保税物流实务期末复习大纲

《保税物流实务》期末复习大纲

考试形式：半开卷

考试时间：90分钟

题型及分值：单选15题，每题1分；多选5题，每题2分；判断5道，每题1分。以上客观题共计30分。都是两次记分作业中的题目。简答3题，每题9分。

综合实务题一道，为5道多选，共15分。

其他为流程及论述题。（28分）

答题要求：简答及论述，要准确详实。

复习重点：

一、简答题

（一）课本

（1）简述保税货物的特点。

答案：

1）货物保税必须经海关批准；（3分）

2）保税货物必须全程（进境起出境止）接受海关监管；（3分）

3）保税货物必须复运出境。（3分）

（2）加工贸易备案时需要提供许可证的商品有哪些？

答案：

1）易制毒化学品；（3分）

2）能够制造化学武器的化工品；（3分）

3）消耗臭氧层的物质。（3分）

（3）一般进出口货物有哪些基本特征？

答案：

1）进出境时缴纳进出口税费；（3分）

2）进出口时提交相关的许可证件；（3分）

3）海关放行即办结了海关手续。（3分）

（4）请说明我国加工贸易中实施的银行保证金三种运转方式

台帐运转方式有“不转”、“空转”和“实转”三种：（1分）

“空转”是指加工贸易企业只开立空头帐户无需存入保证金。（2分）

“实转”是指海关对企业加工贸易进口料件收取保证金或由中国银行出具保函，出口，并办理核销后，中国银行退还保证金或核销保函。（4分）

"半实转"指设台账减半支付保证金。（2分）

（5）什么叫加工贸易深加工结转？

深加工结转是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。（3分）

对转出企业而言，深加工结转视同出口，应办理出口报关手续；（3分）

对转入企业而言，深加工结转视同进口，应办理进口报关手续。（3分）

（6）请写出保税仓库企业年审关键步骤。

1）仓储数据管理中心将信息反馈仓库物流管理平台；（3分）

2）企业接到物流管理平台发送的通知后备齐资料；（3分）

3）向海关办理仓储企业年审手续并将通过后数据传送到数据管理中心。（3分）（7）海关对保税仓库存放货物期限有何规定？

保税仓库所存货物储存期限为1年。（3分）

如因特殊情况可向海关申请延期，但延期最长不得超过一年；（3分）

期满仍未转为进口也不复运出境的，由海关将货物变卖处理。（3分）

（8）请简要写出仓储企业制作分拨提货单电子信息步骤。

企业先制作分拨出库单；（3分）

然后制作分拨提货单，将两单交海关保税科；（3分）

填写报关单号送海关保税科审批，接受核准信息。（3分）

（9）什么是“保税区一日游”，写出它的大概流程。（12分）

“保税一日游”业务是出口复进口业务的俗称；（3分）

利用保税物流园区的“入区退税”政策；（3分）

以“先出口，再进口”的方式，解决加工贸易深加工结转手续复杂、深加工增值部分不予退税等问题。（3分）

（10）出口监管仓库可以存放哪些货物？（每条3分）

(1)一般贸易出口货物，加工贸易出口货物

(2)从其他海关特殊监管区域、场所转入的出口货物或已办结海关出口手续的货

物

(3)出口配送型仓库可以存放为拼装出口货物而进口的货物

（11）简述保税仓库经营企业的库存成本结构。

（1）订货成本。订货成本是订货过程中发生的与订货有关的费用，包括差旅费、订货手续费、通信费、招待费以及订货人员的有关费用。（3分）

（2）库存持有成本。这主要是指为持有存储物资而发生的成本，包括存储设施

的成本仓库房租水电费，报关人员工资及保险成本等。（3分）

（3）缺货成本。指由于缺货，不能为顾客服务发生的费用。（3分）

（12）保税仓库保管的一般原则有哪些

（1）.出库时必须有单据及领用人员的签字确认。仓库库存和账簿保持一致。

（3分）

（2）.出库时必须使用在相应的出口订单上，不可以用到国产的上面。（3分）（3）.工废和料废的实物不允许随便处理，必须等海关确认后再处理。（3分）（13）进出口货物报关单按使用性质分的类型（每条2分）

（1）进料加工进出口货物报关单（粉红色）；

（2）来料加工及补偿贸易进出口货物报关单（浅绿色）；

（3）外商投资企业进出口货物报关单（浅蓝色）；

（4）一般贸易及其他贸易进出口货物报关单（白色）；

（5）需国内退税的出口贸易报关单（浅黄色）。

（14）保税仓储货物发生损毁或者灭失时保税仓库的责任如何划分？

根据《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关对保税仓库

及所存货物的管理规定》，（4分）

保税仓储货物在存储期间发生损毁或者灭失的，除不可抗力外，（2分）保税

仓库应当依法向海关缴纳损毁、灭失货物的税款，（3分）并承担相应的法律

责任。（1分）

（15）请写出保税区报检应提供的单据

（1）、保税区货物出境时，报检人应填写《出境货物报检单》，并提供相关的

外贸单证。

申请重量鉴定的应提供磅码单；属商品检验和食品卫生检验范围内的应检货物，应提供《出境货物运输包装性能检验结果单》（正本）（4分）

（2）、保税区货物入境时，报检人应填写《入境货物报检单》，并提供相关的

外贸单证。保税区内进出境货物为旧机电产品的应按旧机电产品备案手续办理

相关证明。（3分）

（二）上海自贸区

1．上海自贸试验区与保税区有什么区别？

（1）保税区是设立在一国境内的特殊贸易区域。它在关税、进出口税以及部分监管措施上实行了特别安排，比如境外货物入区免税或保税，区内生产交易免增值税、营业税等。【2分】

（2）我国保税区和保税仓库起到类似自由港或自由贸易区的作用，但在开放程度、功能设计以及监督管理等方面还存在着较大区别，主要还是中转存放的作用，对周边的带动作用有限。【1分】

（3）上海自贸区是在上海市外高桥保税区、外高桥保税物流园区、洋山保税港区和上海浦东机场综合保税区四个保税区的基础上建立的，但并不是四个保税区功能的简单整合。试验区试行的主要任务和目标远远超出保税内容，不只是税收安排，还包括服务业开放、金融创新、管理方式改革等内容。【3分】

（4）上海自贸区将突破现有的条框，更强调贸易和投资自由化。【1分】

2．上海自贸试验区与自由港有什么区别？

（1）自由港与保税区相似，不同之处仅在于适用税收优惠的空间范围。自由港顾名思义都是在港口城市，最初的税收减免是为了便利转口贸易，一般来说不从事保税区的加工、旅游、服务等内容。【3分】

（2）上海自贸区除了贸易便利化与海关特殊监管之外，还尝试进行服务业的开放、金融改革和政府管理经济职能的转型等，比自由港的功能要全面。除了贸易集聚扩散功能外，上海自贸区将主要发挥制度创新的示范带动功能。【3分】

（3）作为试点，上海自贸区将更加生动地体现先行先试的开放措施，包括开放度如何扩展、市场化进程如何推动、如何更好地与国际接轨等。如果在上海的示范效果显著，均可形成可推广经验，并向其他地区扩展。【3分】

3．上海自贸试验区管委会是什么性质的机构？

（1）上海自贸试验区管委会是上海市人民政府的派出机构，具体落实自贸试验区改革任务，统筹管理和协调自贸试验区有关行政事务。【1分】

（2）上海自贸试验区管委会主要履行以下几方面的职责：

一是负责推进落实自贸试验区各项改革试点任务，研究提出并组织实

施自贸试验区发展规划和政策措施，制定自贸试验区有关行政管理制度。

二是负责自贸试验区内投资、贸易、金融服务、规划国土、建设、绿化市

容、环境保护、劳动人事、食品药品监管、知识产权、文化、卫生、统计等方面

的行政管理工作。

三是领导工商、质监、税务、公安等部门在自贸试验区内的行政管理工

作；协调海关、检验检疫、海事、金融等部门在自贸试验区内的行政管理

工作；承担安全审查、反垄断审查相关工作。

四是负责自贸试验区内综合执法工作，组织开展自贸试验区内城市管

理、文化等领域行政执法。等等工作

【每条2分】

4．“先行先试、风险可控、分步推进、逐步完善”指的是什么？

（1）上海自贸试验区所承担的五项任务（见第3问），是对过去开放模式的根本性变革，其难度和风险巨大，而且无先例可行。【3分】

（2）上海自贸试验区不是简单的进一步优惠、免税式的重复或加深政策洼地，而是通过制度

创新，通过试错和改革实践，将中国的改革开放全方位推向一个新的高度。【3分】

（3）在这个试验过程中，许多制度创新无法一步到位，也不宜一步到位，而应当区分不同情况下的市场需要和压力，在充分评估和衡量风险后逐步推进。【3分】

5．上海自贸试验区承担哪些重要探索任务？

上海自贸试验区肩负着全面深化改革和扩大开放探索新途径、积累新

经验的重要使命，将发挥示范带动、服务全国的积极作用。主要开展以下

几方面的改革与探索：【1分】

一是推进服务业扩大开放和投资管理体制改革。

二是推动贸易转型升级，创新监管服务模式。

三是深化金融领域开放。

四是探索建立与国际投资和贸易规则体系相适应的行政管理体系，培育国际化、法治化的营商环境。【每条2分】

6．“一口受理”机制适用事项包括哪些？

（1）“一口受理”机制是政府办事流程的优化，简单而言是“一表申请，一口受

理”。【3分】

（2）“一口受理”窗口“统一接收申请材料，统一向申请人送达有关文书”。【3分】

（3）试验区目前实行“一口受理”机制的事项包括：外商投资项目核准（备

案）、企业设立（变更）以及企业境外投资备案。【3分】

7．上海自贸试验区内设置国际大宗商品交易和资源配置平台的意义是什么？

（1）上海自贸区内设置的国际大宗商品交易将完全实现国际化。【1分】上海自贸区内将开展能源产品、基本工业原料和大宗农产品的国际贸易，将使国（2）内外商品完全自由流通，不受关税壁垒等方面限制。【2分】

（3）在上海自贸区内设置国际大宗商品交易平台将有助中国实现对大宗商品价格话语权的掌控。这将进一步有助于国际大宗商品的定价更趋合理。【3分】

（4）上海自贸区将逐步允许境外企业参与商品期货交易，鼓励金融市场产品创新。上海自贸区也将成为全球大宗商品的集散地。【3分】

8. 上海自贸试验区内发展期货保税交割的背景是什么？

（1）所谓期货保税交割是指以海关特殊监管区域或保税监管场所内处于保税监管状态的期货合约所载商品作为交割标的物进行期货交割的过程。【3分】

（2）经过近20年发展，我国期货市场已经在国内产生了重要的影响。经过几年来的努力，期货保税交割被列为上海“国际金融中心和国际航运中心”建设的重要工作之一。我国目前对铜和铝两个品种通过上海期货交易所开展期货保税交割业务试点。【3分】

（3）期货保税交割以人民币进行结算。保税交割仓库应当具有法人资格，具备向海关缴纳税款以及履行其他法定义务的能力。保税交割仓库在开展业务前，应当按规定向海关办理注册登记手续。【3分】

9．上海自贸试验区内将试点开展境内外高技术、高附加值维修业务的目的是什么？

（1）上海自贸试验区开展的维修业务是指试验区的企业对来自境内外的

部件报坏、部分功能丧失或者出现缺陷的货物进行检测、维修的经营活动。【3分】

（2）上海自贸试验区开展的维修业务是指试验区内的企

业对来自境内外的部件报坏、部分功能丧失或者出现缺陷的货物进行检

测、维修的经营活动、维修货物包括待维修货物、已维修货物、维修用的保

税料件、维修替换下的坏件。【3分】

（3）目前上海自贸区内的制度安排将有助于区内企业获取料件进口豁免

银行保函，以及料件、修理工具等器材的进口环节税的免除，加之进口通关

速度的进一步提升都将有助于区内企业开展高技术、高附加值的维修

业务。【3分】

10．保税展示交易平台指什么业务？

（1）保税商品展示是各类保税区均可开展的业务内容之一。经主管海关

批准，区内企业可以在区内专用的展示场所举办商品展示活动，展示货物

要在海关备案并接受海关监管。【3分】

（2）若区内企业到区外其他地方举办商品展示活动，海关要比照暂时进境货物的管理规定，办理相关手续。目前，包括

上海外高桥保税区在内的许多国内保税区都在区内设立国际酒类展示交

易中心。【3分】

（3）上海自贸试验区《总体方案》提出，在严格执行货物进口税收政策的

前提下，允许在特定区域设立保税展示交易平台。【3分】

11．关检合作“三个一”通关模式指什么？对企业会产生什么影响？

试验区将推行“一次申报、一次查验、一次放行”的通关模式。【1分】

“一次申报”指“一次录入、分别申报”，对需要报检报关货物，企业可在

企业端一次性录入关检申报数据，分别完成报检和报关。【2分】

“一次查验”指“一次开箱、关检依法查验／检验检疫”，关检双方对口岸

现场同一批货物均需查验时，通过公共信息平台对碰查验、检验信息，按照

“一次到场、一次开箱”原则，依照各自规定要求共同进行查验作业。【3分】

“一次放行”指“关检联网核放”，海关和检验检疫部门分别发送对货物

的核放信息，企业及其代理人凭海关和检验检疫部门的核放信息，办理货；

物提离手续。【3分】

二、综述及流程题（第一题13分，第二题15分，共28分）

（1）综述我国加工贸易管理中实施的银行保证金台账制度。

答案：是指经营企业在对外签订了加工贸易合同，（2分）

1）取得外经贸主管部门签发的批准文件，（2分）

2）向海关登记备案，（2分）

3）海关审核，向银行申请设立加工贸易保证金台账，确定保税金额，（3分）4）加工成品全部出口，向海关核销，（2分）

5）再由银行核销保证金台账的管理制度，（2分）

（2）请选填保税仓库企业向所在地海关电子申请流程图中缺失步骤。（每题3分）

（3）请说明海关根据企业分类管理标准对加工贸易企业的分类（每题3分）

（4）

保税区适合所有仓库货物临时进出区步骤为：（1分）

出区：填写出库信息（2分）

海关保税科核准（2分）

接受核准信息出区（2分）

进区：填写进库请求（2分）

海关保税科核准（2分）

进区发送进库明细（2分）

（5）

请写出普通保税仓库企业的业务部门架构（分支每格2分，第二个空格6分）

（6）请选填下页流程图中缺失的环节。（10分）

见第（2）题：保税仓库企业（向所在地海关）电子申请流程图（7）

请选填下图中缺失的环节步骤。

苏州工业园综合保税区到上海浦东机场综合保税区保税货物转关流程图

（8）请写出保税区一日游的流程

出口复进口（一日游）客户交单：（1分）

→安排拖车拖货

→出口报关车辆入区交柜

→进口报关

→安排拖车入区提柜

→工厂卸货（每步骤3分）

（9）一般进出口货物有哪些基本特征？其报关过程有哪些基本程序？

答案：一般进出口货物是指在进出境环节缴纳了应征的进出口税费并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管，可以直接进入生产和消费领域流通的进出口货物。（2分）

其基本特征包括：1）进出境时缴纳进出口税费；

2）进出口时提交相关的许可证件；

3）海关放行即办结了海关手续。（各2分）

一般进出口货物报关的基本手续，通常是在进出境环节向海关申报、陪同海关查验、缴纳进出口税费和提取或装运货物等4个基本环节组成。（4分）

（10）、请选填货物分拨出保税区流程中缺失环节。（16分）

三、综合实务题（此题虽然题目字数及答案分析比较多，但所需做工作并不多）

A在下列案例中共有5个相关问题，请在各问题答案的选项中，选出一个或者一个以上正确答案

2011年6月，济南固茸电子有限公司(3701932595，适用B类管理，未实行海关加工贸易联网监管)持C42051356789号加工贸易手册从境外进口环氧树脂、晶粒、导线(这些材料均属允许类)等原材料一批，用于生产贴面二极管(允许类)出口。因为缺乏电镀设备，固茸公司申请将半成品交苏州固锝电子股份有限公司(3205331750，适用A类管理)电镀后运回济南进行后续加工。在生产过程中，环氧树脂产生了部分边角料。

请根据上述材料，解答下列问题：

1、以下关于固茸公司开展贴面二极管加工贸易银行保证金台账的表述，正确的有

（）Ａ．不设台账，不征收保证金Ｂ．设台账，不征收保证金

Ｃ．设台账，减半支付保证金Ｄ．设台账，征收保证金

2、固茸公司将半成品交固锝公司电镀的行为，属于

（）

Ａ．外发加工Ｂ．异地加工Ｃ．深加工结转Ｄ．跨关区委托加工

3、固茸公司申请将半成品交固锝公司电镀，应向海关提交的单证有

（）

Ａ．经营企业签章的“加工贸易货物外发加工申请表”

Ｂ．经营企业与承揽企业签订的加工合同或者协议

Ｃ．承揽企业营业执照复印件

Ｄ．经营企业签章的“承揽企业经营状况和生产能力证明”

4、以下关于固茸公司委托固锝公司电镀是否征收保证金的表述，正确的是

（）

Ａ．不征收保证金

Ｂ．减半征收保证金

Ｃ．固茸公司应当提供相当于委托固锝公司加工货物应缴税款金额的保证金或保函Ｄ．保证金或保函金额以加工货物所使用的保税料件应缴税款金额为基础确定

5、关于环氧树脂边角料，固茸公司可以

（）Ａ．内销Ｂ．结转Ｃ．退运Ｄ．放弃

B在下列案例中共有4个相关问题，请在各问题答案的选项中，选出一个或者一个以上正确答案

申海工业有限公司（上海松江出口加工区内A类独资企业）于2004年7月至2005年3月期间先后从新加坡、马来西亚、日本等国购进橡胶磨床、粉末集尘器、制胶机、自动送料机等多批用于生产的设备及模具。

2006、2007年间，该公司曾将其中部分设备运往区外进行维修。

2010年6月该公司因对生产线进行调整，决定将原进口的橡胶磨床、粉末集尘器等5台设备（原值USD63453.00，属于自动进口许可证管理）转售给深圳鹏海科技有限公司，并按规定向海关办理出区报关手续。

申海公司报关员在出区报关时以设备转让金额向海关申报，被海关退回要求修改，为此该报关员还被海关计分，并使该企业当年报关差错率达3%。

1、2004、2005年间，设备进口时（）

A．适用海关保税制度管理

B．应在出口加工区海关办理进口报关手续

C．应交验自动进口许可证

D．应填写出口加工区进境货物备案清单向海关申报

2、2006、2007年申海公司将设备运往区外维修，应（）

A．先报经主管海关核准

B．按照修理货物的管理规定办理出区手续

C．自运往区外维修出运之日起60天内运回区内

D．在运回区内时，将更换的零部件等一并运回区内

3、2010年6月设备转售鹏海公司，出区报关手续应按下列规定办理（）

A．应有鹏海公司按进口货物的有关规定办理报关手续

B．鹏海公司办理报关手续时，免予交验自动进口许可证

C．进口报关结束后，由申海公司填写“出口加工区出境货物备案清单”办理出区手续

D．设备转售区外，免予缴纳进口税

4．申海公司的申报被退回要求修改后（）

A．应将所填报的转让金额改为设备进口原值

B．修改后的申报数据向海关重新发送，原申报日期不变

C．海关对报关员记2分

D．该公司的管理类别调整B类

1、答案：BD

解释：该设备属特定减免税货物。

2、答案：ABCD

3、答案：ACD

解释：设备由出口加工区运往境内区外办理报关，一律由区外企业先办理，区外企业进口，区内企业出口，加工区内企业一律填写备案清单因此AC是正确的。出口加工区从境外进口的设备属于自动进口管理免交许可证件，由于进口的时候没有提交许可证件，因此内销的时候要补交，因此B不正确。D出口加工区机器设备出区，

由于这些设备属于特定减免税货物，其监管年限为5年，在2004年7月至2005年3月进口的，于2010年6月内销，监管年限已经届满，出区内销的时候不需要缴纳税费。因此D选项是正确的。

4、答案：AD

解释：申报日期为海关接受重新申报的日期。放行前修改记1分。该企业原为A类，报关单差错率在3%以下才能成为A类企业，因此被调整为B类企业。

C在下列案例中共有5个相关问题，请在各问题答案的选项中，选出一个或者一个以上正确答案

江苏新创轮胎有限公司(加工贸易B类管理企业)，使用现汇从境外购进天然橡胶和炭黑一批(价值100 000美元)，用于生产挖掘机轮胎出口。合同执行过程中，由于市场原因，申请将手册延期3个月。加工生产完毕后，尚剩余炭黑若干(价值1 000美元)。新创公司办理了相关海关手续后，将轮胎销至山东卡特机械有限公司，用做卡特公司进料加工手册项下料件，装配挖掘机后出口。

根据上述案例，解答下列问题：

1、经营企业在办理登记备案手续时，银行保证金台账应按下列规定办理（）

A．设立银行保证金台账，天然橡胶和炭黑均无须缴付保证金

B．天然橡胶按应征税款的50％缴付保证金，炭黑无须缴付保证金

C．天然橡胶按应征税款的100％缴付保证金，炭黑无须缴付保证金

D．天然橡胶和炭黑均按应征税款的50％缴付保证金

2、在合同执行过程中，企业办理变更手续的必要程序为（）

A．商务部门审批→海关受理变更→银行变更台账→海关变更手册

B．海关受理变更→银行变更台账→海关变更手册

C．商务部门审批→银行变更台账→海关变更手册

D．商务部门审批→银行变更台账→海关受理变更→海关变更手册

3、新创公司将轮胎售予卡特公司的经营行为属

（）

A．进料成品内销

B．外发加工

C．异地加工

D．深加工结转

4、对于新创公司剩余的炭黑，在手册有效期内，该企业可以按照下列方式处理

（）

A．凭商务主管部门“加工贸易保税进口料件内销批准证”，办理炭黑的进口报关纳税手续

B．向海关申请将炭黑转至本企业相同贸易方式下的另一份加工贸易合同

C．将炭黑退运出境

D．申请放弃炭黑，交由海关处理

5、若新创公司最终选择将炭黑作内销处理，关于缓税利息的表述正确的是

（）

A．缓税利息计息期限的终止日期为企业向海关申报内销之日

B．缓税利息率为中国人民银行公布的活期存款利率

C．缓税利息=补征税款×计息期限×缓税利息率/360

D．若缓税利息不足人民币50元，免于缴纳

1、【答案】 B

【解析】本题考核的知识点与银行保证金台账实施方式的适用相关。根据银行保证金台账制度的规定，加工贸易料件进口，除另有规定的外，应在合同备案时根据商品设限状况、企业类别及所在区域等实际情况，分别按“不转”、“空转”、“半实转”、“实转”等方式办理。本题所述情形表明：

(1)该加工贸易经营企业(同时也是加工企业)为B类管理企业；

(2)该加工贸易经营企业所在区域为江苏省；

(3)备案合同所列商品中的天然橡胶为限制类商品，而炭黑为允许类商品；

(4)备案合同金额在10 000美元以上。

据此，江苏新创轮胎有限公司开展进料加工业务，在银行保证金台账管理上，保税进口天然橡胶应适用的管理方式为“半实转”，保税进口炭黑应适用的管理方式为“空转”。故本题B选项应为正确选项。

2、【答案】 B

【解析】本题考核的知识点与变更加工贸易合同的管理相关。根据海关有关加工贸易合同备案的规定，已经海关登记备案的加工贸易合同，若其品名、加工期限等发生变化，除因贸易性质、商品品种不变，合同变更金额少于1万美元或合同延期不超过3个月，而无需经原审批部门(商务主管部门)审批的外，均应在合同有效期

内报原审批部门(商务主管部门)审批后，再向海关办理合同备案变更手续，开设台账的合同还应变更台账。本题所述情形表明：

(1)备案合同的贸易性质、商品品种未发生变化；

(2)备案合同金额未变更；

(3)变更的加工期限不超过3个月；

(4)合同备案时，已按规定办理了银行保证金台账手续。据此，该备案合同变更，

可简化商务主管部门审批手续，但须变更保证金台账。故本题B选项应为正确选项。

3、【答案】 D

【解析】本题考核的知识点与加工贸易货物备案及报关管理相关。根据海关规定：A选项进料成品内销，系指使用保税进口料件加工成品后转为内销的经营行为；B 选项外发加工，系指企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托别的企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工的产品运回委托的企业，并最终复出口的经营行为；C选项异地加工，系指一个直属海关的关区内加工贸易经营企业将进口料件委托另一个直属海关关区内的加工生产企业加工，成品回收后再组织出口的加工贸易经营方式；D选项深加工结转，系指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一直属海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营方式。本题所述情形即指D选项的深加工结转，故D选项为正确选项。

4、【答案】 B C D

【解析】本题考核的知识点与加工贸易货物备案及报关管理相关。本题四项备选答案，是针对新创公司完成合同后剩余炭黑所假设的不同管理方式。根据海关有关加工贸易余料处理的规定，其中A选项为余料内销，因余料金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3％以下且总值在人民币1万元以下，故不必报商务主管部门另行审批。B选项为余料结转，C选项为退运，D选项为申请放弃，均为符合海关规定的处理方式。

据此，该批剩余炭黑在手册有效期内，企业可以采取的应为B、C、D选项所述的处理方式。故本题B、C、D选项应为正确选项。

5、【答案】B C D

【解析】本题考核的知识点与加工贸易缓税利息的征收相关。根据海关有关内销保税进口料件需征收缓税利息的规定：缓税利息计算期限的终止日期应为海关填写税款缴款书之日；缓税利息的计算公式为缓税利息=补征税款×计息期限(天数)×缓税利息率/360；缓税利息起征点为人民币50元。故C、D应为正确选项。

根据命题当年《教材》内容，缓税利息率为中国人民银行公布的“短期贷款利率”，故命题当年B为错误选项。根据现行规定，缓税利息率为中国人民银行最新公布的活期存款利率，故B选项现亦为正确选项。

D在下列案例中共有5个相关问题，请在各问题答案的选项中，选出一个或者一个以上正确答案

广州大洋塑料制品有限公司与香港纬元贸易有限公司签订印花塑料餐具加工合同，由纬元公司向大洋公司免费提供ABS树脂一批，并支付加工费，成品由纬元公司在境外销售。大洋公司为此向海关申领了加工贸易手册。在加工过程中，由于没有印花设备，大洋公司报经主管海关同意后，将半成品交深圳威龙胶印有限公司印花后运回。在合同执行过程中产生的1 000千克边角料作内销处理，合同执行完毕，大洋公司向主管海关报核。

根据上述案例，解答下列问题：

1、大洋公司与纬元公司之间、大洋公司与威龙公司之间的行为关系分别属

（）

A．来料加工和外发加工

B．进料加工和进料深加工结转

C．来料加工和异地加工

D．来料加工和来料深加工结转

2、关于该加工贸易合同的备案，下列表述正确的是

（）

A．大洋公司到威龙公司所在地海关备案

B．大洋公司到本企业所在地海关备案

C．威龙公司到大洋公司所在地海关备案

D．威龙公司到本企业所在地海关备案

3、大洋公司向海关申请将半成品交深圳威龙公司加工时，应当提供的单证包括

（）

A．大洋公司签章的加工贸易保税货物深加工结转申请表

B．大洋公司签章的加工贸易货物外发加工申请表

C．大洋公司签章的异地加工贸易申请表

D．大洋公司签章的承揽企业经营状况和生产能力证明

4、大洋公司应在下列规定期限内向海关报核

（）

A．加工贸易手册到期之日起15日内

B．加工贸易手册到期之日起30日内

C．加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起15日内

D．加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起30日内

5、下列关于加工贸易边角料内销征税的表述，正确的是

（）

A．按申报数量计征进口税

B．以内销申报时同时进口的相同货物的成交价格为基础确定完税价格

C．以料件的原进口成交价格为基础确定完税价格

D．适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率

1、【答案】 A

【解析】本题考核的知识点与确定加工贸易经营形式及当事人之间的行为关系相关。在本案例中，广州大洋、香港纬元和深圳威龙三家公司直接或者间接参与了该项加工贸易经营活动，他们之间分别存在着不同的关系：

(1)由香港纬元公司提供进口料件，支付加工费和在境外销售成品，广州大洋公司

负责加工成品并赚取加工费，故两者之间存在着与来料加工业务有关的行为关系。

(2)广州大洋公司经海关批准，将半成品交深圳威龙公司印花，虽已跨关区，但仅

属某道工序的加工，且加工完毕即运回本企业，故两者之间存在着与外发加工有关的行为关系。

在本题的备选答案中，唯有A选项同时正确描述了三家公司之间的上述两种(即来料加工与外发加工业务)行为关系，故应为正确选项。

2、【答案】 B

【解析】本题考核的知识点与加工贸易规定的备案地点相关。本案例述及的加工贸易(来料加工)经营企业为广州大洋公司，加工企业亦为广州大洋公司，而深圳威龙公司则承揽了印花塑料餐具加工过程中印花工序的外发加工(不是异地加工或深加工结转)业务。按海关对加工贸易的管理规定，加工贸易应由经营企业到加工企业的所在地海关办理加工贸易合同的登记备案手续。鉴于广州大洋公司既是经营企业，又是加工企业，且加工过程中发生的外发加工业务并无登记备案的要求，故本题B选项为正确选项。

3、【答案】 B D

【解析】本题考核的知识点与办理加工贸易备案手续应递交的单证相关。按海关对加工贸易外发加工的管理规定，广州大洋公司申请将半成品交深圳威龙公司加工时，应向海关提交包括经营企业签章的“加工贸易货物外发加工申请表”等列名单

证4种，以及海关需要收取的其他单证和材料。本题备选答案中的B、D两选项与外发加工申请有关，故为正确选项。

4、【答案】 B D

【解析】本题考核的知识点与办理加工贸易核销手续的期限相关。海关规定，加工贸易经营企业应当在规定的期限内将进口料件加工成品复出口，并应自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关报核。本题备选答案中B、D两选项与案例述及的合同执行完毕原意一致，且符合上述有关报核期限的海关规定，故为正确选项。

5、【答案】 A D

【解析】本题考核的知识点与加工贸易货物转内销的税收征管相关。海关对加工贸易货物转内销在征税的数量、征税的完税价格、征税的税率及缓税利息等方面均有明确的规定，其中对本题述及的边角料内销征税则具体规定为：

(1)直接按申报数量计征进口税；

(2)以内销价格作为完税价格；

(3)适用海关接受办理纳税之日实施的税率；

(4)免付缓税利息。

对照本题备选答案，其中A、D两选项符合上述海关规定，应为正确选项。

E在下列案例中共有5个相关问题，请在各问题答案的选项中，选出一个或者一个以上正确答案

某显示系统公司是一家经海关批准，采用电子账册模式管理的加工贸易联网企业。该公司从某保税仓库提取前期购买的ABS塑料粒子和色母料一批，用于生产显示器外壳返销境外。其中，色母料规格型号繁多，在企业内部采用“料号级”方式管理，而在电子账册备案时，则进行了“项号级”的归并。

该公司生产A型号的显示器外壳，每个显示器外壳中所含的ABS塑料粒子的重量为1千克，在生产过程中的工艺损耗率为20%。该公司据此向海关进行单耗申报。

由于市场状况发生变化，该公司报经商务主管部门批准，将部分显示器外壳内销。

根据上述案例，解答下列问题：

1、该公司应当向海关申请建立

（）

A．E账册 B．H账册 C．IT账册 D．K账册

2、该公司从保税仓库提取ABS塑料粒子和色母料办理报关手续时，应填制（）

A．进口货物报关单 B．出口货物报关单