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《项目效益审计》课件
完善审计制度与规范
建立健全项目效益审计的制度体 系，明确审计目标、原则、程序 和方法，规范审计行为，提高审
计质量。
完善项目效益审计的标准和规范 ，建立科学的评价指标体系，确 保审计结果的客观性和公正性。
加强项目效益审计的监督和指导 ，建立健全内部审计机制，促进
审计工作的规范化和标准化。
加强审计信息化建设
专家评审法
总结词
邀请相关领域的专家对项目效益进行评估和评审，以获取专业意见和建议。
详细描述
专家评审法是通过邀请相关领域的专家，对项目的效益进行评估和评审，以获 取专业意见和建议。这种方法可以帮助审计人员了解项目的专业性和技术性， 提高审计的准确性和可靠性。
成本效益法
总结词
通过分析和比较项目的成本和效益，评估项目的经济效益和效果。
详细描述
成本效益法是通过分析和比较项目的成本和效益，计算出项目的经济效益指标， 并进行分析和比较，以评估项目的经济效益和效果。这种方法可以帮助审计人员 了解项目的成本和效益情况，找出项目存在的问题和改进方向。
其他审计方法
总结词
除了以上三种方法外，还有其他一些审计方法可用于项目效 益审计。
详细描述
除了对比分析法、专家评审法和成本效益法之外，还有其他 一些审计方法可用于项目效益审计，如风险评估法、质量审 计法等。这些方法可以帮助审计人员更全面地了解项目的效 益情况，提高审计的准确性和可靠性。
未来发展方向
完善评估标准
未来项目效益审计将进一步完善评估标准，建立更加科学 、统一的评价体系。通过制定行业标准和规范，提高评估 结果的可比性和准确性。
加强人才培养
未来项目效益审计将更加注重人才培养，培养具备相关专 业知识和技能的复合型人才。同时，加强人才交流和培训 ，提高审计队伍的整体素质。
经济效益审计课件
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第七章 经营审计 《经济效益审计》PPT课件
• 1、销售计划的审查 审查时可利用下列公式验证计划销售收入的正确性：
计划销售收入= ∑（某种产品计划期销量×产品的单位售价）
• 2、销售计划执行的审查 审计人员应注意从三个方面来审查： （1）审查销售计划的总体完成情况 （2）确定企业销售计划中国家指令性计划的完成情况 （3）对于实际执行与计划的差异进行分析
第六节 质量经济效益审计
• 三、质量经济效益审计的方法——最佳质 量成本法
• 质量成本法按PAF（预防、鉴定、失败）成本模 型来分析内部运行成本要素，寻求最佳质量成本 。根据以上关系，可列出：
•
•
当 即 质R •量1Q成Qn n 本 FC• 1mQQn达n 到最小时，有C1=C2
• 由此可解得质量成本数学模型：
• 第三篇 经营性项目审计
第七章 经营审计
第一节 经营审计概述
一、经营审计及其特点 经营审计是指对被审单位经营活动的合理性、经济性
和有效性的审查，借以审查和证明被审单位经营责任 的履行情况，以促进其改善经营，提高经济效益。
经营审计与管理审计相比，主要具有以下特点： 1.业务经营审计是更直接的经济效益审计。 2.业务经营审计的范围是企业的基本经营活动及其他 业务经营活动。 3.业务经营审计的重点是构成企业生产力的各要素的
3、目标市场开发审计
目标市场开发审计主要是审查其开发策略及执行情况。
第六节 质量经济效益审计
• 一、质量经济效益审计的意义
1、可以促使企业实行全面质量管理； 2、可以完善企业的质量管理体系，也就是质量保证
体系，使企业质量管理工作制度化、经常化； 3、有利于企业健全质量管理的基础工作，如标准化
工作、计量工作、情报工作、质量教育宣传工作 、质量责任制度等； 4、有利于提高社会的和企业的经济效益。
计划销售收入= ∑（某种产品计划期销量×产品的单位售价）
• 2、销售计划执行的审查 审计人员应注意从三个方面来审查： （1）审查销售计划的总体完成情况 （2）确定企业销售计划中国家指令性计划的完成情况 （3）对于实际执行与计划的差异进行分析
第六节 质量经济效益审计
• 三、质量经济效益审计的方法——最佳质 量成本法
• 质量成本法按PAF（预防、鉴定、失败）成本模 型来分析内部运行成本要素，寻求最佳质量成本 。根据以上关系，可列出：
•
•
当 即 质R •量1Q成Qn n 本 FC• 1mQQn达n 到最小时，有C1=C2
• 由此可解得质量成本数学模型：
• 第三篇 经营性项目审计
第七章 经营审计
第一节 经营审计概述
一、经营审计及其特点 经营审计是指对被审单位经营活动的合理性、经济性
和有效性的审查，借以审查和证明被审单位经营责任 的履行情况，以促进其改善经营，提高经济效益。
经营审计与管理审计相比，主要具有以下特点： 1.业务经营审计是更直接的经济效益审计。 2.业务经营审计的范围是企业的基本经营活动及其他 业务经营活动。 3.业务经营审计的重点是构成企业生产力的各要素的
3、目标市场开发审计
目标市场开发审计主要是审查其开发策略及执行情况。
第六节 质量经济效益审计
• 一、质量经济效益审计的意义
1、可以促使企业实行全面质量管理； 2、可以完善企业的质量管理体系，也就是质量保证
体系，使企业质量管理工作制度化、经常化； 3、有利于企业健全质量管理的基础工作，如标准化
工作、计量工作、情报工作、质量教育宣传工作 、质量责任制度等； 4、有利于提高社会的和企业的经济效益。
经济效益审计课件
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经济效益审计课件
七、生产业务经济效益审计-5
例:某企业本年度甲产品的计划产量为900千件，实际产 量为850千件。乙产品的计划产量为1000千件，实际产 量为1200千件。丙产品的计划产量为800千件，实际产 量为880千件。分析该企业产品品种计划完成情况。
甲产品计划完成率=850/900×100%=94.44% 乙产品计划完成率=1200/1000×100%=120% 丙产品计划完成率=880/800×100%=110% 计划品种完成率=2/3×100%=67.67% 品种计划完成程度
=（ 94.44%+100%+ 100%）/3
= 98.15% 根据上述计算，该企业产品品种计划完成不好，应进一
步查明原因，审查企业品种安排是否合理，经营策略是 否正确，如存在上述情况，审计人员应建议企业调整。
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经济效益审计课件
七、生产业务经济效益审计-6
n 3.产品质量审查。 n 包括检查质量计划完成情况，审查产品质量效益，即产品质量收益
每次经济订货量Q=
= =300（千克）
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经济效益审计课件
五、供应业务经济效益审计-5
n 该项审查可从采购成本和采购费用使用 效率两方面进行，将本期实际数与计划、 上期或先进水平进行比较，据以确定采 购成本效益的高低。
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经济效益审计课件
六、仓储保管业务的审查-1
n 储存业务的审查主要从储备定额的制订、储备计划完成 情况、场地利用、仓库管理制度、材料保证程度等来进 行。
例进行等来查明企业生产组织是否合理。 对生产工艺流程的审查可以通过分析企业 所选择工艺流程是否适用、合理和可靠来 进行。
《经济效益审计》课件
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目录
Contents
• 引言 • 经济效益审计的程序和方法 • 经济效益审计的指标体系 • 经济效益审计的应用 • 经济效益审计的案例分析 • 结论
01 引言
审计的背景和意义
审计作为一种监督机制，在维护经济 秩序、保障经济安全方面发挥着重要 作用。
经济效益审计旨在提高组织管理水平 和运营效率，促进经济高质量发展。
案例二
某非政府组织项目实施经济效益审计
案例四
某学术团体研究经费使用经济效益审计
案例三
某行业协会会员费使ห้องสมุดไป่ตู้经济效益审计
06 结论
经济效益审计的总结
经济效益审计是一种重要的审计类型，通过对企 业的经济活动进行全面、客观、科学的评估，帮 助企业提高经济效益和管理水平。
经济效益审计的实践应用需要遵循一定的原则和 程序，包括制定审计计划、确定审计范围和重点 、收集和分析审计证据、编写审计报告等步骤。
社会组织经济效益审计
目的
评估社会组织经济活动的合规性和效益性，提高 社会组织的公信力。
内容
审查社会组织的财务状况、项目执行、资金使用 等。
作用
帮助社会组织规范管理，提高社会组织的可持续 发展能力。
05 经济效益审计的案例分析
企业经济效益审计案例
案例一
某制造企业经济效益审计
案例二
某电商企业经济效益审计
审计结论。
审计建议提出
针对审计发现的问题， 提出切实可行的改进建
议。
审计报告撰写
撰写内容完整、格式规 范的审计报告，反映审
计结果和结论。
报告审核与批准
对审计报告进行内部审 核，确保报告质量，并 报经批准后对外出具。
目录
Contents
• 引言 • 经济效益审计的程序和方法 • 经济效益审计的指标体系 • 经济效益审计的应用 • 经济效益审计的案例分析 • 结论
01 引言
审计的背景和意义
审计作为一种监督机制，在维护经济 秩序、保障经济安全方面发挥着重要 作用。
经济效益审计旨在提高组织管理水平 和运营效率，促进经济高质量发展。
案例二
某非政府组织项目实施经济效益审计
案例四
某学术团体研究经费使用经济效益审计
案例三
某行业协会会员费使ห้องสมุดไป่ตู้经济效益审计
06 结论
经济效益审计的总结
经济效益审计是一种重要的审计类型，通过对企 业的经济活动进行全面、客观、科学的评估，帮 助企业提高经济效益和管理水平。
经济效益审计的实践应用需要遵循一定的原则和 程序，包括制定审计计划、确定审计范围和重点 、收集和分析审计证据、编写审计报告等步骤。
社会组织经济效益审计
目的
评估社会组织经济活动的合规性和效益性，提高 社会组织的公信力。
内容
审查社会组织的财务状况、项目执行、资金使用 等。
作用
帮助社会组织规范管理，提高社会组织的可持续 发展能力。
05 经济效益审计的案例分析
企业经济效益审计案例
案例一
某制造企业经济效益审计
案例二
某电商企业经济效益审计
审计结论。
审计建议提出
针对审计发现的问题， 提出切实可行的改进建
议。
审计报告撰写
撰写内容完整、格式规 范的审计报告，反映审
计结果和结论。
报告审核与批准
对审计报告进行内部审 核，确保报告质量，并 报经批准后对外出具。
第九章 经济效益审计 《内部审计》 PPT课件
3）偿债能力状况指标
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.1 基本指标
销售 （营业） 增长率
资本积累 率
4）发展能力状况指标
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.2 修正指标
9.2.2.1 财务效益状况指标
01 资本保值增值率
02 主营业务利润率
04 成本费用利润率
03 盈余现金保障倍数
9.3 经济性审计目标、内容与方法
9.3.3 经济性审计方法
（1）数量分析法。 数量分析法是对经营活动相关数据 进行计算分析，并运用抽样技术， 对抽样结果进行评价以获得充分、 相关、可靠的审计证据的方法。
（2）比较分析法。 比较分析法是通过分析、比较数据间的 关系、趋势或比率来取得审计证据、完 成审计目标的方法。
9.5.2 效果性审计内容
（1）组织经营活动的目标是否适当、相关及可行； （2）组织经营活动达到既定目标或实现预期经济和社会效 果等情况； （3）组织为实现既定目标所采取的程序和方法的合法、合 理性，以及对有关政策、计划、预算、程序、合同等的遵 循情况； （4）分析组织经营活动未能及时达到既定目标的原因； （5）分析组织无法按原定计划开展相应项目、业务或者中 途停止项目、业务的原因； （6）组织是否建立了健全的管理控制系统，以评价、报告 和监督特定项目或业务的效果性； （7）管理层提供的有关效果性方面的信息是否真实、可靠； （8）其他有关事项。
现金流动负债 比率
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.2 修正指标
9.2.2.4 发展能力状况指标
（1）
（2）
（3）
三年资本平均 增长率
三年销售平均 增长率
经济效益审计 第二章 经济效益审计的程序与方法 ppt课件
编制审计计划（重点） 初步收集审计资料 下达审计通知书
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审计立项（P29）
• 审计立项是选择审计对象的过程，即确定 审计的客体。
可行性原则 立项 原则
重要性原则
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审计立项（P29）
审计立项应考虑的因素
1. 上次审计的日期和结果 2. 涉及的金额
3. 潜在的损失和风险
4. 管理层的要求 5. 经营方案、制度和控制的重大变化 6. 获得经营收益的机会. 7. 审计资源配置状况和能力的影响
通过两年的指标比较，发现废品损失大量增加，流 动资金周转显著缓慢。
ppt课件
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一、项目计划大纲
项目名称 被审计单位 审计目标 审计范围 审计主要内容 审计方式 审计组组成 审计时间
综合经济效益审计 审计部门负责 同意（签字） 人签字 A 公司 评价经济效益，促进扭亏为盈 2011 年上半年经营亏损 （1）产品成本效益； （2）产品质量效益（废品损失） ； （3）产品销售效益； （4）流动资金周转 就地审计 主审：**（高级审计师）组员：*** ** **（共 10 人） 2011 年 7 月 11 日至 25 日
ppt课件 39
四、后续审计阶段 一、后续审计的目的
1．确认“已经采取的纠正行动和正在达到要求的 结果”。 2．确认“高级管理层或董事会已经承担了对报告 中的审计结果不采取纠正行动而产生的风险”。
ppt课件
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四、后续审计阶段
二、后续审计的基本步骤 1.获取并审阅审计报告回复 2.讨论审计报告回复函 3.对审计报告中的重大问题及其纠正建议的采纳情 况进行现场审计 4.评估采纳审计建议所达到的效果 5.报告后续审计的结果
第三章 经济效益审计准则和标准 《经济效益审计》PPT课件
第五节 经济效益审计评价指标体系
经济效益审计评价指标体系：指由相互联系、相 互制约的若干个衡量评价被审单位经济效益的指标 构成的有机整体。 一、投入—产出—效益体系
1．该指标体系按投入、产出和效益三部分分类并列举了 各类中的一部分指标，所列指标也不可能完全适用于所有被 审对象。
2．经济效益审计指标根据综合程度分为不同层次，这些 指标在审计过程中发挥不同的作用，与审计结论的紧密关系 亦不相同，审计人员应注意。
第四节 经济效益审计评价指标体系
二、综合—局部—因素体系
1.综合指标：指能反映经济效益主体整体的投入、产出之 比的指标。如资金利税率。
2.局部指标：能反映某一方面局部投入、产出之比的指标 。如全员劳动生产率。
3.周转指标：能反映综合和局部指标变动的影响因素的指 标，往往是提出计建议的出发点。如综合指标总资产报酬率 受以下两个指标影响：销售利润率、总资产周转次数。自有 资金利润率受以下三指标影响：销售净利率、总资产周转率 和权益乘数。
第四节 经济效益审计评价指标体系
• 三、企业国有资本金效绩评价指标体系
序号
项目
基本指标（80%）
一 财务效益状况指标（42分）净资产收益率（30分）
总资产报酬率（12分）
二 资产营运状况指标（18分） 总资产周转率（9分）
流动资产周转率（9分）
三 偿债能力状况指标（22分）资产负债率（12分） 已获利息倍数（10分）
第三章 经济效益审计准则和标准
第一节 经济效益审计准则
经济效益审计准则是用来规范和约束审计人 员开展审计工作、形成审计意见、提出审计建议 的最高行为标准。与财务审计相比较，经济效益 审计准则尚不够成熟、完善.
• 一、美国政府绩效审计准则 • （一）绩效审计的现场工作准则 • （二）绩效审计报告准则
《经济效益审计》PPT课件
《经济效益审计》PPT课 件
第三章 经济效益审计评价标准
第一节 经济效益审计评价标准的特 点和确定原则
❖ 一．经济效益审计评价标准的涵义
❖ 经济效益审计评价标准：审计人员在经济 效益审计过程中，根据什么对被审单位经 济活动的客观事实进行调查取证，根据什 么对所掌握的审计证据进行鉴别、分析和 判断并推导出审计结论，这在客观上要求 有一个指导审计活动、衡量被审事实、界 定经济效益质和量的标准。
权益乘数＝平均资产总额/平均所有者权益
❖ 三．企业国有资本金效绩评价指标体系
❖ （一）社会经济环境对审计的要求。市场 经济下两权分离，产权多元化是企业的特 点，效益审计既能满足内向服务又能提供 外向服务。
❖ （二）我国有关经济效益评价指标体系的 规定
❖ （三）企业国有资本金效绩评价指标体系
❖ 企业财务效益状况指标 ❖ （1）总资产报酬率 ❖ 总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/资
❖ 二．经济效益审计评价标准的特点
❖ 经济效益审计标准的多维性（全面性）。需要一 系列的标准和相互联系的指标体系，有宏观，有 微观，有财务指标、经营指标、技术指标。
❖ 经济效益审计标准的可控性。对可以控制的因素 进行评价，如评价原材料利用效益，应以材料单 耗、利用率等指标。而不将材料成本列为评价标 准。
比率过高，表示虽然企业有足够的变现资产来偿债，但也 可能持有不能盈利的闲置的流动资产。要结合资产结构， 周转及现金流量。一般标准为2:1 ❖ 速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负 债×100% 一般评价标准是1:1 ❖ 有时分析者需要从最保守的角度对企业的流动性进行分析。 例如，在企业已将存货和应收账款作为抵押品的情况下， 或者分析者怀疑企业存货和应收账款的流动性时，评价企 业短期偿债能力的最佳指标就是现金比率。
第三章 经济效益审计评价标准
第一节 经济效益审计评价标准的特 点和确定原则
❖ 一．经济效益审计评价标准的涵义
❖ 经济效益审计评价标准：审计人员在经济 效益审计过程中，根据什么对被审单位经 济活动的客观事实进行调查取证，根据什 么对所掌握的审计证据进行鉴别、分析和 判断并推导出审计结论，这在客观上要求 有一个指导审计活动、衡量被审事实、界 定经济效益质和量的标准。
权益乘数＝平均资产总额/平均所有者权益
❖ 三．企业国有资本金效绩评价指标体系
❖ （一）社会经济环境对审计的要求。市场 经济下两权分离，产权多元化是企业的特 点，效益审计既能满足内向服务又能提供 外向服务。
❖ （二）我国有关经济效益评价指标体系的 规定
❖ （三）企业国有资本金效绩评价指标体系
❖ 企业财务效益状况指标 ❖ （1）总资产报酬率 ❖ 总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/资
❖ 二．经济效益审计评价标准的特点
❖ 经济效益审计标准的多维性（全面性）。需要一 系列的标准和相互联系的指标体系，有宏观，有 微观，有财务指标、经营指标、技术指标。
❖ 经济效益审计标准的可控性。对可以控制的因素 进行评价，如评价原材料利用效益，应以材料单 耗、利用率等指标。而不将材料成本列为评价标 准。
比率过高，表示虽然企业有足够的变现资产来偿债，但也 可能持有不能盈利的闲置的流动资产。要结合资产结构， 周转及现金流量。一般标准为2:1 ❖ 速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负 债×100% 一般评价标准是1:1 ❖ 有时分析者需要从最保守的角度对企业的流动性进行分析。 例如，在企业已将存货和应收账款作为抵押品的情况下， 或者分析者怀疑企业存货和应收账款的流动性时，评价企 业短期偿债能力的最佳指标就是现金比率。
经济效益审计课件
系统性
审计过程应遵循一套系统的方法和程序，以确保审计结果 的准确性和可靠性。
独立性
审计师在执行审计时应保持独立性，不受其他利益相关方 的影响。
客观性
审计师在评估时应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的 影响。
经济效益审计的重要性
01
02
03
提高组织效率
通过审计，组织可以识别 并解决低效、浪费和不合 理的经营问题，从而提高 整体效率。
审计人员需要具备较高的沟通能力和协调能力，能够与企业内部各部门和外部相关 机构进行有效的沟通和协调。
加强内部控制和风险管理
企业需要建立健全的内部控制体 系，确保企业内部各部门之间的
协调和配合。
企业需要建立完善的风险管理体 系，及时发现和应对潜在的风险
。
审计人员需要对企业的内部控制 和风险管理进行全面审查和评估
业。
未来趋势
随着企业社会责任和可持续发展 成为关注焦点，未来的经济效益 审计将更加注重环境、社会和治 理（ESG）因素对组织经济绩效
的影响。
02 经济效益审计的流程和方 法
审计准备
审计目标确定
明确审计目的、范围和重 点，为后续审计工作提供 指导。
审计计划制定
根据审计目标，制定详细 的审计计划，包括审计时 间、人员、资源等安排。
，提出改进建议。
完善相关的法律法规和标准， 为审计工作提供依据和支持。
企业需要遵守相关法律法规和 标准，确保经济效益审计工作 的合法性和规范性。
审计人员需要了解相关法律法 规和标准，确保审计工作的合 规性和准确性。
推动信息化建设和技术创新
企业需要建立完善的信息化管理 系统，实现各部门之间的信息共
审计风险评估
对被审计单位的基本情况 、业务特点、内部控制等 进行初步了解，评估潜在 的审计风险。
审计过程应遵循一套系统的方法和程序，以确保审计结果 的准确性和可靠性。
独立性
审计师在执行审计时应保持独立性，不受其他利益相关方 的影响。
客观性
审计师在评估时应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的 影响。
经济效益审计的重要性
01
02
03
提高组织效率
通过审计，组织可以识别 并解决低效、浪费和不合 理的经营问题，从而提高 整体效率。
审计人员需要具备较高的沟通能力和协调能力，能够与企业内部各部门和外部相关 机构进行有效的沟通和协调。
加强内部控制和风险管理
企业需要建立健全的内部控制体 系，确保企业内部各部门之间的
协调和配合。
企业需要建立完善的风险管理体 系，及时发现和应对潜在的风险
。
审计人员需要对企业的内部控制 和风险管理进行全面审查和评估
业。
未来趋势
随着企业社会责任和可持续发展 成为关注焦点，未来的经济效益 审计将更加注重环境、社会和治 理（ESG）因素对组织经济绩效
的影响。
02 经济效益审计的流程和方 法
审计准备
审计目标确定
明确审计目的、范围和重 点，为后续审计工作提供 指导。
审计计划制定
根据审计目标，制定详细 的审计计划，包括审计时 间、人员、资源等安排。
，提出改进建议。
完善相关的法律法规和标准， 为审计工作提供依据和支持。
企业需要遵守相关法律法规和 标准，确保经济效益审计工作 的合法性和规范性。
审计人员需要了解相关法律法 规和标准，确保审计工作的合 规性和准确性。
推动信息化建设和技术创新
企业需要建立完善的信息化管理 系统，实现各部门之间的信息共
审计风险评估
对被审计单位的基本情况 、业务特点、内部控制等 进行初步了解，评估潜在 的审计风险。
内部审计-项目经济效益审计)
内部审计通过提供风险导向的审计服务，帮 助组织及时发现潜在的风险和问题，并提出 相应的改进建议，为组织的可持续发展提供 保障。
内部审计的历史与发展
内部审计起源于19世纪末期，最初是 为了满足企业对于资产保护和财务审计
的需要而设立的。
随着企业规模的不断扩大和经营风险的 进入21世纪以来，随着信息技术的发
某政府为推动经济发展，对某基础设施项目进行了经 济效益审计。
输入 审标计目题标
评估项目的经济效益，为政府决策提供依据，确保资 金的有效使用。
项目背景
审计内容
审计发现项目存在投资预算超支、资金使用不规范、 建设进度滞后等问题，提出了针对性的改进建议，帮
助政府提高了项目的经济效益。
审计结果
对项目的投资预算、资金使用、建设进度、运营效益 等方面进行全面审查。
案例三：某国际组织项目经济效益审计案例
项目背景
某国际组织为促进全球发展，对某援助项目进行 了经济效益审计。
审计内容
对项目的援助计划、资金使用、实施效果等方面 进行全面审查。
审计目标
评估项目的经济效益，提高援助资金的使用效率 。
审计结果
审计发现项目存在援助计划不合理、资金使用不 规范、实施效果不佳等问题，提出了针对性的改 进建议，帮助国际组织提高了项目的经济效益。
促进项目管理规范化
通过审计，促进项目管理的规范化、标准化，降低风险。
项目经济效益审计的方法与流程
确定审计目标
明确审计的目的和范围，为审计工作指明方 向。
制定审计计划
根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审 计内容、时间、人员等。
收集数据和信息
通过调查、访谈、查阅资料等方式收集与项目经 济效益相关的数据和信息。
第一章 绪论 《经济效益审计》PPT课件
Y
Y
来是不是相差不大？
每顿饭的员工成本是否与其他学
Y
Y
校相差无几？
食物浪费程度：
– 制作过程期间？ – 学生吃完饭之后？
Y Y
二、经济效益的构成
• （五）经济效益和利润的关系
经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不
能简单地把它们等同起来。利润是成果与消耗相比 之差，在评价经济效益时，可以将利润作为一个重 要方面来考察；但利润是按照会计原则和会计制度 所规定的方法确定的，其内涵与计算经济效益的消 耗和成果并不一样。
三、经济效益审计的概念
• 总结： 经济效益审计是以被审计单位或项目的经
济性、效率性和效果性的实现程度和途径 为内容，以促进经济效益的提高为目的的 一种审计活动。
即：是否以正确的方式做事以及做正确的 事。
第三节 经济效益审计的概念要素
一、审计主体及分工
审计主体
审计任务分工
审计机关和审计干 政府绩效审计、国有资产营运效益审计、国家建设
第五节 经济效益审计的分类
2．微观经济效益审计 （1）企业经营审计和管理审计。 （2）行政事业经费绩效审计。我国的行政 事业单位，在国外称为公共机构。 （3）项目经济效益审计。项目是指一次性 的经济活动，是指常规的生产和业务以外的 不经常发生的经济活动。 项目经济效益审计的目的侧重于可行性和 运营风险的评价。
第五节 经济效益审计的分类
• 二、按审计范围进行分类 1．全面经济效益审计 全面经济效益审计，是指以审计对象经济效益
的实现全过程和全部影响因素为审计范围的经 济效益审计。 2．局部经济效益审计 局部经济效益审计，是指以审计对象的部分经 济活动或经济效益的部分影响因素为审计范围 的经济效益审计。 3．项目经济效益审计 项目经济效益审计，是指以某一特定项目即一 次性的经济活动为审计对象的经济效益审计。
第四章 管理审计 《经济效益审计》PPT课件
三、管理部门审计特点 1.针对有关管理部门进行的 2.针对审计部门内部管理工作的各个方面 3.针对影响企业管理水平的因素并提出改 进意见
四、管理部门审计的内容
• 一是对管理部门组织机构的审计； • 二是对管理部门工作的审计。
一、对管理部门组织机构的审计
1. 原有组织机构的结构形式是否合理，是否 适应企业生产经营的需要 2. 管理幅度和管理层次的确定是否合理 3. 专业职能管理体系是否合理 4. 综合管理部门的建立和作用是否适应提高 管理水平的需要 5. 智囊参谋部的建立对提高管理水平所起的 作用如何 6. 企业是否建立了负责开拓开发的管理部门
公司的经营业绩和经营活动
公司编制的财务报表及其编制过程和会 计组织
判断基础 经营哲学和管理模式
以一般认为公正妥当的会计原则，开检 查财务的正确与否，并发表意见
审计人员 就公司经营的妥当性发出综合 发表财务报表是否适当的意见，并对审
的责任 性的评估意见为己任
计意见负责，承担“二度责任”
第一节 管理职能审计
管理人员 素质审计
企业主要 管理人员 素质审计
• 管理人员群体的知识水平是否达到现代化管理 的基本要求，
• 管理人员群体的专业知识结构的合理性， • 管理人员的年龄结构与经济管理的适应性， • 管理人员岗位安排的适当性
• 审查企业主要管理人员的学历、资历和思想 品质
• 审查企业主要管理人员的决策能力、分析问 题能力、发现问题的能力、决断能力、灵活 应变能力以及发现和利用人才的能力
，不能以人为本地解决 问题；⑤在现实生产中 ，基层员工往往比领导 者掌握更多的信息，却
缺少足够的话语权。
2、沿用泰勒 ①劳动方法标准化。通过分
制模式，即 析找出最合理的方式方法，
四、管理部门审计的内容
• 一是对管理部门组织机构的审计； • 二是对管理部门工作的审计。
一、对管理部门组织机构的审计
1. 原有组织机构的结构形式是否合理，是否 适应企业生产经营的需要 2. 管理幅度和管理层次的确定是否合理 3. 专业职能管理体系是否合理 4. 综合管理部门的建立和作用是否适应提高 管理水平的需要 5. 智囊参谋部的建立对提高管理水平所起的 作用如何 6. 企业是否建立了负责开拓开发的管理部门
公司的经营业绩和经营活动
公司编制的财务报表及其编制过程和会 计组织
判断基础 经营哲学和管理模式
以一般认为公正妥当的会计原则，开检 查财务的正确与否，并发表意见
审计人员 就公司经营的妥当性发出综合 发表财务报表是否适当的意见，并对审
的责任 性的评估意见为己任
计意见负责，承担“二度责任”
第一节 管理职能审计
管理人员 素质审计
企业主要 管理人员 素质审计
• 管理人员群体的知识水平是否达到现代化管理 的基本要求，
• 管理人员群体的专业知识结构的合理性， • 管理人员的年龄结构与经济管理的适应性， • 管理人员岗位安排的适当性
• 审查企业主要管理人员的学历、资历和思想 品质
• 审查企业主要管理人员的决策能力、分析问 题能力、发现问题的能力、决断能力、灵活 应变能力以及发现和利用人才的能力
，不能以人为本地解决 问题；⑤在现实生产中 ，基层员工往往比领导 者掌握更多的信息，却
缺少足够的话语权。
2、沿用泰勒 ①劳动方法标准化。通过分
制模式，即 析找出最合理的方式方法，
项目的国民经济效益评估课件(PPT 72张)
8
6.评价的内容不同 财务评价的内容包括了盈利能力和清偿 能力两方面的评估；国民经济效益评估只对盈 利能力进行分析，没有清偿能力分析。
9
Hale Waihona Puke (二) 财务效益评估和国民经济效益评估的共同 点 1.评估的理论指导相同，二者都是从费用和 效益入手，基本思想都是试图在一定的投入基 础上获得最大化的产出。
10
42
1、劳动力的机会成本，即由于劳动力投入到该 项目中使其他部门流失的劳动力的边际产出； 2、因劳动力就业或者转移而增加的社会成本， 如交通运输费，城市管理费，补偿费等。这些 资源都是因为该投资项目而消耗的。
43
（二）土地费用 土地费用就是土地的影子价格。土地影 子价格反映土地用于拟建项目而使社会为此放 弃的国民经济效益，以及国民经济为此增加的 资源消耗。一般而言，由两部分组成：
27
（二）补贴 补贴是政府向企业或者个人的转移支付。 补贴对于企业来说，相当于降低了成本，从而 提高了经济效益。然而，从国民经济效益评估 的角度看，投资项目的资源消耗并没有因为补 贴而减少，国民收入也没有因此而增加，所以， 在进行经济分析时，应该把补贴的效应剔出， 否则可能导致高估项目的效益。
28
30
线性规划中影子价格的数学表述
用线性规划的语言描述影子价格，约束条件的影子 价格是当这个约束条件的后边增加一个单位量而其 他因素不变时，在最优规划情况下带来的目标函数 值的增加。
31
某工厂在计划期内要安排生产Ⅰ、Ⅱ两种 产品，这些产品分别需要在自己拥有的 A 、 B、C、D四种不同的设备上加工。按工艺 规定，产品Ⅰ和Ⅱ在设备上所需加工台时 数分别为 12 、 8 、 16 和 12 。该厂每生产一 种产品Ⅰ可得利润 2 元，每生产一种产品 Ⅱ可得利润3元。问达到利润最大时，A、 B、C、D四种设备各自的影子价格是多少 ?
第二章 经济效益审计的程序与方法 《经济效益审计》PPT课件
第二章 经济效益审计的程序与方法
第一节 经济效益审计方法
• 一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
• 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
经济活动分析方 法
经济效益 审计技术 方法体系
数量分析方法
对比分析法、因素分析法、 动态分析法、平衡分析法
回归分析法、投入产出法 线性规划法、网络分析法
技术经济论证方 本量利分析法、价值分析
法
货币时间价值、回收期法
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
式。 5.非规范性格式。
（二）一般要求 1、及时性 2、完整性 3、准确性 4、客观性 5、有说服力 6、结构合理 7、易于理解
• 二、经济效益审计报告的基本模式和内容
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计 ，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相 似的，主要包括以下内容： 1．封面。 2．导言。 3．总结或概述。 4．审计发现问题的细节说明。 5．图表与附录。
视觉冲击力
• 一幅生动的图片抵 得过一篇千字文
• 明晰的图表和图示 • 包含个案研究，旁
征博引 • 版面格式应能吸引
读者的注意力
审计报告的内容
1、被审计的单位或项目 2、立项的背景和依据 3、审计目标、范围和要求 4、采用的审计标准和程序 5、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据 6、审计结论与建议 7、被审计单位对主要结论的反映 8、附件和审计证据
一、经济效益审计程序的特点
第一节 经济效益审计方法
• 一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
• 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
经济活动分析方 法
经济效益 审计技术 方法体系
数量分析方法
对比分析法、因素分析法、 动态分析法、平衡分析法
回归分析法、投入产出法 线性规划法、网络分析法
技术经济论证方 本量利分析法、价值分析
法
货币时间价值、回收期法
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
式。 5.非规范性格式。
（二）一般要求 1、及时性 2、完整性 3、准确性 4、客观性 5、有说服力 6、结构合理 7、易于理解
• 二、经济效益审计报告的基本模式和内容
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计 ，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相 似的，主要包括以下内容： 1．封面。 2．导言。 3．总结或概述。 4．审计发现问题的细节说明。 5．图表与附录。
视觉冲击力
• 一幅生动的图片抵 得过一篇千字文
• 明晰的图表和图示 • 包含个案研究，旁
征博引 • 版面格式应能吸引
读者的注意力
审计报告的内容
1、被审计的单位或项目 2、立项的背景和依据 3、审计目标、范围和要求 4、采用的审计标准和程序 5、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据 6、审计结论与建议 7、被审计单位对主要结论的反映 8、附件和审计证据
一、经济效益审计程序的特点
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实现制度改革，转换经 营机制
实现企业、部门、地区 的经营发展战略
审计目的
资本营运方案的合理性，对财 务和资源流动的影响
据以决策的可行性研究和方法、 资料来源的可靠性
决策方案与企业实际情况是否 适应，符合现代企业制度要求
方案和效果是否与战略目标相 一致
项目效益审计
（二）资产重组评价
资产重组——企业出于特殊目的和发展需要，将 资产进行合理划分，采取分离、合并 等方式，对企业资产和组织重新组合 或设置的活动。
文化、功能一体化整合
企业资本营运效益审计
2、兼并能力的审查
（1）出资能力、承担债务能力
（2）吸收消化能力的审查
生产能力 销售能力 管理能力
（3）经营优势的审查
现金支付 股票对价 卖方融资
企业资本营运效益审计
（二）兼并对象选择审查
1、兼并对象选择标准 （1）兼并对象特征
亏损递延——合理避税 以长补短——发挥协同效应 市盈率低——兼并成本低 有盈利潜力——提高企业利润
项目效益审计
（三）债务重组和债转股
2、债务重组审计的内容 （1）评估重组对象选择的合理性
工作底稿：企业分类排队表 （按部门或审计管辖范围）
企业类别 财务效益 管理素质 行业前景 改革方向
A
好
好
好 股份制改制
B
差
差
差 资产重组
C
暂时不好 好
好 债务重组
项目效益审计
（三）债务重组和债转股
（2）重组范围、程度合理性评价
市场吸引力； （4）企业和企业集团的发展战略目标； （5）有利于改制后企业的规范管理和运作； （6）资源的充分合理利用，不造成闲置浪费。
项目效益审计
（二）资产重组评价
5、评价程序和方法： （1）收集重组决策和方案，取得证据； （2）与被审项目的管理层讨论，评估有关资产
处理的有利或不利影响，形成工作底稿； （3）评价重组决策方案的合理性，形成评价意
企业资本营运效益审计
（2）兼并对象选择的考虑因素
行业和经济活动类型——兼并目标 财务因素 被兼并企业的规模
企业资本营运效益审计
2、兼并对象选择审计的内容（P140） 历史背景、产业分析、营运状况、 财务状况、税收、人力资源和劳资关系、 市场经营、生产工艺和设施、研究与开发 、法律方面、其他方面
企业资本营运效益审计
（3）债务重组的目的： ——改善企业财务状况和经济效益； ——降低银行的金融风险； ——制度创新，促使企业实现现代企业制度， 银行加快商业化步伐； ——优化社会产业结构，促使社会资源合理流动。
（4）债务重组风险： 由于存在对象选择风险、公司治理风险、制度创新 风险和信息风险，上述目标有不能实现的可能。
本讲到此结束 再见
企业资本营运效益审计 （四）兼并的经济效益评价
1、兼并原因和能力审查 2、兼并对象选择审查 3、兼并决策方案的审查
企业资本营运效益审计
（一）兼并原因和能力审查
1、兼并原因和动机的审查
（1）以行政划转方式的兼并—物质利益最大化
（2）经营协同效应—企业规模效应、生产 规模效应
（3）财务协同效应—给兼并方带来的优惠 （4）规模扩张—低成本、低风险，战略、管理、
列入审计方案。
项目效益审计
（六）投资决策原理
1、净现值（NPV）＝未来报酬总现值－原投资额
NPV>0 可行，NPV较大者较优（规模相同）
2、现值系数（PVI）＝
未来报酬总现值 原投资额
PVI>1可行，PVI较大者较优．
3、内含报酬率（IRR）使NPV为０的折现率
IRR>资金成本可行， IRR较大者较优
注：★经营审计(如成本,资金审计)应以事后为主, 项目审计应以事前审计为主。
★可行性研究和投资决策的目的不同， 审计程序方法也不同。
项目效益审计
（二）应考虑的因素
1、货币时间价值：无风险的报酬率 2、资金成本 3、风险报酬：风险投资的额外报酬 4、通货膨胀贴水
投资期望 货币时间 通货 风险
报酬率 = 价值 + 膨胀率 + 报酬率
结论
项目效益审计
（四）财务预测
财务 预测
投资财 务预测
概预算合理性(原投资额) 筹资方案经济性(资金成本)
项目营运 财务预测
收入成本税金 现金净流量(NCF）
项目效益审计
（五），设计规模为年产 20万吨。某已完工（已竣工决算）参照项目决算造 价为3600万元，决算规模为18万吨/年。 复核如下： 1、3600/18 = 200万元/年万吨； （参照项目单位造价） 2、200万元/年万吨 * 20年万吨 =4000万元（估计成本） 3、将被审项目概预算5000万与审计估计值4000万元 ★进行比较，判断为异常差异，可能存在弊端，重点
3、无形资产处理的原则 （1）专利权随所服务的对象（固定资产或产品
生产）而进行重组； （2）商标权参加改制，一定时期内向原企业支
付费用，原企业经同意可以使用商标但不 应构成同业竞争； （3）土地使用权用三种方法处理：作价入股； 作价购买；交纳年租金，
项目效益审计
（二）资产重组评价
4、对经营性资产处理的审查标准： （1）改制后公司生产经营体系的完整性； （2）是否引起同业竞争和增加关联方交易； （3）改制后企业效益指标数值提高，以增强
2010年后每年现金净流量650万元 兼并后加权平均成本为9.5%，考虑其他因素， 以10%作为折现率。
企业资本营运效益审计
可行性分析：成本效益原则2：公司价格大于兼并价格 市盈率法
目标公司价格=兼并公司的市盈率×目标公司的每股收益 ×目标公司发行在外股份数
目标公司每股收益
最后一年净利润 最后三年平均净利润 按兼并方资本报酬率测算
项目效益审计
（二）资产重组评价
1、非经营性资产处理的一般原则： ★属于企业负担的政府职能，由国家建立机构解决。 ★属于企业负担的社会职能，有三种方法：
（1）一并折股参加改制； （2）剥离改制为自负盈亏的三产； （3）变卖、拍卖等方式处置。 评价标准：（1）减轻改制后企业的负担；
（2）政企分开和社会稳定。
——重组范围：企业债务成因分析：
经营管理不善
过度债务 历史原因
属于债务重组
体制原因
的重点范围
——评价重组程度的原则：
重组后保持正常的资产负债比率；
剩余负债具有一定的偿债能力；
——与有效资产对应的负债应是重组的重点对象。
项目效益审计
（三）债务重组和债转股
（3）重组后制度创新的评价 ——重组后股权结构的评价：多元-分散原则 ——重组后企业领导人员经济责任审计：加强
经济效益审计 第三部分 项目经济效益审计
主讲：陈希晖
项目效益审计
项目经济活动的特点
特点 一次性独特性
目标确定性
组织的流动和 开放性
成果的不可挽 回性
含义
对审计的影响
无完全相同的重 重心在事前审计 复和先例
时间、成果、 提供确定的评价标准
约束性目标 目标实现风险较大
正确界定审计的对象 范围
一旦失败无法重 以项目的事前设计、
项目效益审计
（一）资本营运及其审计目的
（2）外部资本营运 ——股份制改制 ——资产重组、分割或剥离； ——债务重组； ——兼并或企业整体资产出售； ——破产。 以上列举的方式经常是结合一起进行。
项目效益审计
（一）资本营运及其审计目的
3、营运目的和审计目的
资本营运目的
资源合理流动，优化资 源配置
提高企业或国有资产整 体的营运效益
（三）兼并决策方案的审计
可行性分析：
成本效益原则1：净现值大于兼并价格
现金流量估算
审计重点： 年限
固定资产（同行业） 新兴行业（资源转移）
折现率
企业资本营运效益审计
例：01年A公司兼并B公司兼并后现金流量
预计如下（万元）
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 -800 -500 -200 300 500 480 590 580 630 650
5、现金净流量；可以编制项目的现金流量表 6、机会成本 7、技术进步和市场竞争
项目效益审计
（三）可行性研究的实务流程
可行性研究的参与或审查(实务流程)
投资必要性
(不必要) (必要) 供销市场预测
重新预测
(可靠)
(不可靠)
市场能力 项目规模优化 (设计生产能力)
项目财务预测 投资和营运
项目效益指标测算
项目效益审计
（二）资产重组评价
2、经营性固定资产处理原则： （1）长期未产生效益或效益低下的，不参加
股份制改制（剥离）； （2）未参加改制的控股公司发展需要的可剥离； （3）管理服务用的固定资产可参加改制； （4）辅助生产系统和后方企业一般不宜剥离，
以免造成新的关联方交易。
项目效益审计
（二）资产重组评价
监事会、职代会的监督责任； ——重组协议和债转股协议的审查；产权约束和
股东权利的行使条款； ——被重组企业内部审计加强经营管理、决策和
内部控制审计；银行内部审计加强信贷风险 管理的审计。
项目效益审计
（三）债务重组和债转股
（4）有关信息的验证（由注册会计师完成） ——作为重组对象的企业财务信息的公允性、 合法性、一贯性验证； ——按照会计准则规定应该披露的与债务重组 有关的信息真实性、完整性的审查。
见送审计结果使用者。
项目效益审计
（三）债务重组和债转股
1、债务重组概述 （1）债务重组——当债务企业陷入财务困境丧失
偿债能力，由债权方修改债务 条件作出让步。 （2）重组方式： ——以资产进行不等额偿债； ——债务转为资本：债务方是增资减债；
实现企业、部门、地区 的经营发展战略
审计目的
资本营运方案的合理性，对财 务和资源流动的影响
据以决策的可行性研究和方法、 资料来源的可靠性
决策方案与企业实际情况是否 适应，符合现代企业制度要求
方案和效果是否与战略目标相 一致
项目效益审计
（二）资产重组评价
资产重组——企业出于特殊目的和发展需要，将 资产进行合理划分，采取分离、合并 等方式，对企业资产和组织重新组合 或设置的活动。
文化、功能一体化整合
企业资本营运效益审计
2、兼并能力的审查
（1）出资能力、承担债务能力
（2）吸收消化能力的审查
生产能力 销售能力 管理能力
（3）经营优势的审查
现金支付 股票对价 卖方融资
企业资本营运效益审计
（二）兼并对象选择审查
1、兼并对象选择标准 （1）兼并对象特征
亏损递延——合理避税 以长补短——发挥协同效应 市盈率低——兼并成本低 有盈利潜力——提高企业利润
项目效益审计
（三）债务重组和债转股
2、债务重组审计的内容 （1）评估重组对象选择的合理性
工作底稿：企业分类排队表 （按部门或审计管辖范围）
企业类别 财务效益 管理素质 行业前景 改革方向
A
好
好
好 股份制改制
B
差
差
差 资产重组
C
暂时不好 好
好 债务重组
项目效益审计
（三）债务重组和债转股
（2）重组范围、程度合理性评价
市场吸引力； （4）企业和企业集团的发展战略目标； （5）有利于改制后企业的规范管理和运作； （6）资源的充分合理利用，不造成闲置浪费。
项目效益审计
（二）资产重组评价
5、评价程序和方法： （1）收集重组决策和方案，取得证据； （2）与被审项目的管理层讨论，评估有关资产
处理的有利或不利影响，形成工作底稿； （3）评价重组决策方案的合理性，形成评价意
企业资本营运效益审计
（2）兼并对象选择的考虑因素
行业和经济活动类型——兼并目标 财务因素 被兼并企业的规模
企业资本营运效益审计
2、兼并对象选择审计的内容（P140） 历史背景、产业分析、营运状况、 财务状况、税收、人力资源和劳资关系、 市场经营、生产工艺和设施、研究与开发 、法律方面、其他方面
企业资本营运效益审计
（3）债务重组的目的： ——改善企业财务状况和经济效益； ——降低银行的金融风险； ——制度创新，促使企业实现现代企业制度， 银行加快商业化步伐； ——优化社会产业结构，促使社会资源合理流动。
（4）债务重组风险： 由于存在对象选择风险、公司治理风险、制度创新 风险和信息风险，上述目标有不能实现的可能。
本讲到此结束 再见
企业资本营运效益审计 （四）兼并的经济效益评价
1、兼并原因和能力审查 2、兼并对象选择审查 3、兼并决策方案的审查
企业资本营运效益审计
（一）兼并原因和能力审查
1、兼并原因和动机的审查
（1）以行政划转方式的兼并—物质利益最大化
（2）经营协同效应—企业规模效应、生产 规模效应
（3）财务协同效应—给兼并方带来的优惠 （4）规模扩张—低成本、低风险，战略、管理、
列入审计方案。
项目效益审计
（六）投资决策原理
1、净现值（NPV）＝未来报酬总现值－原投资额
NPV>0 可行，NPV较大者较优（规模相同）
2、现值系数（PVI）＝
未来报酬总现值 原投资额
PVI>1可行，PVI较大者较优．
3、内含报酬率（IRR）使NPV为０的折现率
IRR>资金成本可行， IRR较大者较优
注：★经营审计(如成本,资金审计)应以事后为主, 项目审计应以事前审计为主。
★可行性研究和投资决策的目的不同， 审计程序方法也不同。
项目效益审计
（二）应考虑的因素
1、货币时间价值：无风险的报酬率 2、资金成本 3、风险报酬：风险投资的额外报酬 4、通货膨胀贴水
投资期望 货币时间 通货 风险
报酬率 = 价值 + 膨胀率 + 报酬率
结论
项目效益审计
（四）财务预测
财务 预测
投资财 务预测
概预算合理性(原投资额) 筹资方案经济性(资金成本)
项目营运 财务预测
收入成本税金 现金净流量(NCF）
项目效益审计
（五），设计规模为年产 20万吨。某已完工（已竣工决算）参照项目决算造 价为3600万元，决算规模为18万吨/年。 复核如下： 1、3600/18 = 200万元/年万吨； （参照项目单位造价） 2、200万元/年万吨 * 20年万吨 =4000万元（估计成本） 3、将被审项目概预算5000万与审计估计值4000万元 ★进行比较，判断为异常差异，可能存在弊端，重点
3、无形资产处理的原则 （1）专利权随所服务的对象（固定资产或产品
生产）而进行重组； （2）商标权参加改制，一定时期内向原企业支
付费用，原企业经同意可以使用商标但不 应构成同业竞争； （3）土地使用权用三种方法处理：作价入股； 作价购买；交纳年租金，
项目效益审计
（二）资产重组评价
4、对经营性资产处理的审查标准： （1）改制后公司生产经营体系的完整性； （2）是否引起同业竞争和增加关联方交易； （3）改制后企业效益指标数值提高，以增强
2010年后每年现金净流量650万元 兼并后加权平均成本为9.5%，考虑其他因素， 以10%作为折现率。
企业资本营运效益审计
可行性分析：成本效益原则2：公司价格大于兼并价格 市盈率法
目标公司价格=兼并公司的市盈率×目标公司的每股收益 ×目标公司发行在外股份数
目标公司每股收益
最后一年净利润 最后三年平均净利润 按兼并方资本报酬率测算
项目效益审计
（二）资产重组评价
1、非经营性资产处理的一般原则： ★属于企业负担的政府职能，由国家建立机构解决。 ★属于企业负担的社会职能，有三种方法：
（1）一并折股参加改制； （2）剥离改制为自负盈亏的三产； （3）变卖、拍卖等方式处置。 评价标准：（1）减轻改制后企业的负担；
（2）政企分开和社会稳定。
——重组范围：企业债务成因分析：
经营管理不善
过度债务 历史原因
属于债务重组
体制原因
的重点范围
——评价重组程度的原则：
重组后保持正常的资产负债比率；
剩余负债具有一定的偿债能力；
——与有效资产对应的负债应是重组的重点对象。
项目效益审计
（三）债务重组和债转股
（3）重组后制度创新的评价 ——重组后股权结构的评价：多元-分散原则 ——重组后企业领导人员经济责任审计：加强
经济效益审计 第三部分 项目经济效益审计
主讲：陈希晖
项目效益审计
项目经济活动的特点
特点 一次性独特性
目标确定性
组织的流动和 开放性
成果的不可挽 回性
含义
对审计的影响
无完全相同的重 重心在事前审计 复和先例
时间、成果、 提供确定的评价标准
约束性目标 目标实现风险较大
正确界定审计的对象 范围
一旦失败无法重 以项目的事前设计、
项目效益审计
（一）资本营运及其审计目的
（2）外部资本营运 ——股份制改制 ——资产重组、分割或剥离； ——债务重组； ——兼并或企业整体资产出售； ——破产。 以上列举的方式经常是结合一起进行。
项目效益审计
（一）资本营运及其审计目的
3、营运目的和审计目的
资本营运目的
资源合理流动，优化资 源配置
提高企业或国有资产整 体的营运效益
（三）兼并决策方案的审计
可行性分析：
成本效益原则1：净现值大于兼并价格
现金流量估算
审计重点： 年限
固定资产（同行业） 新兴行业（资源转移）
折现率
企业资本营运效益审计
例：01年A公司兼并B公司兼并后现金流量
预计如下（万元）
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 -800 -500 -200 300 500 480 590 580 630 650
5、现金净流量；可以编制项目的现金流量表 6、机会成本 7、技术进步和市场竞争
项目效益审计
（三）可行性研究的实务流程
可行性研究的参与或审查(实务流程)
投资必要性
(不必要) (必要) 供销市场预测
重新预测
(可靠)
(不可靠)
市场能力 项目规模优化 (设计生产能力)
项目财务预测 投资和营运
项目效益指标测算
项目效益审计
（二）资产重组评价
2、经营性固定资产处理原则： （1）长期未产生效益或效益低下的，不参加
股份制改制（剥离）； （2）未参加改制的控股公司发展需要的可剥离； （3）管理服务用的固定资产可参加改制； （4）辅助生产系统和后方企业一般不宜剥离，
以免造成新的关联方交易。
项目效益审计
（二）资产重组评价
监事会、职代会的监督责任； ——重组协议和债转股协议的审查；产权约束和
股东权利的行使条款； ——被重组企业内部审计加强经营管理、决策和
内部控制审计；银行内部审计加强信贷风险 管理的审计。
项目效益审计
（三）债务重组和债转股
（4）有关信息的验证（由注册会计师完成） ——作为重组对象的企业财务信息的公允性、 合法性、一贯性验证； ——按照会计准则规定应该披露的与债务重组 有关的信息真实性、完整性的审查。
见送审计结果使用者。
项目效益审计
（三）债务重组和债转股
1、债务重组概述 （1）债务重组——当债务企业陷入财务困境丧失
偿债能力，由债权方修改债务 条件作出让步。 （2）重组方式： ——以资产进行不等额偿债； ——债务转为资本：债务方是增资减债；