审计 课后题
《审计学》课后习题答案
三、练习题
（一）判断题
1-5×√√√×6-10××√√√ 11-15 ×√××√ 16-20 ××××√
（二）单项选择题
1-5 DCBCB 6-10CDAAD 11-16 DCDDCB
（三）多项选择题
1 ABCD 2 BCD3 AB 4 ABCD 5 ABC6 ABD 7 ABD 8 ABC 9 ABC 10 ABCD11 BC 12 ABCD
（二）单项选择题
1-5CDDCA6-10 BCBDB
（三）多项选择题
1 BCD 2 AD 3 ABCD4 ABC 5 ABCD 6 ABCD 7 ABCD 8BCD
第九章购货与付款循环
三、练习题
（一）判断题
1-6√√××√√
（二）单项选择题
1-5CAABC 6-7 DB
（三）多项选择题
1BD 2 ABCD 3 BCD 4CD 5 ABC 6 ABD
（四）多项选择题
1 CD 2 ABD 3 BCD 4 ABC 5 ABD 6 BCD
第六章审计风险评估与审计测试
三、练习题
（一）判断题
1-5√√×√× 6-10 √×√××
（二）单项选择题
1-5 DBDDA 6-11CCCBAD
（三）多项选择题
1 ABCD 2BCD 3ACD 4 CD 5 ABC 6 AB
第十章生产与费用循环
三、练习题
（一）判断题
1-7√×××√××
（二）单项选择题
1-4BACD
（三）多项选择题
1 ABCD 2 ABC 3 ABD 4 ABC 5 ABCD 6 ABC
第十一章筹资与投资循环
三、练习题
（一）判断题
审计课后习题答案
第一章参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。
1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。
选项A说法错误。
2.【答案】C【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。
选项C说法错误。
3.【答案】B【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。
4.【答案】D【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。
5.【答案】B【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。
二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。
2.【答案】ABD【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。
3.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确。
4.【答案】ABD【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。
5.【答案】AD【解析】选项AD正确。
选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项C，注册会计师审计虽然接触到了被审计单位的财务信息，但是这与其资源利用是否有效无关。
选项BC不正确。
第二章参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】被审计单位在经营失败时，是有可能连累到注册会计师，但注册会计师并非一定受其牵连，选项C说法过于绝对。
《审计》所有课后习题案例答案169页文档
26、机遇对于有准备的头脑有特别的 亲和力 。 27、自信是人格的核心。
28、目标的坚定是性格中最必要的力 量泉源 之一， 也是成 功的利 器之一 。没有 它，天 才也会 在矛盾 无定的 迷径中 ，徒劳 无功。- -查士 德斐尔 爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉 尔。 30、我奋斗，所以我快乐。--格林斯 潘侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
审计课后题
第六章计划审计工作1．本章的重要概念①审计业务约定书:是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，财务报表审计的目标和范围。
双方的责任以及拟出具审计报告的预期形式和内容等事项的书面协议。
②审计重要性:重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断，如果合预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
③审计风险:是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的风险。
④重大错报风险:是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
⑥检查风险:是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师实施程序后没有发现这种错报的风险。
2.简述注册会计师开展初步业务的主要内容？答：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序②评价遵守职业道德规范的情况③就业务约定条款与被审计单位达成一致意见3.签订审计业务的约定书有何作用?在签订前，注册会计师应作好哪些工作答：(1)a可增进签约两方的相与了解，避免产生误会b可以作为签约双方检查签约义务与履行情况的依据c一旦出现法律诉讼，约定书即可成为签约双方应负责任的重要依据(2)a明确审计业务的性质与范围b初步了解被审计单位基本情况c评价事务所的胜任能力d商定审计收费e明确被审计单位应协助的工作4.确定计划的重要性水平时，应考虑哪些因素？如何确定财务报表重要性水平？（1）①被审计单位及其环境的基本情况②审计的目标，包括特定报告要求③财务报表各项目的性质及相与关系④财务报表项目的金额及其波动幅度（2）①重要性的判断与具体环境有关②对重要性的判断受错报的金额或性质的影响，或受两者共同影响③判断重要性是从财务报表使用者整体需要的角度出发④注册会计师对重要性的确定属于职业判断5.尚未更正错报的汇总数包括哪些方面，汇总数低于1超过1接近重要性水平时，注册会计师分别应如何处理？（1）①已识别的具体错报(注册会计师发现，提醒被审计单位调整)②推断误差③通过实质性分析程序推断的估计错报（2）评价沿未更正错报汇总数影响①汇总数低于重要性水平（影响不大，注册会计师出具无保留意见）②汇总数超过重要性水平a提请调整b不调整，扩大实质性测试范围（3）汇总数接近重要性水平该汇总数可能超过重要性水平 a调整 b扩大实质性测试6．审计风险包括哪些构成要素，其关系如何？（1）a重大错报风险 b检查风险（2）关系：审计风险=重大错报风险*检查风险7．试说明审计重要性，审计风险与审计证据三者之间的关系?①审计重要性与审计风险反向②审计重要性与审计证据反向③审计风险与审计证据正向第七章风险评估与风险应对1．本章重要概念（1）内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性，经营的效率的效果以及对法律法规的遵守，由治理层，管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
《审计学》章课后习题(答案)
141502《审计学》（1-4章）课后习题(答案）一、名词解释题1.审计2.鉴证业务3.审计质量控制4.工程质量控制复核5.注册会计师职业道德6.审计目标7.经管层认定8.审计证据9.函证10.分析程序二、单项选择题1、审计产生的直接原因是什么？( B )A. 人类的私有财产制度B. 财产所有权与经营经管权的分离C. 客户对审计师的保险需求D. 投资者对真实会计信息的需求2.按照审计的主体不同，审计可以分为（B）。
A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计3.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须(D)，并符合其他有关条件要求。
A.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验B.加入会计师事务所工作两年以上C.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验4.下列有关审计的分类，正确的是（ D ）A.按主体不同，分为内部审计和外部审计B.按目的和内容不同，分为财务报表审计和内部审计C.按与被审计单位关系不同，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计D.按目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规审计5．目前审计准则体系中提出的审计方法是（ D ）A.账项基础审计B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计6．按照《注册会计师法》，我国不允许设立（C ）A、普通合伙制事务所B、有限责任制事务所C、个人独资事务所D、中外合作会计师事务所7.注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则是（ C ）A.《会计法》和企业会计准则B.《注册会计师法》和企业会计准则C.《注册会计师法》和审计准则D.《注册会计师法》、《企业内部控制基本规范》和审计准则8.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（D ）。
A.必须取得所在会计师事务所的授权B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所D.任何情况下都不允许9.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。
审计课后习题
第一章(一)判断题1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。
()2.资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。
( )3.注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物，我国计划经济时代没有注册会计师审计。
( )4.审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。
( )5．政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。
( )6．经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。
( )7．内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。
( )8．我国审计机关只能发表审计意见，对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。
( )9.经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。
( )10.注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。
( )11.政府审计是独立性最强的一种审计。
( )12.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。
( )13.注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。
( )14.注册会计师审计发展到资产负债表审计时期，审计抽样方法得到了广泛应用。
( )15.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。
( )16·在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。
( )17·合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
( )18．在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。
审计课后习题及答案(1-4章)解析
第一章1、什么是工程项目？其分类有哪些？工程项目是指固定资产投资建设领域中的项目，即为某种特定目的而进行投资建设并含有一定建筑或建筑安装工程的项目。
工程项目的分类：按性质划分：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目按投资作用划分：生产性项目、非生产性项目按行业性质和特点划分：竞争性项目、基础性项目、公益性项目按项目规划划分：基本建设项目可分为大型、中型和小型项目三类;按专业划分：建筑工程项目、土木工程项目、线路管道安装工程项目、装修工程项目2、简述工程项目的建设程序。
工程项目建设程序分为八个阶段：①、根据国民经济和社会发展长远计划，结合行业和地区发展规划的要求，提出项目建议书。
②、在勘察、试验、调查研究及详细经济论证的基础上编制可行性研究报告。
③、根据咨询评估情况，对工程进行决策。
④、根据可行性研究报告编制设计文件。
⑤、初步设计经批准后，做好施工前的各项准备工作。
⑥、组织施工，并根据施工进度，做好生产或动工前的准备工作。
⑦、项目按批准的设计内容完成，经投料试车验收合格后正式投产交付使用。
⑧生产运营一段时间（一般为一年）后，进行项目评价。
3、什么是可行性研究报告？其基本内容包括哪些？可行性研究报告是指在项目投资决策阶段，以预测为前提，已投资效果为目的，从技术上、经济上、管理上对拟建项目进行的全面综合分析研究的方法。
内容：①投资必要性，②技术的可行性，③财务可行性，④组织可行性，⑤经济可行性⑥社会可行性⑦风险因素及对策4、什么是项目后评价？其作用有哪些？项目后评价是指在项目已完成并运行一段时间后，对项目额目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。
作用：通过对投资活动实践的检查总结，确定投资预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标是否实现；通过分析评价找出成败的原因，总结经验教训；并通过及时有效的星系反馈，为未来项目的决策和提高完善投资决策管理水平提出意见，同时也为被评项目实时运营中出现的问题提出改进建议，从而达到提高投资效益的目的。
《审计学》课后习题答案[8页]
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《审计学》课后习题答案第一章一、单项选择题1.C2.B3.A4.B5.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABC4.AB5.ABC三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×第二章一、单项选择题1.C2.D3.D4.B5.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABC4.ABCD5.ABC三、判断题1.√2.√3.√4.×5.×第三章一、单项选择题1.B2.B3.A4.A5.D二、多项选择题1.AC2.AC3.ACD4.BCD5.AB三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√四、案例分析1.收料单与购货发票正确答案：购货发票。
购货发票是外部凭证，收料单是内部凭证，外部凭证比内部凭证更可靠。
2.销货发票副本与产品出库单正确答案：销货发票副本。
销货发票是综合性的原始凭证，比单一的出库单更可靠。
3.领料单与材料成本计算表正确答案：领料单。
领料单是业务方面的原始凭证，材料成本计算表是财务方面加工过的原始凭证。
4.工资计算单与工资发放单正确答案：工资发放单。
工资发放单需经当事人本人签收，较财务加工过的工资计算单更可靠。
5.存货盘点表与存货监盘记录正确答案：存货监盘记录。
存货监盘记录是注册会计师的亲历证据，比被审计单位的内部证据存货盘点表更可靠。
6.银行询证函回函与银行对账单正确答案：银行询证函回函。
银行询证函回函是注册会计师函证的直接证据，银行对账单属于被审计单位持有的银行对账信息。
第四章一、单项选择题1-5 BBBBA二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABD4.AC5.ABCD三、判断题1.√2.√3.√4.√5. ×四、案例分析（一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行：首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。
如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。
《审计》所有课后习题案例答案PPT169页
16、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥维 德 19、法律是社会的习惯和思想的结晶 。—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
审计课后习题答案
第一章 总论―― 练习题
１、我国形成了 政府审计 、 民间审计 、和 内部审计 三位一体的审计监督体系。
2、 详细审计 审计产生于英国，而且在英国盛行，故也称为 英式审计 。
3、 资产负债表 审计是美国首先实施的，故又称为 美式审计 。
11、对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属于专项审计。 （ × ）
12、不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法。 （ √ ）
13、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。 （ √ ）
14、对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。 （ × ）
A 就地审计 B 事前审计 C 民间审计 D 内部审计 E、政府审计
20、简述审计关系人的组成部分有 （ ACD ）。
A 审计主体 B 审计法规 C 审计客体 D审计委托者 E 审计载体
21、为了充分体现审计的属性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循 （ BCD ）。
15、在95%的可靠程度下，精确度为±1%的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率±范围内的概率为95%。 （ √ ）
16、在实际审计工作中，可以把判断抽样和统计抽样结合起来加以运用。 （ √ ）
17、无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计业务约定书。 （ × ）
3、对于财务报表的审计属于 事后审计 ，对于计划、预算的审计属于 事前审计 。
４、审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集 审计证据 ，并对照 审计依据 ，形成审计结论和意见的各种手段的总称。
《审计》所有课后习题案例答案
7200 8800
以此为基础，安德鲁的工资应该仅为880英镑； 毛利与预期有差异。
安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究
分析线索
☺安德鲁从公司购买了这辆卡车，购买价格 是如何计算出来？ ☺卡车日常费用中包括哪些具体项目，购买 卡车的目的是什么？ ☺为什么支付给约翰200英镑的利息？ ☺期末是否有未售出的剩余的股份？ ☺其他进货支出是什么？ ☺为什么没有实现预期的毛利？
2-2：对新华食品公司认定进行调查
资料：审计人员在某食品公司，审查和阅读公司会计报表时 发现以下疑点： （1）该公司虚报冒领工资1820元，被会计人员占为己有； （2）11月15 日收到业务咨询费3850元，列入小金库； （3）存货盘点时，产成品储存室有数台电动机没有悬挂盘 点标签，经查询据说是被审计单位承销。 （4）一小型仓库内存有五种已过了保质期的原材料，每种 材料均挂有盘点单，经抽点，与盘点记录相符。 要求：针对以上问题应对何种认定展开调查？
安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究
一、安德鲁与詹姆斯
合伙企业案例研究
P1
（1）预计毛利是60%？ （2）在1999年夏天詹姆斯与安德鲁是什么 关系? （3）投资回报率59%，如果你是詹姆斯， 你会感到满意吗?
（1）预计毛利是60%？
安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究
单位毛利/销售价格=1.5/2.5x100％=60％ （2）詹姆斯：资本提供者 安德鲁：资本提供者、公司经营者
假定：其他的数据完全正确， 应如何计算企业的利润？
销售收入 破产股份购买成本 其他成本 销售成本 毛利 汽车日常费用 给约翰利息支出 卡车折旧费 净利润
54000 12000 26000 (29.63％) 5000 200 2000 38000 16000
审计课后答案
第一章总论一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.C二、多项选择题1.ABC2.ACD3.AC4.BCD5.AB6.BCE三、案例分析题1. （1）审计在市场经济中起到了维护经济秩序的作用。
审计可以降低会计信息风险；有利于加强政府管理；改善企业的经营管理；防止和发现违法行为。
（2）审计的本质在于独立性和权威性。
（3）上述审计属于民间审计，也是有偿的受托审计。
2.（1）董事长的陈述应根据《会计法》对单位负责人的规定并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。
（2）对于总经理的陈述应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人一样都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业来推脱。
事实上，该公司的总经理也参与了会计造假。
（3）根据会计责任和审计责任的关系分析总会计师的陈述，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任，同时指出，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。
第二章审计组织和人员一、单项选择题1.B2.D3.D4.D5.D二、多项选择题1.ABCD2.CD3.AD4.ABCD5.ACD6.ABCD三、案例分析1.（1）内部审计人员发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，无需向单位主管汇报。
（2）内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。
审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。
这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。
业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。
接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。
如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告。
2.（1）企业内部审计设置方式隶属于财务主管的领导之下，独立性较差，地位较低。
审计课后复习习题
一、单选题1、目前，我国会计准则中提出的审计方法是（D）A、账项基础审计B、制度基础审计C、财务基础审计D、风险导向审计2、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，下列不影响审计证据充分性的因素是（C）A、重要性水平B、重大错报风险C、具体审计程序D、审计证据的质量3、下列对独立性产生不利影响的是（D）A、为审计客户提供会计调整分录的建议B、提供特定技术支持，且不承担管理层职责C、将审计客户(非公众利益实体)批准的分录过入试算平衡表D、为审计客户提供内部审计服务4、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是(D)A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注5、贯穿着审计信息产生过程的始终,对审计信息质量起着决定作用,是制约审计信息质量的第一因素的是(A)A、审计主体B、审计客体C、审计依据D.审计目标6、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是(D)A、归档需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员7、F会计师事务所接受Y股份有限公司（以下简称Y公司）的委托对其2021年度财务报表进行审计。
注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款－T公司10000000,贷：主营业务收入10000000”，通过函证T公司检查该笔销货记录，证实T公司已于2021年7月31日归还此笔款项。
《审计》所有课后习题案例答案169页PPT
梦 境
3、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有 久久不会退去的余香。
《审计》所有课后习题案例答案 4、守业的最好办法就是不断的发展。 5、当爱不能完美，我宁愿选择无悔，不管来生多么美丽，我不愿失 去今生对你的记忆，我不求天长地久的美景，我只要生生世世的轮 回里有你。
谢谢
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6章1. A【解析】在选项A中，检查有形资产主要是证实该项资产是否存在，直接证明的是“存在”认定，不能直接证明“权利和义务”认定。
2. A解析】注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计证据越多，因此选项A正确。
3. D【解析】应收账款询证函回函是由被审计单位以外的机构或人士直接寄往会计师事务所的审计证据，故相对而言，其可靠性最强。
4. C【解析】一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转并获得外部承认时，以及在内部流转的内部证据有健全有效的内部控制制度时，内部证据也有较强的可靠性。
5. C【解析】在选项C中，直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。
6. D【解析】审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷。
二1. ABCD【解析】选项A、B、C都是职业怀疑态度的要求，选项D 要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能因为获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
2. ACD【解析】在选项B中，将分析程序用作风险评估程序时，不仅仅用来了解内部控制，要了解被审计单位及其环境的全部内容。
3. BCD【解析】在选项A中，分析程序很难与函证和监盘等程序结合使用，常常是与询问、检查和观察程序结合运用，识别重大错报风险。
4. ABCD【解析】影响数据的可靠性的因素很多，比如数据的来源(即选项A)；数据的性质(即选项C)；内部控制健全有效时数据更可靠(即选项D)；另外，作为实质性分析程序的数据还要求数据之间有可比性，如果数据之间不可比，则很难评价财务信息、识别重大错报。
因此，四个选项均正确。
5. ABC【解析】在选项D中，其实一种审计程序往往可以取得几个认定的证据，比如函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在认定，还可以证明银行借款的完整性认定。
6. ABD【解析】选项A不正确，分析程序不仅可以通过研究不同财务报表之间的内在关系，还可以通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系来发现异常，识别重大错报风险；选项B正确，风险评估过程中运用分析程序不是直接识别错报，而是通过识别异常找到可能存在错报的领域；选项C正确，分析程序在总体复核阶段的目的；选项D不正确，注册会计师应当考虑已执行的审计程序是否充分，是否需要追加审计程序，而不是重新出具审计报告。
三、项目一（1）购货发票比销货发票副本可靠。
因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。
（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。
这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。
（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。
函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。
（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。
这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。
项目二：答案提示：（1）外部证据有③④⑥⑧⑩；内部证据有①②⑤⑦⑨。
（2）由于外部证据来自于被审单位以外的有关方面，虚构和篡改的可能性较小，又可向有关方面进行查证，因此一般具有较强证明力。
内部证据是由被审单位内部机构或职员编制或提供的证据。
由于内部证据产生于单位内部，还可能会进行虚构和篡改，因此一般来说其可靠性不如外部证据。
（3）外部证据又可分为由被审单位以外有关方面编制并直接递交注册会计师的外部证据，和被审单位持有的由被审单位以外有关方面编制的外部证据两种类型。
前者如应收账款函证回函等；后者如银行对账单等。
其中，前者的可靠性强于后者，因为前者是由独立于被审单位以外的机构提供的，并且未经被审单位有关职员之手，从而排除了伪造或更改证据的可能性。
项目三：（1）不能依赖。
销货发票副本是被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况下，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。
如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。
（2）可以依赖。
监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。
（3）可以依赖。
律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。
（4）不可依赖。
被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。
在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。
（5）不可依赖。
会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低甚至不可靠。
第七章一、1. B【解析】注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业务，因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所。
2. D【解析】选项D的识别特征不恰当，以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以订单的日期或编号作为细节测试的识别特征。
3. C【解析】纸质形式是审计工作底稿传统的存在形式，除此之外，还有电子形式和其他介质形式。
4. A【解析】选项A中，删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿。
5. B【解析】审计工作底稿的归档期是审计报告日后60天内或审计工作中止后60天内。
6. D解析】不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审计报告日起至少保存10年。
二、1. ABD解析】选项A不正确，如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分时需要修改；还有一种情况是审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改；选项B不正确，注册会计师不仅要记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响，还要记录修改底稿的时间、人员，重新复核的时间、人员以及修改底稿的理由；选项D不正确，审计工作底稿的归档期限是审计报告后60天内或者审计业务中止后的60天内。
2. AC【解析】审计工作底稿能够提供充分、适当的记录作为审计报告的基础，同时提供证据明其按照审计准则的规定执行了审计工作。
3. ABCD【解析】以上四个选项从不同层面说明了审计工作底稿的作用。
4. ACD【解析】选项B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。
5. BD【解析】“编制者”需要在审计工作底稿“标题”要素中记录执行人及完成审计工作日期，“复核者”在审计工作底稿“标题”要素中需要记录复核人、复核日期。
6. ABD【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项A、B、D正确。
选项C是审计工作底稿的表现形式，不是审计工作底稿表现的内容。
三、简答题(1)注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：其一是注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；其二是审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
(2)变动审计工作底稿时的记录要求在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：其一，修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；其二，修改或增加审计工作底稿的具体理由；其三，修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。
四、实训题（1）注册会计师在审计过程中，像上述案情中的矛盾现象时有发生，这就要求注册会计师在工作中应积极进取，勇于创新。
本案例所介绍的审计工作底稿的密码标识和保密档案的管理是值得注册会计师参考和借鉴的。
（2）对上市公司的审计监督，是社会赋予注册会计师的神圣职责。
但是很多上市公司害怕自己的违法行为被注册会计师发现后向社会披露，就常以商业机密为借口，阻挠注册会计师的正常审计。
在当前竞争激烈的审计市场上，注册会计师屈从于客户压力而有意隐瞒事实真相的案例常有发生。
本案例提醒人们，注册会计师事业是公正的事业，如果偏离这一点，注册会计师就会失去公众的信任。
第八章一、单选题DDBDC DCBDB二、多选题BCD、ABC、AC、AB、ABDBC、AD、AC、AD、AC第九章一、单选题1. A 【解析】被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。
在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。
又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。
2. A 【解析】如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。
3. D 【解析】评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序，不得将实质性测试仅集中在例外事项上。
4. B 解析当管理层诚信存在严重问题时，注册会计师没有办法获得充分适当的审计证据去进行审查；但是出现了选项ACD的时候，注册会计师可以通过执行更多的实质性程序获得充分适当的审计证据。
5. D 【解析】被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素又有内部因素。
6. D 【解析】选项ABC属于财务业绩的衡量和评价。
7. A 【解析】内部控制的五要素包括，控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。
8. D 【解析】选项AB，属于筹资活动；选项C，属于经营活动；选项D，属于筹资活动。
9. A 【解析】项目组应当讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险，由于舞弊导致重大错报的可能性，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式。
10. C 【解析】如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行。
11. D 【解析】在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关进而影响多项认定。
众所周知，薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，影响多项认定，因此，与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是甲公司薄弱的控制环境，选项D正确。
12. A 解析】选项A中对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险“较小”的账户余额和认定实施实质性程序。
对风险“较高”的账户余额和认定实施实质性程序是常规程序，不能提高审计程序的不可预见性。
13. D 【解析】选项A，属于修改审计程序的时间，选项BC，属于修改审计程序的性质；选项D，属于修改审计程序的范围。