综合训练题

综合题一：

乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2012年年度平均应收账款余额为200万元，平均存货余额为400万元，平均资产总额为800万元，平均净资产总额为600万元。

2012年12月份乙公司发生如下经济业务：

（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。

（2）分配本月应付职工工资174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。

（3）将扣除代扣代交个人所得税5万元后的职工薪酬支付给职工。

（4）将一项长期股权投资对外转让，收到款项210万元存入银行。该投资系2011年1月10日取得，取得时成本为200万元，采用成本法核算，未计提减值准备。

（5）本月摊销自用无形资产成本64万元。

（6）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。

（7）该公司适用所得税税率为25%。假定该公司本年无纳税调整事项。

要求：

（1）编制乙公司2012年12月业务（1）到业务（6）相关的会计分录。

（2）编制乙公司2012年度利润表。

（3）编制乙公司2012年应交所得税的会计分录。

（4）计算下列指标：①应收账款周转率；②存货周转次数；③总资产周转天数；④营业利润率；⑤净资产收益率。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示。）

综合题二：

长城股份有限公司（以下称长城公司）属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本0.5万元/吨。2012年8月初“原材料”账户余额为65万元（其中暂估入账的原材料成本5万元），“材料成本差异”账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务：

（1）1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4.9万元，增值税为0.833万元，无其他相关费用，款项未付。

（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元；发生运输费用（不考虑增值税抵扣）、装卸费用和保险费共计2.5万元，款项以银行存款支付，材料尚未收到。

（3）5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运

输途中发生的合理损耗。

（4）10日，长城公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值50万元（双方确认的公允价值为45万元）的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增长的20万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。

（5）20日，长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张，长城公司开出一张商业承兑汇票。

（6）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。乙产品单位工时定额50小时，其中第一道工序30小时，第二道工序20小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。

（7）本月职工薪酬分配如下：乙产品生产工人职工薪酬57万元，丙产品生产工人职工薪酬86万元，车间管理人员薪酬20万元，行政管理人员薪酬80万元。

（8）分配本月发生的制造费用100万元，其中乙产品负担40万元，丙产品负担60万元。

（9）本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工80件，月末在产品40件。（第一道工序30件，第二道工序10件），原材料在生产开始时一次投入。

要求：

（1）编制资料（1）——（5）有关业务的会计分录；

（2）计算甲材料2012年8月份材料成本差异率；

（3）编制资料（6）——（8）有关业务的会计分录；

（4）计算乙产品月末在产品约当产量，完工产品总成本和月末在产品成本。

综合题三：

A企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，有关资料如下：

资料2：该企业2012年12月发生如下经济业务：

（1）购进原材料一批，价款200万元，增值税税率17%，款项已以银行存款支付，材料已验收入库（原材料按实际成本计价核算）；

（2）销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为400万元，收到B公司交来面值为468万元的银行承兑汇票一张，销售成本为300万元。

（3）报废旧设备一台，原值为65万元，已提折旧为60万元，发生清理费用为1万元，取得残料变价收入为2万元，有关款项已通过银行存款结算完毕，假定不考虑增值税；

（4）B公司来函提出本月购买的产品中，有100万元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40万元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票，相应货款和增值税已通过银行存款支付；

（5）2012年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330万元，到2012年12月31日已发生成本220万元，假设已用银行存款支付。已预收账款200万元，预计开

发完成此项产品总成本为250万元。年末经专业测量师测量，产品的开发程度为85%。

（6）用银行存款支付本月管理费用20万元；

（7）转让一项交易性金融资产，成本为100万元，无公允价值变动，售价为99万元，收到的款项已存入银行。

（8）12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股。占C公司股份的25%，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，A企业在购买股票时还支付相关税费1万元，款项均由银行存款支付（假定C公司2012年12月31日可辩认净资产的公允价值为3000万元）；

（9）收到增值税返还20万元，存入银行；

（10）假定A企业12月份的应纳税所得额为120万元，当期递延所得税发生额为0。

要求：

（1）编制资料2中事项（1）——（10）的会计分录；（应交税费要求写出明细科目及专栏名称，金额单位为万元）

（2）计算2012年12月31日A企业资产负债表中以下项目的金额（要求列出计算过程）：

①交易性金融资产；②存货；③长期股权投资；④固定资产。

综合四：

甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用的品种法计算产品成本，生产费用采用在产品按定额成本计价法在完工产品与月末在产品之间分配，2011年12月与A产品有关的资料如下：

（1）本月投入生产A产品耗用主要材料110 000元，车间管理部门耗用材料3 000元。

（2）本月分配直接生产A产品的工人工资140 000元，工会经费和福利费12 000元，车间管理人员工资4 000元。

（3）本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费3 000元，车间生产工人劳保用品费500元。

（4）A产品期初有190件在产品，成本为直接材料20 000元，直接人工28 000元，制造费用1 900元，本月投产510件。在产品数量200件，完工产品500件，在产品单位定额

要求：

（1）根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算单”；

产品成本计算单

产品名称：A产品2011年12月单位：元