新形势下对基层国库会计核算管理的探索
对基层国库支付清算系统应用情况的调查与思考——以齐齐哈尔市为例
2003年以来，全国地市以上国库全面加入了中国现代化支付系统，县支库和中心支库间开通内部往来，建立了以支付清算系统为核心，同城票据交换和国库内部往来为补充、相对独立的国库资金汇划清算体系，国库拥有独立的资金汇划渠道和结算方式，减少了国库资金清算环节，加快了国库资金的汇划报解速度。
同时，国库部门依托支付清算系统平台，在办好传统业务的基础上，挖掘潜能，逐步扩大国库业务范围，不断推进国库管理改革与创新。
这里以齐齐哈尔市为例，通过对国库支付清算系统应用的影响因素分析，探讨研究充分利用支付清算系统功能作用，进一步支持和促进基层国库业务发展的途径和方法。
基本情况国家金库齐齐哈尔市中心支库（以下简称“齐市国库”）承担着1市8区9县的财政预算收支工作，为辖区56家财政、税务、海关等部门提供金融服务。
2005年6月齐市国库作为直接参与者接入支付清算系统，2006年6月接入小额支付系统，截至2012年末尚使用“国库会计核算系统（TB S ）”。
由于存在清分机、打码机，齐齐哈尔市成为黑龙江省保留同城票据交换清算的地市之一，这使得目前齐市国库对外的资金清算可以通过支付清算系统和同城票据交换清算两个渠道。
图表一列出了近三年来齐市国库资金清算业务量，主要体现三个特点：一是近三年来国库资金清算数量各渠道基本保持稳定，变化幅度不大，而资金清算规模各渠道均呈逐年增长态势，例如2012年国库支付清算系统资金745.68亿元，同比增长27.99%，同城票据交换和内部往来资金也分别增长3.06%、31.95%；二是国库对外资金清算逐步以支付清算系统为主，利用率也在逐年提高。
从2012年资金清算数量和规模上看，支付清算系统业务量均是同城票据交换清算的三倍多，资金规模的增长幅度也是支付清算系统远超同城票据交换；三是小额支付系统的业务量保持稳定，但利用率偏低，目前齐市国库对小额支付系统的应用还仅限于国库系统内的借记业务上划处理。
图表一：齐市国库2010-2012年资金清算业务统计—以齐齐哈尔市为例对基层国库支付清算系统应用情况的调查与思考■王立志/文404.0影响国库对支付清算系统应用的因素分析（一）TCBS上线后国库支付清算系统业务量将大幅减少，利用率将明显降低。
新形势下基层事业单位会计核算工作的研究
ACCOUNTING LEARNING89新形势下基层事业单位会计核算工作的研究李家静 岑溪市岑城镇政务服务中心摘要：本文旨在分析新形势下基层事业单位会计核算工作面临的问题，并提出强化管理的对策建议。
研究方法包括文献研究、问卷调查、个案分析等。
研究结果显示，基层事业单位会计核算工作存在监管不力、内部控制薄弱、业务能力不足等问题。
研究结论提出应加大监管力度、健全内部控制制度、提升业务能力、实现会计核算工作的规范化和制度化，为基层事业单位的科学决策和可持续发展提供支持。
关键词：基层事业单位；会计核算；内部控制引言随着经济社会的发展，基层事业单位日益增多，其公共财政属性要求其会计核算工作的规范化。
但是，新形势下基层事业单位会计核算工作存在监管力度不足、内部控制机制薄弱、业务能力参差不齐等问题，亟待强化管理，提高工作质量与效率。
加强基层事业单位的会计核算工作，对完善其决策机制、提高资金使用效率、推进事业单位改革都具有重要意义。
本文将分析问题产生的原因，并提出针对性强的管理对策建议。
一、会计核算工作强化管理的重要意义（一）规范会计行为，提高工作质量强化会计核算管理可以让会计人员严格遵守会计法规和准则，在账务处理的时候统一执行业务核算、成本核算、财务决算的标准程序，准确填写会计凭证和账簿，对交易和业务事件作出合理的会计处理和判断。
这可以大大减少会计错误的产生，确保账务记录的准确性和完整性。
所有经济业务的发生都有相应的原始凭证和账面记录作为支持，同时结转正确登记，资产或负债的变动也能够反映在相关科目上[1]。
这不仅使得会计报表和各类会计数据更加准确可靠，为管理层决策奠定了坚实的基础，也加强了公共资金和资产的监督，有利于形成员工之间的制约机制，从而营造规范的会计环境。
（二）完善内部控制，提高资金使用效率强化会计核算可以建立科学的预算管理制度，事先拟定并在执行过程中设置检查关卡，对预算使用情况进行监督。
实行收支两条线管理，对每一笔资金流水都进行控制，杜绝违规支出。
创新基层人民银行会计管理工作的思考
徐 彦 人 民银行朝 阳市 中心 支行 １ ０ ０ ２ ０ ２
库业务和支付结算 作 。如遇外 出、培训、 常休假等情况，兼岗或替岗就不可避免 ， 使得业务相互制约饥制被打破 ， 内控制度小 能落实，出现了真空和漏｝ 同。 （ 二）会计组织分散 ，风险控 制工作难 度加大。目前，县支行会计工作涉及会计、 国库核算和支付结算 ，多个核算系统并存 ， 上级行对 口科室为会计财务、国库 、 营业部 门，对会计核算基本是以条线管理为主，缺 乏有效的协调和沟通机制。 现代化支付系统 已实现了金融机构间的实时清算， 对风险控 制的时效性要求提高。 在推广会计核算电子 化的过程中， 上级丰管部门各 自开发会计核
会计 管理工作带来 了严峻 的挑 战。作者 从健 全内控 制度 、强化制度执行 力、创
新 学 习方 式方 法 、 完善 会 计监 督 和 风 险 预 警 体 系、 加 强会 计人 员准 入 管理 、运 用科 技 手段 ，提 高工 作 效 率 和 风 险 防控 能 力等 几个 方 面阐 述 了基层 央 行 如何 创
和业务评价标准，确保会计 Ｉ 作有章可循， 有章必循，违章必纠，堵寒漏洞。 （ ～ ）强化制度执行 力，营造 自觉执行 规章制度的氖 。制定制度是基础 ， 抓好制 度的落实才是天键 。 以， 所 基层行存建立健 全各项规章制度的 时， 还应建立健全业务 操作规范和内控制度执行机制。 ‘ 是要建立 会计人员学习制度， 通过学习提高会计人员
新会计业 务、加强会 计管理 工作 ，推 动 金融 管理体制 改革 的发展。 【 关键 词】 基层人行 ；会 计管理 ；建议 人民银行的会训 工作在央行履行职能 中发挥着 础性 作用 。近年 来 ，为适 应 经济 金融 发展 的 需要 ， 民银 行 会计 业务 迅速 发 人
新形势下基层国库对账工作的难点及对策
Байду номын сангаас
是 县 支 库 清算 渠 道 窄 ．影 响 资 金 清算 速 度 。 目
前 ， 支 库 是 大 额 支 付 系 统 和 小 额 支 付 系 统 的 问 接 参 县
与 者 ， 其 他 银 行 进 行 资 金 清 算 要 经 过 中 心 支 库 内部 与 往 来 或 手 工 同城 进 行 ， 度 慢 ， 息 不 能 打包 发 送 ， 速 信 不 利 于 国库 创新 服务 工 作 的 开 展 。 二 是 实现 财政 支 出联 网 主客 观 因素 多 实 现 财 政 支 出 联 网需 要 财 政 进 行 设 备 的 支 出 和 开 发 应 用 系 统
经 费 税 务 代 征 专 户” 户 行 应 在 每 开 月 ２ 日前 向国 库 提 供 上 月 “ 会 经 工
费 税 务 代 征 专 户 ” 分 户 账 一 式 两 份 ， 国 库 对 划 转 的 工 会 经 费 数 据 由 核 对 准 确 无 误 后 ， 份 留 存 ， 份 一 一 返 回给 开 户 行 ， 国库 只 核 对 该 账 户
份 返 回 。 国 库 与财 政 、 收 机 关 征 在对方报表 互相签署对账 人姓名 、 对 账 日期 、 账 结 果 ， 盖 公 章 或 对 加
一
库 开 始 办理 养 老 金 发 放 业 务 。 账 对 时 ， 库 提 供 “ 德 市 社 会 劳 动 保 国 常 险处 养老 金 发 放 专 户 ” 户 账 一 式 分 两份 与 社保 处 的分 户 账 进 行 核 对 。
内返 回 一份 ， 留存 一份 。
收机 关对账 办 法》 有 关 规定 ， 等 常 德 市 中心 支库 按 月度 、季 度 、 年 度 ， 采 取 双 向 对 账 和 集 中 对 账 等
对当前基层央行会计核算业务的探讨
信 息使 用效率 ， 范会计 风险 ， 障 资金安 全 ， 挥 防 保 发
会 计 工 作 对 央 行 宏 观 调 控 、 融 稳 定 的服 务 作 用 。 金 （ ） 行柜 员制 ， 本上杜 绝违规操 作现象 二 实 根
一
核 算 岗 位 ， 会 计 集 中 核 算 系 统 不 熟 悉 ， 凭 纸 票 对 仅
为 县 支 行 实 施 合 理 兼 岗 提 供 科 技 支 持 ， 强 业 务 岗 增
但 实 际效 果 却 并 不 理 想 ， 要 原 因 是 会 计 集 中 核 算 主
系 统 的 控 制 机 制 不 够 严 密 ， 一 些 内 控 制 度 的 实 际 使 操 作脱离 系统 ， 人Ｔ控 制 。 由
务 、 算 、 督 、 理 于 一 体 的会 计 核 算 体 系 。 总 行 核 监 管
在 系 统 开 发 和 运 用 时 ， 充 分 考 虑 县 支 行 的 业 务 岗 要
位 实 际 ， 严 格控 制 风 险 的前 提下 ， 合 相关 业务 在 整 系 统 ， 少 重 复 操 作 环 节 ， 化 岗 位 之 间 的融 合 性 ， 减 强
事 后 监 督 环 节 上 投 人 了 大 量 人 力 、物 力 和 财 力 ， 成
立 脱 离 会 计 营 业 部 门 的 事 后 监 督 部 门 ， 事 后 监 使 督 的Ｔ 作 范 围 和 监 督 内 容 不 断增 加 ， 实 上 已 成 为 事
全 面 复 核 的 角 色 。 于事 后 监 督 人 员 长 期 脱 离 会 计 南
位 整 合 的 安 全 性 。真 正 把 人 民银 行 的各 种 核 算 业 务
整合在 一起 ， 现 “ 会计 ” 实 大 的理 念 ， 现 资 源 、 息 实 信 共 享 ， 确 反 映 中 央 银 行 会 计 核 算 成 果 ， 高 会 计 准 提
当前基层央行国库会计监督模式的思考
事 后监督 中心 的分支行 ， 国库会 计核 算 业
务 的 监 督 由 国库 部 门 自行 办 理 。 因 此 ， 目
前人 民银行 县 支行 国库会 计监 督 大 多采
取 由 国 库 部 门 内部 实 施 的 监 督 模 式 ， 然 虽 在 规 范 会 计 核 算 、 范 资 金 风 险 方 面 发 挥 防 了一定的作 用 ， 仍 存在 一些 亟待解 决 的 但
探讨 。
一
行 ” 但在 实际工 作 中， ， 由于上 级 国库部 门 的检 查指 导往 往 注 重的 是核 算 质量 和风 险管理 ， 而专 业性 较 强的事后 监督部 门又
无 业 务 指 导 职 能 ， 此 ， 规 定 的 可 操 作 因 该 性 不强。 五 是 监 督 手 段 落 后 。 直 至 目前 ， 支 县 行 国库事 后 监督 工作 仍 处 在手 工监 督 阶
仅 限于对 国库会 计核 算进 行 简单 的勾 对 、
检 验 ，对 国库 管理 制度 和 操 作规 程 以及 财 、 、 方面 的政 策规 定 了解不 多 ， 能 税 库 不 随 时 洞察 国 库会 计核 算 中存 在 的疑 点 或 漏 洞， 更谈 不上对 发现 的 问题 进行 深层 次 的分 析和反 映。 二 、 改进 国 库 会计 监 督模 式 的 比 较
部分是 由会 计或其 他 岗位 人 员兼 职 ， 上 加 近几年 来 ， 事后 监督人 员进 行专 业培 训 对 的 次 数 屈 指 可 数 ， 此 ， 日常 监 督 工 作 因 其
问题 。本文在 分析 当前县 支行 国库 监督工 作 现 状 与 问题 的 基 础 上 ， 如 何 理 性 选 择 就 基层 央 行 国库 监 督模 式 问题进 行 了初 步
乡镇国库集中支付运行存在的问题与对策
乡镇国库集中支付运行存在的问题与对策
乡镇国库集中支付是指乡镇政府将其财务收支汇总到国库，通过国家财政部门统一管
理和分配资金，实现财政资源的集中调配和使用。
目前，乡镇国库集中支付已经得到广泛
应用，但在实践中存在如下问题：
1.监管机制不完善。
乡镇国库集中支付的监管力度不足，存在一些基层财务管理漏洞
和失控情况，给财政管理工作带来很大的风险。
2.信息化建设不够。
目前，乡镇国库集中支付的监管和管理工作存在信息化建设不够
的问题，影响对财务管理的有效监管和控制。
3.财务管理人员专业水平不高。
一些基层财务管理人员的专业能力比较薄弱，难以适
应日益复杂和变化多样的财政管理需求。
针对上述问题，可以采取以下对策：
1.完善监管机制。
应通过建立相关法律法规和完善金融监管体系等措施，加强乡镇国
库集中支付的监管工作，并针对不同层级的财政管理人员实施不同的监管方式和措施。
2.加强信息化建设。
应对乡镇国库集中支付的信息化建设进行加强，并提供相关培训，提高基层财务管理人员的信息化素养，让其适应信息技术的发展。
3.提高财务管理人员专业能力。
可以通过加强财务人员的专业培训和提高其工作素质，提升其工作能力和整体素质。
总之，乡镇国库集中支付离不开完善的监管机制、信息化建设和专业能力提升，只有
这样才能确保基层财政管理工作的稳定、有序和高效。
对基层国库会计核算规范性管理的思考
吴 锴 杨 清 海
１３０ ） ３ ７ ０ （ 中国人 民银 行敦 化 市支行 吉林敦化
随着金 融 、 政体 制不断 改革 ， 国库工 作带 来 了 财 给 机 遇与挑 战 。 央行 职 能分拆 、 财政 体制 改革 的逐 步深入
（ ） 二 内控 制度 方面 。 相对于 国库外 部改 革 的深入 和 国库 会计 电算 化建
２ 系 统 的 内部控 制 功能 不 足 。 要表 现 在 系统 对 、 主
Ｅ系统 向上级 国库上 报 日报 ， 这种 半 开放 的 网 城票 据交换 、 国库 内部 往来在 内的多种 资金 清算方 式 ， 及 ＮＯＴ 使 国库 直接 处于资 金清算 第一 线 。
２ 资金 安全意 识淡薄 。 期 以来 ， 、 长 由于 国库部 门 的 害 。 资金 划转都 是通过 会计 营业 部 门进 行 ，国库 人员 对 国
靠 手 工 完成 事 后监 督 的管 理模 式 已越 来越 不 适 应 国 式 的增 加 和风 险点 的前 移 ， 级 国库 必 须运 用各 种有 各
加 把监 库 会计 核算 电算 化和 国库 业务 快速 发展 的需 要 ， 不 效 手 段 提 高 国库 干 部风 险 意 识 ， 强 防 范措 施 ， 更
说既是 机遇 也是挑 战 ，国库 部 门应 把 握机遇 ，更新 观 程 ， 在制度 空 白点 。 存 如对 财 政非 税 收 入监 督 、 国库横
念， 调整 思路 ， 正位 置 ， 好地 发 挥 国库 在财 政政 策 向联 网等方 面制度还 存在 盲 区。 摆 更
和货 币政策 联结 点的重 要作 用 ，为货 币政 策和财 政政 ２ 岗位设 置 与 国 库 人 员 不 足 之 间 的矛盾 表 现突 、 策提供 更有 效 的决 策依 据 。笔者结 合 当前 国库会 计工 出 。 如果 按照 新的操 作规 定要求 ， 支库 人员 配备将 严 各
当前基层央行国库会计核算及管理中必须关注的风险点
ａ
。
当 前 基 层 央 行 国 库 会 计 核 算 及 管 理 中 必 须 关 注 的 风 险 点
中国人 民银行滁 州市 中心 支行事后监督 中心 崇尔耀
【 要 】 年 来 ， 着 中 央 银 行 国 库 业 务 的 变 化 ， 库 资 金 风 险 进 一 步 加 大 。 为 此 ， 格 把 好 国 库 摘 近 随 国 严
手 续 是 否 齐 备 ， 否 按 规 定 填 写 还 本 ．ｊ 清 单 ， 否 同 是 ｆ－ ，息 是
时 销 记 表 外 科 目分 户 账 ； 物 券 兑 付 是 否 按 照 “ 验 券 实 先
不 够 全 面 ， 有 些 退 库 做 法 不 一 ， 有 统 一 的办 法 和 规 使 没 定 ； 些 退 库 提 供 的 文 件 是 否 有 效 ， 否 已 过 期 ， 库 有 是 国
户账 。否则 风 险隐患 依然 存在 。 第 六 ， 库 人 员 及 岗 位 设 置 的 风 险 。国 库 部 门 存 在 国
不 合 理 兼 岗现 象 ， 在 的 国 库 核 算 系统 要 求 配 备 人 员 较 现 多 ， 行 内 的 人 员 普 遍 较 紧 张 。 使 按 要 求 配 备 了 国 ｒ 而 即 ， ｇ 业 务 人 员 ， 是 一 人 一 岗 ， 有 些 人 员 外 出学 习 或 请 假 也 在
资金 出 口 关 ， 低 国 库 资金 风 险 势 在 必 行 。 本 文 针 对 国 库 资金 可 能 出现 的 风 险 ． 出 了基 层 央 行 降 提
国 ．－ 作 的 风 险 点 及 防 范 措 施 。 ｑ工
【 键 词 】国 库 会 计 核 算 风 险 关
近 年 来 ， 央 银 行 国库 业 务 发 生 了较 大 的 变 化 ． 中 国
当前基层央行国库会计监督模式的思考
况” 等监督流程有原则规定 ， 但 实际工作 中 ， 县支行国库事后
监督不能严格执行诸如填制 资料交接 清单 、 记载监督工作 日
三是监督标 准缺乏统一性 。《 办法》 虽 在监督 内容 、 方法
和程序 上作了规 定 ， 但原则性较 强 ， 加之近年来 ， 国库业务变
志、 发 出事 后监督通知 书等监督程序 的现象较 为普 遍 ， 监督
四是 监督 工作缺乏指导性。 虽然《 办法》 第二十二条规定
“ 上级 国库部 门应定期或不定期地对辖属 国库会ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ事后监督
工作检查 指导 ， 促进事后监督工作顺利进行 ” ， 但在实际工作
中， 由于上级 国库部 门的检查指导往往注重 的是核算质量 和 风险管理 ，而专 业性较强 的事后监督部 门又无业务 指导职 能， 因此 ， 该规定 的可操作性不强 。
二是监督意识淡薄。 县支行部分 国库人员对事后监督存
在模糊认识 ， 认 为事后监督 就是复 核 岗位 的简单重 复 ， 仅 仅
是多 了一道复核程序而已。国库事后监督人员对其岗位责任
的重要性也认识不足 ， 风险意识差 ， 存有侥 幸心理 ， 甚 至有 的 监督人员思想麻 痹 ， 工作不主动 ， 监督不 到位 。
１ ８ １
Ｆ Ｉ Ｎ ＡＮ Ｃ Ｅ Ｅ ＣＯＮ ＯＭＹ 金融经 济 面 的政策规定了解不 多 ， 不能随时洞察国库会计核算 中存在 的疑点或漏洞 ， 更谈不上对发现 的问题进行深层次 的分析 和
反映 。
网络中断等异常情况 ，可能导致 当 日凭证不能及时送达 ， 影 响事后监督 的时效性 。 二是时空距离将给县支行 国库账务查
是监督身份缺乏独立性 。 据 对某 市中心支行下辖 ８ 个
基层央行会计核算面临的问题与对策思考
质 量 和 业务 能力 的激 励 机 制 ，制 约 了内 控 制 度 的 有效 执 行 ，
增 加 了 内部 资金 风 险 。 二 、 强 基 层 央 行 会 计 核 算 加 工作 的 对 策 与建 议 （ ） 强 职工 教育 培训 ， 一 加 提高 会计 人 员 整体 素质 。一 是加 强 政治 学 习。 对会 计人 员要 进 行理 想信 念 、 职业道 德 、 法规 制度
基层央行会计核算面临的问题与对策思考
口 黄 娜 （ 中国人 民银 行郴 州 市 中心 支行 ， 南 郴 州 ４ ３ ０ ） 湖 ２ ０ ０
近 年 来 ． 着 中 央 银 行 会 计 核 算 电子 化 、 络 化 、 中化 随 网 集 改 革 的不 断 深 入 。 层 央行 会 计 核 算 工 作 的 内 容 与方 式 均 发 基 生 了新 的变 化 ， 会 计 核 算 质 量 和 水 平 也 得 到 明显 提 高 。但 与此 同 时 也 使 得 基 层 央 行 会 计 核 算 工 作 面 临 着 一 系 列 新 的 问题 ， 待研 究 与解 决 。 亟
、
当前 基 层 央 行 会计 核 算 工作 面 临 的 主 要 问题
（ ） 计 人 员 素 质不 高 。 会 计 核 算 工 作 是 一 项 原 则 性 、 一 会 专 业 性 较 强 、 险性 较 高 的工 作 。 央行 的要 害部 门 ． 人 员 风 是 对 的综 合 素 质 要 求 相 对 较 高 。 在 实 际 工作 中 ， 部 分 的 县 支 行 大 已有 １ Ｏ多 年 没 有 进人 ， 别 是 有 些 县 支 行 在 发行 库 撤 库 后 ， 特
新 的 变化 ， 是 制 度 建 设 未 能及 时得 到完 善 和 补 充 。大 额 支 但
新形势下基层央行会计档案管理存在的问题与对策
会计 档案 是会计 核算 的产物 ，它产 生于会计 业 务 会计 档 案形 成部 门处 于管 理 不到 位甚 至 不 管 的状态 ， 长 轻 工 作之 中 ， 是会 计工 作 的延 伸 ， 也是 会 计工 作 的终 结 。 认 为移 交 了就万 事 大吉 了。 期 以来 重移 交 、 管理 ；
新形势下基层央行会计档案管理 存在 的问题 与对行辽 源市 中心 支行 吉林辽 源 １６ ０ ） ３２０
基层 人 民银 行会 计档 案 包括 纸 介 质和 非纸 介 质 。 过会计 档案管 理 的培训 与学 习 ，在制 定 的会 计制 度 中
毁没 有常规 化 和制度 化 。 主要原 因 ： 一是 现行 制度 对 到 档案 必须 在特 定 的计 算 机硬 件与 软件 系统 环境 中才 可
期 的会计 档案 的销毁 时间 没有 硬性 规定 ，只是 明确 了 显示 ，必 须对 过去使 用 的会计 软 件 的版式 及软 件系 统 防止计算 机 软件 升级 后 ， 同版本 的会 计 不 会计 档案 的销毁 程序 ，上 级主 管部 门 和本单 位相 关部 很好 地保存 ，
会 计 档 案 管理 规 定 中要 求 ，地 市 级 中心 支 行 “
销 毁会 计档 案 应经 上 级行批 准 ” 实际情 况 是 ： ， 会计 部 门和 国库 部 门有 上 级行 对 口处室 管 理 ，
２０ ０ ４年央 行事 后监督 中心成 立后 ， 中心 支行 属
内设 职 能科 室 ，没 有 实行 上级 行 对 口处 室 管
但 在基层 央行 的实 际工 作 中 ， 会计 人员对 档案知 识 ， 特 重利 用 、 销毁 。 轻 只注重 按 时移交 ， 积极提 供利 用 ， 视 忽
基层国库会计核算存在的问题及对策
（ ） 库 会 计 凭 证 不 规 范 ， 统 一 。 目前 国 库 三 国 不 会 计 凭 证 混 乱 、 范 性 差 。 现 在 ： １） 帐 凭 证 。自 规 表 （ 记
、
基层国库会计核算存在的问题
（ ） 民银 行 机 构 、 事 制 度 改 革 ， 成 国 库 一 人 人 造 干 部 队伍 整 体 素 质 削 弱 。 层 人 行 面 临 发 行 库 撤 并 、 基 部 分 人 员 退 休 、金 融 监 管 力 量 要 加 强 和 国库 人 员 编 制 要 落 实 的 实 际 问 题 ，使 得 多 数 县 支 行 在 国 库 人 员
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维普资讯
基层国库会计核算
２ ０ 年 ４ ， 国 人 民银 行 国 库 局 制 定 《中 国 人 ００ 月 中 民 银 行 关 于 国 库 会 计 核 算 管 理 与 操 作 的 规 定 》（简
定 》 视 不 够 ， 国 库 人 员 贯 彻 落 实 《 定 》的 意 重 对 规
义 、 要 性 认 识 不 足 ， 松 对 国 库 人 员 学 习 《规 定 》 重 放 的领 导 ， 有 认 真贯 彻 落实 《 定 》 人 员 的要 求 ， 没 规 对 配 足 国库 人 员 。二 是 学 习 目标 不 明 确 ， 分 国 库 人 员 部 没 有 认 真 研 究 制 订 全 年 贯 彻 《 定 》工 作 的 实 施 方 规 案 ， 注 重抓 好每 阶段 工作 的落实 到位 ； 是没有 重 并 三
整体 上看 ， 国库 人 员 是 增 多 了 ， 整 体 素 质 还 是 削 弱 但 了 ， 国库 会 计 核 算 的 正 常 开 展 增 加 了 困 难 为 （ ） 彻 落 实 《规 定 》不 到 位 《规定 》在 国 库 二 贯 会 计 核 算 上 ， 要 是 全 面 细 化 了核 算 手 续 ， 各 级 国 主 是 库 、 库 经收 处 的 干部 和经 办人 员 学 习 、 解 、 握 国 掌 国 库 会 计 业 务 、 行 国 库 会 计 核 算 的 依 据 ， 国各 级 进 全 国 库 都 在 兴 起 学 习 《规 定 》的 高 潮 ， 在 学 习 的 过 程 但 中 ， 存 在 如 下 情 况 ： 是 行 领 导 对 贯 彻 落 实 《规 还 一
国库会计核算标准化及管理规范化探究
规 范 化 的操 作 平 台 ，对 业 务 的标 准
化 、规 范化 发 展 具有 十 分 重要 的 意 义 。从 目前来说 ，实现业务 系统的标 准化必 须从 以下几个方面 入手 ：一是
加强 国库支 出、退库 、更正 等业务的
电子 化 建设 。尽快 实 现 部 门信 息 共
突破 ，也是 国库会计核算工 作开始向 标准化 、规范化 、科学化迈 进的重要 标志 。从 目前的运行情况看 ，两大系 统还 有待 加 以完 善 。如 ，Ｔ Ｓ ＣＢ 系统 中存 在 电子 登 记 簿不 能 按 月查 询 打
会计 核 算 的标 准 化操 作 提 供技 术 支
撑。
湖北农村金融研究 Ｑ １ 第１ 期 ６ Ｏ１ 年 Ｑ ３
４ 、操 作标 准化 。一 是加 强操 作 人 员队伍建设 ，配备充足 的业务操 作
新 ，有效提 升国库服务能 力及服务水 平 ，促进国库业务的规范化发展 ，确保 国库资金 的安全完整。
（ ）明确 主 要 内容 三
簿管理要 求不够 明确 ，缺乏 强制性规 定 ；部分 业务操作流程不够 具体 ，不 利于业务的统一 、规范化 发展 等。
（ ）新 系统有待作 出新改进。 三 Ｔ Ｐ 系统 和统化建设方面所取 得的重大
（ ）明确 基 本 目标 二
同 时也要考 虑 日常操作实 际，便于 实 施 。三是要 求要具体 ，要 细致入微 ，
环环紧 扣 ，其中包括凭证如何传递 、
规定 ，基层国库在操作上存在着很大的
随意 性 。
（ ）新 制 度 面 『 些新 问题 。 二 临一
印章如何 加盖 、附件如何摆放 等均应 作 出明确 、具体 的要求。 四是标准 要 统一 ，所 有业务制度均 由总行 统一制
重新审视新形势下基层人行国库管理新问题
阶段 。
、
表现
（ 一） 制 度更 新 带来 的新 问题 。随着 国库 核
算内容和方式 的变化 ，各级国库在原来制度 的 基础上 ， 建立 、 修改和完善 了一系列 的制度 ， 但 也带来新 的问题导致新 的风险。 具体体现在 ： 一 是 由于 制度 变化 ，国库 核 算人 员不 能够 及 时进 行学 习， 或习惯于传统做法 ， 对制度执行理解不 透 。二 是存 在个 别制 度与 新 的业 务 环境 不相 匹 配情 况 。如更 正 （ 调库 ） 中涉及 资金 划 出本 核算 主体 的业务 ， 仅凭 “ 更 正通 知 书” 就 划 出资金 ， 没 有 发报 依据 体现 收报 主体 的名 称 、账 号和 开户 行信息 ， 违反了联行制度。 又如国库会计数据集 中系统 岗位设置过多和 目前基层支库现有人员 不相 匹 配导 致借 名替 岗情 况依 然存 在 等 。三是 部分业务存在着制度真空 。如 国库对账细则有 待完 善 ， 目前 国库外 部对 账 的制度 依 据仍 然是 １ ９ ９ ８年 中 国人 民银 行 、 财 政部 和 国家税 务 总局 联合颁布的《 国库与财政 、 征收机关对账办法》 ， 由于国库集中支付制度的执行 ，非税收入的确 立， 使得 国库 对账 的范 围进一 步扩 大 ， 但 办 法并 未全 部 涵盖 ； 又 如 随着 横 向联 网业 务 的开展 ， 目 前 尚未 制定 一个 统一 的能 够约 束各 方 的相 关制 度 办法 等等 。 （ 二） 业务更新带来的新 问题。一是 国库会 计数据集中系统的运行 ，使得县支库清算渠道 改变使资金风险增加。在过去 Ｔ Ｂ Ｓ 环境下 ， 县 支库上划资金 、异地汇款都需要通过其管辖 中 心 支库 划转 。Ｔ Ｃ Ｂ Ｓ系统 上线后 ， 县 支库 可 以直 接 通过 支付 系统 办理 收支 业务 。 因此 ， 管辖 中心
浅论县级国库管理中存在的问题及建议
浅论县级国库管理中存在的问题及建议作者：张宗鑫来源：《科学与财富》2020年第16期随着财政、国库管理制度改革的实施，国库工作发生了巨大变化，尤其是国库内部往来和大额支付系统的正式运行逐步建立了以国库单一账户体系为基础、国库集中支付为主要形式的新的财政国库管理体制，随着新的业务领域的拓宽，作为财政与金融的结合部门，国库正面临着新的机遇和挑战。
本文就新形势下地方国库管理中存在的问题及建议谈点自己粗浅的看法。
一、当前县域国库管理中存在的问题（一）现阶段国库机构、人员现状问题。
《国家金库条例及实施细则》明确规定，一级财政建立一级金库，各级国库应设立专门的工作机构，办理国库业务。
但人民银行县级机构的改革造成国库与会计合并办公，并且大部分会计（股长）兼任国库股长，按《国家金库会计核算系统》和《国库会计管理规定》中的岗位设置需求，就目前县级国库现有人员远远满足不了其业务需求，大多数县支库人员配备不足，存在大量兼岗现象，使应有的相互制约关系因人员不足而不能落实到位。
由于会计、国库业务记账时间又较集中，所以兼职人员很难及时满足双方需求，最终会导致核算质量不高等问题发生。
国库是一项涉及面广，政策性强，变化频繁，既有业务核算，又有调查统计分析、监督管理工作。
人民银行经理国库以来，随着职能的变化，国库逐渐由核算型向管理型转变，结合目前财政国库制度改革，这就要求国库人员队伍整体素质高，不但要有业务核算技能、懂金融、懂财政、懂税务、懂调查统计分析，还要掌握管理规定等多方面知识，从目前国库干部队伍现状来看，没有达到这个要求，国库队伍人员素质难以适应当前国库业务发展的要求。
（二）新形势下国库资金存在的风险1、管理风险。
指国库管理人员因管理手段、方法和机制存在的问题而引发的國库业务风险。
由于人行县支行国库、会计合并办公，造成会计、国库工作相互影响，不可避免的出现了管理人员因管理手段不到位，风险防范意识不强而疏忽管理的现象，导致国库管理职能难以全面发挥作用。
新形势下基层国库监管面临的挑战与对策
口 谭 建 波
摘 要 ： 融 、 税 体 制 改 革 的 金 财
深 入 和 国 库 业 务 电 子 网 络 化 水 平
新 思 维 开 展 对 国 库 新 业 务 的 有 效 监 管 ，促 进 国 库 管 理 工 作 水 平 的 提 升 ，是 基 层 国库 必 须 研 究 和 探
索 的重 要课 题 。
一
验 ， 事 前 、 中 控 制 和 国 库 监 督 对 事 提 出 了更 高 更 严 的要 求 ， 现 阶段 但 国库 会 计 监 督 管 理 欠 完 善 ， 多 时 很 候 无 法 实 施 有 效 的 事 前 和 事 中 控 制 ， 要 表 现 为 ： 是 内控 约 束 软 主 一
遇 和 挑 战 。 在 国 库 业 务 发 生 深 刻 变化 的形 势下 ， 何 运 用新观 念 、 如
的核算主体 ， 直接处 于资金清算 的
第 一 线 ， 致 使 国 库 资 金 风 险 点 前
行 使 监 督 职 责 ， 重 随机 监 管 信 息 偏
移 ，直 接 面 临 防 范 外 来 风 险 的 考
盾 加 剧 ，按 新 的操 作 规 定 要 求 ， 基 层 国 库 人 员配 备 普遍 不 足 ， 岗现 兼 象 普 遍 存 在 ，致 使 内控 制 度 执 行 、 会 计 核 算 质 量 和 风 险 防 范 大 打 折
关键词 ： 国库 业 ຫໍສະໝຸດ ； 管 职 能 ； 监 国库 监 管
近 年 来 ， 着 财 税 国库 管 理 体 随 制 改革 的深入 ， 央银 行履 行“ 中 政 府 的 银 行 ”职 能 ， 要 国库 工 作 从 需 单 纯 服 务 向 服 务 与 监 管 并 重 转
浅析新形势下国库经收处存在的问题及管理
３ 凭证要 素不全 。 、 商业 银行 、 信用社 代理 国库业 务 业 银行 、 信用社 均应设立 “ 待结算 财政款 项” 级科 目， 一
和经 收处业务操 作规程 中明确规 定 ：国库经 收处应认 国库经 收处收纳 的预算 收入一律 使用 “ 待结算 财政款 真履 行职责 。 在收纳预算 收入 时 ， 国库经 收处应 对缴 款 项” 目下 的“ 科 待报解预算 收入 ” 户进 行核算 ， 专 不得转 书的 以下 内容 进行认 真审核 。但 部分经 收处根 本没有 入其他科 目的规定 ， 对未设 该科 目的经 收处严 令改正 ， 按照 上述有关规定进 行操作 ，在划缴 的预算 收入凭证 对仍 不改 正 的经 收处根 据 有关 规定 给予 经 济处罚 ， 直 中我们 经常看 到要素 不全 、 字迹 涂 改 、 印章不 全 、 库 至取 消其经办 资格 。 混 等现象 ， 给预算 资金的入库造 成了很大 的影响 ， 在退票 （ 责任 编辑 ： 丽） 田
浅析新形势下 国库经收处 存在 的问题及管理
赵金明 曲 直
（ 国人 民银行 前郭县 支行 吉林前 郭 １ １０ ） 中 ３ １０
实 际工作 中 ， 国库经收处 违规操作 时 常发生 ， 国 过程 中也形 成极大 的资金风 险。 而 库部 门特 别是基层 国库部 门 ，多年来 由于人员 配备 问
户 进行 核算 ， 不得 转入 其他 科 目。 过调 查 我们 发现 ， 在 国库 退票后 出现资金 风险 。 通
在 实际操作过 程 中，仍 有部分 国库经 收处没有 设立该
科 目， 而是在其 他科 目下核算 预算 收入 。
３ 国库经 收处 要 严 格 按 照 规 定 合 理 设 置 核算科 、 目。按 照规定凡 代理 国库 业务 和经理 经收处业 务 的商
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新形势下对基层国库会计核算管理的探索
1. 引言
1.1 新形势下对基层国库会计核算管理的探索
在新形势下，基层国库会计核算管理迎来了新的挑战和机遇。
如
何更好地应对这些挑战，发挥管理的作用，实现会计核算工作的有效
运作和全面发展，成为当前面临的重要课题。
基层国库会计核算管理
的探索，旨在通过对现有管理模式的优化和改善，推动会计信息化建设，提升核算管理水平，以适应新时代的要求。
面对不断变化的环境和政策法规，基层国库会计核算管理显得尤
为重要。
只有加大管理力度、提高管理效率，才能更好地服务于国家
和社会发展的需要。
对基层国库会计核算管理的探索，具有重要的现
实意义和深远的战略意义。
在这样的大背景下，我们需要深入探讨基层国库会计核算管理的
重要性，剖析现有管理模式存在的问题，积极制定应对新形势的改革
措施。
加强信息化建设，增强培训和人才队伍建设，也是推动基层国
库会计核算管理不断前行的关键步骤。
只有不断探索创新，不断完善管理机制，才能更好地适应新形势
下的挑战和机遇，实现基层国库会计核算管理的现代化和智能化发展。
正是我们当前急需解决的问题，也是我们必须深入思考和努力突破的
重要领域。
2. 正文
2.1 基层国库会计核算管理的重要性
基层国库会计核算管理是国家财政管理工作的重要组成部分，对于保障财政资金安全、提高财政运行效率、规范财政管理行为具有重要意义。
其重要性主要体现在以下几个方面：
基层国库会计核算管理是实施国家财政预算和财政政策的重要手段。
通过对基层国库的资金流动和使用情况进行核算，可以监控和评价财政收支状况，及时发现和解决资金使用中存在的问题，确保国家财政预算的执行效果。
基层国库会计核算管理是推动全面依法治国和落实廉政建设的重要途径。
通过制定并执行相关法律法规和规章制度，加强财务监督和内部控制，规范资金管理行为，有效防范和打击财政违纪违法行为，促进政府机构的廉洁自律和规范运行。
基层国库会计核算管理是提升政府服务水平和满足民生需求的有效手段。
通过加强对基层单位的财务监督和管理，确保政府资金的合理利用和公正分配，推动财政资源向重点领域和民生项目倾斜，为改善人民生活提供有力支持。
基层国库会计核算管理的重要性在于其对国家财政运行、法治建设、廉政建设和民生需求的多方面促进作用。
只有加强基层国库会计核算管理，才能更好地实现财政管理的科学化、规范化和有效性。
2.2 现有基层国库会计核算管理存在的问题
在新形势下对基层国库会计核算管理的探索中，我们需要认真审
视现有基层国库会计核算管理存在的问题。
基层国库会计核算管理中
存在着信息不及时、不准确的情况。
由于基层国库的复杂性和繁杂性，有时会导致信息录入、核对等环节出现错误，从而影响了会计核算的
准确性和有效性。
基层国库会计核算管理中存在着缺乏统一规范和标准的问题。
不
同地区、不同单位的会计核算管理标准不统一，导致了在数据交流、
信息比对等方面的困难，也给监管和管理工作增加了难度。
基层国库会计核算管理中还存在着缺乏专业人才和培训机制不健
全的问题。
由于国库会计核算管理需要一定的专业知识和技能，基层
单位缺乏相关的人才支持，导致了会计核算工作的不顺畅和不高效。
现有基层国库会计核算管理存在着诸多问题，需要及时加以解决
和改进。
只有认清问题所在，才能更好地应对新形势下的挑战，推动
基层国库会计核算管理的现代化和规范化发展。
2.3 应对新形势的改革措施
1.加强制度建设，建立符合新形势下需求的国库会计核算管理制度。
通过完善相关政策法规，规范会计核算操作流程，提高管理效率和准
确性。
2.优化业务流程，简化核算流程，提高数据处理效率。
利用现代化信息技术手段，实现自动化、智能化的核算管理，减少人工操作，降
低出错率。
3.强化内部控制，加强对基层国库会计核算管理的监督和审计。
建立健全的内部审核机制，加强审核力量，及时发现和纠正问题。
4.加强沟通协调，与相关部门、单位合作，共同推动基层国库会计核算管理改革。
通过信息共享、合作交流，促进各方合作，实现资源
优化配置，提高管理水平。
5.持续改进，不断完善基层国库会计核算管理工作。
加强监督评估，及时调整改进措施，适应新形势的要求，推动管理工作不断向前发
展。
2.4 加强信息化建设
加强信息化建设是新形势下对基层国库会计核算管理的重要方面。
随着科技的不断发展，信息化已经成为各行各业提升效率、提升管理
水平的必然趋势。
在基层国库会计核算管理中，加强信息化建设可以
有效地提高核算质量、加快反馈速度、降低成本，并且更好地适应新
形势的需求。
信息化建设可以提高核算质量。
通过建立数据库和信息系统，可
以实现数据的集中管理和快速共享，避免因为手工操作导致的错误和
遗漏。
信息化还可以实现数据的实时监控和分析，为管理者提供更准确、更及时的决策支持。
信息化建设可以加快反馈速度。
在传统的手工核算管理中，数据
的录入、整理和统计需要耗费大量的时间和人力，导致了反馈速度较
慢。
而信息化建设可以实现自动化处理和快速查询，极大地提高了反馈速度，使管理者能够更快地了解到实时的财务状况。
信息化建设还可以降低成本。
通过信息化系统的应用，可以简化核算流程、减少人力资源投入、避免重复的工作，从而降低了管理成本。
信息化建设还可以实现财务与其他管理系统的无缝对接，提高了工作效率，进一步降低了管理成本。
2.5 加强培训和人才队伍建设
加强培训和人才队伍建设是新形势下对基层国库会计核算管理的重要举措之一。
随着经济社会发展的变化，会计核算管理也面临着新的挑战和机遇。
加强培训和人才队伍建设具有重要意义。
加强培训可以增强基层国库会计核算管理人员的专业知识和实际操作能力。
通过系统的培训课程和实践经验的积累，工作人员可以更好地掌握会计核算管理的理论和技术，提高工作效率和质量。
人才队伍建设是保障基层国库会计核算管理工作稳定运行的重要保障。
建立稳定、高效的人才队伍，对于提升管理水平、推动工作创新至关重要。
只有具备丰富经验和专业技能的人才，才能更好地应对新形势下的挑战，推动会计核算管理工作不断进步。
加强培训和人才队伍建设需要制定系统的人才培训计划，提高培训质量和实效性；建立健全的激励机制，吸引和留住优秀人才；加强人才队伍的多元化建设，注重团队合作和协作能力的培养。
在新形势下，加强培训和人才队伍建设是基层国库会计核算管理的重要方向和保障措施，只有不断提升人才素质和队伍整体能力，才能更好地适应和应对变革和挑战。
3. 结论
3.1 新形势下对基层国库会计核算管理的探索
在新形势下，对基层国库会计核算管理的探索至关重要。
随着经济的快速发展和改革开放的不断深化，基层国库会计核算管理的作用和影响也日益凸显。
在这样的背景下，必须加强对基层国库会计核算管理的研究和探索，不断优化管理模式，提高管理水平，确保国家财政资金的安全和有效管理。
在过去的实践中，我们发现基层国库会计核算管理存在着一些问题，如财务数据不及时准确、审计制度不完善等。
针对这些问题，我们应该采取一系列的改革措施，包括加强信息化建设、加强培训和人才队伍建设等。
只有这样，才能更好地适应新形势下的要求，提升基层国库会计核算管理的质量和效益，推动我国财政工作的持续健康发展。
在未来的工作中，我们需要继续深化对基层国库会计核算管理的探索，不断总结经验，完善制度，创新管理模式，以适应新形势下的需要。
只有这样，才能更好地实现国家财政的可持续发展，为建设现代化财政体制和财政管理体系作出积极贡献。