审计学机械工业出版社部分习题答案

自测题4—1答案甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2009财务报表进行审计，未经审计的有关项目金额如下

（1）资产总额：180 000×0.5%＝900

净资产：88 000×1％＝880

主营业务收入：240 000×0.5％＝1 200

净利润：24 120×5％＝1 206

ABC公司的重要性水平为880

（2）重要性水平与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越大；反之重要性水平越高，审计风险越低。

（3）重要性水平与审计证据呈反向关系，即重要性水平越低，审计证据越多；反之，重要性水平越高，审计证据越少。

自测题4—2答案审计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况（1）情况一：检查风险：4%=4%/100%

情况二：检查风险：5%=4%/80%

情况三：检查风险：2%=2%/100%

情况四：检查风险：2.5%=2%/80%

（2）第三种情况需要获取的证据最多。

因为检查风险与审计证据呈反向关系，可接受的检查风险越低，，表明被审计单位的重大错报风险越高，所需的审计证据就越多，反之，则越少。

自测题4—3答案

相关认定审计目标实质性程序

发生所记录的采购交易已发生，且与被审计单位

有关

F、K、L

完整性所有应当记录的采购交易均已记录H、I

准确性与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记

录

F 分类采购交易已记录于恰当的账户 C

截止采购交易已记录于正确的会计期间

J

自测题4—4答案审计师负责对常年客户甲公司2009年度财务报表进行审计（1）第（1）项，审计师拟定的计划存在不当之处。

（2）第（2）项，审计师拟定的计划无不当之处。

（3）第（3）项，审计师拟定的计划存在不当之处。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，可以通过控制测试，降低评估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，并不是重大错报风险。

（4）第（4）项，审计师拟定的计划存在不当之处。对内部控制的了解是必须的，并不是可选择，判断收入确认方面存在舞弊风险，可以不执行控制测试，但是了解内部控制程序是必须的，可以在了解内部控制程序后，根据评估的结果，直接执行细节测试。

（5）第（5）项，审计师拟定的计划存在不当之处。审计师对银行存款的函证，应当选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行，包括零账户和账户已结清的账户。不能由于已经注销账户，就不进行银行存款函证。

（6）第（6）项，审计师拟定的计划存在不当之处。除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，否则审计师应当对应收账款实施函证。审计师不能够由于时间、成本等的原因，减少必要的审计程序。

（7）第（7）项，审计师拟定的计划存在不当之处。询问本身并不足以测试控制运行的有效性，审计师应当将询问与其他审计程序结合使用，如果无法利用其他审计程序获取审计证据，则应当视为审计范围受到限制。

自测题5-1答案在下列各类审计证据中，证明力最强的是B应收账款函证的回函

自测题5-2答案审计师在审计s公司财务报表时

（1）、（3）、（6）、（9）、（11）不可依赖，由于这些证据都属于内部证据，在S公司的内部控制存在严重缺陷时，这些证据的可靠性降低。

自测题6—1答案在应付票据项目的审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务

(1)为确定应选取的号码，首先应计算选样间隔：72÷6=12，然后以第7笔为起点按相等的间隔12选取样本，得到其余5笔业务的号码为：19，3l，43， 55， 67。

运用比率估计方法时；应计算样本比率：

样本的实际价值之和／样本的账面价值之和＝1680000÷1400000＝1.2

进而得到：估计的总体实际价值＝总体的账面价值×样本比率

＝15000000×1．2

＝18000000(元),

即Y公司2008年12月31日估计的应付票据的总体实际价值为18000000元。

自测题6—3答案公开发行A股的X股份有限公司系ABC会计事务所

选取的10张销售发票号码分别是：3093，2905，4342，5595，2527，5463，3661，3342，2011，5313。运用差额估计抽样法推断总体金额的步骤如下：

样本平均差额＝(样本的实际价值之和—样本的账面价值之和)÷样本量

＝(1 000 300—1 000 000)÷10＝30(元)

估计的总体差额＝样本平均差额×总体规模

＝30×4 000

＝120 000(元)

推断的总体实际价值＝样本平均差额×总体规模＋总体的账面价值

＝30×4 000＋180 000 000

＝180 120 000(元)

自测题7-1答案审计师于2010年3月15日对A公司2009年度财务报表进行审计（1）上述内部控制中的缺陷及理由说明：

①货币资金业务中：

现金收入经公司领导班子集体研究决定后，可以坐支。这违反了现金管理条例，现金是不能坐支的。

银行存款余额调节表由出纳员李××定期编制。这违反了不相容职务分离的原则，银行存款余额调节表应由出纳员以外的人员定期编制。

②销售与收款业务中：

销售价格运费和折扣由销售人员张××根据客户情况进行谈判决定。这不符合授权原则。

③材料采购与领用业务中：

材料采购经仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出“订购单”。这不符合授权原则，订购单应由独立于采购部门之外的授权人批准。

采购的材料到货时，由仓库保管人员负责验收入库。这不符合实物控制原则和不相容