关于高新科技企业收入、支出的确认
浅谈高新技术企业账务核算中研发支出问题
算不合格问题。
（ 一） 研 发 支 出 确认 和 计 量 问题
资产 的研 发 费 用 ，可 以 按 照该 无 形 资 产 成 本 的 １ ５ ｏ ％来 进 行 税 前 摊 销 。
由 于高 科 技 企 业 在 研 发 支 出 中具 有很 大 投入 的 特点 。因而 这 项 政 策 对 于 高新 技 术 企 业 而 言 具 有 很好 的 政策 倾 斜 作 用 。
导 致研 发费 用 的确 认 和 计量 的混 乱 ， 同时 在 研 发 过 程 中 可 能会 产 生一 些副产品 ， 如废料等 ， 它们 对 外 销 售 后 可 能 会 取 得 部 分 的销 售 收人 ， 对 于 这 部 分销 售 收 入 在 核 算 中 如何 处 理 ，会 计 准 则 和 会 计 制 度 都 没 有 给 出明 确 的规 定 ， 从 而 也 会 导 致研 发 支 出和 计量 上 的不 确 定 。 研 发 支 出 的 确 认 和 计 量 上 的也 会 影 响 高 新 企 业 在 认 定 过 程 中 的研 发 费用 的确 定 ． 从 而 给 公 司 的 高新 资 质 认 定 造 成一 定 的影 响 。
财会 研 究
浅 谈高新 技术企业 账务核 算中研 发支 出问题
江 苏永禄肥 料有 限公 司 周惠 萍
摘要： 我 国在 对 于 高新 技 术行 业 一 直保 持 持 续鼓 励 和 支持 的姿 态 ． 国 家一 直 想 通 过 科技 来 带动 产 业 发 展 ， 将 国 家建 设 成 为 一 个 科技 强 国 ，
国家 的税 务 政 策 都要 求 高 新 技 术 企 业 在 研 发 费 用 核 算 的过 程 中 ， 做 到 核 算 进 行 准确 归 集 ， 做 到 专 账 核算 。 并 且核 算 就 是 让 高 新技 术 企 业
高新技术企业认定及复审相关财务问题规范
2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项
问题：主体账套没有研发费用核算，完全依靠辅助账归 集研发费用；导致研发费用大于管理费用或者所占比例 过高。
建议：尽可能在主体账套进行核算研发费用，由于特殊 原因，实在无法核算，要从企业管理角度给出比较合理 的解释，以备随时检查。
2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项
包括为执行研究开发活动而购 置的仪器和设备以及研究开发 项目在用建筑物的折旧费用， 包括研发设施改建、改装、装 修和修理过程中发生的长期待 摊费用。
为新产品和新工艺的构思、开 发和制造，进行工序、技术规 范、操作特性方面的设计等发 生的费用。
2.3、研发费用的归集—归集范围
主要包括工装准备过程中研究 开发活动所发生的费用（如研 制生产机器、模具和工具，改 变生产和质量控制程序，或制 定新方法及标准等）。
研发投入时账务处理：
借：研发支出-费用化支出-人工 -材料 -折旧等
研发支出-资本化支出-人工 -材料 -折旧等
贷：原材料
应付职工薪酬
累计折旧
累计摊销
银行存款等
期末结转符合资本化的研发支 出：
借：开发支出-XX项目 贷：研发支出—资本化支
出
达到符合资本化条件费用： 借：无形资产--XXX
贷：开发支出-XXX项目
问题：归集的研发费用没有足够的证据支持。
如何证明我们归集进来的研发费用是真实的？
人工费用、折旧费用、直接投入、其他费用等等分别 需要不同的证据资料来支持。
2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项
问题：对研发活动与生产活动的界限把握不准确 建议：有时确实很难有比较明确的界限，只能是尽可能的 将研发活动与生产活动做区分，或者说做到形式上的区分 。
高品收入认定标准
高品收入认定标准
高新技术产品收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品收入与技术性收入的总和。
根据相关标准，高新技术产品收入的认定需要满足以下条件：
1. 该产品是企业研究开发和技术创新的成果，在其实现的过程中使用了本公司拥有所有权的技术，包含有证书的技术（发明、实用新型、软件著作权等）。
2. 使用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围。
3. 使用的技术对产品发挥了核心支持作用。
此外，还需要注意以下要点：
1. 高新产品需要知识产权等相关技术作为证明，如果企业提供的是软件著作权，可能会要求提供软件运行的截图。
2. 企业需要出示判断该产品（服务）的依据及理由，同时要证明支撑高新产品的核心技术在同行业的先进性。
3. 佐证材料包括相关的生产批文、高新技术产品证书、产品质量检验报告、大额销售发票等材料，其中材料中涉及产品关键技术及主要技术指标的，一般要有数值型的技术参数指标。
4. 确保两项指标达到要求：主要产品占高新技术产品的比例（>50%），高新技术产品收入占总收入的比例（≥60%）。
以上内容仅供参考，具体标准请以官方发布的文件为准。
高新技术企业的会计核算要点
高新技术企业的会计核算要点随着科技的不断进步，高新技术企业的数量不断增加。
在这些企业中，准确的会计核算对于企业的发展和经营至关重要。
本文将重点探讨高新技术企业会计核算的要点，包括研发费用的处理、收入确认的原则、知识产权的评估以及税收政策的影响等。
一、研发费用的处理对于高新技术企业而言，研发费用是其核心竞争力的体现。
在会计核算中，研发费用的处理需要注重以下几点：1. 软件研发费用的资本化：根据《企业会计准则》的规定，软件研发费用可以资本化，即作为无形资产计入企业的资产负债表。
但需要注意的是，软件研发费用必须满足一定的资本化条件，如项目可行性、未来经济效益等。
同时，企业还需要定期进行资产减值测试，确保资产账面价值不超过其预计可收回金额。
2. 硬件研发费用的费用化：相对于软件研发费用，硬件研发费用更加注重运营过程中的耗费。
因此，在会计核算中，通常将硬件研发费用作为费用计入当期损益，不予资本化。
3. 研发费用的分类：为了方便会计核算，企业可以将研发费用按照不同的项目或阶段进行分类。
这样可以更好地监控和分析不同研发活动的成本，为决策提供有价值的信息。
二、收入确认的原则高新技术企业的收入通常来自于技术服务、知识产权的转让、产品销售等方面。
为了确保会计核算准确，需要遵守以下收入确认原则：1. 条件满足原则：收入确认必须满足一定的条件，如经济利益流入企业、金额能够可靠计量、相关成本能够合理确定等。
只有在这些条件满足的情况下，企业才能确认相应的收入。
2. 计量可靠原则：收入的计量需要基于可靠的信息，并遵循相应的会计政策。
在核算高新技术企业的收入时，需要考虑技术服务的时效性、产品的性能以及知识产权的价值等因素。
3. 风险和回报的匹配原则：根据《企业会计准则》的规定，收入的确认应该与所承担的风险和回报相匹配。
在高新技术企业的会计核算中，需要充分考虑技术创新的不确定性和市场风险，以便正确确认收入。
三、知识产权的评估对于高新技术企业来说，知识产权是其核心资产之一。
高企认定、研发费用和高新收入核算
在中国境内 （不含港、澳、 台地区）注册 的企业
20
六个条件同时满足，缺一不可
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高新技术企业的六项条件：
1.核心自主知识产权 2.技术领域 3.人员比例 4.研发投入 5.高新技术产品（服务）收入 6.四项指标打分，综合得分必须 >70分
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1、核心知识产权
小巨人
培育入库
4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行 5.26.20215.26.202108:3008:3008:30:5708:30:57
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2、技术领域
小巨人
培育入库
高新认定
《国家重点支持的 高新技术领域》
或者企业已通过综 合创新形成自己的 创新模式，取得了 核心竟争力
对企业主要产品 企业主营业务或 （服务）发挥核心 产品属于《国家 支持作用的技术属 重点支持的高新 于《国家重点支持 技术领域》 的高新技术领域》
规定的范围
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3、人员比例
5、You have to believe in yourself. That's the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Wednesday, May 26, 2021May 21Wednesday, May 26, 20215/26/2021
4
截止2014年 全巿共有科技创新型中小企业1万多家 高新技术企业达到1656家 高新技术企业的培育未形成完整的政策体系 科技创新中小企业数量不够多 高新技术企业发展不够快（2015年1900家）
记账实操-技术开发企业的账务处理分录
记账实操-技术开发企业的账务处理分录一、收入确认假设技术开发企业为客户开发一款软件，合同金额为80万元。
项目完成并经客户验收合格，款项已收到50万元，剩余30万元待后续支付。
1. 收到部分款项时：借：银行存款500000应收账款300000贷：主营业务收入——技术开发收入800000二、成本核算1. 研发人员薪酬假设当月研发人员工资及福利共计30万元。
计提时：借：研发支出——费用化支出（若不符合资本化条件）/研发支出——资本化支出（若符合资本化条件且未达预定用途）300000贷：应付职工薪酬300000发放时：借：应付职工薪酬300000贷：银行存款3000002. 购买研发材料购买研发用材料花费10万元，已付款并取得发票。
借：研发支出——费用化支出（若不符合资本化条件）/研发支出——资本化支出（若符合资本化条件且未达预定用途）100000贷：银行存款1000003. 项目完成，若研发支出符合资本化条件且已达到预定用途，将其转为无形资产。
借：无形资产400000（假设研发支出资本化金额为40万元）贷：研发支出——资本化支出400000若不符合资本化条件，期末将费用化支出结转到管理费用。
借：管理费用——研发费用400000（假设研发支出费用化金额为40万元）贷：研发支出——费用化支出400000三、费用核算1. 办公费用支付当月办公费用5000元。
借：管理费用——办公费5000贷：银行存款50002. 差旅费技术人员出差花费3000元，已报销。
借：管理费用——差旅费3000贷：银行存款/库存现金3000四、税费核算1. 增值税假设技术开发服务适用6%的增值税税率，当月收入80万元，销项税额为48000元（800000×6%）。
确认收入时：借：银行存款/应收账款848000贷：主营业务收入——技术开发收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）480002. 附加税费以缴纳的增值税为计税依据，假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加费率为3%，地方教育附加费率为2%。
高新技术企业研发费的认定
高新技术企业研发费的认定高新技术企业研发费的认定是一个复杂的过程，对于申请和批准者来说，都是一项重要的工作。
首先，必须明确高新技术企业的定义，以及研发费的计算标准。
其次，根据不同的申请项目，制定出适当的研发费用认定标准。
最后，根据企业的情况，对企业的研发费用进行认定，并给出相应的评估结果。
一、企业的定义高新技术企业是指以科技为导向，具有较强的技术创新能力，利用现代化科学技术在国民经济中发挥着重要作用的企业。
根据《高新技术企业识别管理办法》，高新技术企业包括以下几类：（1）以研发新技术、新产品、新工艺、新服务为主要产业活动的企业；（2）以开发新材料、新装备、新软件为主要产业活动的企业；（3）以研制和使用新技术、新工艺生产核心零部件或半成品的企业；（4）以研发新技术、新产品、新工艺、新服务为主要产业活动，同时具有独立知识产权的企业。
二、研发费的认定标准根据《科技活动经费管理办法》，研发费的认定标准分为三类：（1）研发费用认定标准：研发费用包括研发支出和研发费用，其中研发支出是指企业为研发新技术、新产品、新工艺、新服务等而支出的费用，研发费用则是指企业用于研发活动的人员费用、设备费用、材料费用、测试费用、试制费用等。
（2）研发费用识别标准：研发费用的识别标准是指对于企业支出的费用，根据其是否涉及研发活动，将其分为研发支出和非研发支出，以便确定研发费用。
（3）研发费用评估标准：研发费用的评估标准是指根据企业的研发投入和研发成果，对研发费用进行定量分析，以便评估其对企业整体经济效益带来的贡献程度。
三、企业研发费用的认定根据上述研发费的认定标准，结合企业的实际情况，企业的研发费用可以按照以下步骤进行认定：（1）确定企业的研发活动：企业应确定自身的研发活动，包括研发新技术、新产品、新工艺、新服务等；（2）确定企业的研发支出：企业应确定自身的研发支出，支出费用主要包括人员费用、设备费用、材料费用、测试费用、试制费用等；（3）确定企业的研发费用：企业应根据自身研发支出和研发活动，确定其研发费用；（4）确定企业的研发成果：企业应对研发活动的结果进行评估，确定其研发成果；（5）确定企业的研发费用评估结果：根据企业的研发投入和研发成果，对研发费用进行定量分析，最终确定其研发费用评估结果。
高新技术企业认定收入条件
高新技术企业认定收入条件一、高新技术企业认定收入条件1、符合《中华人民共和国高新技术企业认定条例》，取得高新技术企业认定证书的企业。
2、满足《中华人民共和国高新技术企业认定条例》第十一条关于“高新技术企业认定收入条件”规定的要求。
根据规定，高新技术企业在前三年应当具备以下收入条件之一：（1）连续三年企业主营业务收入超过3000万元；（2）连续三年企业研发收入超过1000万元；（3）连续三年企业研发收入占企业主营业务收入的比重超过15%。
3、此外，高新技术企业认定收入条件还包括：（1）企业应当有稳定的资金来源，财务状况良好，不存在负债累累、空账虚开等情况；（2）企业投资购买设备、开发新产品、研发新技术及增加研发投入等，应当合理布局，充分考虑发展战略；（3）企业应当严格按照《中华人民共和国企业所得税法》规定的会计制度和会计准则进行会计核算、记账及报告，并保持良好的报表质量。
二、高新技术企业认定收入条件的意义高新技术企业认定收入条件是高新技术企业认定的重要标准，对高新技术企业的发展具有重大意义。
1、收入条件是衡量高新技术企业财务状况的重要指标，能够反映出企业经营水平和经济效益。
2、高新技术企业认定收入条件可以帮助企业实现科技创新，进一步推动企业技术升级，提高企业竞争力。
3、收入条件也可以有效激励企业投资发展，促进企业长期健康发展，提高企业整体绩效。
4、收入条件还可以帮助企业获得政府的财政支持，更好地利用资源，进一步推动企业发展。
5、通过认定收入条件，还可以让企业获得一定的市场优势，提升企业在市场中的声誉，拓展新的商业机遇。
总之，高新技术企业认定收入条件对于高新技术企业的发展具有重要意义，应该得到重视。
企业应加强财务管理，提升投入效率，有效满足高新技术企业认定收入条件的要求，以保证企业的长期发展。
记账实操高新技术企业研发费用及会计账务处理全流程
记账实操-高新技术企业研发费用及会计账务处理全流程查询企业是否是高新技术企业，可以按照以下步骤进行：1.联系当地科技局或科技部门：可以通过电话、邮件等方式联系当地科技局或科技部门，咨询该企业是否被认定为高新技术企业。
他们会告知你查询的具体方法和要求。
2.在企业信用信息公示系统查询：国家企业信用信息公示系统是一个公开的查询平台，可以查询到企业的基本信息、资质认定情况等。
进入该系统，输入企业的名称或统一社会信用代码，可以查看到该企业的最新信息，包括是否被认定为高新技术企业。
3.到高新技术企业认定机构查询：如果你知道该企业认定时所使用的高新技术企业认定机构，可以直接联系该机构进行查询。
向他们提供该企业的相关信息，他们将告知你该企业是否被认定为高新技术企业。
4.查阅企业相关文件和证书：有些企业可能会在官方网站或其他渠道上公布自己被认定为高新技术企业的证书或文件。
你可以查阅该企业的官方网站、年报、公告等，寻找与高新技术企业认定相关的证明文件。
需要注意的是，高新技术企业认定是经过一定的程序和审核的，仅凭外界的观察和猜测可能无法准确判断一个企业是否被认定为高新技术企业。
一、储备知识产权自主研发或转让与业务相关的知识产权,1项发明专利或6项实用新型专利或者6个软著；也可以进行组合几个类别知识产权进行组合。
发明专利：申请时间一般需要L5-3年时间，优先审查需要9-12个月；符合快审最快2-6个月；实用新型专利：申请时间一般是4-8个月；计算机软件著作权登记：申请时间最快25-45个工作日;二、高新技术企业必必须关注的财务指标(1)近三个年度研发费用占比是否符合要求；(2)近一个年度高新技术产品(服务)收入占比是否符合要求；(5)研发费用资本化与费用化；(6)近三年研发费用加计扣除申报金额；(7)近三年高新技术企业所得税优惠申报金额；(8)近三年管理费用金额；(9)研发人员年度平均工资金额；(10)收入总额、总收入金额、不征税收入金额；(11)研发费用中其他费用占比金额；(12)委托外部研发费用金额。
高新技术企业研发费用归集和会计账务处理
高新技术企业研发费用归集和会计账务处理研发费用又出新政！自2023年1月1日起，研发费用加计扣除75%调至100%,作为长期政策实施了。
下面是关于高新技术企业研发费用归集和会计处理。
一、高新技术企业几个关键指标高新技术企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例须符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%;2、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业,比例不低于4%;3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%o其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%o二、研发费用归集范围1人员人工费用：工资、社保及公积金、劳务费；2、直接投入费用：直接材料、燃料与动力费、检测费、维修费、租赁费；3、折旧费用与长期待摊费用：研发设备的折旧费用；4、无形资产摊销费用；5、设计费用；6、装备调试费用与试验费用；7、委托外部研究开发费用（高企认定时按照80%计算）;8、其他费用（不得超过研究开发总费用的20%）:包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费三、会计科目设置1、研发支出科目设置设置为一级会计科目，下级科目再按成本项目、研发项目分开设置。
例：研发支出-费用化支出（资本化支出）-XX项目一人员人工直接投入一折旧一其他费用2.高品收入科目设置例:主营业务收入一高新技术产品（服务收入一XX产品（服务）四、账务处理1研究阶段，属于费用化支出：1）计提研发人员工资借：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资贷：应付职工薪酬借：研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金贷：应付职工薪酬-社保/公积金3）固定资产折旧借：研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧贷：累计折旧4）领用研发材料借：研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料货：原材料5）月末结转借：管理费用-研发费用-某项目名称-工资管理费用-研发费用-某项目名称-折旧管理费用-研发费用-某项目名称-研发材料贷：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料2、开发阶段，属于资本化：1）分录研发阶段一致，需把“费用化”换成“资本化二2）开发阶段达到预订可使用状态借：无形资产货：研发支出-资本化支出-某项目名称-工资/社保/公积金3)无形资产摊销时:借：管理费用无形资产摊销货：累计摊销注：1.有些人员可能负责不止一个项目，这个时候工资，社保公积金就需要分摊进不同项目。
高新企业研发项目收入和成本处理(doc 8页)
高新企业研发项目收入与成本处理根据财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）第一条规定，企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
(三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
(四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
(五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
(六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
(七)通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
(八)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
根据上述规定，企业研究过程中发生的研究开发费用，不需扣除研发过程中销售研发样品形成的收入。
该样品对应的成本，属于上述规定范围的，可直接作为研发支出。
《企业会计第6号——无形资产》(2006)规定，企业的研发支出应区分为研究阶段支出与开发阶段支出。
研究阶段支出直接计入当期损益;开发阶段支出满足条件的应资本化，否则费用化处理。
企业销售样品的收入，属于销售商品取得的收入。
账务处理如下：(1)领用材料等借：研发支出贷：原材料等。
(2)销售研发样品借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)。
需要注意的是，企业销售的样品，无需结转成本。
(3)按具体情况，将研发支出资本化或费用化借：无形资产(管理费用)贷：研发支出。
高新技术企业及研发费用加计扣除政策解读
5、高新技术企业的税收优惠
• 企业所得税法第二十八条规定： 国家 需要重点扶持的高新技术企业，减按15 ％的税率征收企业所得税。
6-1、高新技术企业享受税收优惠的事前备 案
• （1）高新技术企业不管当年度是否有盈 利，都要到主管税务机关办理备案手续；
• （2）高新技术企业可以在年度预缴时就 享受税收优惠，但必须在预缴前到主管 税务机关办理备案手续，备案享受税收 优惠的时间是享受年度的1月1日—12月 31日（一次备案）。
11、国家鼓励高企的研发费用投入
• 1、企业研究开发费用的投入比例是高新技术 企业认定中的最重要环节。
• 2、因此，在这里我们希望所有的高新技术企业对有 关量化指标，如研发费用，尤其是2008年认定的， 今年就要资格到期复审的高新企业，要加大研发费用 投入，同时可以享受加计扣除税收优惠，否则将会影 响到明年的高新企业资格认定，对于尚未到期的但研 发费用不高的企业，主管税务机关将给予关注。
• 说明：但税前可扣除的研发费用不等同于可加计扣除 的研发费用
6-1、研究开发费的归集范围
• 一、企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在 产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中 发生的各项费用，包括：
• (一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 • (二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、
需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心 自主知识产权，并同时符合下列条件的企业 ： （1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册 的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、 并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式， 对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知 识产权； （2）产品（服务）属《国家重点支持的高新技 术领域》规定的范围；分为8大类领域，共列 举了213个技术项目 （3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业 当年职工总数的30%以上，其中研发人员占 企业当年职工总数的10%以上；
财会实操高新技术企业的会计账务处理
财会实操-高新技术企业的会计账务处理高新技术企业研发费用账务处理高新技术企业的研发费用因是否满足资本化条件,分为三种情况：一、企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件借记本科目（费用化支出）,满足资本化条件的,借记本科目（资本化支出）,贷记"原材料"、"银行存款"、"应付职工薪酬”等科目.二、、企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目应按确定的金额,借记本科目（资本化支出）,贷记"银行存款"等科目.以后发生的研发支出,应当比照上述第一种情况处理规定进行处理.三、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按本科目（资本化支出）的余额,借记“无形资产”科目,贷记本科目（资本化支出）.1.是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化，2、是企业内部研究开发项目开发阶段的支出,能够证明符合无形资产条件的支出资本化,分期摊销.研发费用需要在报表中披露吗？研发费用在不用会计基础的财务报表中的披露：对于自行研发成功的无形资产成本,即拟作资本化处理的研发费用.《企业会计准则第6号一无形资产》第二十四条规定,“企业应当按照无形资产的类别在附注中披露与无形资产有关的下列五个方面的信息:五是计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额."而我国企业所得税税法则要求,“形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销”,但没要求披露.《国际会计准则第9号一研究和开发费用》不仅要求披露“计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额",而且要对"未分摊递延开发成本的发展及其余额应加以披露,对提出或采用的未分摊余额的分摊基础也应加以披露".1.高新技术企业领用材料时：借：研发支出贷：原材料等2、高新技术企业销售研发样品时，企业销售的样品无需结转成本：借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)3、企业按具体情况,将研发支出予以资本化或费用化：(1)研发支出费用化借：管理费用贷：研发支出(2)研发支出资本化借：无形资产贷：研发支出什么是管理费用？管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。
高新技术收入的认定条件
高新技术收入的认定条件以高新技术收入的认定条件为标题，本文将围绕高新技术收入的认定条件展开讨论。
高新技术收入的认定需要满足以下条件：一、技术先进性：高新技术是指在科学技术领域具有较高水平的技术，包括但不限于信息技术、生物技术、新材料技术、新能源技术等。
在认定高新技术收入时，需要评估所涉及的技术是否属于高新技术范畴，是否具有较高的技术先进性。
二、自主知识产权：高新技术收入的认定还要求所涉及的技术具有自主知识产权，即技术的研发、创新和应用过程中产生的知识产权属于申请人自己。
这包括专利、商标、著作权等各种形式的知识产权。
三、技术应用性：高新技术收入的认定还需要评估该技术的应用性。
技术的应用性是指该技术是否已经应用于实际生产、经营活动中，是否具有市场价值。
只有具备一定的技术应用性，才能被认定为高新技术收入。
四、经济效益：高新技术收入的认定还要求技术的应用能够带来明显的经济效益。
经济效益可以体现在增加企业销售额、降低生产成本、提高产品质量等方面。
只有经济效益显著，才能被认定为高新技术收入。
五、市场竞争力：高新技术收入的认定还需要评估技术的市场竞争力。
市场竞争力是指技术在市场上与其他同类技术相比具有的优势和竞争力。
只有具备一定的市场竞争力，才能被认定为高新技术收入。
六、合规性：高新技术收入的认定还需要满足法律、法规和政策的要求。
在技术创新、知识产权保护、商业运作等方面需要符合相关的法律规定，确保技术收入的合法合规。
高新技术收入的认定需要满足技术先进性、自主知识产权、技术应用性、经济效益、市场竞争力和合规性等条件。
只有在满足这些条件的基础上，才能被认定为高新技术收入。
企业在申报高新技术收入时，应充分了解这些认定条件，并按照要求进行准确的申报和审核。
同时，政府和相关部门也应加强对高新技术收入的认定标准和程序的指导和监管，确保认定工作的公正、准确和有效。
这样可以促进高新技术的创新和应用，推动科技进步和经济发展。
高新技术企业账务处理和税务申报
高新技术企业账务处理和税务申报高新技术企业账务处理和税务申报一、高新技术企业销售样品的收入，属于销售商品取得的收入。
账务处理如下：(1)领用材料等借：研发支出贷：原材料等。
(2)销售研发样品借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)。
需要注意的是，企业销售的样品，无需结转成本。
(3)按具体情况，将研发支出资本化或费用化借：无形资产(管理费用) 贷：研发支出。
另：高新技术产品（服务）收入《认定办法》所说的高新技术产品（服务）收入，是指企业通过技术创新、开展研发活动所形成的符合《重点领域》要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。
技术性收入主要包括：（1）技术转让收入：指企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入；技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。
二、高新技术企业税务申报1、优惠事项办理根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2018年第23号）规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，并按规定归集和留存相关资料备查。
“国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”优惠事项涉及的主要留存备查资料有以下几种：1.高新技术企业资格证书；2.高新技术企业认定资料；3.知识产权相关材料；4.年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料；5.年度职工和科技人员情况证明材料；6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。
关于高新科技企业收入的确认
关于高新科技企业收入的确认对于针对特定客户的产品销售和服务项目，企业根据产品开发协议可能在产品与服务尚未全部提供之前获得客户的付款，八十年代至九十年代中期，大部分软件开发企业的会计处理是在收到客户付款时就将其确认为收入。
美国注册会计师协会(AICPA)于1991年发布的状况说明书(SOP91-1)也支持这种处理。
但这种会计处理的后果显然进一步加大了这类高科技企业的风险，因此会计界的争议很大。
1997年，AICPA在SOP97-2"软件的收入确认"中对原来的收入确认方法作了重大变更。
SOP97-2规定，软件销售与服务收入应根据企业与客户签订的有关协议，再产品开发完毕并在应收账款回收、客户接受产品等方面不存在重大不确定性的情况下方可确认。
如果是一揽子软件开发协议，收入的确认应在企业所有应提供的产品与服务中分摊(以协议中的价格单或每项产品/服务的公允市价为分摊基础)'如无上述分摊基础，必须将有关款项递延至所有产品服务完成后再确认为收入。
虽然SOP97-2针对的是软件的收入确认，但美国会计界普遍预期这种会计处理方法将被推广应用于其他领域的高科技企业。
支出的资本化与费用化(1)研究开发支出对于研究支出的会计处理一般有两种：在支出发生当期全部费用化；在支出发生当期全部资本化，并按估计有用年限分期摊销。
对于高科技企业而言，研发支出往往在企业总支出中占重要比重，支出的资本化与费用化政策选择显然对其财务报告意义上的经营成果和财务状况影响重大。
以软件研发支出为典型代表，美国财务会计准则委员会(FASB)于1985年发布的第86号公告"对出售、租赁或以其他方式上市的计算机软件成本的会计处理"(SFASNo.86)规定应以"技术可行性"作为划分资本化支出和费用化支出的标准。
在开发项目的技术可行性得以建立之前，支出应全部费用化；项目具备了技术可行性之后所发生的支出则资本化。
高新技术企业研发项目收入和成本处理
高新技术企业研发项目收入和成本处理苏州智为铭略企业管理有限公司李晓明高新技术企业研发项目收入和成本应该如何处理，根据财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）第一条规定，企业研发费用（即原“技术开发费”），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
二、企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
三、用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
四、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
五、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
六、研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
七、通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
八、与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
根据上述规定，企业研究过程中发生的研究开发费用，不需扣除研发过程中销售研发样品形成的收入。
该样品对应的成本，属于上述规定范围的，可直接作为研发支出。
《企业会计第6号――无形资产》（2006）规定，企业的研发支出应区分为研究阶段支出与开发阶段支出。
研究阶段支出直接计入当期损益；开发阶段支出满足条件的应资本化，否则费用化处理。
企业销售样品的收入，属于销售商品取得的收入。
账务处理如下：1、领用材料等借：研发支出贷：原材料等。
2、销售研发样品借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费――应交增值税（销项税额）。
需要注意的是，企业销售的样品，无需结转成本。
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关于高新科技企业收入、支出的确认对于针对特定客户的产品销售和服务项目，高新技术企业根据产品开发协议可能在产品与服务尚未全部提供之前获得客户的付款，大部分软件开发企业的会计处理是在收到客户付款时就将其确认为收入。
1997年，美国注册会计师协会(AICPA)在SOP97-2“软件的收入确认”规定，软件销售与服务收入应根据企业与客户签订的有关协议，再产品开发完毕并在应收账款回收、客户接受产品等方面不存在重大不确定性的情况下方可确认。
如果是一揽子软件开发协议，收入的确认应在企业所有应提供的产品与服务中分摊(以协议中的价格单或每项产品/服务的公允市价为分摊基础)‚如无上述分摊基础，必须将有关款项递延至所有产品服务完成后再确认为收入。
一、支出的资本化与费用化
(1)研究开发支出
对于研究支出的会计处理一般有两种：在支出发生当期全部费用化;在支出发生当期全部资本化，并按估计有用年限分期摊销。
对于高新企业而言，研发支出往往在企业总支出中占重要比重，支出的资本化与费用化政策选择显然对其财务报告意义上的经营成果和财务状况影响重大。
以软件研发支出为典型代表，美国财务会计准则委员会(FASB)于1985年发布的第86号公告“对出售、租赁或以其他方式上市的计算机软件成本的会计处
理”(SFASNo.86)规定应以“技术可行性”作为划分资本化支出和费用化支出的标准。
在开发项目的技术可行性得以建立之前，支出应全部费用化;项目具备了技术可行性之后所发生的支出则资本化。
其中技术可行性是指已完成了详细的程序设计或运行模型的状态。
1996年底，AICPA发布的新规定中要求：软件程序的升级与改进支出可以资本化;企业内部使用的培训支出必须费用化;自行开发的软件如果研发失败应立即费用化。
对于软件资本化支出的摊销方式，美国有关准则采用了收入比率法摊销额与直线法摊销额孰高的方法。
其中收入比率法摊销率=当期收入/(当期收入+预期收入)，直线法摊销率=1/剩余有用年限。
对于软件资产的期末计价则采用摊余成本与可变现净值孰低法，当后者较低时应将摊余成本减至可变现净值，并且减值部分不得再度转回。
从FASB和AICPA的有关公告来看，对支出资本化的处理更有利于保护广大中小高科技企业，减轻了支出费用化对其财务报告的负面影响。
然而美国会计界对有关公告的局限性进行了非常严厉的批评，认为在软件迅速升级换代的今天进行支出资本化没有实际意义，并只会导致企业滥用会计政策，因为进行支出资本化的技术可行性标准、摊销方法中的预期收入、预期有用年限、可变现净值都涉及到会计估计，有很强的主观随意性。
1995年美国的一些软件企业联合起来要求FASB修订SFASNo.86，要求软件研发支出在发生当期全部费用化。
这些企业认为SFASNo.86导致软件企业的会计选择不一致，从而使实质上相同的经济活动表现为不同的财务报告后果，对自身的经济利益造成了损害。
(2)企业从外部获得技术时发生的支出
如果企业通过直接外购方式获得技术，一般应资本化，将软件作为无形资产;如果企业通过购并方式获得了一项研发中技术而且该项技术对企业而言并不能转作其他用途，那么企业应在合理估定该项技术的价值之后将其计入当期费用。
(3)营销支出
对于以提供网络、信息服务为主的高科技企业，在成立初期，往往投入巨额营销支出，同时提供许多免费或低价服务项目以争取客户，占领市场。
对于这类企业而言，营销支出在成立初始年份资本化并在以后各收益期摊为费用显然更有利于自身发展。
美国在线(AOL)在成立初期即是如此。
当然采用费用化的企业也有，比如AOL的最大竞争对手CompuServe.
二、存货计价
(1)存货期末计价
由于高新技术企业的产品升级更新速度很快，使存货的过时废弃现象十分普遍，因此对存货按成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备尤为必要。
影响可变现净值的因素包括当前存货水平、企业自身以及竞争厂商推出新产品对现有产品的影响、市场前景和科技变化趋势等。
(2)存货发出计价
如前所述，高新科技企业的产成品与原材料等存货项目跌价趋势明显，因此存货发出计价宜采用先进先出法或加权平均法，而不宜采用后进先出法。
三、产品保修责任
许多高科技企业依据销售与服务协议对客户负有产品保修责任，企业应根据历史经验或行业标准合理估计这一或有负债。
高科技企业在迅速扩张中，往往容易忽视企业会计信息系统和内部控制制度的同步发展。
结合企业自身特点和经营环境的变化，选择并及时调整会计政策、会计估计方法，始终关注内部控制制度，对高新科技企业至关重要。
这一点对我国高科技企业的成长与成熟亦有积极的借鉴意义。