第二章 税务检查的方法
税务检查流程简介
税务检查流程简介税务检查是指税务机关为了维护税收法律的实施和税收秩序的正常进行，对纳税人的税务申报、纳税义务履行情况进行审查的行为。
税务检查的目的是确保纳税人的纳税行为合法合规，促进税收的公正、公平和有效管理。
下面将介绍税务检查的流程。
一、检查前的准备阶段在进行税务检查之前，税务机关会进行详细的准备工作。
首先，税务机关会核实纳税人的基础信息，包括税务登记信息、纳税申报表和会计报表等。
其次，税务机关会对纳税人的纳税行为进行风险评估，确定是否需要进行税务检查。
最后，税务机关会编制检查计划，并通知纳税人接受税务检查。
通知书中会明确检查的时间、地点和内容。
二、税务检查的实施阶段1. 检查入户税务检查开始时，检查人员会根据检查计划来到纳税人的办公场所。
在入户前，检查人员会出示有效的工作证件，向纳税人进行合法合规检查的事由和范围的说明。
2. 调阅资料在检查过程中，税务机关有权要求纳税人提供相关的会计凭证、账簿、报表等资料，并进行检查和核对。
纳税人应积极配合，并按照要求提供所需资料。
3. 盘点财产税务机关有权对纳税人的财产进行盘点，以核实其真实情况。
涉及财产盘点的检查，纳税人应提供必要的配合和协助。
4. 询问调查税务机关在检查过程中，有权询问纳税人或其负责人有关纳税问题的情况。
纳税人应如实回答，并提供准确的信息。
5. 抽样核算为了核实纳税人的纳税申报的真实性，税务机关有权对其进行抽样核算。
纳税人应提供相应的相关账簿和凭证进行核实。
三、检查结束和结果处理阶段1. 检查告知税务检查结束后，税务机关会向纳税人告知检查结果和相应的处理意见。
如果发现涉嫌违法违规行为，税务机关将依法追究纳税人的责任，并采取相应的处罚措施。
2. 处理结果的申诉纳税人对税务机关的处理结果有异议的，可以在规定期限内向上级税务机关提起申诉，要求重新审查其纳税行为。
3. 监督和评估税务机关在税务检查后，还会进行监督和评估工作，以确保纳税人的纳税行为一直合法合规。
税务检查的三种常用方法
税务检查的三种常用方法
税务检查是税务部门对纳税人的财务状况进行核查的一种方式，其目的是确保纳税人遵守税法规定，缴纳应纳税款。
税务检查的方法有很多种，其中比较常用的有以下三种：
一、全面检查法
全面检查法是指税务部门对纳税人的全部财务状况进行检查，包括纳税申报、账务凭证、财务报表等。
这种方法的优点是能够全面了解纳税人的财务状况，发现问题的可能性较大，但是检查的范围较广，需要耗费大量的时间和人力物力。
二、重点检查法
重点检查法是指税务部门对纳税人的某些重点领域进行检查，比如涉及大额交易、跨区域经营等。
这种方法的优点是能够针对性强，发现问题的效率较高，但是可能会忽略其他领域的问题。
三、抽样检查法
抽样检查法是指税务部门对纳税人的一部分财务状况进行检查，以此推断整体的财务状况。
这种方法的优点是能够节省时间和人力物力，但是可能会存在抽样误差，不能完全反映整体的财务状况。
税务部门在进行税务检查时，可以根据实际情况选择不同的检查方
法，以达到检查的目的。
同时，纳税人也应该积极配合税务部门的检查工作，确保自己的财务状况合法合规。
税务检查方法
税务检查方法一、税务检查方法：财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法二、税务稽查选案中的重点税收指标：1、税收负担测算：税收负担率=应纳税额÷计税依据×100%2、销售额变动率分析：销售额变动率=(本年累计应税销售额—上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100%3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100%是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额（减少用负数）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数（增加额用负数）]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7%5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额（测定关键原材料、核心部件）如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0.2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题：（1）、领用材料未全部用于生产（2）、完工产品未入库即销售以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数”，进行比对分析。
假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10，平均单价1500元/吨，产销比例为80%，申报销售收入8万元。
本期产品产量＝本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额＝1000吨/10＝100吨。
本期销售数量＝产量×产销比例＝100吨×80%＝80吨。
应税销售额控制数＝本期销售数量×平均单价＝80元×1500元/吨＝120000元。
应税销售额控制数120000元＞申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。
税务检查的一般方法与技巧
2、其他资料的审阅:包括经济合同、收货发货记录等资料的审阅。
七、查询法
(一查询法的概念
查询法是指检查人员对检查过程中发现的疑点和问题,通过调查和询问被查单位内外有关人员,取得检查证据的一种查账方法。
(二查询法的分类
1、面询法:是由查账人员向被检查单位有关人员当面征询意见、核实情况的一种查账方法。
(三1、存在的问题:虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票,虚增存货成本。
2、账务表现:
企业虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票,其账务处理为:
借:物资采购(原材料
应交税金——应交增值税(进项税额
贷:银行存款
在以上账务处理中,企业以开具阴阳支票(支票存根记账,正文作废的方式虚假付款,导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额,银行存款日记账可能会出现红字余额。
(二顺查法的优缺点
1、优点:检查仔细而全面,很少有疏忽和遗漏之处,比较容易发现会计记录中存在的问题。
2、缺点:费时费力、成本高、效率低,很难把握查账中的重点。
(三顺查法的适用范围
顺查法适用于规模不大或业务量较小的纳税人。
四、逆查法
(一逆查法的概念
逆查法是指针对查账目标,按照会计记账程序的相反方向,由报表、账簿查到凭证的检查方法。
(二1、存在问题:收到票据不入账,未反映收入,但兑付票据或背书转让票据入账。
(2账务表现:企业收入票据(票据增加不入账,但兑付票据或背书转让票据(票据减少入账,会导致应收票据明细账借方出现红字余额。
(3检查方法:以应收票据备查簿登记的票据增加数和应收票据明细账逐笔核对。如果应收票据备查簿中反映企业增加了票据,但在应收票据明细账中未见反映,说明该张票据可能为企业隐匿的收入。
税务检查程序与实操要点解析
税务检查程序与实操要点解析税务检查是税务机关履行税收监管职责的一种手段。
通过税务检查，税务机关可以了解纳税人的纳税情况是否合规，发现和纠正纳税人的违法行为，维护税收利益。
税务检查程序和实操要点对于纳税人和税务机关都具有重要的指导意义。
本文将通过对税务检查程序和实操要点的解析，让读者对税务检查有更深入的了解。
一、税务检查程序税务检查程序是指税务机关依法进行税务检查时需要按照一定流程和步骤进行的一系列活动。
税务检查程序分为准备、开展、结束三个阶段。
准备阶段：税务机关在开展税务检查前需要进行相关准备工作。
这包括确定检查对象、汇总相关资料、编制工作计划等。
税务机关应当在事先通知纳税人，并说明税务检查的原因、目的、程序和权利义务，确保检查的合法性和透明度。
开展阶段：税务机关在税务检查期间进行实质性的工作。
首先，税务机关会进行现场勘验，对纳税人的资产、账簿、凭证等进行核对和检查。
其次，税务机关会依法查阅、复制和提取纳税人的相关记录和资料，进行核对和审查。
纳税人在税务机关进行税务检查时，应当积极提供所需的资料和信息，并配合税务机关的工作。
结束阶段：税务机关在完成税务检查后，会根据检查的结果采取相应的处理措施。
如果纳税人存在违法行为，税务机关将依法予以处理，并追缴相应的税款和罚款。
如果纳税人的纳税情况合规，税务机关将及时作出结论，并告知纳税人相关的处理结果。
二、税务检查实操要点税务检查实操要点是指在具体的税务检查过程中，纳税人和税务机关应当注意的一些关键问题。
以下是一些重要的税务检查实操要点：1.配合义务：纳税人应当充分配合税务机关的工作，主动提供准确、完整的纳税信息和资料。
同时，纳税人要确保自身的合法权益，保护商业秘密，防止信息泄露。
2.合规问题：税务机关会关注纳税人的纳税情况是否合规。
纳税人应当在纳税申报和缴纳税款等方面遵守相关法律法规，确保纳税义务的履行。
同时，纳税人要及时了解并适应税收政策的变化，避免因为政策不熟悉而导致的合规风险。
企业税务稽查基本方法及基本处理
第一部分企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程充分利用征收信息、税源监控信息,税收管理信息,收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财具体分两大类:㈠、成本构成需要提供的凭证注意三个环节检查企业入库购进存货或商品的成本,其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等㈡、税前扣除凭证应具有的特征中华人民共和国企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;重点注意相关问题稽查：⑴增值税专用发票涉税要求及变化⑵购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除⑶食堂买菜等费用如果没有发票的税前扣除问题④代开货物运输业发票个人所得税的检查第二部分、应税收入税务稽查基本方法及税务稽查处理一、税务稽查的基本方法⑴比较分析法比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对第三部分、各项收入申报疑难问题稽查要点及方法首先重点注意两点㈠构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定㈡销售货物收入稽查确定的基本内容及处理重点注意以下几方面内容①构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定法条第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额;②销售货物收入稽查确定的基本内容及处理注意两个环节的检查4.采用以物易物方式销售的检查5、用售后回购方式销售的检查重点注意相关具体业务的税务稽查要求⑴检查是否将建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施作为固定资产进行抵扣⑵销售过程中涉及劳务安装确认收入时间的检查企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现;特别是财产转让收入.短股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额;2、投资的稽查;此环节要注意以下几点的税务稽查：1、股票投资收益的稽查;⑵、税务稽查分析要点：3、以成本法核算的股票投资;①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续②检查股权交易各方已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的纳税申报③股权转让所得计税依据的评估和检查;④股权交易价格的检查⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查㈣、其他业务收入的稽查1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认③所得税企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入;2、特殊收入的检查①、企业实际收到的补贴收入;②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入;③、企业从购货方取得的价外费用;㈤、视同销售收入的稽查注意概念：视同销售是指会计核算不作为销售,而税法规定作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为;2.检查企业债务重组收益注意：企业改制过程中以国家作价出资入股方式转移国有土地使用权契税检查3.检查企业接受捐赠4.检查企业资产评估增值注意几个方面：①内部资产涉税处理检查②改变国有土地使用权出让方式契税的检查③全资子公司承受母公司资产契税的检查5.检查企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入二、主营业务成本的稽查1.检查明细账与总账一致性2.查看企业生产成本分析表;3.采购成本的稽查;4.材料费用的稽查;注意及方面1、检查直接材料耗用数量是否真实;2确认材料计价是否正确;3确认材料费用分配是否合理;核实材料费用的分配对象是否真实,分配方法是否恰当;①企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收预付账款损失等;②企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损失;存款损失应提供以下相关证据：③企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的,申请坏账损失税前扣除,应提供下列相关依据：④其他相关证明;⑤逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停;五、各项费用的稽查要点㈠、销售营业费用的稽查主要检查相关费用合理性,发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗等;4、检查企业借款费用1主要检查纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,以及股东借款和员工借款以及集团母公司统贷统还的涉税处理注意母子公司间提供服务支付费用几点内容的检查：①母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用的检查②母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用价格的检查处理4、稽查职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出;注意几点①职工工会经费检查②职工教育经费检查注意三个方面的检查：首先比例个票据真实性的检查其次是内容的检查注意：软件企业职工教育经费的税前扣除问题5、检查办公通讯费用的检查14、检查企业职工工资主要检查工资薪金范围,基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出;15、查企业违约金、罚款和诉讼费处理16、检查固定资产一固定资产折旧检查注意几点检查①,缩短折旧年限或者采取加速折旧条件的检查②企业拥有并使用的固定资产采取加速折旧方法正确性的检查③检查已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理用费收入的检查注意非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税的检查还要注意以下几个方面问题的处理和检查①保险公司再保险业务赔款支出税前扣除的检查②资产重组涉及增值税税处理的准确性的检查③检查保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除的准确性六、资产及负债的稽查注意几点内容的检查㈠、币资产的稽查主要检查企业账务处理正确性从而分析对应账户异常的原因; ㈤、其他应收款的稽查主要检查企业其他应收长期挂账;㈥、待摊费用的稽查主要检查企业本年发生额较大的项目;㈦、开筹办费的检查及处理㈧、应付账款／预收账款的稽查主要检查企业相关的资产或费用科目以及长期挂账的金额;㈨、预提费用的稽查主要检查企业预提费用是否存在异常;㈢、应付股利的稽查检查企业董事会有关利润分配的方案的税务处理;㈣、检查递延所得的处理十四实收资本的稽查1. 要求企业提供实收资本明细表,与有关明细账、总账相核对;确认实收资本期初余额、增减变动、期末余额;2.主要检查企业实收资本的形成与增减变动情况,确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定,并相应作出税务处理;十三资本公积金的稽查。
国家税务局税收管理日常检查办法_范文
国家税务局税收管理日常检查办法本文是关于范文的国家税务局税收管理日常检查办法，感谢您的阅读！第一章总则第一条为了加强税收征管，规范日常税收管理行为，及时发现和有效防范税务违法案件的发生，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，制定本办法。
第二条税收管理日常检查是指税收管理部门对纳税人履行纳税义务过程不涉及立案核查与系统审计行为的日常管理行为。
本办法所称税收管理日常检查内容主要包括：户籍管理类（税务登记、注销、停歇业、非正常户和漏征漏管户的清查），税源管理类（调查了解纳税人生产经营和财务状况、所得税汇算清缴检查、个体税收定额变化、申报情况核查、纳税催报、税款催缴、税收优惠政策检查），税基管理类（发票管理与使用检查、税控装置推广与使用的检查、纳税人基础信息采集核查、一般纳税人资格审查、纳税评估问询和疑点情况的核查、达到立案标准的案件移送）等。
第三条税收管理日常检查基本业务流程：检查确定、检查实施、检查审理、检查执行、移交稽查、整理归档和报告制度等组成。
第四条税收管理日常检查分为：简易程序与审理，一般程序与审理。
对涉及税款、滞纳金、罚款和必须进入CTAIS系统检查模块操作的检查，要实行一般程序与审理；其他类型检查处理允许使用简易程序与审理。
第五条税收管理日常检查工作要与其他征管工作协调一致，做好与流转税、所得税、稽查局、法规等工作的衔接。
第二章组织管理第六条税收管理日常检查工作实行分级管理。
省局征管处、稽查局负责全省税收管理日常检查工作的业务指导和管理；各设区市国税局征收管理科（处）、稽查局负责本辖区税收管理日常检查工作的业务指导和管理；各县（市、区）国税局负责本局税收管理日常检查工作的实施。
第七条税收管理日常检查实行内部查、审分离。
各县（市、区）局的征管科、税务分局承担日常检查工作的检查、执行工作。
各县（市、区）局的税政法规科或税务分局的法规或综合业务岗位负责税收管理日常检查的审理。
税务检查的常用形式和方法
税务检查的常用形式和方法一、税务检查的形式税务检查的形式是指税务检查采取的组织形式。
根据国家税务总局1995年发布了《税务检查工作规程》规定税务检查分为日常检查、专项检查和专案检查三种形式。
税务检查与其他税务检查形式相比有明显的优点：一是由于税务检查实行了专业化，有利于提高检查的工作效率；二是对问题查得较深透，可有效地加强税收监督；三是有利于税务机关内部各部门相互制约和监督，促进廉政建设；四是有利于规范执法。
(一) 日常检查日常检查是指对纳税人申报和纳税情况进行的常规检查，它是对通过计算机或人工筛选出来的检查对象进行的全面、综合性检查。
这类检查具有以下特点：(1) 检查对象的来源是根据计算机或人工筛选产生的，一般不是由举报、转办或案中案带出来的；(2) 检查的内容和范围是全面的，既有广度，又有深度。
因此，这类检查又常被称为审计式检查；(3) 检查的目的是为了全面了解和掌握纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴或代收代缴义务和遵守税收征收管理制度的情况；(4) 检查时一般要事先通知纳税人及其他相关的被查对象。
(二) 专项检查专项检查是指对特定行业或某类纳税人进行的重点检查，它是对根据特定目的和要求而被挑选出来的纳税人、扣缴义务人所进行的某个方面或某些方面的检查，如：增值税专用发票的检查、商业企业增值税的检查等。
这类检查具有以下特点：(1) 检查对象是根据特定目的而被挑选出来的；(2) 检查的内容和范围侧重在某个方面，或者某一类问题上，而不是全面的、综合的；(3) 检查的目的是为了对税收征收或管理中问题比较突出的某个方面或某些方面予以揭露，以加强这些方面的税收征收管理工作；(4) 检查的时间和检查的所属期间是特定的。
(三) 专案检查专案检查是指根据对公民举报、上级或其他部门交办、转办的以及前两者检查中发现的重大税务案件进行的检查。
这类案件具有以下特点：(1) 检查对象是由公民举报的、上级领导交办的或其他部门转办的、国际情报交换的，也有是在日常检查或专项检查中发现的；(2) 检查的内容和范围一般是指明的线索；(3) 检查的直接目的是查处举报、交办、转办、情报交换中所列举的违法行为；(4) 这类案件往往需要单独组织力量进行检查。
税务检查基本方法
第一章税务检查基本方法税务检查基本方法，是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，收集相关证据，依法采取的各种手段和措施的总称。
本章主要介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容。
第一节账务检查方法账务检查方法，是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。
账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为审阅法和核对法。
本节重点介绍上述六种常用账务检查方法。
一、顺查法顺查法，又叫正查法，是指根据会计业务处理顺序，依次进行检查的方法。
顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。
（一）审阅和分析原始凭证审阅和分析原始凭证，就是按照一定的方法和程序，对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和判断，以确定其是否真实有效。
1．审查原始凭证上的要素是否齐全，手续是否完备。
审查时应注意凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、接受单位名称及其真实性，经济业务的内容、商品物资的数量、单价、金额等。
2．将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情况进行比较，分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符，包括原始凭证所反映的用于经济活动的货物、劳务等数量和规模，是否与企业真实经营状况一致；原始凭证记录货物或劳务的单位价值是否符合当时公允标准；货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等。
3．对比分析不同时期同类原始凭证上相关事项，查找相同事项之间的差异。
如果分析发现来自同一外来单位、反映同类经济业务的原始凭证上的有关要素变动较大，又无合理解释时，则存在问题的可能性较大。
4．分析原始凭证上的有关要素。
如反映的商品物资的数量及单价变动有无不合理现象，日期有无异常或涂改，出据单位的业务范围与凭证上所反映的业务内容是否相符，票据台头与受票单位是否一致、笔迹和印章是否正常、经办人的签章是否正常等等。
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（三）从账户之间异常对应关系发现问题
❖ 任何一笔经济业务都会涉及到两个或两个以上的账户，具体内容的变化需要在两个 或两个以上账户进行全面的反映，形成账户对应关系，并在凭证中表现出来。而异 常的账户对应关系则不能正确反映经济业务内容。检查人员可以从凭证（记账凭证） 审核人手，发现异常账户的对应情况，就不难找出疑点：
（二）详查法与抽查法
❖ 按检查资料的范围分为详查法和抽查法： ❖ 1、详查法：是对被查单位一定时期内所有会计凭证、账簿
和会计报表等会计资料和纳税资料进行全面、系统、详细检 查的方法。 一般适用于规模小，经济业务比较简单或会计核算不够健全， 财务管理比较混乱，纳税问题又比较严重的少数纳税人和扣 缴义务人。 ❖ 2、抽查法：是对被查单位一定时期内的大量会计资料，有 针对性地从中抽取一部分具有代表性的项目( 账簿、凭证等 ) 来进行审查，根据对这些项目审查的结果，用-定的方法来 判断全部会计资料和有关经济业务是否正确的一种检查方法。 ❖ 抽查法可分为判断抽样检查法和统计抽样检查法，后者又分 为为区间抽样法、分层抽样法和整群抽样法。
❖ 通过这种方法可以获得直接的或间接的环境 证据。
❖ 运用观察法时，检查人员应深入企业生产经 营现场，做到眼观六路，耳听八方，从中发 现薄弱环节和存在的问题，并收集证据，查 明被查单位的经济活动是否真实、客观。
（二）询问法
❖ 询问法：是指检查人员对检查过程中所发现的疑点和问题， 通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资 料，取得涉税证据的方法。
五、税务检查中方法运用的技巧
❖ 所述各种基本检查方法各有所长，具体的税务检查 方法还有很多，在此不再一一列举。在实际工作中， 税务检查能否顺利进行，能否实现既定目标，要求 税务检查人员不但要掌握并熟练运用上述的一种或 几种方法，更重要的是能综合运用各种检查方法，
纳税检查（第二版）中国人民大学习题集附答案
★纳税检查（第二版）(BK022B)第一章纳税检查导论1、【91384】（单项选择题）按照《征管法》规定，从事生产经营的纳税人应当自领取（）或发生纳税义务之日起15日内设置账簿。
A.营业执照B.税务登记证C.法人代码证D.银行开户许可证【答案】A2、【91385】（单项选择题）纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起按日加滞纳税款（）的滞纳金。
A.1‰B.2‰C.5‰D.0.5‰【答案】D3、【91386】（单项选择题）调取账簿及有关资料应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》，调取以前年度账的，应在（）内完整退还。
A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月【答案】C4、【91387】（单项选择题）税务行政处罚听证的范围是（）。
A.对公民作出1 000元以上罚款的案件B.对公民作出2 000元以上罚款的案件，对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件C.对法人或其他组织作出20 000元以上罚款的案件D.对法人或其他组织作出50 000元以上罚款的案件【答案】B5、【145475】（单项选择题）税务稽查包括选案、实施、审理、执行四个方面的工作环节，但从工作内容看，其核心是（）。
A.选案和检查B.检查和处理C.审理和执行D.补税和罚款【答案】B6、【91388】（多项选择题）税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利，《税收征管法》规定税务机关有权（）。
A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产D.对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查【答案】A,B,C7、【91389】（多项选择题）纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的决定，享有（）。
A.申辩权、陈述权B.申请行政复议的权利C.提请行政诉讼的权利D.请求国家赔偿的权利【答案】A,B,C,D8、【91390】（多项选择题）实施税务稽查应当二人以上，并出示（）。
税务工作人员的税务检查实务指南
税务工作人员的税务检查实务指南税务检查是税务工作中非常重要的环节，它对于确保税收的正常征收和社会的公平公正起着至关重要的作用。
税务工作人员在进行税务检查时，需要具备一定的实务指南，以确保检查的顺利进行和结果的准确性。
本文将从税务检查的准备工作、检查流程以及常见问题的处理等方面，为税务工作人员提供一份实用的税务检查实务指南。
一、税务检查的准备工作税务检查的准备工作是确保检查的顺利进行的关键步骤。
首先，税务工作人员需要了解被检查企业的基本情况，包括企业的注册信息、经营范围、纳税情况等。
其次，需要对被检查企业的税务档案进行审查，包括核对企业的纳税申报表、发票、账簿等相关材料。
同时，还需要对企业的风险点进行分析，确定可能存在的违法违规行为。
最后，税务工作人员还需要与企业进行沟通，明确检查的目的和范围，并取得企业的配合和支持。
二、税务检查的流程税务检查的流程包括进场、查账、核对、询问、取证、结论等环节。
进场是指税务工作人员到达被检查企业现场，与企业负责人进行初步沟通，并对企业的纳税情况进行初步了解。
查账是指对企业的账簿、发票等核心材料进行全面检查，确保企业的纳税申报的真实性和准确性。
核对是指将企业的纳税申报表与实际情况进行对比，发现可能存在的差异和问题。
询问是指税务工作人员向企业负责人或相关人员提出问题，并要求其提供相关证明材料。
取证是指税务工作人员对企业提供的证明材料进行核实和归档，确保取证的全面性和准确性。
结论是指税务工作人员根据检查的结果，对企业的纳税情况进行评估和总结，并提出相应的处理意见。
三、常见问题的处理在税务检查中，常常会遇到一些常见的问题，如企业的账簿不完整、发票的真实性存疑、税款的逃避和偷漏等。
对于这些问题，税务工作人员需要采取相应的处理措施。
首先，对于账簿不完整的情况，税务工作人员可以要求企业补充相关材料，并对企业的账簿进行调整和整理。
其次，对于发票真实性存疑的情况，税务工作人员可以要求企业提供相关的证明材料，并进行核实和比对。
第二章税务检查的方法
➢证证核对 ➢账证核对 ➢账账核对 ➢账表核对 ➢账实核对
• （3）详查法
• 定义：
• 全查法、精查法，是对被查企业在检查期内 所有会计凭证、账簿和报表进行全面的详细检查 的一种方法。
➢ 优点• （4）抽查法
• 定义：
• （实验法）是对企业的账、表、凭证抽 出一部分进行有重点的检查，以验证、判 断其有无错误和弊端的一种检查方法。包 括随机抽查法、重点抽查法。
➢优缺点： ➢省时省力，但是如果抽选的项目不准，难
以发现问题 ➢适用： ➢一般在掌握了一定情况或线索以及企业经
常出差错的时候采用
• ---通过流动资产和固定资产的配比来判断纳 税人的生产经营情况。
• 例如某工业企业资产负债表反映固定资 产净值2000万元，流动资产150万元（其中 其他应收款130万元），显然，报表反映的 企业资产配比极不合理，实际经营中必然 表现为企业缺乏流动资金，无法启动生产 而固定资产又大量闲置，造成浪费。企业 生产不能正常进行，纳税情况自然会受到 影响。
• 两种适用情况：
• 1.被查对象的涉税违法行为比较隐匿，而且对账簿凭证 的检查难以发现问题，需要通过交谈寻找线索
• 2.获取的直接证据不足，需要通过制作笔录作为辅助证 据
• 询问应当由两名以上检查人员实施。除在 被查对象生产、经营场所询问外，应当向 被询问人送达《询问通知书》。
• 询问时应当告知被询问人如实回答问题。 询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣 读；询问笔录有修改的，应当由被询问人 在改动处捺指印；核对无误后，由被询问 人在尾页结束处写明“以上笔录我看过 （或者向我宣读过），与我说的相符”， 并逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询 问笔录上签章、捺指印的，检查人员应当 在笔录上注明。
税务检查的三种常用方法
税务检查的三种常用方法
一、现场检查法
现场检查是税务机关在查实纳税人的缴税义务行为情况时，采取的有效方法，旨在调查纳税人的纳税行为，追究纳税义务。
现场检查主要包括现场检查、现场勘察等。
1、现场检查
现场检查就是税务机关对纳税人及其代理人进行现场检查，检查纳税人的纳税义务是否落实，其财务账簿是否准确及可信，是否存在漏税行为等。
2、现场勘察
现场勘察是税务机关到到纳税人的经营地或办公场所，观察纳税人的纳税义务是否落实，其财务账簿是否准确及可信，是否存在漏税行为等。
二、稽查核实法
稽查核实法是税务机关采取的另一种主要检查措施，即：税务机关对纳税人的财务账簿及相关资料进行有关核实，以核实纳税人的应交的税款的正确性。
1、账簿核实
账簿核实是税务机关对纳税人的财务账簿及相关资料进行审计，以核实纳税人的应交的税款的正确性。
2、实物核实
实物核实是税务机关对纳税人的财产、原材料、库存及其他与纳
税义务有关的实物进行检查，以核实纳税人的应交的税款的正确性。
三、税收行为分析
税收行为分析是税务机关采取的另一种检查措施，即：通过分析企业的经营行为，比较其应缴的税款是否与实际缴纳的税款相符，是否存在漏税行为等。
1、抽样检查
抽样检查是税务机关对企业的某一项收入、支出、账簿及其他资料等进行抽样检查，以核实纳税人的应交的税款的真实性。
2、价格对比
价格对比是税务机关对企业的某一项购销交易或者自产自销交
易的价格进行检查，以核实纳税人的应纳税款的正确性。
税务稽查工作规程
税务稽查工作规程文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1995.12.01•【文号】国税发[1995]226号•【施行日期】1995.12.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规已被：国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知(2009修订)（发布日期：2009年12月24日，实施日期：2010年1月1日）废止税务稽查工作规程（１９９５年１２月１日国家税务总局国税发２２６号发布）第一章总则第一条为了规范税务稽查工作，保证税收法律、法规的贯彻执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称细则），制定本规程。
第二条税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。
税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等。
第三条税务稽查的基本任务是：依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。
第四条税务稽查必须以事实为根据，以税收法律、法规、规章为准绳，依靠人民群众，加强与司法机关及其他有关部门的联系和配合。
第五条各级税务机关设立的税务稽查机构，按照各自的税收管辖范围行使税务稽查职能。
第六条税务稽查工作应当按照确定稽查对象、实施稽查、审理、执行等程序分工负责，互相配合，互相制约，以保证准确有效地执行税收法律、法规。
第七条凡依法由税务机关征收管理的各种税收的税务稽查工作均适用本规程。
第二章税务稽查对象确定及管辖第八条各级税务机关应当根据稽查工作的需要和稽查力量，于年末制定下年度的稽查计划，报经本级税务机关局长（分局长）批准后实施。
第九条税务稽查对象一般应当通过以下方法产生：（一）采用计算机选案分析系统进行筛选；（二）根据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择；（三）根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定。
税务检查程序与实操要点解析
税务检查程序与实操要点解析税务检查是税务部门对纳税人履行税务义务的一种监督手段，旨在维护税收秩序，保障国家财政收入。
税务检查程序和实操要点是纳税人在面对税务检查时需要了解和掌握的重要内容。
本文将对税务检查程序和实操要点进行解析，帮助纳税人更好地应对税务检查。
一、税务检查程序解析税务检查程序主要包括检查通知、检查准备、检查实施和检查结论等环节。
1. 检查通知税务机关在进行税务检查前，通常会向纳税人发出检查通知，明确检查的时间、地点、范围和内容等。
纳税人在收到检查通知后，应及时做好准备工作，确保能够按时配合税务机关的检查工作。
2. 检查准备纳税人在检查前需要做好充分的准备工作，包括整理和核对相关税务资料、清理和整顿会计账册、准备相关证明材料等。
同时，还需要对可能存在的税务风险进行评估和预防，确保自身合规。
3. 检查实施税务检查的实施阶段是税务机关对纳税人的实际情况进行核查和审查的过程。
在检查实施过程中，纳税人需要积极配合税务机关的工作，如提供相关资料、解答问题等。
同时，纳税人也有权利要求税务机关出示工作证件和相关法律依据。
4. 检查结论税务机关在完成检查工作后，会向纳税人出具检查结论。
检查结论可能包括无异议、有异议或者存在违法行为等。
对于检查结论中存在异议的情况，纳税人可以依法提出复议或者申请行政诉讼。
二、税务检查实操要点解析税务检查实操要点主要包括纳税人的配合、合规管理和风险防控等方面。
1. 纳税人的配合纳税人在税务检查过程中应积极配合税务机关的工作，如提供相关资料、解答问题等。
同时，纳税人也有权利要求税务机关出示工作证件和相关法律依据。
在配合税务机关的同时，纳税人也要保护自身合法权益，如在提供资料时注意保护商业秘密等。
2. 合规管理纳税人应建立健全的税务管理制度，确保税务事项的合规性。
包括及时了解税收法规的变化、合理规划税务筹划、准确申报纳税义务等。
同时，还需要建立完善的会计核算制度，确保会计账册的真实性和准确性。
02税务检查的内容方法形式和步骤
程序ห้องสมุดไป่ตู้
必须明确的四个问题
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内容简介
❖ 【教学目的与要求】通过本章的学习，掌握 税务检查的内容与形式，掌握并能灵活运用 税务检查的基本方法，理解各种基本方法之 间的联系，明确税务检查所应采取的程序。
❖ 【重点、难点】税务检查所采用的方法：全 查法、抽查法、顺查法、逆变法(biàn fǎ)、联系 查法和侧面查法、比较分析法和控制计算法。
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调账检查(jiǎnchá)的注意事项
❖ 2、调取账簿资料要开付清单
❖ 被查对象将账簿资料送达税务机关后，稽查人员首先要审核账簿资料是否是以前年度的， 如有本年度的账簿应及时给予退回。其次，要详细清点调取账簿资料的数量，账簿逐本 登记，资产负债表、损益表、申报表等逐份登记，会计凭证按本合并登记。
❖ 登记完毕后，稽查人员开具《税务检查调取账簿资料清单》，由被查对象经办 人和稽查人员双方签字，加盖税务机关公章。调取的账簿资料要由专人负责保 管，防止丢失、毁损。
❖ 3、要在法定期限退还账簿资料
❖ 税务稽查人员查结涉税案件后，应按各个环节的稽查程序下达稽查文书，结案 后，应把账簿资料及时归还被查对象，由被查对象经办人清点账簿资料，核实 无误后由税务稽查机关和被查单位双方在《税务检查调取账簿资料清单》上签 字盖章。值得注意的是，《税收征管法实施细则》第六十八条规定，调取被查 单位账簿资料应在三个月内完整退还。
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区别，函询是直接发函给被询问人，函查则 是发函给被询问人所在地有管辖权的税务机 关，请求当地税务机关协助调查有关问题。
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三、专项盘存(páncún)
税 务 检 查
一、税务检查的方法
（一）
全查法
（二）
抽查法
（三）
顺查法
（四）
逆查法
（五）
现场检查法
（六）
调账检查法
（七）
比较分析法
一、税务检查的方法
（八）
控制计算法
（九）
审阅法
（十十二）
外调法
（十三）
盘存法
（十四）
交叉稽核法
二、税务检查的职责
（1）税务机关有权对纳 税人的资料、场所、产品 等进行税务检查
（6）税务人员进行税务检 查时，应当出示税务检查证 和税务检查通知书。
税法
（3）纳税人、扣缴义 务人必须接受税务检查， 如实反映情况，不得拒 绝、隐瞒。
（5）税务机关调查税务违法 案件时，对与案件有关的情 况和资料，可以记录、录音、 录像、照相和复制。
职责 内容
（2）有权按照批准权限采 取税收保全措施或者强制 执行措施。
（4）有权向有关单位和 个人调查纳税人、扣缴义 务人和其他当事人与纳税 或者代扣代缴、代收代缴 税款有关的情况。
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• ---以产控耗 • 以耗料定额和产量来测定材料消耗是否正常的一 种查账方法。 • 测算公式为： • 应耗材料数量 • =（当期某产品产量×该产品耗料定额） • 如测定数与账面耗用量差额较大，则可能存 在偷逃流转税和所得税税款的现象。 •
• ---以支控销 • 又称为保本计算法，即以平均毛利率倒算其销售收入。 • 测算公式为： • 某产品销售收入（营业额） • =支出额/（1-平均毛利率）
•
[例]某电视机厂，月初结存电视机200台，本月 生产完工电视机500台，月末结存电视机100台。 则核定本月销售的电视机数量应为600台。
• ---以耗控产
• 以当期材料消耗数量以及单位产品耗料定额来测 算其产量的一种方法。
•
[例]某酒厂用玉米生产粮食白酒，当月消耗 玉米10吨，出酒率一般为60%，测得该厂当期应生 产粮食白酒6吨（10×60%）。如测算产量与账面 记录产量差异较大，则应重点检查企业有无将完 工产品不通过存货账户核算而直接进行销售，漏 记产品销售收入，偷逃应纳税款的现象。
2.比较分析法 定义 • 是指将企业会计资料中的有关项目、数 据，在相关的时期之间、指标之间、企 业之间及地区、行业之间，进行静态或 动态的对比分析，从中发现问题，获取 检查线索的一种分析方法。（横向比较和
纵向比较） • • 适用:会计报表和纳税申报表的审查分析 举例：资产负债表检查
• ---通过流动资产和固定资产的数量和比重判 断纳税人的行业特点。不同行业的纳税人 其资产形式构成有所不同： • 1.生产制造企业由于生产过程需要大量的生 产设备，其固定资产占全部资产的比重较 大； • 2.商品流通企业的主营业务是商品批发与零 售，故其全部资产中流动资产所占比重较 大；
一般运用于对生产企业的投入与产出、耗用 与补偿的控制分析
具体方法 • ---以产控销 • ---以耗控产 • ---以产控耗 • ---以支控销
• ---以产控销 • 以当期某种产品的产量和结存数量测算当期销售数量 的一种方法。 • 测算公式为： • 某产品销售的数量
• =期初结存数量+本期完工数量-期末结存数量。
优缺点： 省时省力，但是如果抽选的项目不准，难 以发现问题 适用： 一般在掌握了一定情况或线索以及企业经 常出差错的时候采用
• （5）顺查法 • 定义： • 是指查账工作程序依照会计核算的顺序， 由原始凭证入手，到记账凭证，再到明 细账、总分类账，最后到会计报表。 优点：比较全面细致 缺点：工作量大，花费时间多 适用： 业务规模不大或业务量较少的稽查对象， 以及管理比较混乱、制度不很健全、问 题比较多的企业
证证核对 账证核对 账账核对
账表核对
账实核对
• （3）详查法 • 定义： • 全查法、精查法，是对被查企业在检查期 内所有会计凭证、账簿和报表进行全面的详细检 查的一种方法。 优点： 检查全面，可以从多方面发现问题，能查深、查 透、查全 缺点： 检查范围广、工作量大、花费时间长、工作效率 低
• 适用： • 规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算 对象比较单一的企业 • 存在重大问题进行专案检查的企业。如账与账、 账与表、账与物之间不符的科目或项目；产品单 位成本、成本项目发生升降幅度悬殊的情况；产 值税金率、产值利润率等与生产的增减不相适应 的情况。
• （4）抽查法 • 定义： • （实验法）是对企业的账、表、凭证 抽出一部分进行有重点的检查，以验证、 判断其有无错误和弊端的一种检查方法。 包括随机抽查法、重点抽查法。
• 2.分类 • （1）按照审查的方法可以分为审阅法和核 对法 • （2）按照检查会计资料的范围和详细程度 可以分为详查法和抽查法 • （3）按照会计核算顺序可以分为顺查法和 逆查法 • （4）按照检查会计资料的地点可分为现场 检查法和调账检查法等。
• （1）审阅法 • 定义： • 对检查对象有关书面资料的内容进行详细 审查、研究，发现疑点线索，取得税务检 查证据的一种检查方法。
• 特点： • 审阅法是税务检查中最基本的方法，只有通过对各种会 计资料的审阅，才能发现疑点和线索，为进一步检查提 供目标和重点。
• 原始凭证的审阅
• 记账凭证的审阅 • 账簿的审阅 • 会计报表的审阅 • 其他资料的审阅
• （2）核对法 • 定义：是指对书面资料的相关记录，或是对书 面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其 是否相符的一种检查方法。 • 包括： 会计资料之间的相互核对（证证核对、账证核 对、账账核对、账表核对、表表核对） 会计资料与其他资料之间的核对（核对账单、 核对其他原始记录、核对审计报告、核对税务 处理决定等）
• （6）逆查法 • 定义 • 也称倒查法，是指查账工作程序与 会计核算的顺序相反，从检查会计报表 开始，由报表到账簿，由账簿再到凭证 的一种检查方法。 优点：重点突出，省时省力 缺点：如果对报表分析得不周全，抓不 住主要问题，则难以寻找和查清存在的 问题 税务查账往往采用这种方法
二、分析方法
（一）定义 运用不同的分析技术，对与企业会计资料 有内在联系的财务管理信息，以及税款 缴纳情况进行系统和重点的审核分析， 以确定涉税疑点和线索，进行追踪检查 的一种方法。 （二）常用的方法 • 控制计算法 • 比较分析法 • 相关分析法
1.控制计算法 定义：数学计算法或平衡分析法，运 用可靠的或科学测定的数据，利用数学等 式原理来推测、证实账面资料是否正确， 发现问题的一种检查方法。 适用
第二章 税务检查的方法
税务检查方法是税务检查人员实施税 务检查时，为发现税收违法问题，通常 采取的手段和措施的总称。包括： 一、查账方法 二、分析方法 三、调查方法 四、电子查账方法
• • • •
一、查账方法
1.定义 对检查对象的会计报表、会计账簿、会计 凭证等有关资料进行系统审查，据以确 认检查对象履行纳税义务（扣缴义务） 的真实性和准确性的一种方法。