财税政策与团体保险如何为单位避税

企业所得税简介
企 业 所 得 税 （ 内 资 企 业 ）
• 万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者 必究
概 念
对企业的生产经营所得 和其他所得征收的税。 国有企业 集体企业 私营企业 联营企业 股份制企业 有生产、经营所得和其 他所得的其他组织。 有经营性收入的事业单位
纳税人
分析：征税范围不包括外企和个体经营户。
准予从收入总额中扣除的工资 三、事业单位：按照财税字[1998]018号文件规 定，对于事业单位，凡是执行国务院规定的事 业单位工作人员工资制度的，应严格按照规定 的工资标准在税前扣除；经国家有关部门批准， 实行工资总额与经济效益挂钩的事业单位，应 按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前进行 扣除。
计 算
应纳税额=销售额×税率
营 业 税 概 述
税目税率
税 目 税 率 1、交通运输业 3% 2、建筑业 3% 3、金融保险业 金融 5% 保险（中央3%，地方5%） 8% 4、邮电通信业 3% 5、文化体育业 3% 6、娱乐业 5-20% 7、服务业 5% 8、转让无形资产 5% 9、销售不动产 5% 应纳税额=营业额×适用税率
应 纳 税 所 得 额 的 计 算 与 扣 除
计 算 公 式
应纳税所得额 =利润总额±税收调整项目金额 利润总额 =收入总额—成本、费用和损失
生产、经营收入
财产转让收入 利息收入（国债利息除外） 收 入 租赁收入 特许权使用费收入
股息收入
其他收入
准 予 从 收 入 总 额 中 扣 除 的 项 目
• 万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者 必究
成本
生产经营所发生的直接支出和间接 费用。其中，工资的扣除按计税工 资扣除。北京市2000年月人均960元。
销售费用、管理费用、财务费用。 其中，职工工会经费、职工福利费、 职工教育经费，分别按照计税工资 总额的2%、14%、1.5%扣除。 消费税、营业税、城市维护建设税、 资源税、土地增值税、教育费附加。 各项营业外支出等。
公司经费 工会经费
管 理 费 主 要 科 目
职工教育经费
劳动保险费
待业保险费
董事会费 咨询费 审计费 税 金 业务招待费
社 会 保 险 费
不允许在所得税税前扣除的保险金
国税发[2000]84号：纳税人为 其投资者或雇员个人向商业保险 机构投保的人寿保险或财产保险， 以及在基本保障以外为雇员投保 的补充保险，不得扣除。
行为目的税
固定资产投资方向调节税
城市维护建设税 土地增值税
中央税
消费税、关税、中央企业所得税
地方税 共享税
营业税、个人所得税、地方企业所得 税、印花税、车船使用税等
增值税：中央75%、地方25%
流 转 税 简 介
增值税 消费税 营业税 关 税
销售货物 加工修理修配 劳务进口货物 特殊消费品 提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 进出口货物
重 叠 征 收
征税对象
商品生产流通过程中的增值额 生产、批发、零售、 进口商品、加工、修理修配 基本税率 优惠税率 出口货物 小规模纳税人： 生产企业 商业企业 应纳税额 =销售额×税率-当期进项税额 17% 13% 0% 6% 4%
增 值 税 概 述
课征范围
税 率
•
万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者 必究
• 万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者 必究
保险公司返还给 企业的无赔款优待
应计入收入总额 缴纳企业所得税
保险公司的赔偿
不计入收入总额 不缴纳企业所得税
企业补充养老保险涉及企业所得税的有关规定
1 、《劳动部关于建立企业补充养老保险制度的意见》 （1995年）中指出： “企业补充养老保险所需资金，主要由企业负担；也可 以由企业和个人共同负担，但个人缴费部分不得超过供款 总额的一半。” “补充养老保险费中的企业供款，可以在企业工资储备 金中列支；可以将企业基本养老保险缴费中超过职工平均 工资300%以上的部分，由社会保险经办机构返还企业作为 补充养老保险供款；也可以经当地政府批准，将不超过本 企业工资总额一定比例部分计入企业相关成本费用。补充 养老保险费中的个人缴费，从个人工资收入中按一定比例 或绝对额缴纳。”
财税政策与团体寿险
•
万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者 必究
增 值 税
流转税 中 国 税 收 体 系 财产税
消 费 税 营 业 税 关 税 企业所得税
外商投资企业和 外国企业所得税
所得税 资源税
个人所得税 资 源 税 车船使用税 房 产 税 契 税 遗产税（未开征） 印 花 税
• 万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者 必究
费用
税金
损失
准予从收入总额中扣除的工资
政策依据：《企业所得税暂行条例》、《企业所得 税实施细则》、（94）财税字第009号、国税发 [1998]86号、财税字[1999]258号文件 一、计税工资：上海市为1080元。 二、工效挂钩：经有关部门批准实行工资总额与经济 效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅 度低于经济效益增长幅度，职工平均工资增长幅度低 于劳动生产率增长幅度以内的，在计税时准予扣除。 企业按批准的工效挂钩办法提取的工资额超过实际发 放的工资额部分用于建立工资储备金，在以后年度实 际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度税 前据实扣除。
四、软件开发企业：国税发[2000]024号文件规 定，软件开发企业可以按实际发放的工资总额 在计算应纳税所得额时予以扣除。
•
万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者 必究
允 许 在 所 得 税 税 前 扣 除 的 保 险 金
国税发[2000]84号：纳税人为全体雇 员按国家规定向税务机关、劳动社 会保障部门或其指定机构缴纳的基 本养老保险费、基本医疗保险费、 基本失业保险费，在管理费中按规 定的比例扣除。 财产保险和运输保险的保险费 特殊工种的法定人身保险费
计 算
征税对象
特殊消费品
税 目 税 率 1、烟 30-40% 2、酒 15-25% 3、化妆品 30% 4、护肤护发品 17% 5、首饰 5-10% 6、鞭炮、焰火 15% 7、汽油 每升0.2元 8、柴油 每升0.1元 9、汽车轮胎 10% 10、小汽车 3-8%
消 费 税 概 述
税目税率
•
万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者Байду номын сангаас必究
计 算
• 万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者 必究
保 险 业 营 业 税 概 述
营业额 营业额的 特殊规定
保险公司提供保险 劳务向保户收取的全 部保险费。 初保业务营业额= 初保保费—分保保费
减免规定
• 万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者 必究
一年期以上返还性 人身保险（普通人寿 保险、养老金保险、 健康保险）保费收入 免征营业税