可供出售的金融资产会给企业带来什么？
金融资产和金融负债总结
金融资产和金融负债总结一、金融资产和金融负债是啥呢？咱就说啊，金融资产呢，简单来讲就是那些能给你带来钱或者说有价值的东西，像是股票啦，债券啦。
你想想，你买了股票，要是那公司发展得好，股票涨了，你不就赚钱了嘛。
债券呢，就好比你把钱借给别人，别人给你个凭证，到时候连本带利还给你。
金融负债就不一样啦，这就是你欠别人钱的那种感觉。
比如说你发行债券，那你就欠着买债券的人钱呀，得按照规定还钱还利息。
二、金融资产的种类1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
这名字听起来好复杂，其实就是这个资产的价值是按照市场公允价值来算的，而且它的价值变动直接影响当期的利润。
就像那些交易性金融资产，比如企业为了短期获利而买的股票，今天涨了，今天的利润就多了，明天跌了，明天利润就少了。
2. 持有至到期投资。
这个就是企业打算一直拿着直到到期的债券之类的。
企业心里就想啊，我就等着到期拿本金和利息，中间不管市场怎么波动我都不管。
3. 可供出售金融资产。
这个就有点特殊了，它也是按照公允价值计量，但是它的价值变动不直接影响当期利润，而是计入其他综合收益。
就像是一种比较“含蓄”的金融资产。
三、金融负债的种类1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
和前面那种金融资产有点类似呢，它的价值随着市场公允价值变，而且变动直接影响当期利润。
2. 其他金融负债。
这就是那些不属于前面那种特殊的金融负债啦，比较常规的负债情况。
四、在实际工作中的经历我在学校参加的一个模拟投资社团就有点像小公司那样运作金融资产和负债的事。
我们有个小团队，团队里有人负责找那些看起来有潜力的金融资产，就像在大海里捞针一样找那些股票和债券。
我们用的方法就是分析各种财报啊，看公司的业绩、发展前景啥的。
对于金融负债，我们也模拟过如果要发债券的话，要考虑利息怎么定，什么时候还钱这些事。
我们还会用一些金融分析软件来辅助我们，看看市场的趋势啥的。
五、两者之间的关系金融资产和金融负债就像是一对冤家又像是一对伙伴。
新准则下可供出售金融资产的会计处理
1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。
2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利，比照成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。
3、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额借：可供出售金融资产贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额借：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷：可供出售金融资产4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值借：持有至到期投资贷：可供出售金融资产对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益。
对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益5、确定可供出售金融资产发生减值的借：资产减值损失（减记的金额）贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）可供出售金融资产减值准备对于已确认减值损失的可供出售金融资产（不包括股票等权益工具），在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内借：可供出售金融资产减值准备贷：资产减值损失已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额借：可供出售金融资产减值准备贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）6、出售可供出售的金融资产借：银行存款资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）投资收益贷：可供出售的金融资产—成本、公允价值变动、利息调整、应计利息资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）投资收益。
可供出售金融资产 减值准备
可供出售金融资产减值准备摘要：1.可供出售金融资产的概述2.减值准备的概念和作用3.可供出售金融资产的减值准备的计算方法4.影响可供出售金融资产减值准备的因素5.可供出售金融资产减值准备的会计处理6.我国对可供出售金融资产减值准备的监管要求正文：一、可供出售金融资产的概述可供出售金融资产是指企业持有的、非交易性的、初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产。
这类资产通常包括债券投资、股票投资等，其特点是在企业持有期间，不以交易为目的，而是以获取利息、分红或长期资本增值为目的。
二、减值准备的概念和作用减值准备是企业为应对资产价值下降可能带来的损失而提取的一种准备金。
当资产的账面价值高于其可回收金额时，企业需要提取减值准备，以反映资产的真实价值。
减值准备的作用在于确保企业财务报表的真实性和公允性，提高企业抵御风险的能力。
三、可供出售金融资产的减值准备的计算方法可供出售金融资产的减值准备计算方法分为两个步骤：第一步，计算资产的可回收金额。
可回收金额是指在正常经营过程中，企业能够通过出售、抵押等方式实现的资产价值。
通常采用资产的市场价格、预计未来现金流量现值等方法进行估计。
第二步，计算减值准备。
减值准备等于资产的账面价值减去可回收金额。
账面价值是指企业持有资产的原始成本减去已提取的摊销、减值准备等。
四、影响可供出售金融资产减值准备的因素可供出售金融资产减值准备的大小受多种因素影响，主要包括市场利率、市场波动、被投资单位信用状况等。
市场利率和市场波动会影响金融资产的市场价格，从而影响可回收金额的计算。
被投资单位的信用状况则会影响其未来现金流量的预测。
五、可供出售金融资产减值准备的会计处理在会计处理方面，可供出售金融资产减值准备确认为资产减值损失，并计入当期损益。
在后续期间，如果资产价值恢复，已确认的减值损失可以转回，但转回金额不应超过已提取的减值准备。
六、我国对可供出售金融资产减值准备的监管要求我国对可供出售金融资产减值准备的监管要求主要体现在企业会计准则和企业所得税政策两个方面。
可供出售金融资产中权益工具投资对企业净利润影响探析
一
、
引 言
企 业 为 了 获得 更 高 的 收 益 ，更 好 的 利用 资金 创 造 价 值 ，经 常 当资 金 闲置 时 会把 闲置 的 资金投 放在 各类 金融 资产 中。财政 部 为 了 规范 金融 工具 的确 认和 计量 ，２ ０ 年颁布 了新 的会 计准 则 ，在新 的 ０６ 会计 准则 中 的金融 工具 准则 中规 定 了金 融工具 的确 认和 计量 。金融 资产 在初 始确 认时 分为 以下 几类 ：贷 款和 应 收款项 ；以公 允价 值计 量且 其变 动计 入 当期损 益 的金融 资产 （ 交易性 金 融资产 、指 定 为 以 公允 价值 计量 且其 变动 计入 当期 损益 的金 融 资产 ） ：持 有至 到 期投 资 ：可供 出售金 融资 产 ］ 企业 管理层 根据 自身业 务特 点 、投 资策 。 略和 风 险管理 要求 ，对 其进 行划 分 。 由于可供 出售 金 融资产 中权益 工具 投 资的 会计 处理 的特殊 性 ，容 易在 实务 中成 为企 业调节 利 润 的 工具 ，从 而影 响会 计信 息质 量 。基 于此 ，本 文主 要探 析企业 通 过对 可供 出售 金融 资产 权益 工具 的持有 对企 业净 利润 的影 响 。 二 、可 供 出售金 融 资产 的确 认 和计 量 可 供 出售金 融 资产是 指购 入金 融 资产后 初始 确认 时将 其指 定为 可供 出售 的非衍 生金 融 资产 ，以及 除其 他三 类金 融 资产 以外 的金融 资产 。一般 是持 有意 图不 明确 ，持 有时 间较 长并 且在 活跃 市场 上有 报价 的金 融 资产 划分 为此 类金 融资 产 。企业 若将 持有 的对 外股 权投 资 、债 券 、基金 等划 分为 可供 出售 金融 资产 ，其 后续 计量 均要 求按 照 公允 价值 计量 ，资产 负 债表 日若 公允 价值 上升 记入 “资本公 积一 其他 资 本公 积 ” ，公 允价 值 下降要 综合 相关 因素 从 持有 的整个 会 计 期 间来 判断 不 同情况 进行 处理 。对 于可 供 出售金 融 资产 中的权 益工 具 若判 断是 价格 波动 幅度 小或 下跌 持续 时 间短 ，公 允价值 下 降的 差 额 记入 “资本公 积一 其他 资本 公积 ”。对于 可供 出售金 融资产 中的 权 益工 具若 判断 是价 格变 动幅 度大 的或 持续 性 下跌 ，需 按照应 减记 的金额 确认 为资 产减值 损 失 。 三 、可供 出售金 融 资产 中权益 工具 投资 对企 业净 利润影 响 （ ）经 济 内容 实质相 同 的可供 出售 金融 资产 中权 益工 具投 资 一 最 初确 认不 同类 别 的金融 资产对 企业 净利 润 的影响 企业 购入 金融 资产 中权 益工 具后 ， 由于新 会计 准则 中没 有 明确 金 融 资产 分类 的标准 ，划分 比较 模糊 ，实 务操 作 易混淆 可供 出售 金 融 资产 和交 易性 金 融资 产 ，从而 使企 业可 能会 从企 业 自身 的角度 出 发判 断该权 益 工具 是可 供 出售金 融资 产还 是交 易性 金融 资产 ，以使 企业通 过将 经 济 内容实 质相 同 的权益 工具 投 资通过 划分 不 同类别 达 融经 营 灵 活 ，快 捷 高 效 ， 能到 达 正 规 金 融达 不 到 的地 方 和 领 域 ， 所 以拓展 了金 融服 务 的广度 和 深度 。 村 镇 银 行 一一 农 村 的社 区 银 行 ，其 社 区 性 体 现 在 农 村 “村 镇 ” ，服 务对 象主 要 为 当 地农 民 、农业 和农 村 经 济发 展 提 供 金 融 服务 ” ；贷 款 公 司一 一 特 殊 的小 额 信货 组 织 ，小 额信 贷 是 以反 贫 困 、促 发 展 为 宗 旨 的信 贷 方 式 ，完 全 不 同于 正 规 商 业银 行 的特 殊 的制 度 安 排 来解 决 交 易 成 本和 信 息 成 本 问题 ，我 国贷 款 公 司 特 殊 性 在 于 “只贷 不 存 ” ；农 村 资 金 互 助 社 一一 回 归 合 作 金 融 的 机 构 ，合 作 金 融仍 具 有 广 阔市 场 空 间 ， 必 须积 极 多渠 道融 资解 决 其 资金 短缺 问题 。 ５ 我 国农村 金 融体 系发 展与 我 国农村 经 济 的经验 实证 ． 利用 计 量经济 学 工具 分析我 国农 村 金融体 系 发展 （ 规模 、结构 和效 率 ）与我 国农 村经 济 （ 农业 、农 民、农业 经济 ）的经验 实证 关 系 。利 用改革 开放３ 年 的时间序 列数据 ， 以Ｖ Ｒ 型为基础 的协整 理 ０ Ａ模 论 ，包括 单 位根 检 验 ，根 据滞 后 长度 准 则选 取Ｖ Ｒ 型 的最 优滞 后 Ａ模 期 ，根 据特征 方程 根的倒数 值判 断Ｖ Ｒ Ａ 模型 的稳定 性，协 整检验 、 向 量 误差修 正模 型 （ Ｅ Ｍ 型 ）、Ｇ ａ ｇ ｒ 果关系检 验 、脉冲 响应 函 ＶＣ ￣ ｒｎ ｅ因 数 等 ，这 部分 的篇 幅较 大 ，论述 较为 规 范和严 谨 ，为 学 习、研 究时
可供出售金融资产 二级科目
可供出售金融资产二级科目以可供出售金融资产为标题，我们来探讨一下这个二级科目的相关内容。
一、什么是可供出售金融资产？可供出售金融资产是指企业持有并有意出售的金融资产。
金融资产是指能够产生现金流入的金融工具，例如股票、债券、基金等。
企业将这些金融资产作为非流动资产进行持有，但有意出售。
二、可供出售金融资产的会计处理1. 初始确认阶段：可供出售金融资产在购买时应按照公允价值确认，并计入可供出售金融资产账户。
2. 后续计量阶段：可供出售金融资产的后续计量主要是按照公允价值进行调整。
公允价值是指在市场上能够获取的交易价格。
每期末，企业需要重新评估可供出售金融资产的公允价值，并将其计入利润表。
3. 减值准备：如果可供出售金融资产的公允价值低于其成本价值，企业需要进行减值准备，将差额计入利润表。
4. 转移分类：如果企业决定将可供出售金融资产转移到其他类别，例如持有到期金融资产或贷款和应收款项，应按照相应的会计政策进行处理。
三、可供出售金融资产的特点和作用1. 高流动性：可供出售金融资产具有较高的流动性，企业可以随时出售以获取现金。
2. 风险和回报较高：可供出售金融资产通常具有较高的风险和回报，企业可以通过投资这些资产来获取更高的收益。
3. 多样化投资组合：可供出售金融资产可以帮助企业构建多样化的投资组合，降低投资风险。
4. 资产增值：如果企业能够正确选择和管理可供出售金融资产，其价值可能会随着时间的推移而增值。
四、可供出售金融资产的风险和挑战1. 市场风险：可供出售金融资产的市场价值会受到市场波动的影响，可能会导致投资损失。
2. 流动性风险：如果企业需要迅速变现可供出售金融资产以应对经营需要，但市场上没有足够的买家，就会面临流动性风险。
3. 利率风险：可供出售金融资产的价值可能会受到利率的影响，例如债券价格与市场利率呈反向关系。
4. 信用风险：如果可供出售金融资产的发行方违约或违约风险增加，可能会导致投资损失。
新金融准则下的可供出售金融资产的变化
新金融准则下的可供出售金融资产的变化近年来，国际会计准则委员会（IASB）发布了一系列新的金融会计准则，其中包括对可供出售金融资产的会计处理进行了重大修改。
新金融准则的实施对可供出售金融资产的会计处理方式有了显著的变化。
在本文中，我将详细介绍新金融准则下可供出售金融资产的变化，并对其影响进行分析。
首先，新金融准则对可供出售金融资产的定义进行了重新界定。
根据旧金融准则，可供出售金融资产包括持有至到期投资和可供出售的金融资产，两者都属于非交易性金融资产。
然而，在新金融准则下，持有至到期投资不再被视为可供出售金融资产，而是被归类为以摊余成本计量的金融资产。
只有可供出售的金融资产才能被视为可供出售金融资产。
其次，新金融准则要求可供出售金融资产的公允价值变动不再计入损益表，而是计入其他综合收益表。
以前，可供出售金融资产的公允价值变动在计量时直接计入损益表，当这些资产出售、减值或者清算时，再计入综合收益表。
新金融准则的这种变化意味着企业可以更好地展示可供出售金融资产对企业综合收益的贡献，而不会对当期损益产生影响。
新金融准则还规定了可供出售金融资产的减值准备计提方法的变化。
根据旧金融准则，减值准备的计提是基于无抵押的贷款和应收款项的减值损失，而不考虑可供出售金融资产。
然而，在新金融准则下，企业需要对可供出售金融资产进行减值测试，并在资产价值下跌时计提相应的减值准备。
这样的变化使得企业更加全面地评估和计提金融资产的减值风险。
此外，新金融准则还对可供出售金融资产的披露要求进行了更新。
根据旧金融准则，企业只需披露可供出售金融资产的公允价值以及公允价值变动的金额，而对于可供出售金融资产的风险管理策略以及披露风险暴露的定量信息并没有规定。
然而，在新金融准则下，企业需要提供对可供出售金融资产的风险管理策略以及与资产相关的其他风险因素的更全面的披露。
这使得投资者和利益相关方能更好地了解企业在金融资产管理方面的做法。
总结起来，新金融准则下的可供出售金融资产的变化主要包括对其定义的重新界定、对公允价值变动计入的方式的调整、对减值准备计提方法的改变以及对披露要求的更新。
交易性金融资产与可供出售金融资产的比较分析
企业为 了更好的利用 资金创 造价值 ， 往往会选择把 闲置 的资金投 放于各类金融资产 ， 以期 获得更高的收益。 于在活跃市场有 报价的金 对 融资产 ，即可以将其划分 为以公允价值计量且其变动计人 当期损益 的 交易性金融资产也可以划分 为可供 出售金融资产 。交易性金融资产和 可供 出售金融资产作为企业两类重要 的金融资产在企业 的会计处理 中 有许多相似之处 ， 但也存在着诸 多不 同，在会计处理过程 中很容易混 淆 。本文主要就交易性金融资产和可供 出售金融资产在会计处理 中的 异 同做 简要 的 对 比 和分 析 。 交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的相同之处 （ ） 一 两类金融 资产 的初始计量属性相 同 交易性金融资产 和可供 出售金融资产在初始确认时都应 当按照公 允价值计量。公允价值 ， 是指在公平交易 中， 熟悉情况的交易双方 自愿 进行资产交换 或者债务清偿 的金额 。公允价值是确认和计量这两类金 融资产的关键 。以公允价值作为这两类金融资产的计量属性 ， 主要是为 了反应该类 金融资产相关市场变量变化对其价值 的影响 ，把该类金融 资产和市场 紧密的结合 。 （ ） 二 两类金融资产的初始人账金额均不包含 已到期 尚未领取的利 息 和 已 宣告 发 放 的现 金 股 利 企业在取得 以上两类金融资产所支付的价款中如果包含已到付息 Ｅ但尚未领取 的债券利息或 已宣告但 尚未发放的现金股利 ，应单独确 ｌ 认为应收款项 ， 作为企业的一项 资产处理 。 （ 两类金融资产在资产负债表 日均根据公 允价值 的变动调整相 三） 关 资 产 的账 面价 值 在资产负债表 日，两类 金融资产都要 按照公 允价值且 不扣 除将来 处 置该 金 融 资 产 时 可 能 发 生 的 交 易 费 用来 计 量 。 企 业应 当 根据 公 允价 值的变动调整交易性金融资产和可供出售 金融资产 的账 面价值 。当公 允价值 大于金融资产的账面价值时 ，企业应 当调增 金融 资产 的账 面价 值； 反之 ， 则应减少该金融资产的账面价值 。企业根据公允价值 的变动 调整相关资产 的账面价值主要 是为了把金融 资产更加 紧密的和市 场结 合起来 。 （ ） 四 两类金融资产 出售 时 ， 均将取得的价款与该项金 融资产 的账 面价值 的差额计入投资收益 二、 交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上 的不同之处 （ ） 一 两类金融资产取得时 ， 相关交易费用 的会计处理不同 交 易费用是指可直接归属于购买 、发行或处置金融工具新增 的外 部费用 。交易性金融资产在取得时发生 的交易费用应 当直接计人 当期 损益 ， 不作为该类金融资产初始人账金额的一部分 。 但可供 出售金融资 产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始人账金额。 （： 两类 金融资产持有期 间， 资产负债表 日对公允价值 变动差 ＝） 在 额 的会 计 处 理 不 同 当金融资产公允价值发生 变化 时，该变动计人所有者权益还是当 期损益 ， 关键是要看金融资产所属的分类 。 企业拥有的交易性金融资产 公允价 值发生变化时，应将公允价值变动形成的利得和损失直接计人
长期股权投资重分类为可供出售金融资产的账务处理及税收分析
长期股权投资重分类为可供出售金融资产的账务处理及税收分析某国资委一级企业A公司原对上市公司有一投资，持股比例为15%，另其一子公司对该上市公司也有投资，持股比例为7%。
A公司对该上市公司派有一名董事。
A公司原计入长期股投资科目，并成本法进行核算。
A公司2013年1月召开董事会，董事会决议，称因其持有意图改变，将该项长期投权投资重分类可供出售金融资产。
A公司财务部门根据董事会决议，将该长期股权投资重分类为可供出售金融资产，同时将重分类日公允价值大于账面价值金额计入了资本公积（同时考虑递延所得税负债）。
笔者在审计过程，对此提出了异议。
一、长期股权投资重分类为可供出售金融资产的情况（一）根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》（2006年版），长期股权投资核算的对象一是投资企业能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资；二是投资企业与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资；三是投资企业对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资；四是投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
其特点：1.长期股权投资在初次确认时即能确定将长期持有。
一般认为此处的长期为超过一年的期间；2.如果权益性投资目的是出于对被投资者的长期控制、共同控制或者能够施加重大影响，则该项权益性投资无论是否具有活跃市场和公允价值，均应按相关规定确认为长期股权投资。
反之持有意图并不是为了控制或重大影响，则应确认为相应的金融资产；但在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期权益性投资也应确认为长期股权投资。
（二）根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，可供出售金融资产是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
其特点：1.该资产持有限期不定，即企业在初次确认时并不能确定是否在短期内出售以获利，还是长期持有以获利。
新会计准则下交易性金融资产与可供出售金融资产核算的区别
新会计准则下交易性金融资产与可供出售金融资产核算的区别
交易性金融资产和可供出售金融资产，本质上没有多大区别，但实际核算上却差别较大，这给企业在会计核算的先择上留有余地，也给企业所得税政策的带来相关影响．
一、在初始计量上的区别．
１、股票。
初始计量的区别主要体现在交易费用的处理上，交易性金融资产在取得，按其公允价值，借记“交易性金融资产—成本”，交易费用，借记“投资收益”，而可供出售的金融资产在取得时，按其公允价值和交易费用之和，借记“可供出售金融资产”。
支付的价款中若包含已宣告但未发放的股利其核算一样，都是借记“应收股利或应收利息”。
２、债券。
则按债券的面值借记“可供出售金融资产－成本”，支付的价款中若含已宣告的利息，则借记：“应收利息”，贷记“银行存款”等，其差额记“可供出售金融资产—利息调整”，与持有至到期投资核算相似。
二、在持有期间的会计核算区别
1、若为股票，在持有期间取得的股利，宣告之日都记为借：应收股利，贷记投资收益。
在资产负债表日，若为交易性金融资产，公允价值高于账面余额，则借“交易性金融资产—公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值低。
企业交易性金融资产、可供出售金融资产与持有至到期投资核算细则
企业交易性金融资产、可供出售金融资产与持有至到期投资核算细则一、交易性金融资产（一）交易性金融资产核算的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
1.交易性金融资产主要是指公司为了近期内出售的金融资产。
例如公司为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
不作为有效套期工具的衍生工具（包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具），也划分为交易性金融资产。
2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，是公司基于风险管理需要或消除金融资产在会计确认和计量方面存在不一致情况等所作的指定。
例如公司准备运用某项衍生工具对采用摊余成本计量的金融资产进行套期保值,但由于套期有效性未能达到套期保值规定的条件而无法运用套期会计方法。
在这种情况下，将该金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益类，可以更好地反映公司风险管理的实际，提供更相关的会计信息。
3.公司划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。
取得以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产所支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，单独作为应收项目。
4.资产负债表日，公司应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。
5.交易性金融资产不计提减值准备。
6.公司初始确认划分以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产，不得重分类为其他金融资产.（二）交易性金融资产的核算1.会计科目（1）总账科目：“交易性金融资产（2）明细科目：①股票投资②债券投资③基金投资④权证投资⑤其他投资。
“交易性金融资产''科目借方核算取得交易性金融资产时的公允价值，以及资产负债表日, 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额；贷方核算资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额；出售交易性金融资产时结转的交易性金融资产的账面余额与转出的公允价值变动。
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析长期股权投资和可供出售金融资产是两种常见的金融工具，用于企业进行投资和资产配置。
本文将对长期股权投资和可供出售金融资产进行比较分析，以帮助读者更好地理解它们的特点和应用。
一、长期股权投资的特点长期股权投资是指企业通过购买其他公司的股票或股权来获得对该公司的持续影响力。
长期股权投资通常发生在企业与目标公司之间存在一定的战略合作关系时，可以通过持有目标公司的股权来获取长期的利益。
与普通股票投资不同，长期股权投资的持有期限通常在一年以上，甚至长达数年，因此对被投资公司的业绩和潜力有更深入的了解和评估。
1. 长期投资：长期股权投资的持有期限较长，通常在一年以上，这使得企业能够更好地参与目标公司的决策和管理，对其发展方向产生更为深远的影响。
2. 可持续收益：长期股权投资可以使企业在目标公司的盈利成长过程中分享收益，获得持续的投资回报。
3. 控制权影响：长期股权投资使企业能够向目标公司施加一定程度的控制权，通过参与董事会决策和股东大会表决来影响目标公司的战略方向和经营管理。
4. 长期风险：长期股权投资所承担的风险相对较大，因为市场和行业环境的变化可能对目标公司的盈利能力和估值产生影响。
二、可供出售金融资产的特点可供出售金融资产是指企业投资于具有流动性和市场交易性的金融工具，但是并不是用于短期交易，而是用于长期持有和未来出售。
可供出售金融资产通常包括股票、债券、基金等证券类投资，其特点如下：1. 长期持有：可供出售金融资产虽然具有流动性和市场交易性，但企业通常选择长期持有，并在未来根据市场情况进行出售或转让。
2. 价值变动：可供出售金融资产的价值会随市场情况和经济环境的变化而波动，企业需要根据市场状况对其价值进行定期评估和调整。
3. 投资回报：企业持有可供出售金融资产可以获得股息、利息和资本增值等投资回报，从而为企业带来一定的投资收益。
4. 风险分散：可供出售金融资产的投资组合可以实现风险分散，通过投资于不同类型和不同市场的金融工具来降低整体投资风险。
可供出售金融资产的持有意图及计算
可供出售金融资产的持有意图及计算持有金融资产的意图是为了获得长期投资收益或者短期交易利润。
根据国际财务报告准则（IFRS），在购买金融资产时，企业需要明确其持有金融资产的意图，并根据其意图将金融资产分类为不同的类别。
首先，持有至到期金融资产是指企业打算持有直到到期日以获取固定的现金流量的金融资产。
此类金融资产通常是公司购买的债务工具，如国债、公司债券等。
企业在购买这些金融资产时需要计算其净现值（NPV），即考虑到未来的现金流量、收益率和到期日对投资回报的影响。
其次，可供出售金融资产是指企业打算以获利出售的金融资产。
这类金融资产包括股票、债券、证券投资基金等，其价值可能会随着市场价格的波动而发生变化。
在购买可供出售金融资产时，企业需要计算其公允价值（fair value）。
此外，企业还需要评估市场价格的波动对其投资回报的影响。
最后，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产是指不符合以上两者条件的金融资产。
这类金融资产包括股权投资和衍生品等。
企业需要关注市场价格变动对其持有金融资产价值的影响，并计算其公允价值。
不同类别的金融资产需要根据其不同的特点和持有意图进行计算。
持有至到期金融资产需要考虑到未来现金流量和利率对投资回报的影响，计算净现值。
可供出售金融资产需要计算公允价值，以评估其获利潜力。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产需要关注市场价格变动，并计算其公允价值。
综上所述，企业在购买金融资产时需要明确其持有意图，并根据其意图将金融资产进行分类。
不同类别的金融资产需要根据其特点进行相应的计算，以评估其持有价值和投资回报。
这样做可以帮助企业做出更明智的投资决策，并为股东提供更准确的财务信息。
可供出售金融资产减值准备科目
可供出售金融资产减值准备科目在企业财务会计中扮演着非常重要的角色。
对于持有可供出售金融资产的企业来说，及时而准确地计提减值准备是至关重要的。
本文将对可供出售金融资产减值准备科目进行详细的介绍和解析。
一、可供出售金融资产减值准备科目的定义1.1 可供出售金融资产可供出售金融资产是指企业持有并且有意愿持有至到期日的金融资产，但不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也不属于持有至到期日计量的金融资产。
1.2 减值准备减值准备是指企业为了应对可供出售金融资产价值下跌可能导致的未来损失而计提的预计准备款项。
这是一种预防性的会计处理手段，可以帮助企业在发生损失之前提前预留资金。
二、可供出售金融资产减值准备的计提条件2.1 可供出售金融资产的公允价值下跌当企业持有的可供出售金融资产的公允价值出现下跌时，需要对这部分下跌价值计提相应的减值准备。
公允价值的下跌可能是由于市场利率变动、市场需求变化等原因导致的。
2.2 未来现金流量预期持续下降如果企业预计持有的可供出售金融资产未来的现金流量将持续下降，也需要考虑计提减值准备。
这是基于未来预期的经济状况和市场环境变化所做出的合理判断。
2.3 其他风险因素除了上述两点之外，还有一些其他风险因素也可能导致可供出售金融资产的价值下跌，例如企业自身资金状况恶化、市场竞争加剧等等，这些因素也需要纳入考虑范围，做出相应的会计处理。
三、可供出售金融资产减值准备的计算方法3.1 直接减值法直接减值法是指根据可供出售金融资产的公允价值与账面价值之间的差额来确定减值准备的计提金额。
如果公允价值低于账面价值，那么差额部分将作为减值准备计提，并计入当期损益。
3.2 为预测法为预测法是指根据未来现金流量的预期变化情况来确定减值准备的计提金额。
通过对未来现金流量做出合理的预测分析，以此为依据来计算减值准备的数额。
3.3 综合法综合法是指将直接减值法和为预测法相结合，综合考虑公允价值下跌和未来现金流量变化等因素，进行综合分析后确定减值准备的计提金额。
可供出售的金融资产相关知识
可供出售的金融资产相关知识（一）可供出售的金融资产概述1.可供出售的金融资产的概念。
可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产（基本金融工具：现金、股票、债权、应收账款等），以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
如：企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资等，没有被划分为交易性金融资产或持有至到期投资的，可以归为可供出售金融资产2.可供出售的金融资产的特点。
（1）在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠地获得和计量。
（2）持有意图不十分明确。
（二）可供出售的金融资产的核算1.账户的设置。
为了反映和监督可供出售金融资产的取得、收取现金股利或利息和出售等情况，企业应当设置“可供出售金融资产”“其他综合收益”“投资收益”等账户。
“可供出售金融资产”属于资产类账户，该账户核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。
“可供出售金融资产”账户的借方登记可供出售金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额、可供出售金融资产转回的减值损失等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、可供出售金融资产发生的减值损失、出售可供出售金融资产时结转的成本和公允价值变动。
企业应当按照可供出售金融资产的类别和品种，分别设置“成本”“利息调整”“应计利息”“公允价值变动”等明细账户进行核算。
“其他综合收益”是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。
该账户属于所有者权益类账户。
“其他综合收益”账户的借方登记可供出售金融资产公允价值变动和自用的房地产转换为公允价值计量的投资性房地产等而形成的损失；贷方登记可供出售金融资产公允价值变动和自用的房地产转换为公允价值计量的投资性房地产等而形成的利得。
可供出售金融资产发生减值的，也可以单独设置“可供出售金融资产诚值准备”账户。
2.可供出售的金融资产的核算。
交易性金融资产与可供出售金融资产对损益影响分析
金融经济FINANCIAL AND ECONOMIC190交易性金融资产与可供出售金融资产对损益影响分析文／赵菁 党永龙 高秀芬摘要：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中对金融资产概念的界定和描述，本文以同样的数据为例，以可供出售金融资产和交易性金融资产为切入点，通过对比计算的结果分析和探讨该类资产在存续期内对损益的影响。
关键词：交易性金融资产；可供出售金融资产；损益一、初始入账价值的确认和计量企业在取得交易性金融资产时，以其当时的该资产的市场公允价值确认其入账价值，在取得过程中如果发生与该交易性金融资产的交易费用则应该计入当期损益。
在实务中我们发现，如果支付交易性金融资产的总价款中包含被投资单位已到付息期尚未领取的债券利息或已宣告尚未发放的股利，是要单独确认为应收项目，而不计入该交易性金融资产的入账价值中，如“应收利息”或者“应收股利”。
我们以相同的条件，分别来比较两种金融资产持有期间对损益的影响。
例如：2015年5月8日，甲公司购入乙公司股票共100万股，占被投资单位5%的份额，支付价款508万元，其中包含交易费用0.8万元，被投资单位已宣告发放现金股利7.2万元。
计划分为交易性金融资产。
5月20日收到现金股利。
6月30日该股票收盘价格每股5.2元。
12月31日，收盘价格每股4.9元。
2015年5月8日取得交易性金融资产时候，会计实务中的处理如下(以下数字以万元为单位)：借：交易性金融资产——成本 500 投资收益 0.8 应收股利 7.2 贷：银行存款 508由此可见，交易费用的核算是影响初始计量时本期损益的重要因素，交易性金融资产的交易费用是计入投资收益的借方，投资收益是损益类科目发生额在借方说明：投资收益是减少的，损益结转计算本年利润时，使得利润额减少，导致所得税费用减少。
二、持有期间产生的收益的确认会计实务处理中，可供出售权益工具与交易性金融资产权益工具持有期间收益的计算依据完全相同，会计处理相同，对当期利润的影响趋于一致确认方法一致：企业在持有交易性金融资产与可供出售金融资产期间，如果被投资的企业开始宣告发放现金股利，则投资企业应该按投资总额占被投资单位的比例(百分比)计算该收益的金额。
浅议交易性金融资产与可供出售金融资产不同划分的影响
的意 图和能 力。 从分类上可以看出两者的相同点 ： 同为企业的金融资产， 以是 均可 企业购买 的股 票、债券等。而不同点是： 两者持 有的 目的和 时间 首先
内出售或 回购。而可供 出售金 融资产是指初始 确认时就被认定 为可 供出售的非衍生金 融资产． 因为可以看出难以准确 区分 它们 的分类， 主 观性 太强 。 ２ 、会 计 选择 随 意 化， 会计 处 理 复 杂化 两种 金融资产都是以公允价值计价。 基本上 皆以短期持有获利为 目的。 具有活跃市场 、公允价值能够通过其 获取． 因此人们在确认时都 可包括金融 资产等 。但是 在具体 会计处 理时确差别 比较大， 很多方面 都不一样。 对干 差不 多的实质 资产 复杂化 了其核 算过 程 。 ３、影 响企 业的 利 润 由于公 允价值 变动出现的金 融资产升值或减 值都是计入损益 类 科 目， 影响当期期末的会计利润 ： 直接 而可供 出售金融资产的公允价 值变动差额是计入所有者 权益类科 目 不直接影 响企业 当期的会计利 ， 润 。因此分 类不同， 最后的利 润不同。 响企业 当期 的利润。 影 ４、为 企 业进 行 盈 余 管理 提 供 空 间 在业绩较好利 润较高的年份， 企业可 以选择 继续持有可供 出售 金融资产。 以备在业绩较差的年份再将其出售。 ，ｉ 减ｄ，润的波动对企业 Ｊ 造成 的负面 影响。但若 企业将其划分为交易性金融资产 ：． 舌 公允价 值 变动对利 润的影 响分期 表现 在各期间。 降低了企业对 利润进 行操纵 的能 力。因此从企业的角度来讲 ． 出售金融资产 更具灵活性。 可供 为企 业进 行盈余管理提供 了更大 的空间。
会计科目分类及明细表 综合收益
会计科目分类及明细表综合收益示例文章篇一：《会计科目分类及明细表：综合收益》嘿，你知道会计吗？我觉得会计就像一个超级神奇的魔法世界，里面有各种各样的规则和秘密。
今天呀，我就想跟你讲讲会计科目分类里超级重要的一个部分——综合收益。
我先来说说会计科目分类吧。
这就好比是把好多好多的玩具分类放进不同的盒子里。
有资产类的盒子，里面放着像房子呀、钱呀、设备这样的东西。
比如说，我们学校的教学楼就是资产，在会计的世界里，它有自己的位置呢。
还有负债类的盒子，这个就像是欠别人的东西。
就像我妈妈有时候会用信用卡买东西，那在没还钱之前，就像是有负债。
所有者权益呢，这有点像是属于自己的部分，就像我们自己存起来的零花钱一样。
那综合收益在这个大的会计世界里是怎么回事呢？综合收益啊，它可复杂又有趣。
你看，综合收益包括了净利润和其他综合收益。
净利润，这个大家可能比较熟悉，就像是我们做小生意，把东西卖出去赚的钱，扣掉成本之后剩下的。
比如说我和小伙伴们一起在学校门口卖自己画的小卡片，卖了100元，买纸和彩笔花了30元，那净利润就是70元。
但是综合收益里的其他综合收益就有点像隐藏的宝藏。
它里面有很多特殊的东西。
比如说，有一种叫可供出售金融资产的公允价值变动。
这是什么意思呢？就好比你有一个很特别的小珠子，这个小珠子的价值有时候会变高，有时候会变低。
在会计的世界里，这个小珠子价值的变化如果符合可供出售金融资产的规定，那这个价值变化的部分就放在其他综合收益里。
我给你讲个故事吧。
我有个叔叔，他是个小股民。
他买了一些股票，这些股票就有点像可供出售金融资产。
有一段时间，股票的价格涨了很多，叔叔可高兴了，觉得自己要发财了。
可是呢，这个时候在会计上，股票价格上涨的这部分不能直接算到净利润里，而是放在其他综合收益里。
叔叔就很奇怪，他说：“哎呀，这钱明明是我赚的，怎么不能像我平常做生意那样算到赚的钱里面呢？”我就跟叔叔说：“叔叔，这是会计的规则呀，就像玩游戏有游戏规则一样。
论可供出售金融资产处置对利润的影响
新经济 2016年7月（下）42论可供出售金融资产处置对利润的影响王新玉 崔建伟摘 要：本文主要探讨可供出售金融资产处置对于企业的利润的影响，在研究方法上使用了对比方法，将交易性金融资产与可供出售金融资产做了对比分析，最后得出了可出售金融资产处置对于利润的影响。
关键词：会计准则 可供出售金融资产 利润引言：在新的会计准则下，改变了以往的以投资期限作为分类标准的做法，新引进了金融工具的概念，新的会计准则根据金融工具的属性进行分类，当企业取得了除了新的会计准则所规定的股权以及金融资产以外的资产大致分为四类：以公允价值计量且变动计入当期损益的资产，具体的包括金融资产以及以公允价值计量并且计入到当期的损益中的资产；持有至到期投资资产；企业的贷款以及应收款项；可供出售金融资产，即本文研究的重点。
一、可供出售金融资产与交易性金融资产1.可供出售金融资产可供出售金融资产指的是在最初确认阶段就被认定为可以供企业进行出售的非衍生性的金融资产，可出售金融资产不应改包括以下几种金融资产：以公允价值计量且变动计入当期损益的资产，具体的包括金融资产以及以公允价值计量并且计入到当期的损益中的资产；持有的到期投资资产；企业的贷款以及应收款项。
并且可供出售金融资产应该被企业所认定为持有意图不明确，持有的性质介于交易性金融资产与持有到期之间的一种性质，并且这种资产的持有期没有严格的限定。
2.交易性金融资产交易性金融资产指的是持有该资产的目的是为了在企业短期内持有的，进行出售或者回购，可以归结为可管理的金融工具组合中的一个部分且有较为有力的证据证明管理的存在，确切地说，交易性金融资产属于衍生金融工具的一种。
我国在对于交易性金融资产的定义上引用了国际观点：“为交易而持有的金融资产或负债是指主要为了从价格或交易商保证金的短期波动中获利而购置的金融资产或承担的金融负债。
”3.两者界定可供出售金融资产交易性金融资产之间没有严格的界定，相对来说，新的会计准则对于交易性金融资产做出了较为严格的界定，对于可供出售金融资产的界定较为模糊。
可供出售的金融资产会给企业带来什么？
第五小组 主讲：
PPT制作：胡学志
小组成员及分工
PPT制作
案例讨论
主讲
胡学志
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关智聪
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✓
田佳雯
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✓
杨柳
✓
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冯瑞
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徐婷婷
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白海涛
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案例
福建南纸（600163）是全国造纸大型骨干企业，国家520 户重点企业之一，1998年6月在上海证券交易所挂牌上市。 公司所属行业为制造业——造纸印刷——造纸及纸制品， 主营业务生产和销售新闻纸和文化用纸等。
获得可持续的利润
福建南纸
资金利用 方向
可供出售金融资产
同行业 中比例
高
生产经营
同行业中投 入量少
设备陈旧
员工素质低
技术落后
投资收益无法 弥补损失
严重亏损
利润蓄水池
其他应收款、其 他综合收 益，·······
利润蓄水池
需要压低利润时 需要提高利润时
以费用或损失形 式释放
以收入或利得形 式释放
利润蓄水池
对于盈余管理,完全消除是不可能的,且适度的盈余管理是 一个企业不断走向成熟的标志,说明企业的有关利益主体 会采取合法手段来追求自身利益的实现,有一定的积极作 用,因而政府在治理企业盈余管理行为时,应不断完善相关 的政策、法规、契约,而不是一味地打击和压制。
谢谢 赏
公司主导产品“星光”牌低定墨胶印新闻纸供应《人民 日报》《解放日报》等多家报社，出口我国香港和台湾 地区以及美国、日本、澳大利亚等30多个国家和地区。 公司先后获国际“五一劳动奖”，国家“九五”改优秀 项目、全国设备管理先进单位、福建省标兵企业等多项 荣誉称号。然而就是这样一家看似优秀的企业却连续两 年亏损于2015年2月被中国证监会实行退市风险警示，被 带上“*ST”的帽子。
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案例
那么，作为从事实体经营的福建南纸，其应该将更多的 资金用于生产经营。然而2008—2013年该企业进行了大 量的投资业务，持有的金融资产全部划归为“可供出售 的金融资产”，占资产总额比重的8.28%、13.83%、 13.57%、9.19%、6.68%、6.41%。远远高于同行业平均水 平。在七年间相关数据如下：
对于盈余管理要有一个正确的认识,必须科学地评价,要明 确一个界限,盈余管理与会计造假有区别:前者是在会计准 则和会计制度许可的范围内,后者则超出了准则和制度许 可的范围。因此,盈余管理是一个中性概念,掌握盈余管理 的技巧是财务经理水平的体现;会计造假是贬义概念,使用 会计造假的手法是财务经理道德败坏的体现。
可供出售的金融资产会给企业带来什么？
第五小组 主讲：
PPT制作：胡学志
小组成员及分工
PPT制作 案例讨论 主讲
胡学志 关智聪 田佳雯 杨柳 冯瑞 徐婷婷
白海涛
案例
福建南纸（600163）是全国造纸大型骨干企业，国家520 户重点企业之一，1998年6月在上海证券交易所挂牌上市。 公司所属行业为制造业——造纸印刷——造纸及纸制品， 主营业务生产和销售新闻纸和文化用纸等。 公司主导产品“星光”牌低定墨胶印新闻纸供应《人民 日报》《解放日报》等多家报社，出口我国香港和台湾 地区以及美国、日本、澳大利亚等30多个国家和地区。 公司先后获国际“五一劳动奖”，国家“九五”改优秀 项目、全国设备管理先进单位、福建省标兵企业等多项 荣誉称号。然而就是这样一家看似优秀的企业却连续两 年亏损于2015年2月被中国证监会实行退市风险警示，被 带上“*ST”的帽子。
-77194.01 -56141.11
调节利润
扣除投资收益后 亏损较小年度 处置可供出售金 融资产获得投资 收益
扣除投资收益后 亏损较大年度
继续持有留待以 后年度出售
福建南纸能否获得长期可持续的利润
制造业 资金利用 主要方向 员工素质 技术创新 降低成本，提高 利润率 获得可持续的利润 设备更新
福建南纸
资金利用 方向
可供出售金融资产
生产经营
同行业 中比例 高
同行业中投 入量少
设备陈旧
员工素质低
技术落后
投资收益无法 弥补损失
严重亏损
利润蓄水池
其他应收款、其 他综合收 益，· · · · · · ·
利润蓄水池
需要压低利润时
需要提高利润时
以费用或损失形 式释放
以收入或利得形 式释放
利润蓄水池
时间 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年 2013年 2014年 期初其他综合收 益 40559.10 8204.89 22640.21 12384.69 10451.47 5853.28 151.14 扣除处置投资收 益后利润总额 -7831.07 -45209.55 -5448.39 -30465.35 -3249.56 -77194.01 -56141.11. 可供出售金融资 产处置投资收益 8063.07 0 6630.23 0 5465.48 0 0 利润总额 232.84 -45.209.55 1181.84 -30465.35 2214.92 -77194.01 -56141.11
交易性金融资产与可供出售金融资产比较
交易性金融资产
可供出售金融资产
公允价值变动直接计入当 期损益
公允价值变动计入所有者 权益（其他综合收益）
直接影响当期利润
因此不能作为企业利润的 蓄水池
在处置时影响当期利润容易被Fra bibliotek业利用为蓄水池
福建南纸的目的
时间
单位：万元
期初其他综合 扣除处置投资 可供出售金融 收益 收益后利润总 资产处置投资 额 收益 40559.10 8204.89 22640.21 -7831.07 -45209.55 -5448.39 8063.07 0 6630.23
对于盈余管理,完全消除是不可能的,且适度的盈余管理是 一个企业不断走向成熟的标志,说明企业的有关利益主体 会采取合法手段来追求自身利益的实现,有一定的积极作 用,因而政府在治理企业盈余管理行为时,应不断完善相关 的政策、法规、契约,而不是一味地打击和压制。
谢
谢 赏
利润总额
2008年 2009年 2010年
232.84 -45.209.55 1181.84
2011年 2012年
2013年 2014年
12384.69 10451.47
5853.28 151.14
-30465.35 -3249.56
-77194.01 -56141.11.
0 5465.48
0 0
-30465.35 2214.92