目混乱的现象很不利于企

业税务筹划人员利用准确的财务会计信息实施合理避税。二、会计人员素质较差，企业制度缺失。在会计核算方面有些会计人员的知识结构的老化与专业知识较低，是许多理论上完善的会计方法、复杂的会计技术以及必要的税法更新信息无法得到利用致使纳税方案的实施

大打折扣。而且我国部分企业制度缺失财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度总的来说并不完善，不能达到预想的实施效果，部分企业管理者也认识到这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质无法建立健全的相关制度。财务会计核算的缺陷，致使企业不能有效地进行税收筹划，进而影响合理避税效应。三、企业发展压力阻碍最优避税方案选择。对于企业决策者而言，由于市场竞争激烈，首先需要解决的是企业的生存和发展问题，所以对税负筹划的考虑还在其次，应考虑筹划成本或者忽略负税筹划对企业经营发展的影响而放弃最优的合理避税方案。

5、本课题主要研究的内容

合理避税是随着税务咨询业务的发展而逐步形成的，直到我国实行市场经济，合理避税才渐渐进入人们的视野，我国对合理避税的研究也逐渐形成。而合理避税是企业中研究不可缺少的问题其只要研究方向是：为什么进行合理避税的原因，不合理避税对企业带来的危害及对企业合理避税的对策。

1．介绍合理避税的概念以及治理合理避税的现状，让人了解企业中合理避税所处的阶段更好的完善企业制度。

2.讲解企业合理避税的原因及对策，先写出了合理避税的原因，包括