继续教育试卷

2015年度会计人员继续教育试卷学号：_______ 姓名：___________ 身份证号：______________ 一、单选题(15题，每题2分，计30分)1．按规定计算代扣代缴职工个人所得税，应贷记的会计科目是（）。

A.其他应付款B.应交税费C.应付职工薪酬D.银行存款2．某企业为增值税一般纳税人，2014年应交的各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，矿产资源补偿费10万元，所得税250万元。

上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。

3．企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当（）。

A.计入当期管理费用B.计入在建工程成本C.计入无形资产成本D.计入固定资产成本4．某企业于2014年5月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税税额为17万元。

合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。

该企业在2014年5月11日付清货款，企业付款金额为（）万元。

5．某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100万元，增值税税额为17万元，对方代垫运杂费3万元，该原材料已经验收入库。

该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）万元。

6．2015年1月1日，某公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。

原值240万元，已计提折旧75万元。

经过三个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出120万元，符合固定资产确认条件。

被更换部件的原价为24万元。

更换新部件的价值为10万元。

则对该项生产线进行改扩建后的账面价值为（）万元。

某项固定资产的原值为100 000元，预计净残值为1 000元，预计使用年限为4年。

则在年数总和法下第二年的折旧额为（）元。

800 750 000 7008．甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

2014年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元。

预计A产品的销售费用及税金为8万元。

该原材料加工完成后的A产品预计销售价格为60万元。

假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。

2014年12月31日该项材料应计提的跌价准备为（）万元。

9.在境内提供应税服务，是指（）在境内。

A.应税服务提供方B.应税服务接受方C.应税服务提供方或者接受方D.应税服务提供方和接受方10.营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，税率为（）.A .17%.B .11% C. 6% D .13%11.一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用____计税，但一经选择，______内不得变更。

（）A. 一般计税方法，36个月B.简易计税方法，3年C .一般计税方法，24个月 D.简易计税方法，36个月12.小规模纳税人提供应税服务适用（）计税。

A.简易办法征收B.一般计税方法C.简易计税方法D.适用税率征收13.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从（）中扣减。

A.提供服务时期的销项税额B.提供服务时期的进项税额C.当期的销项税额D.当期的进项税额14.下列哪种情形，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票（）。

A.应当申请办理一般纳税人资格认定的B.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的D.应税服务年销售额超过规定标准的其他个人15.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，（）。

A.由主管税务机关核定应税服务的销售额B.从高适用税率C.从高适用征收率D.按照组成计税方法计算二、多选题(10题，每题3分，计30分)1．下列项目中，属于职工薪酬的有（）。

A.业务招待费B.工伤保险费C.养老保险费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿2．下列项目中，属于其他应付款的有( )。

A.职工未按期领取的工资B.应付经营租入固定资产和包装物的租金C.购买商品开出的商业汇票D.应付、暂收所属单位、个人的款项3．下列各项中，应计入销售费用的有( )。

A.为了解商品销售前景产生的咨询费B.销售部门发生的展览费C.销售部门的固定资产修理费用D.结转随同产品出售但不单独计价的包装物成本4．下列各项中，应计人营业外支出的有( )。

A.出租无形资产产生的摊销额B.罚款支出C.属于一般经营损失的存货盘亏D.公益性捐赠支出5．下列各项资产如发生减值，应计提减值准备的有( )。

A.存货B.长期股权投资C.固定资产D.无形资产6．下列各项资产中，取得时应按照公允价值计量的有( )。

A.可供出售金融资产B.交易性金融资产C.投资性房地产D.持有至到期投资7．下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的是( )。

A.吸收投资收到的现金B.取得借款收到的现金C.支付的借款利息D.销售商品收到的现金8、下列关于营改增相关规定的表述错误的有（）。

A、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收B、某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款D、某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天9、下列项目属于营业税改征增值税行业的有（）。

A、交通运输业B、建筑业C、餐饮服务D、鉴证咨询服务E、广播影视服务10、下列业务属于营业税改征增值税范围的有（）。

A、铁路运输服务B、管道运输服务C、研发和技术服务D、物流辅助服务E、有形不动产租赁服务三、判断题(10题，每题2分，计20分)1.短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。

( )2．企业生产工人的社会保险费应计入当期管理费用。

( )3．计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提;没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。

( )4．应付股利是指企业根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

( )5．企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

( )6．企业可以依据银行存款余额表来调节银行存款的账面金额。

( ) 7．企业的预付账款，如因供货单位破产而无望再收到所购货物的，应将该预付账款转入其他应收款，并计提坏账准备。

( )8、2013年8月1日后，增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

（）9、一般纳税人提供增值电信服务，税率为11%。

（）10、纳税人提供广告服务属于增值税征税范围。

（）四、综合题(2题，每题10分，计20分)1．甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。

2011至2013年发生相关业务如下：(1)2011年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为60万元。

于租赁各年年末收取，2012年1月1日为租赁期开始日，2014年12月31日到期。

2012年1月1日，该投资性房地产的成本为1200万元。

甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。

(2)2012年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A，向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。

该借款期限为3年，年利率%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。

(3)2012年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。

增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为万元。

另支付保险费及其他杂项费用万元。

该生产线交付本公司安装部门安装。

(4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。

该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。

(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为万元。

用银行存款支付其他安装费用万元。

(6)2012年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。

生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。

(7)2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为1300万元。

(8)2013年12月31日上述投资性房地产的公允价值为1280万元。

要求：根据上述资料，编制会计分录。

2、北京市东方红公司专门从事认证服务，按现行营业税规定，其认证服务不适用差额纳税的规定。

2012年9月1日实行营改增，被认定为增值税一般纳税人，2012年10月发生如下业务：（1）10月16日，取得某项认证服务收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元；（2）10月18日，购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额20万元，税额万元；（3）10月20日，接受本市其他单位设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元，税额0. 3万元；（4）10月25日，接受上海市某运输企业提供交通运输服务，取得纳税人自开的货物运输业增值税专用发票，注明金额0. 5万元，税率11%，税额0. 055万元；（5）10月28日，销售2009年1月1日以前购进的一台固定资产，售价0. 208万元。

已知增值税税率为6%，征收率为4%。

计算该公司当月应纳增值税税额。

答案：当期销项税=106/(1+6%)*6%=6万元当期进项税=++=万元一般计税方法的应纳税额==万元简易方法的应纳税额=(1+3%)*3%/2=万元应纳增值税额=+=万元。