企业财务会计所得税的基本程序
所得税会计核算的程序
所得税会计核算的程序所得税会计核算的程序一、概述所得税是企业在经营活动中产生的利润所需要缴纳给国家的一种税收。
所得税会计核算是指企业根据相关法律法规和会计准则，对所得税进行核算和记录的过程。
下面将详细介绍所得税会计核算的程序。
二、准备工作1. 确定适用的会计准则：根据国家相关法律法规和企业性质，确定适用的会计准则，如中国企业会计准则、国际财务报告准则等。
2. 确定所得税核算方法：根据适用的会计准则和税法规定，确定所得税核算方法，如暂时性差异法、永久性差异法等。
3. 设立所得税账户：在企业的总账系统中设立所得税应交账户和所得税费用账户。
三、期初处理1. 计提递延所得税资产或负债：根据适用的会计准则和所得税核算方法，在资产负债表中计提递延所得税资产或负债。
2. 计提当期所得税费用：根据企业当期利润和适用的会计准则和所得税核算方法，计提当期所得税费用，并在损益表中列示。
四、暂时性差异处理1. 确认暂时性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的暂时性差异，如预付款项、长期股权投资、固定资产等。
2. 计算递延所得税：根据确认的暂时性差异和适用的所得税率，计算递延所得税资产或负债，并在资产负债表中列示。
五、永久性差异处理1. 确认永久性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的永久性差异，如非税收收入、非税收支出等。
2. 调整当期所得税费用：根据确认的永久性差异和适用的所得税率，调整当期所得税费用，并在损益表中列示。
六、年末处理1. 归还或转回递延所得税资产或负债：根据企业实际情况和适用的会计准则和所得税核算方法，决定是否归还或转回递延所得税资产或负债。
2. 调整当期所得税费用：根据年度财务报表的编制要求，对当期所得税费用进行调整，并在损益表中列示。
七、报告编制1. 编制所得税附注：根据相关法律法规和会计准则的要求，编制所得税附注，详细披露企业的所得税情况。
企业所得税申报流程
企业所得税申报流程企业所得税是指企业在一定纳税期限内（通常为一年）所形成的应税所得额按照规定的税率和方法计算纳税的税种。
企业所得税申报是企业按规定的时间和程序将应税所得额报送税务机关，完成纳税义务的过程。
下面是企业所得税申报流程的详细说明。
一、准备工作阶段1.收集所需资料：包括企业账务资料、纳税申报表、税务备查资料等。
2.完善财务会计工作：确保企业的财务会计工作规范、准确。
3.进行税前核算：对企业所得税的计算进行核算，以确定应纳税额。
4.编制企业所得税申报表：按照税法规定的格式和要求，编制企业所得税申报表，并填写相关信息。
二、填写申报表阶段1.登录税务局网站或税务局指定的报税系统，进入企业所得税申报系统。
2.选择企业所得税申报表类型：根据企业性质和纳税年度选择相应的企业所得税申报表。
3.填写企业基本信息：按照要求填写企业的注册信息、纳税人识别号等基本信息。
4.填写应税所得额：根据财务会计工作和税前核算结果，填写企业的应税所得额。
5.填写纳税计算表：根据要求填写纳税计算表，计算企业的纳税额。
6.填写附表和其他辅助资料：根据需要，填写附表和其他相关的辅助资料。
7.核对申报表信息：核对所填写的企业所得税申报表信息，确保无误。
8.保存并上传申报表：提交所填写的企业所得税申报表，生成申报文件，并上传至税务机关。
三、缴纳税款阶段1.根据所填写的企业所得税申报表信息，税务机关核对申报材料，并进行初步审查。
2.税务机关根据企业所得税申报表信息计算应纳税额，并通知企业缴纳相应税款。
3.企业根据税务机关的通知，按时足额缴纳企业所得税款。
四、税务机关核查阶段1.税务机关对企业所得税申报表信息进行复核，核对企业的纳税情况。
2.如发现问题或疑点，税务机关可能会进行税务稽查，要求企业提供相关证明材料。
五、税务机关审批阶段1.税务机关审查企业所得税申报表信息，核实企业的纳税情况。
2.税务机关审批通过后，发放企业所得税纳税凭证，并将凭证记录在企业税务档案中。
企业所得税汇算清缴流程
企业所得税汇算清缴流程----------------------------及年度汇缴申报表相关内容讲解（一）、企业所得税汇缴期限1、企业所得税按纳税年度计算。
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
（《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条）2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。
（《企业所得税法》第五十三条）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
（二）、企业所得税汇缴范围凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
范围包括：1、实行查账征收的居民纳税人2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业4、企业重组中需要按清算处理的企业。
注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
（三）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定汇总企业1、政策规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
（《企业所得税法》第五十条）汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。
所得税会计核算的程序
所得税会计核算的程序一、什么是所得税会计核算所得税会计核算是指企业按照所得税法规定的要求，对企业所得税的计税基础、计算方法以及税务申报等进行核算的过程。
它是企业财务会计核算的一部分，是为了满足国家税务部门对企业所得税税务管理的要求，及时、准确地计算、申报和缴纳企业所得税。
二、所得税会计核算的程序1. 确定计税基础企业在进行所得税会计核算之前，首先要明确计税基础。
计税基础是指企业应纳税所得额，即企业根据所得税法规定，按照一定的计算方法计算出的应纳税的收入减去可扣除的费用、损失和税收优惠后的金额。
计税基础的确定需要依据所得税法规定，包括但不限于以下方面：•收入的计算：包括主营业务收入、其他业务收入等；•费用的扣除：包括销售费用、管理费用、财务费用等；•损失的处理：包括资产减值损失、债务重组损失等；•税收优惠的适用：包括高新技术企业税收优惠、中小微企业税收优惠等。
2. 计算应纳税额计算应纳税额是根据企业确定的计税基础和所得税税率进行计算。
企业税率的确定需要依据国家有关税务部门的规定，根据企业所属行业、类型和规模等不同情况，确定适用的税率。
在计算应纳税额时，需要特别注意以下事项：•不同所得项目的税率：不同所得项目的应纳税率不同，包括但不限于经营性所得、利息、股息、特许权使用费等；•阶梯税率的适用：有些国家在计算企业所得税时，采用阶梯税率，例如前一部分利润按照较低税率计算，超过某一限额后按照较高税率计算；•特殊调整：有些国家允许企业在计算应纳税额时进行特殊的调整，例如对亏损的企业可以进行税前扣除。
3. 编制所得税财务报表在完成计算应纳税额之后，企业需要根据税务部门的要求，编制所得税财务报表。
所得税财务报表主要包括：•所得税费用表：用于记录计算所得税费用的过程，包括计税基础、税率和应纳税额等信息；•应纳税额调整表：用于记录应纳税额的调整情况，例如税前扣除、特殊调整等；•所得税净额调整表：用于记录应纳税额和已缴税额的差额；•所得税资产负债表披露：用于披露企业应纳税的资产负债情况。
会计做账报税详细流程
会计做账报税详细流程会计做账报税详细流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。
下面是yjbys店铺为大家带来的会计做账报税详细流程，欢迎阅读。
一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。
实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。
而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。
企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。
如果业务相当大。
也可以一天一编的。
二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。
计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。
月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。
就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。
第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。
企业所得税汇算清缴审核流程
一、收入类项目鉴证（一）鉴证的基本方法1．指南的第七条一款原文：“根据汇算清缴鉴证业务准则第十一条的规定，应依据被鉴证人执行的国家统一会计制度，鉴证利润总额计算项目中的营业收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入等收入类项目，重点鉴证年度发生情况、资产负债表日后事项调整情况、财务报表批准报出日后差错调整情况。
”2．解析：上述规定，一是明确了利润总额计算项目中所包含的收入类项目，明确了本条的鉴证范围；二是指出了鉴证重点。
鉴证年度发生情况，应根据鉴证年度1-12月份的会计核算资料填制鉴证表。
有关数据应与鉴证年度四季度的损益表的内容相符。
鉴证资产负债表日后事项调整情况，应根据鉴证年度的次年“以前年度损益调整”科目记录的内容填制鉴证表。
鉴证财务报表批准报出日后差错调整情况，应根据财务报表批准报出日后发生的会计差错更正记录填制鉴证表。
对于在鉴证过程中新发现的会计差错，应要求被鉴证人按会计差错进行会计处理。
如果被鉴证人不能按会计差错进行会计处理，应作为纳税调整项目进行处理。
3．工作底稿：指南规定的上述鉴证方法，在中税协制定的工作底稿指南中，已经固化为鉴证表。
通过这些鉴证表可以引导鉴证人按指南规定的方法，完成鉴证工作。
具体鉴证表共10张包括：《主营业务收入鉴证表》、《其他业务收入鉴证表》、《银行业营业收入鉴证表》、《保险业营业收入鉴证表》、《证券业营业收入鉴证表》、《其他金融业营业收入鉴证表》、《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入总额鉴证表》、《公允价值变动收益鉴证表》《投资收益鉴证表（执行会计制度纳税人填报）》、《投资收益鉴证表（执行企业会计准则纳税人填报）》。
（二）具体鉴证项目按照申报表主表与附表的逻辑关系，将利润总额计算有关的收入类项目分为四个子项目，包括：营业收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入。
指南对四个子项目从三个方面作出了规定，一是一般工商企业、金融企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等不同被鉴证人四个子项具体包括的内容，二是鉴证过程中除准则已规定的鉴证程序外还应特殊关注的事项，三是鉴证过程中应填制工作底稿中的哪些鉴证表。
会计所得税核算与申报流程详解
会计所得税核算与申报流程详解在企业经营过程中，所得税是一项重要的财务管理任务。
会计所得税核算和申报流程是企业必须遵循的程序。
本文将详细介绍会计所得税核算和申报流程的相关内容，帮助读者更好地理解和应用。
一、会计所得税核算会计所得税核算是指根据税法规定，按照会计准则和税法规定的核算方法，计算企业所得税的过程。
下面将从计算方法、所得税准备计提和会计凭证等方面进行详细介绍。
1. 计算方法会计所得税的计算方法一般有两种，即逐笔核算法和合并报表法。
逐笔核算法是指将企业的每项收入、费用、成本等逐笔核算，并按照税法规定的所得税率计算税额。
这种方法适用于企业规模较小，业务复杂度较低的情况。
合并报表法是指将企业集团内各个成员企业的财务数据合并起来，形成一个整体报表，再按照税法规定的所得税率计算税额。
这种方法适用于企业集团内存在跨国经营或多个子公司的情况。
2. 所得税准备计提所得税准备计提是指企业按照税法规定的税率和税法规定的计算方法，根据当期的应纳税所得额计提所得税准备。
所得税准备计提的目的是确保企业按时足额地缴纳所得税。
所得税准备计提的具体步骤如下：（1）确定税法规定的所得税率；（2）计算当期的应纳税所得额；（3）根据应纳税所得额和所得税率计算所得税额；（4）将所得税额计提为所得税准备。
3. 会计凭证会计凭证是会计所得税核算的重要环节，用于记录和证明所得税的计算和准备过程。
会计凭证包括计提所得税准备的凭证和支付所得税的凭证。
计提所得税准备的凭证一般包括借：应交所得税；贷：所得税准备。
支付所得税的凭证一般包括借：所得税费用；贷：银行存款。
二、所得税申报流程所得税申报是指企业按照税法规定的时间和程序，向税务机关报送所得税申报表的过程。
下面将从申报表的填报、申报时间和申报方式等方面进行详细介绍。
1. 申报表的填报所得税申报表是企业向税务机关申报所得税的重要文件，填报申报表是申报所得税的第一步。
所得税申报表的填报内容包括企业基本信息、所得税计算、所得税准备和应纳税所得额等。
会计的基本程序具体包括
会计的基本程序具体包括
会计的基本程序包括以下几个方面：
1. 记账：会计人员根据企业的经济业务活动，将它们以适当的方式记录在会计账簿中。
这包括编制凭证、记入借贷方、填写账簿等。
2. 核对：会计人员要对账务进行核对，确保虚实相符，账目准确无误。
这包括比对原始凭证与账簿记录、核对银行对账单等。
3. 调整：会计人员根据需要，对账务进行调整。
这包括调整会计政策、估计和决议等。
4. 财务报表编制：会计人员根据企业的账簿记录，编制财务报表。
这包括编制资产负债表、利润表、现金流量表等。
5. 资产清查：会计人员定期对企业的资产进行清查，确保资产的准确性和完整性。
6. 审计准备：会计人员在财务报表编制完毕后，为审计师的审计工作做好准备工作，包括提供必要的账务文件和解答审计师提出的问题。
7. 税务申报：会计人员负责根据国家的税法规定，编制和申报企业的税务申报表。
这包括增值税、所得税、城市维护建设税等。
8. 成本核算：会计人员根据企业的成本分类和核算方法，进行成本核算。
这包括直接成本和间接成本的核算，计算成本分配、成本计算等。
以上是会计的基本程序，但具体程序可能会因不同企业的需求和业务特点而有所差异。
会计税务的做帐流程
会计税务的做帐流程会计做账也称会计实务，指会计进行帐务处理的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程。
接下来请欣赏店铺给大家网络收集整理的会计税务的做帐流程。
会计税务的做帐流程一、增值税税额计算(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。
销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。
有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。
为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。
因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。
目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。
因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。
发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。
在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。
企业所得税的审计流程是怎么样的
企业所得税的审计流程是怎么样的一、审计筹备阶段：1.了解企业情况：审计师需要了解被审计企业的规模、性质、业务范围等基本情况，包括了解企业的所得税纳税义务和申报情况。
2.确定审计目标和范围：审计师需要根据企业的特点和风险，确定所得税审计的具体目标和范围。
审计目标主要包括审核企业所得税报表是否真实、准确，审核企业是否按照税法规定履行纳税义务等。
3.集中审计依据：审计师需要对企业的相关财务会计信息进行收集和整理，包括财务报表、纳税申报表、税务处理决定书、税务稽查报告等。
4.审计团队组建：根据审计规模和需要，组建适当的审计团队，确保审计师的专业技能和经验能够满足审计要求。
二、审计计划：1.编制审计程序：审计师需要针对企业所得税审计的目标和范围，编制详细的审计程序和工作指导，包括审计程序的安排和顺序，以及所需的工作文件和审计工具等。
2.确定审计时间表：审计师需要对审计工作进行合理安排并制定时间表，确保审计进度的合理性和高效性，同时保证审计工作的质量。
3.分配审计任务：根据审计团队的人员构成和其专业技能，审计师需要合理分配审计任务，确保每一项审计工作都能得到适当的关注和处理。
三、审计实施：1.掌握内部控制，了解风险：审计师需要先了解企业的内部控制制度，根据企业的内部控制情况来评估风险，并据此确定具体的审计程序。
2.核实财务数据：审计师需要根据审计程序，对财务数据进行核实和比对，尤其是对企业所得税申报表的相关数据进行确认。
3.检查税务处理：审计师需要对企业的税务处理活动进行检查，包括对税务申报表和税务处理决定书等进行核对和审阅，确保税务处理符合税法规定和财务会计制度。
4.落实风险评估：审计师需要根据审计过程中发现的风险，进行风险评估，并做好相应的风险控制措施，以减少审计风险。
四、审计报告：1.编写审计报告：审计师根据审计发现和审计结论，编写审计报告。
审计报告应包含审计范围、审计目标、审计方法、审计结果和审计意见等内容。
资产负债法下所得税会计的核算程序
资产负债法下所得税会计的核算程序
资产负债法下的所得税会计核算程序是指在资产负债表编制的基础上，根据国家税法
规定，核算企业当期所得税的过程。
本文将阐述资产负债法下所得税会计核算程序的具体
步骤。
一、税前利润的计算
税前利润是指企业在扣除税前成本之后获得的净收益。
基本的计算公式为：
税前利润=收入-成本-费用
其中，收入包括营业收入、管理收入、融资收入等；成本包括原材料成本、人工成本、制造费用等；费用包括管理费用、销售费用、财务费用、所得税等。
二、计算应纳税所得额
应纳税所得额=税前利润-所得减免项目
所得减免项目包括扣除项目、减免项目和免税项目等。
应纳所得税额是指企业按照国家税法规定应缴纳的所得税金额。
具体计算公式为：
应纳所得税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
税率和速算扣除数根据国家税法规定而定，不同的纳税人税率和速算扣除数不同。
五、填制所得税申报表
企业在计算好应当缴纳的所得税款金额之后，需要填制相应的所得税申报表。
所得税
申报表可以分为月报、季报和年报，具体报表格式和填报细则按照税务部门的规定进行。
六、缴纳当期应交所得税
当企业填制好所得税申报表之后，需要依照国家税法规定的缴纳期限，将当期应交所
得税款缴纳到国库。
缴纳方式包括现金、支票、电汇、网上缴税等多种方式。
总之，资产负债法下的所得税会计核算程序是企业遵循国家税法规定，按照严格的计
算方法核算当期应交所得税的一项重要工作。
企业应当加强内部财务管理，确保税务申报
的准确性和及时性，避免产生不必要的法律纠纷。
企业纳税的基本程序
4.应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、
教育费附加等价内税的主要账务处理
（1）计算营业税等 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税（应交消费税等）
（2）实际交纳时 借：应交税费—应交营业税等 贷：银行存款
（3）非房地产企业出售不动产计算营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费—应交营业税。
5.应交土地增值税的主要账务处理 （1）土地使用权与地上建筑物及其附着物在
“固定资产”科目核算 借：固定资产清理
贷：应交税费—应交土地增值税 （2）土地使用权单独在“无形资产”科目核
算 借：银行存款
营业外支出 贷：应交税费—应交土地增值税
无形资产
或借：银行存款
贷：应交税费—应交土地增值税
无形资产
8．应交的保险保障基金 （1）计算保险保障基金
借：管理费用
贷：应交税费——应交保险保障基金 （2）交纳保险保障基金
借：应交税费——应交保险保障基金 贷：银行存款
9．应交个人所得税的主要账务处理 （1）代扣代交职工个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税 （2）交纳个人所得税
借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款
（一）办理税务登记的范围
个体工商户、个人合伙企业。
（二）纳税人应提供主表、份数
1．《税务登记表（适用个体经营）》1份， 联合办证的需要提供2份。
2.《房屋、土地、车船情况登记表》1份，联 合办证的需要提供2份。
（三）纳税人应提供资料
。
三、变更登记
变更登记是指纳税人办理税务登记后，需要 对原登记内容进行更改，而向税务机关申 报办理的税务登记。
发生销售退回作相反的会计分录。
企业所得税计算方法及会计分录
企业所得税计算方法及会计分录企业所得税是指企业按照法律规定，根据其实际利润支付给国家的税金。
在进行企业所得税的计算时，需要遵循一定的方法和程序，同时还需要进行相应的会计分录。
1. 企业所得税计算方法在计算企业所得税时，一般采用税务总机关规定的计算方法，常见的企业所得税计算方法有以下几种：（1）按照应税所得额计算应税所得额是指企业经营所得减去允许扣除的各项费用之后的金额。
根据税务局的要求，企业需要按照一定的比例对应税所得额进行计算，并支付相应的所得税。
（2）按照营业收入计算有些企业所得税可以按照营业收入进行计算，并根据税务局规定的税率进行缴纳。
这种计算方法适用于某些特定行业或特殊情况下的企业。
（3）按照简易计税方法计算某些小型企业可以选择按照简易计税方法进行计算，并根据税务机关的规定进行缴纳。
这种方法对于小企业来说更加简便快捷。
2. 会计分录在处理企业所得税时，需要在会计账簿中进行相应的分录。
企业所得税的会计分录通常分为以下几种情况：（1）借：所得税费用贷：应付所得税这是企业所得税的基本会计分录，表示将企业所得税费用计入应付所得税科目。
（2）借：所得税费用贷：应付所得税（预交）当企业预交所得税时，会计分录为借记所得税费用，贷记应付所得税（预交）。
（3）借：应付所得税贷：银行存款（或现金）当企业缴纳所得税时，会计分录为借记应付所得税，贷记银行存款（或现金）。
3. 注意事项在进行企业所得税计算和会计分录时，需要注意以下几个问题：（1）企业需要保留相关的凭证和票据，以备税务机关审核查验。
（2）企业所得税的计算和会计分录需要遵循税务局的规定，确保准确、合法。
（3）企业应及时缴纳所得税，并履行相应的申报义务。
总结：企业所得税计算方法及会计分录对于企业来说是一项重要的财务工作。
企业需要按照税务机关的规定进行所得税的计算，并在会计账簿中进行相应的会计分录。
同时，企业还需要注意合规性和时效性，确保所得税的准确缴纳。
企业所得税的申报和缴纳流程
企业所得税的申报和缴纳流程企业所得税是一种对企业利润所征税的税种，对于每个企业来说，准确申报和及时缴纳企业所得税是非常重要的。
本文将详细介绍企业所得税的申报和缴纳流程，以帮助企业更好地了解和应对相关事务。
一、企业所得税申报流程1. 登记纳税人资格：企业在开始经营活动之前，需要按照相关法规进行登记纳税人资格，领取纳税人识别号，同时办理税务登记。
2. 记账与核算：企业应按照税务规定，进行会计核算，确保企业记账准确无误。
3. 编制企业所得税申报表：根据会计核算结果，企业需要编制企业所得税申报表。
在编制申报表时，企业需要根据税法规定，将企业利润、各项扣除项目等进行计算，并填写相应的表格。
4. 审核与报送：企业所得税申报表需要经过企业内部审核，确保数据的准确性。
审核完成后，企业需要在规定的时间内将申报表报送给当地税务部门。
5. 税务部门审批与反馈：税务部门收到企业所得税申报表后，将进行审批，并核对企业报送的数据。
如果发现问题，税务部门会要求企业作出修改或提供进一步的资料。
完成审批后，税务部门将告知企业需要缴纳的所得税金额。
二、企业所得税缴纳流程1. 缴纳税款：企业收到税务部门的通知后，需要按照规定的时间和金额缴纳企业所得税款项。
企业可以通过电子缴税、银行转账等方式进行缴纳。
2. 缴款证明：缴纳企业所得税后，企业可以向税务部门申请缴款证明。
缴款证明是企业按时缴纳所得税的凭证，可以用于企业相关事务办理。
3. 监督检查：税务部门会对企业所得税缴纳情况进行监督和检查。
企业需要保留好缴款证明以备查询和核对。
4. 纳税义务履行：企业在缴纳所得税的同时，还需要履行其他相关纳税义务，如提交相关报表、备案等。
三、注意事项1. 准确性和及时性：企业在申报和缴纳企业所得税时，务必保证数据的准确性和及时性。
如有错误或延误，可能会导致罚款或其他法律责任。
2. 了解税法法规：企业应了解相关的税法法规，掌握企业所得税的申报和缴纳要求，确保按规定操作。
企业会计准则—所得税
所得税第一节所得税会计概述企业的会计核算和税收处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。
在我国，会计的确认、计量、报告应当遵从企业会计准则的规定，目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等，为投资者、债权人以及其他会计信息使用者提供对其决策有用的信息。
税法则是以课税为目的，根据国家有关税收法律、法规的规定，确定一定时期纳税人应交纳的税额，从所得税的角度，主要是确定企业的应纳税所得额，以对企业的经营所得征税。
所得税会计的形成和发展是所得税法规和会计准则规定相互分离的必然结果，两者分离的程度和差异的种类、数量直接影响和决定了所得税会计处理方法的改进。
《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称所得税准则)是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。
一、资产负债表债务法所得税准则采用资产负债表债务法核算所得税。
资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。
从资产负债表角度考虑，资产的账面价值代表的是企业在持续持有及最终处置某项资产的一定期间，该项资产能够为企业带来的未来经济利益，而其计税基础代表的是在这一期间，就该项资产按照税法规定可以税前扣除的金额。
一项资产的账面价值小于其计税基础的，表明该项资产于未来期间产生的经济利益流入低于按照税法规定允许税前扣除的金额，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以应交所得税的方式流出企业的经济利益，应确认为资产。
反之，一项资产的账面价值大于其计税基础的，两者之间的差额将会于未来期间产生应税金额，增加未来期间的应纳税所得额及应交所得税，对企业形成经济利益流出的义务，应确认为负债。
企业所得税汇算清缴办理程序流程
企业所得税汇算清缴办理程序流程
根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则,《中华人民共和国税收征收管理法》及《国家税务总局企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的规定,企业所得税的汇算清缴应按以下程序进行:
(一)汇算清缴期限企业缴纳所得税,按年计算,分月或者分季预缴
纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项;年度终了后四十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表,在年度终了后五个月内结清应补缴的税款.预缴税款超过应缴税款的,主管税务机关予以及时办理退税,或者抵缴下一年度应缴纳的税款.
应注意的是:
1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人,其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴,不得推延至汇算清缴时一并缴纳.
2、若纳税人已按规定预缴税款,因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的,则应在申报期限内提出书面延期申请,经主管税务机关核准后,在核准的期限内办理.
3、若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的,可以延期办理;但是,应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告.主管税务机关经查明事实后,予以核准.
4、纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的,应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报,60日内办理企业所得税汇算清缴,并依法计算清算期间的企业所得税,结清应缴税款.
5、纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的,依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的,应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报,及时进行汇算清缴,并结清税款;其纳税人的地位不变的,纳税年度可以连续计算.
(二)汇算清缴程序
1、填写纳税申报表并附送相关材料。
公司报税的详细流程
公司报税的详细流程在公司经营过程中，报税是一项非常重要的工作，它不仅关乎公司的合法经营，更关系到公司的税收合规和财务稳健。
因此，公司报税的详细流程就显得尤为重要。
下面，我们将详细介绍公司报税的流程，希望能对大家有所帮助。
首先，公司报税的第一步是收集相关税务资料。
这包括公司的营业执照、纳税人识别号、财务报表、发票等相关文件。
在收集资料的过程中，需要确保资料的完整性和准确性，以免在报税过程中出现错误。
第二步是进行纳税申报。
根据税法规定，公司需要在规定的时间内向税务机关申报纳税情况。
在进行纳税申报时，需要填写相关的纳税申报表，并提交必要的税务资料。
同时，还需要根据公司的实际情况选择合适的纳税申报方式，可以是线上申报，也可以是线下申报。
第三步是缴纳税款。
在完成纳税申报后，公司需要根据申报的纳税金额及时足额地缴纳税款。
缴纳税款的方式可以是线上缴纳，也可以是线下缴纳。
在缴纳税款时，需要注意遵守税法规定的缴款期限和缴款方式，以免出现逾期缴款等问题。
第四步是办理税务发票。
在完成纳税申报和缴纳税款后，公司需要及时办理税务发票。
税务发票是公司纳税的凭证，也是公司合法经营的重要证明。
因此，在办理税务发票时，需要确保发票的真实性和合法性，以免影响公司的税收合规。
最后一步是做好税务报表和台账的整理和归档工作。
公司需要及时整理和归档纳税申报表、缴税凭证、税务发票等相关文件，建立完善的税务台账。
这样不仅有利于公司日后的税务审核和备案工作，也有利于公司财务数据的及时跟踪和分析。
总的来说，公司报税的详细流程包括收集税务资料、纳税申报、缴纳税款、办理税务发票以及整理和归档税务报表和台账等环节。
在公司报税的过程中，需要严格遵守税法规定，确保报税工作的准确性和合规性。
希望以上内容能为大家在公司报税的过程中提供一些帮助和参考，谢谢阅读。
税务会计具体的操作程序
税务会计具体的操作程序税务会计具体的操作程序一、报税作业流程1.电子申报系统1.1发票认证1.1.1 报税员在每月30号或者31号前，审核从应付会计处取得的增值税进项发票(包括票面信息填写齐全、密码区打印在限定区域内、印章清晰完整、票面整洁无损)，对不符合增值税发票要求的，退回采购员处，由采购员重新向供应商索取合格的增值税发票;1.1.2 对合格的增值税发票进行电脑扫描、核对，将扫描好的数据保存在3.5寸盘或U盘，在30号或者31号拿到税务机关进行认证，税务机关将通过当期认证的信息反馈至提交的软盘中，当月认证完毕的进项发票必须在当月抵扣。
1.1.3 将载有反馈信息的软盘读入电子申报系统，完成增值税进项发票的认证作业。
并按税务机关的要求将已通过认证的发票按每本25份装订，以备查。
如果作为固定资产退税的进项税额，则不允许进行抵扣，要在读入的信息后在系统中设置为“本期不抵扣”。
1.2抄税1.2.1 抄报税是将防伪开票系统开具发票的信息报送税务机关。
1.2.2 报税员每月1-10前，在防伪开票系统对上月开具的销项发票进行抄税处理，将上月开具增值税专用发票的信息读入金税卡中向税务机关申报，抄税完成后未向税务机关申报前不允许再开具发票。
1.2.3通过申报则完成上月的抄税工作。
完成抄税后，从防伪税控系统中把每月的销项发票导入电子报税系统中,形成销项税额。
1.3手工发票的录入1.3.1报税员将每月开立的收购发票和取得的运输发票等其他进项发票在每月纳税申报完成前输入到电子申报系统中，作为当月的进项税额。
1.3.2 将当月开立的普通销售发票录入到电子报税系统中。
1.3.3其他应税劳务,将本月的无票销售情况，录入电子申报系统中,作为无票销售额。
1.4生成电子申报数据及报表1.4.1完成进项税额及销项税额的基本采集工作后,按电子申报系统的要求填报增值税申报表等一系列报表(报表载于系统中),生成电子数据向税务机关申报并打印相关纸质报表。
企业会计准则第18号所得税
企业会计准则第18号所得税该准则规定了企业会计所得税核算和报告的基本原则、内容和程序。
根据中国税法和国际会计准则要求，企业应该在财务报表中合理核算和披露所得税的相关事项，以提供给用户相应的信息，使用户能够评估企业未来现金流量的代价和风险。
该准则中规定了确定企业所得税负担的方法，包括计算预计可变所得额、计算所得税负债、确认和计量暂时性差异和并入税前利润等。
其中，预计可变所得额是指企业在每个会计期间内，预计将与企业会计利润计算所得税所需的税基差额相修正的金额。
而税基差额指税法和会计准则对企业可扣除项目的要求之间的差异。
准则中还规定了企业应如何处理暂时性差异。
暂时性差异是指税法和会计准则之间的差异，这些差异在未来会得到解决或消除。
根据企业会计准则的规定，企业应根据暂时性差异的性质、金额和性质，确定是否能够实现税务收入或税务资产。
企业在编制财务报表时，还需要按照准则的规定披露所得税的相关信息，包括所得税负债的期末余额、实际已缴纳所得税、未确认的暂时差异、预计可变税额、未使用的损失和税前利润并入税前利润等项目。
这个准则的实施，对于企业的财务报表透明度和可比性有着重要的影响。
它要求企业按照法律法规和会计准则的要求，合理核算和披露所得税的相关事项，以提供给用户相应的信息，使用户能够评估企业未来现金流量的代价和风险。
总的来说，企业会计准则第18号《所得税》是规范企业会计所得税核算和报告的重要准则。
它要求企业按照税法和会计准则的要求，合理核算和披露所得税的相关事项，以提供给用户相应的信息，使用户能够评估企业未来现金流量的代价和风险。
这对于保证企业财务报表的透明度和可比性，以及保护投资者利益具有重要的意义。
简述资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序
简述资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序资产负债表债务法下，所得税的会计核算是企业财务管理中非常重要的一个环节。
通常，会计核算的一般程序包括以下几个步骤：第一步，确定会计期间。
企业应当根据税务机关规定的会计年度确定会计期间，通常是一年。
第二步，编制资产负债表。
企业应当按照财务会计准则编制资产负债表，列出负债、资产和所有者权益等项，并计算出净资产。
在编制资产负债表时，应当将所有的应交所得税计入负债项目。
第三步，计算所得税。
企业应当按照税法规定计算所得税。
一般来说，所得税是根据企业利润额和税率来计算的。
企业应当将计算得出的所得税计入负债项目中。
第四步，确定暂时性差异。
企业应当按照税法规定确定暂时性差异，包括会计利润和税法利润之间的差异。
这些差异可能是由于会计准则和税法规定不同所致，也可能是由于企业在财务会计和税务会计中的不同操作所致。
企业应当将暂时性差异计入资产或负债项目中。
第五步，计提所得税。
企业应当根据确定的暂时性差异计提所得税。
计提的所得税应当以负债项目的形式计入资产负债表中。
第六步，确认递延所得税资产和递延所得税负债。
企业应当根据计算得出的暂时性差异和计提的所得税确认递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产和递延所得税负债应当分别计入资产和负债项目中。
总的来说，资产负债表债务法下所得税的会计核算程序包括编制资产负债表、计算所得税、确定暂时性差异、计提所得税和确认递延所得税资产和递延所得税负债。
企业应当按照税法规定和财务会计准则的要求，认真执行会计核算程序，确保所得税的会计核算准确无误。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第十九章所得税第一节所得税会计概述我国所得税会计采纳了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表动身，通过比较资产负债表上列示的资产、负债，按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，关于两者之间的差异分不应纳税临时性差异与可抵扣临时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。
一、资产负债表债务法的理论基础资产负债表债务法在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。
从资产负债角度考虑。
资产的账面价值代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来以后经济利益的总额，而其计税基础代表的是该期间内按照税法规定就该项资产能够税前扣除的总额。
资产的账面价值小于其计税基础的，表明该项资产于以后期间产生的经济利益流入低于按照税法规定同意税前扣除的金额，产生可抵减以后期间应纳税所得额的因素，减少以后期间以应交所得税的方式流出企业的经济利益，应确认为递延所得税资产。
反之，一项资产的账面价值大于其计税基础的，两者之间的差额会增加企业于以后期间应纳税所得额及应交所得税，对企业形成经济利益流出的义务，应确认为递延所得税负债。
二、所得税会计的一般程序采纳资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。
企业合并等专门交易或事项发生时，在确认因交易或事项取得的资产、负债时即应确认相关的所得税阻碍。
企业进行所得税核算一般应遵循以下程序：1．按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。
资产、负债的账面价值，是指企业按照相关会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。
关于计提了减值预备的各项资产，是指其账面余额减去已计提的减值预备后的金额。
例如，企业持有的应收账款账面余额为1 000万元，企业对该应收账款计提了50万元的坏账预备，其账面价值为950万元。
2．按照会计准则中关于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。
应予讲明的是，资产、负债的计税基础，是会计上的定义，但其确定应当遵循税法的规定进行。
3．比较资产、负债的账面价值与其计税基础，关于两者之间存在差异的，分析其性质，除准则中规定的专门情况外，分不应纳税临时性差异与可抵扣临时性差异，确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为递延所得税。
4．就企业当期发生的交易或事项，按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税，作为当期所得税。
5．确定利润表中的所得税费用。
利润表中的所得税费用包括当期所得税（当期应交所得税）和递延所得税两个组成部分，企业在计算确定了当期所得税和递延所得税后，两者之和（或之差），是利润表中的所得税费用。
第二节资产负债的计税基础及临时性差异在确定资产、负债的计税基础时，应严格遵循税收法规中关于资产的税务处理以及可税前扣除的费用等的规定进行。
一、资产的计税基础资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定能够自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在以后期间计税时按照税法规定能够税前扣除的金额。
资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本，即企业为取得某项资产支付的成本在以后期间准予税前扣除。
在资产持续持有的过程中，其计税基础是指资产的取得成本减去往常期间按照税法规定差不多税前扣除的金额后的余额。
如固定资产、无形资产等长期资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定已在往常期间税前扣除的累计折旧额或累计摊销额后的金额。
现举例讲明部分资产项目计税基础的确定。
（一）固定资产以各种方式取得的固定资产，初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值差不多上是被税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。
固定资产在持有期间进行后续计量时，由于会计于税收规定就折旧方法、折旧年限以及固定资产减值预备的提取等处理的不同，可能造成固定资产的账面价值与计税基础的差异。
1．折旧方法、折旧年限的差异。
会计准则规定，企业应当依照与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法，如能够按年限平均法计提折旧，也能够按照双倍余额递减法、年数总和法等计提折旧。
税法中除某些按照规定能够加速折旧的情况外，差不多上能够税前扣除的是按照年限平均法计提的折旧；另外税法还就每一类固定资产的折旧年限作出了规定，而会计处理时按照准则规定折旧年限是由企业依照固定资产的性2．因计提固定资产减值预备产生的差异。
持有固定资产的期间内，在对固定资产计提了减值预备以后，因税法规定企业计提的资产减值预备在发生实质性损失前不同意税前扣除，也会造成固定资产的账面价值与计税基础的差异。
【例19—1】 A企业于20×7年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采纳年限平均法计提折旧，净残值为零。
税法规定该类（由于技术进步、产品更新换代快的）固定资产采纳加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采纳双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。
20×8年12月31日，企业可能该项固定资产的可收回金额为550万元。
分析：20×8年12月31日，该项固定资产的账面余额=750-75×2=600（万元），该账面余额大于其可收回金额550万元，两者之间的差额应计提50万元的固定资产减值预备。
20×8年12月31日，该项固定资产的账面价值=750-75×2-50=550（万元）其计税基础=750-750×20%-600×20%=480（万元）该项固定资产的账面价值550万元与其计税基础480万元之间的70万元差额，将于以后期间计入企业的应纳税所得额。
【例19—2】 B企业于20×7年年末以750万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的可能使用情况，B企业在会计核算时可能其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。
假定会计与税收均按年限平均法计列折旧，净残值均为零。
20×7年该项固定资产按照12个月计提折旧。
本例中假定固定资产未发生减值。
分析：该项固定资产在20×7年12月31日的账面价值=750-750÷5=600（万元）该项固定资产在20×7年12月31日的计税基础=750-750÷10=675（万元）该项固定资产的账面价值600万元与其计税基础675万元之间产生的75万元差额，在以后期间会减少企业的应纳税所得额。
（二）无形资产除内部研究开发形成的无形资产以外，其他方式取得的无形资产，初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值与按照税法规定确定的计税成本之间一般不存在差异。
无形资产的差异要紧产生于内部研究开发形成的无形资产以及使用寿命不确定的无形资产。
1．内部研究开发形成的无形资产，其成本为开发时期符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出，除此之外，研究开发过程中发生的其他支出应予费用化计入损益；税法规定，自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。
另外，关于研究开发费用的加计扣除，税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
关于内部研究开发形成的无形资产，一般情况下初始确认时按照会计准则规定确定的成本与计税基础应当是相同的。
关于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而因税法规定按照无形资产成本的150%摊销，则其计税基础应在会计上入账价值的基础上加计50%，因而产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异，但如该无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不阻碍会计利润也不阻碍应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关临时性差异的所得税阻碍。
【例19—3】A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元，其中研究时期支出400万元，开发时期符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。
A企业当期发生的研究开发支出中，按照会计准则规定应予费用化的金额为800万元，形成无形资产的成本为1 200万元，即期末所形成无形资产的账面价值为1 200万元。
A企业当期发生的2 000万元研究开发支出，按照税法规定可在当期税前扣除的金额为1 200万元。
所形成无形资产在以后期间可予税前扣除的金额为1 800万元，其计税基础为1 800万元，形成临时性差异600万元。
2．无形资产在后续计量时，会计与税收的差异要紧产生因此否需要摊销及无形资产减值预备的提取。
会计准则规定，应依照无形资产的使用寿命情况，区分为使用寿命有限的无形资产与使用寿命不确定的无形资产。
关于使用寿命不确定的无形资产，不要求摊销，但持有期间每年应进行减值测试。
税法规定，企业取得的无形资产成本（外购商誉除外），应在一定期限内摊销。
关于使用寿命不确定的无形资产，会计处理时不予摊销，但计税时按照税法规定确定的摊销额同意税前扣除，造成该类无形资产账面价值与计税基础的差异。
在对无形资产计提减值预备的情况下，因税法规定计提的无形资产减值预备在转变为实质性损失前不同意税前扣除，即无形资产的计税基础可不能随减值预备的提取发生变化，从而造成无形资产的账面价值与计税基础的差异。
【例19-4】乙企业于20×7年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为1 500万元，取得该项无形资产后，依照各方面情况推断，乙企业无法合理可能其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。
20×7年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。
企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，摊销金额同意税前扣除。