第八章 个人所得税.ppt
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2、综合所得税制：综合各项所得合并征税。优点在于 能很好地体现所得税“量能负担”的税收原则
3、分类综合所得税制：是前两者的“折衷”。兼有分 类所得税制与综合所得税制之长 。
三、我国个人所得税的特点
1、分项征收：分别项目扣除费用（且定额定率结合扣 除）；分别项目制定和适用税率；分别项目计算税款。
2、多种税率形式并用：比例税率、累进税率、加成征 收与减征优惠
习惯性居住---判定一个纳税人是否为居民纳税 人的重要依据。它是指个人因学习、工作、探亲 等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留 时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某 一个特定时期内的居住地。
2、在我国境内无住所，但在我国居住满一 年的个人。
“一年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起 至12月31日止）内，在中国境内居住满365天。
A.2019年度为我国居民纳税人，2019年度为我国非居 民纳税人
B.2019年度为我国居民纳税人，2019年度为我国非居 民纳税人
C.2019年度和2019年度均为我国非居民纳税人 D.2019年度和2019年度均为我国居民纳税人
【答案】B
（四）所得来源的确定
从中国境内取得的所得，是指来源于中国 境内的所得 。从中国境外取得的所得，是指来 源于中国境外的所得。
３、2019年10月9日起免征利息税
4、2019年9月1日费用扣除标准提高至 3500元
二、个人所得税的模式
1、分类所得税制：分别不同项目计算征税（包括费用 分别扣除、税率分别适用、税款分别计算）。
优点：计算征收简便；可以对不同性质的所得“区别对 待”。
缺点：（1）易被“化整为零”，偷逃税款；（2）一 人获得几项所得和另一人获得一项所得时难于正确判断负 税能力，难于公平税负；（3）所得分解后难于适用累进 税率，削弱了调节收入的能力。
第四章 个人所得税
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的征收制度 第三节 个人所得税的减免优惠 第四节 个人所得税的计算 第五节 个人所得税的申报缴纳
相关链接 个人所得税制存在的问题与改革完善的方向
第一节 个人所得税的概述
一、概念 概念：是对个人所得进行征税。 性质：属于直接税。 发展历史：国外：英国1799年产生（200多年
“临时离境” 是指在一个纳税年度内，一次不超过 30日或者多次累计不超过90日的离境。视同在华居 住。
临时离境不扣减天数。
（二）非居民纳税人
不符合居民纳税人判定标准的纳税人。具 体包括：
1、在我国境内无住所也不居住但有来源于中国境 内所得的个人；
2、在我国境内无住所，并且在一个纳税年度中在 我国境内居住不满一年的个人。
纳税人的补充规定
税法中关于“中国境内”的概念，仅指中 国大陆地区，目前还不包括香港、澳门和台湾地 区。
个人独资企业和合伙企业投资者也为个人 所得税的纳税义务人。
总结
纳税义务人
判定标准
征税对象范围
ห้องสมุดไป่ตู้
（1）在中国境内有住所的个人
（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。 1.居民纳税人（负无
），发达国家已成为主体税种； 我国：1980年诞生，1994年前“三税”并存，
1994年统一“三税”，是我国具有较大发展潜力的 税种。
近年来税改状况：
1、2019年3月1日将工资薪金费用扣除标准由原来的 1600元提高到2000元。
2、 2019年8月15日，个人利息收入个人所得 税税率由20%变为5%。
2、非居民纳税人纳税义务的从宽确定
①临时非居民：在中国境内无住所且在一个纳 税年度中在华连续或累计居住不足90天的个人， 其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且 不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分， 免予缴纳个人所得税。
②长期非居民：在一个纳税年度中，在我国连 续或多次累计居住超过90天但不满一年的个人应 就来源于中国境内的所得纳税。
3、不同的费用扣除方式：定率扣除、定额扣除、限定 据实扣除、据实扣除、不得扣除
4、源泉扣缴与自行申报纳税两种征纳方法。
年收入12万元的个人需自行申报纳税。
四、我国个人所得税的作用
1、筹集财政收入。 2、调节收入分配。 3、促进经济稳定增长。 4、 增加劳动力供给，提高就业水平。
我国个人所得税收入情况
练一练
下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ） A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国
境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不
满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人 【答案】AD
练一练
某外国人2019年2月12日来华工作，2019年2月15日回国， 2019年3月2日返回中国，2019年11月15日至2019年11月 30日期间，因工作需要去了日本，2019年12月1日返回中 国，后于2019年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。
“居住满 1 年”是指在一个纳税年度（即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 限纳税义务）
日止，下同）内，在中国境内居住满 365 日。
境内所得 境外所得
“临时离境”：一次离境不超过 30 日，多次离境不超过 90 日。
2.非居民纳税人（负（1）在中国境内无住所且不居住的个人。 有限纳税义务） （2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。
2019年个人所得税快速增长，实现收入 4837.17亿元，个人所得税收入占税收总收入 的比重为6.6%。
我国第四大税种，仅次于增值税、企业所 得税、营业税。
第二节 个人所得税征收制度
一、纳税人 二、征税对象 三、税率
一、纳税人
（一）居民纳税人:住所标准和居住时间标准
1、在我国境内有住所的个人，即因户籍、家庭、 经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 不是指居住场所。
境内所得
（三）纳税人纳税义务的具体规定
1、关于居民纳税人纳税义务的从宽规定： ①临时居民：在我国无住所，但在我国居住1年以上、5 年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机 关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组 织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。 ②长期居民：在我国居住满5年的个人，从第6年起，应 当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。
3、分类综合所得税制：是前两者的“折衷”。兼有分 类所得税制与综合所得税制之长 。
三、我国个人所得税的特点
1、分项征收：分别项目扣除费用（且定额定率结合扣 除）；分别项目制定和适用税率；分别项目计算税款。
2、多种税率形式并用：比例税率、累进税率、加成征 收与减征优惠
习惯性居住---判定一个纳税人是否为居民纳税 人的重要依据。它是指个人因学习、工作、探亲 等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留 时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某 一个特定时期内的居住地。
2、在我国境内无住所，但在我国居住满一 年的个人。
“一年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起 至12月31日止）内，在中国境内居住满365天。
A.2019年度为我国居民纳税人，2019年度为我国非居 民纳税人
B.2019年度为我国居民纳税人，2019年度为我国非居 民纳税人
C.2019年度和2019年度均为我国非居民纳税人 D.2019年度和2019年度均为我国居民纳税人
【答案】B
（四）所得来源的确定
从中国境内取得的所得，是指来源于中国 境内的所得 。从中国境外取得的所得，是指来 源于中国境外的所得。
３、2019年10月9日起免征利息税
4、2019年9月1日费用扣除标准提高至 3500元
二、个人所得税的模式
1、分类所得税制：分别不同项目计算征税（包括费用 分别扣除、税率分别适用、税款分别计算）。
优点：计算征收简便；可以对不同性质的所得“区别对 待”。
缺点：（1）易被“化整为零”，偷逃税款；（2）一 人获得几项所得和另一人获得一项所得时难于正确判断负 税能力，难于公平税负；（3）所得分解后难于适用累进 税率，削弱了调节收入的能力。
第四章 个人所得税
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的征收制度 第三节 个人所得税的减免优惠 第四节 个人所得税的计算 第五节 个人所得税的申报缴纳
相关链接 个人所得税制存在的问题与改革完善的方向
第一节 个人所得税的概述
一、概念 概念：是对个人所得进行征税。 性质：属于直接税。 发展历史：国外：英国1799年产生（200多年
“临时离境” 是指在一个纳税年度内，一次不超过 30日或者多次累计不超过90日的离境。视同在华居 住。
临时离境不扣减天数。
（二）非居民纳税人
不符合居民纳税人判定标准的纳税人。具 体包括：
1、在我国境内无住所也不居住但有来源于中国境 内所得的个人；
2、在我国境内无住所，并且在一个纳税年度中在 我国境内居住不满一年的个人。
纳税人的补充规定
税法中关于“中国境内”的概念，仅指中 国大陆地区，目前还不包括香港、澳门和台湾地 区。
个人独资企业和合伙企业投资者也为个人 所得税的纳税义务人。
总结
纳税义务人
判定标准
征税对象范围
ห้องสมุดไป่ตู้
（1）在中国境内有住所的个人
（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。 1.居民纳税人（负无
），发达国家已成为主体税种； 我国：1980年诞生，1994年前“三税”并存，
1994年统一“三税”，是我国具有较大发展潜力的 税种。
近年来税改状况：
1、2019年3月1日将工资薪金费用扣除标准由原来的 1600元提高到2000元。
2、 2019年8月15日，个人利息收入个人所得 税税率由20%变为5%。
2、非居民纳税人纳税义务的从宽确定
①临时非居民：在中国境内无住所且在一个纳 税年度中在华连续或累计居住不足90天的个人， 其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且 不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分， 免予缴纳个人所得税。
②长期非居民：在一个纳税年度中，在我国连 续或多次累计居住超过90天但不满一年的个人应 就来源于中国境内的所得纳税。
3、不同的费用扣除方式：定率扣除、定额扣除、限定 据实扣除、据实扣除、不得扣除
4、源泉扣缴与自行申报纳税两种征纳方法。
年收入12万元的个人需自行申报纳税。
四、我国个人所得税的作用
1、筹集财政收入。 2、调节收入分配。 3、促进经济稳定增长。 4、 增加劳动力供给，提高就业水平。
我国个人所得税收入情况
练一练
下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ） A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国
境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不
满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人 【答案】AD
练一练
某外国人2019年2月12日来华工作，2019年2月15日回国， 2019年3月2日返回中国，2019年11月15日至2019年11月 30日期间，因工作需要去了日本，2019年12月1日返回中 国，后于2019年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。
“居住满 1 年”是指在一个纳税年度（即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 限纳税义务）
日止，下同）内，在中国境内居住满 365 日。
境内所得 境外所得
“临时离境”：一次离境不超过 30 日，多次离境不超过 90 日。
2.非居民纳税人（负（1）在中国境内无住所且不居住的个人。 有限纳税义务） （2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。
2019年个人所得税快速增长，实现收入 4837.17亿元，个人所得税收入占税收总收入 的比重为6.6%。
我国第四大税种，仅次于增值税、企业所 得税、营业税。
第二节 个人所得税征收制度
一、纳税人 二、征税对象 三、税率
一、纳税人
（一）居民纳税人:住所标准和居住时间标准
1、在我国境内有住所的个人，即因户籍、家庭、 经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 不是指居住场所。
境内所得
（三）纳税人纳税义务的具体规定
1、关于居民纳税人纳税义务的从宽规定： ①临时居民：在我国无住所，但在我国居住1年以上、5 年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机 关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组 织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。 ②长期居民：在我国居住满5年的个人，从第6年起，应 当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。