银行存贷款业务会计核算.doc
九金融企业会计商业银行贷款业务的核算
17 630
应收利息——东方公司
10 111
2004年12月31日贷款计提利息收入时：
借：应收利息——东方公司 7996
贷：利息收入
7996
(4) 2005年1月1日收到部分本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
19 745
应收利息——东方公司
借：应收利息——东方公司 2 972
贷：利息收入
2 972
(6) 2007年1月1日收到剩余本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
应收利息——××户
12
3．信用贷款按期收回的核算
a.借款人主动归还到期贷款的核算。
b.银行主动扣收到期贷款的核算。贷款到期，借款人未能主 动归还贷款，而且其存款账户的余额又足够还款时，金融的会计 部门征得信贷部门同意，由信贷部门出具“贷款收回通知单”， 并加盖信贷部门业务公章，会计部门即可凭此填制一式四联的还 款凭证扣收贷款，也可以填制一式三联的特种转账传票进行扣收。
0
100 000
1
27 741 12000 15741 84259
2
27 741 10111 17630 66629
3
27 741 7996 19745 46884
4
27 741 5626 22115 24769
5
27 741 2972 24769
0 16
银行的会计处理如下：
(1)2002年1月1日贷款发放时
应收利息——××户 13
4．贷款展期的核算 借款人要求贷款展期时，短期贷款必须在到期日前，中长期贷 款必须在到期日一个月前，由借款人填制一式三联的“贷款展期 申请书”，向信贷部门提出展期申请。信贷部门审查同意后，在 “贷款展期申请书”，上签注意见，一联留存，其他两联作贷款 展期通知交会计部门办理贷款展期手续。对展期贷款，会计部门 一般不办理转账手续，仅在原保留的借款凭证及贷款分户账上注 明展期日期及新的到期日期，并将一联“贷款展期申请书”附在 借款凭证后面一并保管，另一联加盖业务公章交借款人收存。
金融企业会计 商业银行贷款业务核算
第四章商业银行贷款业务核算第一节贷款业务概述一、贷款的意义与种类（1）按贷款期限的不同，可以将贷款分为短期贷款（1年以下，含1年）、中期贷款（1年以上5年以下，含5年）和长期贷款（5年以上，不含5年）。
（2）按还款方式的不同，可以将贷款分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。
一次偿还的贷款在贷款到期时一次偿还本金，而贷款利息则根据约定，或在整个贷款期间分期支付，或在贷款到期时一次支付。
分期偿还的贷款则按年、按季、按月以相等的金额还本付息。
（3）按贷款对象的不同，可以将贷款分为公司贷款和个人贷款。
（4）按贷款保障条件的不同，可以将贷款分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。
信用贷款是指商业银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款，这类贷款从理论上讲风险较大，银行通常要收取较高的利息。
担保贷款是指以一定的财产或信用作为还款保证的贷款。
根据还款保证的不同，担保贷款可分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。
票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让行为。
（5）按照自主程度的不同，可以将贷款分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。
自营贷款是指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，贷款的风险由商业银行承担，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。
委托贷款是指由委托人提供资金，由受托人根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率，代为发放、监督使用并协助委托人收回的贷款。
在办理委托贷款业务的过程中，贷款人只收取手续费，并且不承担贷款的风险。
特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成（要求他人完成任务）国有独资商业银行发放的贷款。
此类贷款具有政策性贷款的性质，但又不属于政策性贷款，如扶贫救灾贷款。
（6）按贷款质量和风险程度的不同，可以将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款五类。
正常贷款是指借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息的贷款。
关注贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。
银行会计之贷款业务的核算
银行会计之贷款业务的核算一、引言贷款是银行的核心业务之一，在银行的资产负债表中，贷款是重要的资产项目之一。
因此，正确的核算贷款业务对于银行的财务管理至关重要。
本文将探讨银行会计中贷款业务的核算问题，包括贷款的分类、计提利息、考核准备金和坏账准备金等。
二、贷款的分类根据贷款的性质和形式，贷款可以分为以下几类：1.个人贷款：包括个人消费贷款、个人住房贷款等。
2.企业贷款：向企业提供的贷款，包括流动资金贷款、投资性贷款等。
3.房地产贷款：用于购房或房地产开发的贷款。
4.农村信用贷款：向农村居民或农业经营主体提供的贷款。
不同类型的贷款在核算上可能有一些差异，银行会计人员需要根据实际情况进行区分。
三、计提贷款利息贷款的核算中，计提贷款利息是一个非常重要的环节。
计提贷款利息的公式为：计提贷款利息 = 贷款余额 × 年利率银行每月或每季度需要根据贷款余额和贷款利率计算出应计提的贷款利息，并在贷款利息收入项目下进行登记。
这样能够准确记录已经形成的贷款利息，为后续的收入核算提供依据。
四、考核准备金考核准备金是银行在贷款业务中设置的一个账户，用于应对贷款可能出现的损失。
银行需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提考核准备金。
考核准备金的计提公式为：考核准备金 = 贷款余额 × 考核准备金率贷款余额指的是银行的贷款总额，考核准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提考核准备金，银行能够更好地应对可能的坏账风险，保障贷款业务的稳健发展。
五、坏账准备金坏账准备金是银行在贷款业务中设立的一个准备金账户，用于弥补可能存在的坏账损失。
银行每年需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提坏账准备金。
坏账准备金的计提公式为：坏账准备金 = 贷款余额 × 坏账准备金率贷款余额是指银行未偿还贷款的总额，坏账准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提坏账准备金，银行能够更好地应对可能的损失，保障贷款业务的安全性。
商业银行主要业务的会计核算
汇报人：文小库 2023-12-23
目录
• 存款业务 • 贷款业务 • 支付结算业务 • 外汇业务 • 其他业务
01
存款业务
பைடு நூலகம் 活期存款
活期存款是指客户可以随时存取的存 款，是商业银行最主要的负债业务之 一。
活期存款的利率通常较低，但具有较 大的灵活性和便利性。
会计核算时，商业银行应按照存款人 的姓名、存款种类、存取日期、存款 余额等内容设立账户，并定期核对账 目。
定期存款
定期存款是指客户在存款时约定 存期和利率，到期后一次性支取
本息的存款。
定期存款的利率通常较高，但客 户需要承担一定的利率风险。
会计核算时，商业银行应按照存 款人的姓名、存款种类、存期、 利率、存款余额等内容设立账户
，并定期核对账目。
存款利息的计算与核算
商业银行应按照国家规定的利率政策和计息方式计算存款利息，并定期进行复核。 利息计算时，应遵循权责发生制原则，按照实际天数计算利息。
会计核算时，应将利息收入和支出分别记入相应的账户，并定期进行核对和调整。
02
贷款业务
银行会计考试辅导：个人贷款业务的核算(一)
公职考试知名品牌
银行会计考试辅导：个人贷款业务的核算（一）
个人贷款的发放分为直接提款和专项提款两种方式。
借款人应根据实际情况，合理确定贷款期限，最长不得超过30年，借款人归还贷款本息，可选择柜台还款和委托扣款两种方式，一笔贷款合同只选择一种还款方式，合同签订后，不得更改，借款人提前归还贷款时，应提前通知贷款经办行，经贷款行同意后按规定办法办理。
一、发放贷款的核算
经办行收到借款合同副本及"贷款转存凭证(借款借据)"，经审查无误后，据以开立贷款明细账户，其会计分录为：
采取直接提款方式的：
借：个人××贷款--××借款人户
贷：活期储蓄存款--××存款人户
采取专项提款方式的：
借：个人××贷款--××借款人户
贷：××存款--××存款人户(特约商户或学校)
借款合同规定分次转存的，应按借款合同确定的次数，时间及金额分次签开贷款转存凭证(借款借据)办理转存。
签订了《抵押合同》或《质押合同》的贷款，应进行担保物的核算，核算手续同单位贷款，同时用于质押的存单应办理冻结手续。
（2014山东农信社招聘考试辅导课程：/zg/z13411nxs/14zt.html）。
银行货款会计分录
银行货款会计分录银行货款是指银行向借款人提供的一种贷款，用于支持借款人的经营活动或其他资金需求。
在进行银行货款的记账分录时，一般涉及到以下几个科目：银行存款、应收利息和贷款。
首先，当借款人从银行获得货款时，银行的资金将转入借款人的银行账户。
这时，银行的银行存款会增加，而借款人的银行存款会增加，其会计分录如下：借：银行存款贷：借款人银行存款其次，货款的发放也会涉及到利息的收取。
借款人需要向银行支付利息作为贷款的成本，这部分利息属于收入的一种。
所以，银行会在收到借款人支付的利息时，根据利率和时间计算出应收利息的金额，然后进行记账。
其会计分录如下：借：应收利息贷：借款人银行存款最后，在货款还款期限到了以后，借款人需要按约定归还贷款本金和利息。
借款人从银行账户中支出相应的金额进行还款。
这时，银行的银行存款会减少，借款人的银行存款也会减少，但同时借款的本金和利息需在贷款到期前进行调整，以体现借款人的还款能力和义务。
其会计分录如下：借：借款人银行存款贷：银行存款贷：应收利息贷：应收贷款需要注意的是，银行在处理货款业务时还会涉及到相关的手续费和通信费用。
这些费用在记账时一般会作为支出记入成本、费用或其他相关科目，以反映银行业务的真实成本。
具体记账方式可以根据实际情况进行调整。
综上所述，银行货款的记账分录主要涉及到银行存款、应收利息和贷款等科目。
借款人通过货款获得资金时，银行的银行存款会增加，借款人的银行存款也会增加；借款人支付利息时，银行的应收利息会增加，借款人的银行存款会减少；在还款期限到时，借款人进行还款时，银行的银行存款会减少，借款人的银行存款也会减少，同时需要进行应收利息和应收贷款的调整。
银行在处理货款业务过程中还需要注意相关的手续费和通信费用的处理。
以上是关于银行货款会计分录的简要介绍。
金融企业会计核算方法介绍
金融企业会计核算方法介绍1. 前言金融企业是指以金融业为主营业务的企业，包括银行、证券公司、保险公司等。
由于金融企业的特殊性，其会计核算方法与其他企业也存在一些差异。
本文将介绍金融企业常用的会计核算方法，以帮助读者更好地理解和应用。
2. 按产品分类的会计核算方法金融企业的主要经营产品可以按存贷款、证券业务和保险业务进行分类。
根据不同类别的产品，金融企业采用不同的会计核算方法。
2.1 存贷款业务存贷款是金融企业的核心业务之一。
金融企业在开展存贷款业务时，一般需要计提风险准备金和利息收入。
风险准备金是银行为了应对存贷款业务可能发生的风险而计提的准备金，用于弥补可能的损失。
计提风险准备金的方法包括按时点和按比率两种方式。
利息收入是指金融企业从存贷款业务中获得的利息收入。
一般情况下，金融企业会根据贷款的实际余额和利率来计算利息收入。
同时，还需要考虑逾期贷款、坏账和呆账等因素的影响。
2.2 证券业务金融企业的证券业务主要包括买卖证券和证券投资。
对于买卖证券，金融企业需要对证券进行分类，如股票、债券、基金等，并根据其市价进行估值。
同时，还需要关注交易费用、利息收入和证券投资损失等因素。
对于证券投资，金融企业需要对其进行分类，如长期投资和短期投资，并根据其市价进行估值。
同时，还需要关注投资收益、减值准备和投资损失等因素。
2.3 保险业务金融企业的保险业务主要包括承保业务和理赔业务。
在承保业务中，金融企业需要根据不同的保险类型进行分类，并根据保险费率和保险金额进行计提保险责任准备金。
同时，还需要考虑未到期责任准备金、退保准备金和其他保险责任准备金等因素。
在理赔业务中，金融企业需要根据保险合同的约定进行理赔，并计提理赔准备金。
同时，还需要考虑赔付费用、理赔手续费和理赔损失等因素。
3. 按业务性质分类的会计核算方法除了按产品分类，金融企业的会计核算方法还可以根据业务性质进行分类。
3.1 直接业务和中介业务直接业务指金融企业与客户直接发生的业务，如存贷款、买卖证券和理赔业务等。
银行会计ppt 第4章 贷款业务的核算
第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义
贷款是指银行对借款人提供的要求 其按约定的利率和期限还本付息的信用 活动，是银行的主要资产业务。
贷款业务是银行作为贷款人，按照一 定的贷款原则和政策，以还本付息为条件， 将一定数量的货币资金提供给借款人使用 的一种信用活动。贷款是银行最主要的盈 利资产，也是银行传统的核心业务。
保证贷款是指依据我国《担保法》规定 的保证方式，以第三人承诺当借款人不能 偿还贷款时，按约定承担一般的保证责任 或连带责任而发放的贷款。
❖ （一）保证贷款发放的核 借：保证贷款--- ××单位贷款户 贷：活期存款--- ××单位存款户
（二）保证贷款收回的会计核算 借：活期存款---××单位存款户 贷：保证贷款--- ××单位贷款户
借：XX贷款——XX单位贷款户（红字） 借：逾期贷款——XX单位逾期贷款户
另一联蓝字特种转账传票交借款人。
五、非应计贷款的核算
非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90 天没有收回的贷款。
贷款转为非应计贷款时，采用红，蓝字同方向转 账处理。其会计分录为：
借：逾期贷款——xx单位户（红字）
借：非应计贷款——xx单位户（蓝字）
贷：活期存款——X X 单位存款户
二、收回贷款的核算
贷款到期，借款单位归还贷款时，应填 制转账支票或一式四联还款凭证送交银行。 会计部门收到凭证，与贷款分户账进行核 对无误后，办理转账。其会计分录为：
借：活期存款——XX单位存款户 贷：短期贷款——XX单位贷款户 （或中长期贷款） 对于贷款的利息，一般都采用余额表按
贷款展期不办理转账手续，只需在原分户 账批注展期的起止时间。
四、逾期贷款的核算
逾期贷款是指到期（含展期后到期）应 收回而未能收回的贷款。
存贷款业务
商业银行会计
1
第七章 存贷款业务的核算
第一节 存贷款业务概述 第二节 存款业务的核算 第三节 贷款业务的核算
2
第一节 存贷款业务概述
一、存贷款业务核算的基本要求 二、存款账户的设置和种类
3
一、存贷款业务核算的基本要求
存贷款业务是银行信贷业务活动的两个方面。 商业银行的信贷部门主要具体管理存款和贷款 业务活动，而办理存款和贷款业务的具体手续， 则由银行会计部门负责。 银行会计部门在业务处理中应遵循以下基本要 求：
11
支票存款户
适用于独立经济核算、财务制度比较健 全的企事业单位。 这些单位到银行办理各项业务时，可使 用支票或其他专用凭证。
12
存折存款户
适用于生产规模比较小、存取款次数不 多的小企业单位、个体工商业者以及个 人。 银行在办理存折存款户时，除按规定设 立账户外，还要发给单位或个人存折。 单位或个人存取款时，也必须凭折办理。
9
临时存款账户
是存款人因临时经营活动而需要开立的 账户。 通过该账户可以办理转账结算和根据国 家现金管理规定办理现金收付。
10
专用存款账户
是对开立基本账户的单位，按照国家有 关规定所提取的各项专用资金，以及其 他具有特定用途的资金而开设的账户。 例如，存款人拥有的基本建设资金、更 新改造资金、特殊用途需要专门管理的 资金，均可在银行开立专用账户。
整存整取、零存整取、整存零取、存本取息
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财政性存款
是指财政部门在银行的存款，以及财政拨款所 形成的预算存款。主要包括：
财政金库存款、国家机关、团体、部队、学校以及 基建单位在银行的存款。 这些单位的存款同属于国家财政征收税利集中起来 以财政支出进行再分配的资金，所以称为财政性存 款。
商业银行会计核算基本方法
商业银行会计核算基本方法一、会计记账会计记账是商业银行会计核算的基本环节之一、商业银行根据国家和金融监管机构的相关规定，设立各类会计科目，如现金、贷款、存款、资本等，确保账务的科学与合规性。
商业银行会计记账主要采用的方法是借贷记账法，即每笔业务发生后，根据资金的流入和流出情况，分别以借方和贷方记载相关的会计科目。
二、账务处理账务处理是商业银行会计核算的另一个重要环节。
商业银行在日常经营中会产生大量的业务交易，包括收入、支出、成本、费用等，需要通过账务处理对这些交易进行明确、分类、汇总。
具体的处理方法包括：1.业务凭证的填制：商业银行会根据业务交易的发生情况，填制各项业务凭证，如现金收支凭证、存贷款凭证、支付结算凭证等。
凭证中包含了交易的金额、对象、时间、凭证号码等核算要素。
3.业务凭证的登记：经过审核的业务凭证会被登记到银行会计账簿中，包括现金日记账、总账、明细账等。
通过登记，商业银行可以实时了解和掌握自身的财务状况。
4.账务的汇总与调整：商业银行会定期对账务进行汇总和调整，包括将分散在不同账簿中的业务账务进行合并，进行期末结转和结算，确保财务报表的准确性和真实性。
三、财务报表编制财务报表编制是商业银行会计核算的最终环节，通过财务报表可以反映商业银行的财务状况和经营成果。
商业银行的主要财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
1.资产负债表的编制：根据商业银行的资产和负债状况，按照成本或公允价值进行分类和计量，编制资产负债表。
2.利润表的编制：根据商业银行的收入和支出情况，按照收入或经济业绩进行分类和计量，编制利润表。
3.现金流量表的编制：根据商业银行的经营、投资和筹资活动产生的现金流，按照现金流入和流出的类别进行分类和计量，编制现金流量表。
4.所有者权益变动表的编制：商业银行会根据资产负债表和利润表的变动情况，编制所有者权益变动表。
综上所述，商业银行会计核算的基本方法包括会计记账、账务处理和财务报表编制等。
（整理）银行会计第四章贷款业务的核算
（整理）银⾏会计第四章贷款业务的核算第四章贷款业务的核算⼀、教学内容本章所讲贷款与贴现业务的会计处理是商业银⾏主要资产业务的会计处理。
1、贷款业务概述。
2、单位贷款业务的核算。
3、个⼈贷款业务的核算4、贷款损失准备的核算。
⼆、教学要求1、本章中涉及到信贷业务⽅⾯的知识，要注意与贷款业务的有关规定以及《贷款通则》联系。
2、通过本章的教学，学⽣要进⼀步熟悉贷款与贴现的意义、种类及其区别，熟练掌握贷款与贴现的科⽬使⽤及其账务处理⽅法。
第⼀节贷款业务概述贷款业务是银⾏以到期偿还本⾦和⽀付利息为条件，将资⾦提供给借款⼈的⼀种信⽤活动。
它是银⾏收⼊的主要来源，也是产⽣银⾏经营风险的主要区域。
银⾏通过对贷款的发放、计息、回收的会计核算，完整地反映该项资产的资⾦运动过程，并通过对贷款实施五级分类管理、计提多种损失或风险准备⾦，为抵御贷款风险设置财务防线。
⼀、贷款的分类（⼀）按货款期限划分按贷款期限划分，银⾏贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。
（⼆）按货款的风险程度划分按贷款性质和风险程度划分，银⾏贷款可分为信⽤贷款、保证贷款、抵押（含质押）贷款、贴现贷款、进出⼝押汇贷款。
（1）信⽤贷款⼜称⽆担保贷款，是单凭借款⼈信誉⽽发放的贷款；（2）保证贷款是以借款⼈和担保⼈的双重信⽤为基础⽽发放的贷款；（3）抵押贷款是借款⼈以向银⾏提供抵押品为担保形式的贷款，借款⼈若到期不能归还贷款本息，银⾏有权处理抵押品作为补偿；（4）贴现贷款是持票⼈以贴付⼀定利息的⽅式将未到期商业汇票或未到期债券转让给银⾏取得贷款，由银⾏于汇票或债券到期后，向承兑⼈（或发⾏⼈）收取票款的⼀种贷款业务；（5）进出⼝押汇贷款是指异地间（国内或国外）商⼈进⾏交易时，为融通资⾦，以汇票、运货单据、保险单、发票等全部有关单据为担保，向银⾏申请的贷款。
商业银行贷款业务的核算【会计实务经验之谈】
商业银行贷款业务的核算【会计实务经验之谈】商业银行关于贷款业务应当设置的会计科目主要有“贷款”、“贷款损失准备”、“资产减值损失”和“利息收入”等。
“贷款”科目属于资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等，可按贷款类别、客户，分别设置“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，期末借方余额反映银行按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。
“贷款损失准备”科目是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。
“资产减值损失”科目属于损益类科目，核算商业银行计提的贷款减值所形成的损失。
期末，应将本科目余额转人“本年利润”科目，结转后无余额。
“利息收入”科目属于损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，可按业务类别进行明细核算。
期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。
一、贷款的确认与计量（一）贷款的初始确认和计量商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。
发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记“贷款——本金”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，存在差额时，按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”科目。
“贷款”一级科目的金额反映的就是贷款的初始确认金额，该金额也是贷款存续期间第一期的期初摊余成本。
（二）贷款的后续计量商业银行应当采用实际利率法，按摊余成本对贷款进行后续计量。
贷款的后续计量主要涉及三个问题，一是贷款摊余成本的确定，二是贷款利息收入的确认，三是贷款发生减值时，贷款损失准备的计算及其会计处理。
（1）摊余成本的确定。
摊余成本是指该贷款的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失。
《银行会计》(第三章 贷款)
第一节 贷款发放与收回的核算
1、贷款逾期的处理： 用红字办理转账： 借：逾期贷款 借：贷款——短期贷款(红字)
2、非应计贷款的核算 按现行会计制度规定，当贷款按期限核算的本金或利息 逾期90天时仍未收回，或按质量进行五级分类结果被确 认为不良贷款时，应转入“非应计贷款”科目单 独核算。 会计部门根据经审核确认不良贷款的相关单证，制特种 转帐凭证办理转帐。会计分录： 借：非应计贷款——××单位贷款户
手续 2.掌握贷款损失准备的计提范围及呆账贷款核销
的处理手续。
第三章 贷款
第一节 贷款发放与收回的核算
一、 贷款业务的意义
从银行自身的角度
是银行主要资产业务；
是银行收入的主要渠道
我国：95%、西方：60%
以资金的效益为目的；
以资金的安全性和流动性为前提
从全社会的角度
完成资金的再分配工作：
从资金盈余部门
第三章 贷款
第一节 贷款发放与收回的核算
（三）不良贷款的核算
2001年底，中国人民银行发布了《关于全面 推行贷款质量五级分类管理的通知》（银发 [2001]416号），通知中公布了《贷款风险分类指导 原则》，决定自2002年1月1日起，在所有银行全面 推行贷款质量五级分类管理。按照《贷款风险分类 指导原则》规定，评估银行贷款质量，采用以风险 为基础的分类方法（简称贷款风险分类法），即把 贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后 三类合称为不良贷款。
= 汇票票面金额×（1+汇票到期天数×年利率÷360） = 汇票票面金额×（1+汇票到期月数×年利率÷12） 公式中的“贴现天数”按实际天数计算，从贴现之日起 算至汇票到期的前一日止。承兑人在异地的，贴现天数 加3天划款期。对于无息汇票而言，汇票到期值即为其面 值。
2新会计准则下商业银行主要业务核算-贷款业务的核算
“ “ “ “ “第三节 贷款业务的核算本节主要介绍新会计准则下贷款业务核算的要求、信用贷款的核算、担保贷款的计算、 贷款减值的计算。
一、贷款业务会计核算相关规定（一）新会计准则下会计科目的设置的相关内容，如表 1-3 所示。
表 1-3科目名称科目设置具体内容该科目为资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵 押贷款、保证贷款、信用贷款等。
商业银行按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、 贷款贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在该科目核算；也可单设“银团贷款”、 贸易融资”、 协议透支”、 信用卡透支”、 转贷款”、 垫款”等科目核算。
商业银行接受企业委托向其他单位贷出的款项，应设置“委托贷款”科目核算。
本科 目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。
该科目为损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷 款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）利息收入与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等 实现的利息收入。
期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余 额。
该科目为资产类科目，同时也是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值 准备。
该科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
对于确实无法收回的 各项贷款，按管理权限报经批准后予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷贷款损失准备款”、“贴现资产”等科目。
已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原 已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记“贷款损失准备”科目，贷 记“资产减值损失”科目。
该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未转销 的贷款损失准备。
该科目为资产类科目，核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资贴现资产金。
本科目可按贴现类别和贴现申请人，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。
银行业务核算制度
银行业务核算制度一、概述银行业务核算制度是指银行在日常业务中，根据相关法律法规和会计准则的要求，对业务进行记录、处理和汇总的一系列制度和程序。
银行业务核算制度是银行管理和风险控制的重要手段，也是保障银行财务报告真实可靠性的基础。
二、核算范围银行业务核算范围包括存款业务、贷款业务、理财业务、债券业务等。
其中，存款业务核算主要包括存款计息、存款利率浮动、客户账户管理等；贷款业务核算主要包括贷款计息、贷款拨备、坏账核销等；理财业务核算主要包括资产减值、收益确认、税费核算等；债券业务核算主要包括债券估值、资产池计算、债券回购等。
三、核算流程银行业务核算流程主要包括业务登记、业务处理、业务结转、凭证审核等步骤。
3.1 业务登记业务登记是银行业务核算的第一步，主要指在接受客户业务后，将相关信息及时登记到系统中，建立业务档案和账户档案。
业务登记包括业务种类、业务金额、利率、费用等。
业务登记需要严格按照银行制定的标准操作，可追溯性和证据性是业务登记的核心要求。
3.2 业务处理业务处理是银行业务核算的核心环节，主要指在业务发生后，按照规定的制度和程序进行核算处理，即将相关业务信息记录到各种账户和分类科目中。
对于存款业务，需进行账户余额管理和计息核算；对于贷款业务，需进行贷款放款、计息、回收、拨备等处理；对于理财业务，需进行投资计量、收益确认等处理；对于债券业务，需进行债券估值和会计处理等。
3.3 业务结转业务结转是指在一个会计期间结束后，将各种收入和支出、资产和负债等科目进行结转，形成当期损益或者资产负债表的过程。
在进行业务结转时，需根据不同会计科目的特点和要求进行核算，以保障报表信息的真实性和准确性。
3.4 凭证审核凭证审核是银行业务核算流程的最后一步，主要指对业务处理中产生的会计凭证进行审核和调整。
凭证审核需要对会计制度、会计标准、会计政策、账务处理程序等进行审查，以保障报表信息的真实性和准确性。
四、核算管理银行业务核算管理是指制定和完善银行业务核算制度，以及进行核算监督和风险控制的一系列管理措施。
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第八章银行的存贷款业务存款业务概述（按不同标志对存款分类）存款的种类1、按存款的期限划分：短期存款；长期存款2、按存款的来源途径划分：企业存款，个人储蓄存款和财政性存款3、按缴存法定准备金的范围划分：财政性存款和一般性存款4、按存款的性质划分：原始存款和派生存款存款一般有单位存款（单位活期；定期）和储蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取）存/贷款利息的计算利息计算的基本公式：利息=本金×存期×利率其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为：月利率=年利率÷12日利率=年利率÷360或日利率= 月利率÷30计息方法单位活期存款由于存取次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：❖利息=季度计息积数×日利率❖计息积数=存款余额×存款天数❖目前活期存款计息方法有下列两种：余额表计息法：❖即在计息余额表上结计利息，这种方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。
❖每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。
每张余额表的日期是按当月21日至下月20日排序的，这是为了与结息期取得一致而设计的，每张余额表的最后都设置相应的总计栏。
❖到结息日，将当期计息余额表末栏内因可能误记而加或减调整、校正后的累计未计息积数乘以日利率即得应计利息。
分户账计息法：❖即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余额变动不多的存款户。
❖采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日数”与“积数”两栏。
在分户账每次余额变动后，计算一次变动前余额的积数：积数＝本次变动前的余额×该余额的实际存在天数❖然后填写分户账中该余额的“日数”与“积数”两栏。
❖将这一季度的积数相加，得出累计积数，即可计算利息：利息＝累计积数×日利率例：客户于2009年2月28日存款1万元，定期整存整取6个月，到期日为2009年8月28日，实际支取日为2009年11月1日，假定适用的六个月定期存款利率（年利率）为2%，活期存款利率（年利率）为0.2%。
运用“一步法”计算的步骤：应付利息=（10000×2%×6）÷12+（10000×0.2%×65）÷360=103.61元（四）利率换算统一保留五位小数。
例：某存款户于2005年3月1日存入10000元定活两便存款，分别于2005年8月4日、2005年9月15日、2006年6月16日支取，问储户支取时分别能得多少利息？（三个月利率为1.71%,半年利率为2.07%,一年利率为2.25%）解：2005年8月4日支取时可得利息=(244-91+3)天×(1.71%÷360)×10000元×60%×80%=35.57元. 2005年9月15日可得利息=(285-91+4)天×(2.07%÷360)×10000元×60%×80%=54.65元.2006年6月16日支取时可得利息=(196+360-91+7)天×(2.25%÷360)×10000元×60%×80%=141.60元. 单位存款业务的核算单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。
现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。
转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。
2．单位存款账户的种类（1）按资金管理要求，银行存款账户可分为：基本存款账户：流动资金存款+经费存款；一般存款账户：只能办理转账结算与现金缴存；临时存款账户：因临时经营活动需要而开立；专用存款账户：因特定用途需要而开立；（2）按存取款的形式，银行账户可分为：支票户：凭缴款单和支票办理存取款；存折户：凭存折和存取款凭条办理存取款；3．存款账户的开立和管理4．单位活期存款业务的核算：存取的方式：存取现金、转账存取（1）支票户存取现金的核算A 存入现金：借：库存现金（+）××贷：××存款——××单位存款户（+）××B 支取现金：借：××存款——××单位存款户（-）××贷：库存现金（-）××◆银行坚持：收现业务“先收款，后记账”付现业务“先记账，后付款”转账业务“先记付款单位账，后记收款单位账”（3）对账由于记账时间有先有后，以及发生技术性差错等原因，会导致银行同客户单位的存款账不一致，因此，必须定期或不定期地进行账务核对。
5．单位定期存款的核算（1）存入定期存款借：吸收存款—活期—××单位户（－）××贷：吸收存款—定期—××单位户（+）××同时，在备查簿登记如下收入：××重要凭证——单位定期存款证实书××（2）支取定期存款，借：利息支出——定期存款利息支出（+）××贷：应付利息——定期存款利息支出户（+）××借：吸收存款—定期—××单位户（-）××应付利息——定期存款利息支出户（-）××贷：吸收存款—活期—××单位户（+）××同时，在备查簿登记如下付出：××重要凭证——单位定期存款证实书××6．存款利息的计算（1）计算利息的时间规定：单位活期存款：按季结息，每季末月20日为结息日。
个人活期储蓄存款：按季结息，每季末月20日为结息日。
对未到结息日办理销户的，利息随本金一同结清，利息算至销户前一天止。
单位/个人定期存款：按权责发生制要求，按期（一般为季）计算应付利息；待支取时，再冲减；也可采用“逐笔结息，利随本清”方式。
个人储蓄存款的核算1、活期储蓄2、定期储蓄（整存整取，零存整取，存本取息，整存零取）3、定活两便储蓄个人储蓄存款的利息计算❖活期储蓄存款利息计算：除按税法规定代扣代缴利息税外，其余同与单位活期存款处理。
❖定期储蓄存款利息计算1、整存整取利息计算A、到期支取。
按开户日的整存整取定期储蓄存款利率计付利息。
B、提前支取。
按支取日的活期储蓄存款利率计付利息。
部分提前支取的，提前支取的部分按支取日的活期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时按开户日的整存整取定期储蓄存款利率计付利息C、过期支取。
过期支取时利息包两部分：一部分按原定利率计算的到期利息；另一部分按活期利率计算的过期利息零存整取储蓄存款的利息计算定期零存整取储蓄存款是逐月存入，余额逐月增加。
其利息计算方法有月积数计息法和固定基数法。
❖月积数法利息=（第一个月存款余额+最后一个月存款余额）×存入次数/2 ×月利率❖固定基数法每元固定利息基数=1（元）×（存入总次数+1）/2 ×月利率存本取息储蓄存款利息计算❖应先按规定利率计算出应付利息总数，然后根据支取利息次数，计算出平均每次支取利息金额。
计算公式为：❖每次支取利息数=本金×存期×利率/ 取息次数储户如提前支本金时，应按实际存期及规定的提前支取利率，计算应付利息，并扣除已支付的利息。
整存零取储蓄存款利息计算❖到期应付利息=（全部本金+每次支取本金数）/2 ×支取本金次数×每次支取间隔期×利率定、活两便的储蓄利息计算❖定活两便储蓄具有定期或活期储蓄的双重性质。
存期三个月以内的按活期计算，三个月以上的，按同档次整存整取定期存款利率的六折计算。
存期在一年以上（含一年），无论存期多长，整个存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折计息。
❖利息=本金×存期×利率×60%贷款业务的概述贷款的意义及种类贷款：是银行运用资金的主要途径，也是银行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是银行主要的资产业务之一。
2．贷款的分类（1）按贷款期限长短，可分为，短期贷款：1年以内（含1年）的贷款，中期贷款：1年以上5年以内（含5年）的贷款，长期贷款：5年以上的贷款（2）按贷款发放的基础不同，可分为信用贷款保证贷款（由第三者承担保证责任）担保贷款抵押贷款：以财产为抵押物，不转移使用权；质押贷款：一般限动产或权利，转移使用权；按揭（3）按银行承担责任的不同，可分为自营贷款：自主运用资金发放的贷款；（自己承担全部风险）委托贷款：代理发放，监督使用，协助收回；（银行不代垫资金，只收手续费）特定贷款：国家批准并对贷款损失后果采取补救措施后责成国有银行发放的贷款。
（如救灾贷款）短期贷款业务的核算（一）短期贷款的发放会计分录:反映货币创造功能!借：短期贷款——甲企业贷：活期存款——甲企业（二）短期贷款利息的计算1、定期计息：每季末月20日结息:例:6月1日贷款500000元,三个月,利率9‰,6月20日结息=?借：活期存款——甲企业3000贷：利息收入——短期贷款利息收入3000如帐户不足扣收,则借记”应收利息”科目.2、逐笔计息:对非开户单位发放贷款采用的计息方法，即一笔贷款自发放日起息，直至到期还款时一次结息的方法。
如上例，到期利息=？（三）短期贷款的收回⏹短期贷款收回时，定期结息的要计算自最后结息日次日起至还款前一日止的利息；逐笔结息的，要计算自贷款发放日至到期日的利息。
收回贷款本息的分录为：⏹接前例:9月1日利息=?借：——活期存款——甲企业510800贷：——短期贷款——甲企业500000利息收入——短期贷款利息收入10800中长期贷款业务的核算⏹中长期贷款是指期限在一年以上的贷款。
（一）中长期贷款的发放⏹使用凭证同短期贷款，会计分录：借：——中长期贷款（本金）——甲企业借或贷：——中长期贷款（利息调整）贷：——活期存款——甲企业⏹其中“利息调整”是指贷款本金之外发生的费用，据新准则予以资本化，以后期按实际利率确认利息收入和按合同利率确认应收利息时根据二者差额进行调整。
（原计入损益）⏹其中X X科目是指借款人未在本行开户，视具体转账结算方式而定。
⏹见P84中间分录：增加借或贷：—中长期贷款（利息调整）（二）中长期贷款的计息实际利率是使未来现金流量（利息收入）的现值与初始实际放款金额相等的折现率实际利率产生的原因是由于发生贷款费用，使合同贷款本金与实际放款金额不等。