(财务报表管理)财务会计报表练习题

财务报表编制习题

甲股份有限公司2006年12月31日的资产负债表（年初余额略）及2007年12月31 日的科目余额表分别见表1和表2。假设甲股份有限公司2007年度除计提固定资产减值准

备导致固定资产账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债项目的账

面价值均等于其计税基础。假定甲公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%

表1资产负债表

会企01表

表2 科目余额表

2007年12月31日单位：元

根据上述资料，编制甲股份有限公司2007年12月31日的资产负债表，见表3

表3 资产负债表

会企01表

相关项目的计算：

货币资金=2 000 + 786 135 + 7 300 = 795 435 （元）

应收账款=600 000 — 1 800 = 598 200 （元）

存货=275 000 + 45 000 + 38 050 + 2 122 400 + 4 250 = 2 484 700 （元）

关于材料成本差异的处理：

“材料成本差异”科目用来核算企业材料实际成本与计划成本之间的差异，月末借方（以正数表示）余额，表示库存各种材料的实际成本大于计划成本的差异（超支差），贷方（以负数表示）余额表示实际成本小于计划成本的差异（节约差）。

本题“材料成本差异”科目为借方余额，表示实际成本大于计划成本，故计算存货项目

的金额时应加上“材料成本差异”账户的借方余额。

固定资产=2 401 000 —170 000 —30 000 = 2 201 000 （元）

甲股份有限公司2007年度有关损益类科目本年累计发生净额见表4:

表4 损益类科目2007年度累计发生净额单位：元

表5 利润表

会企02表

甲股份有限公司其他相关资料如下：

1.（资料一）2007年度利润表（表5）有关项目的明细资料如下：

（1）管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，摊销印花税10 000

元，折旧费20 000元，支付其他费用50 000元。

（2）财务费用的组成：计提借款利息21 500元，支付应收票据贴现利息20 000元。（不附追索权）

（3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。本年年末坏账准备余额为 1 800元。

（4）投资收益的组成：收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收

益500元，自公允价值变动损益结转投资收益 1 000元。

（5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50 000元（其所处置固定资产原价为400 000元，累计折旧为150 000元，收到处置收入300 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。

（6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失19 700元（其所报废固定资产原价为200 000元，累计折旧180 000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。

（7）所得税费用的组成：当期所得税费用为122 496元，递延所得税收益9 900元。除上述项目外，利润表中的销售费用至期末均已支付。

2.（资料二）资产负债表（表3）有关项目的明细资料如下：

（1）本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动 1 000元，同时实现投资收益500元。

（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元，折旧费80 000元。

（3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，

已交增值税100 000元；应交所得税期末余额为20 097元，应交所得税期初余额为0。应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。

（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工

薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。

（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。

（6）本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资150 000元。

（7）本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款 1 000 000元；借入长期借款400 000元。

根据以上资料，采用分析填列的方法，编制甲股份有限公司2007年度的现金流量表。

表6 现金流量表

会企03表编制单位：甲股份有限公司2007年单位：元

表6 现金流量表

表7 现金流量表补充资料