2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入费用利润
2020年初级会计资格考试辅导初级会计实务：第五章收入、费用和利润
第五章收入、费用和利润收入、费用和利润导入及考情分析—t巷业KA• 1成本・1税金・斗蓋用・2损失十4收益二营业利長曽业外4 -曹业外支出卡得擁用単净利闾（续松作业完成《应试指南》192-193页第五章案例导入利润表的填制。
收入、费用和利润导入及考情分析考情分析本章是《初级会计实务》中很重要的一章，考试覆盖了单选、多选、判断、不定项选择题等全部题型。
历年考试情况为2019年22分，2018年22分，2017年20分，预计今年考试分数在25分之间。
最近三年无纸化考试大部分试题是按照每章每节知识点独立考核，考试难度明显下降。
教材变化本章按照最新收入准则进行修改。
第一节收入20分〜收入基础知识知识点：收入概念、一般销售商品业务收入的处理一、收入概念★收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
般销售商品业务收入的处理【★案例1】（1 ）福喜公司（一般纳税人）向有福公司销售商品一批，售价为100万元，增值税13万元；收到商业承兑汇票一张，票面金额为113万元，期限为6个月。
一手交钱，确认收入：借：应收票据113贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）（2）该批商品已经发出，福喜公司代垫运输费借：应收账款 2贷：银行存款 2（3）该批商品成本为80万元。
一手交货，确认成本：借：主营业务成本80贷：库存商品80知识点：已经发出但不能确认收入的处理★已经发出但不能确认收入的处理如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的件，即钱收不到），则不应确认收入。
132万元，款项尚未收到，会计分录如下:相关条件（最主要的是对价“很可能收回“的条本节主要内容通过“发出商品”核算已发出但客户未取得商品控制权的成本。
【案例2】3月1日，服装生产商福喜公司（一般纳税人）委托来福士商场（一般纳税人）代销10套西装，每套售价0.2万元，每套成本0.1万元。
双方约定：福喜公司按售价的10%向来福士商场支付手续费。
2020年初级会计实务 5.3 利润
加：其他收益 投资收益（损失一） 公允价值变动收益（损失一） 资产处置收益（损失一） 净敞口套期收益（损失一）
营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本 其他收益：主要是指企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助。 净利润与其他综合收益的税后净额的合计金额为综合收益总额。
与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
【判断题】（2017年）损失是指由企业非日常活动所发生的，会导致所 有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（）
『正确答案』√
• 2.利润的计算
一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 资产减值损失 信用减值损失 二、营业利润（亏损以“一”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“一”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 六、综合收益总额 七、每股收益
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2020年初级会计实务
第五章 收入、费用和利润
• 一、利润的构成 1.利润与利得 利润：包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和
损失等。 利得：指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、
与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失：指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、
『正确答案』C 『答案解析』营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＝60＋10＝70（万元）
• 【多选题】（2017年）下列各项中，属于工业企业营业收入的有（ ） 。 A.债权投资的利息收入 B.出租无形资产的租金收入 C.销售产品取得的收入 D.出售无形资产的净收益
『正确答案』BC 『答案解析』选项A，计入投资收益；选项B，计入其他业务收入；选项C， 计入主营业务收入；选项D，计入资产处置损益。
2020初级会计实务《初级会计实务》经典必考题库 第五章 收入费用利润
2020初级会计实务《初级会计实务》经典必考题库第五章收入费用利润1.2013 年 4 月 12 日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总额为 3000 万元，预计合同总成本为 2100 万元，至 2013 年 12 月 31 日该企业实际发生总成本为 1400 万元，但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本1050 万元，2013 年度该企业应确认的该劳务收入为( )万元。
A.1400B.2100C.2900D.1050【答案】D【解析】由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠地估计，已经发生的劳务成本预计能够部分得到补偿，所以按照能够得到补偿的 1050 万元来确认劳务收入，2013 年度该企业应确认的劳务收入的金额为 1050 万元。
2.下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有( )。
A.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入B.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入【答案】ACD【解析】采用预收货款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入。
3.企业对外提供的劳务分属不同会计期间且资产负债日提供劳务的交易结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比法确认其当期劳务收入。
( )【答案】√4.下列各项中，属于企业让渡资产使用权收入的有()A.股权投资取得的现金股利B.处置无形资产取得的净收益C.接受捐赠取得的现金D.出租固定资产取得的租金【答案】AD【解析】选项 B.C 计入营业外收入，不属于让渡资产使用权收入。
5.企业债权投资获得的利息收入属于让渡资产使用权收入。
( )【答案】√【解析】让渡货币资金使用权。
6.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，企业应在销售折让发生时冲减当期销售商品收入。
2020年初级会计职称考试《初级会计实务》密训刷题 --第五章 收入、费用和利润
2020年初级会计职称考试《初级会计实务》密训刷题第五章收入、费用和利润考点：收入确认的前提条件【多选】下列各项中，属于收入确认的前提条件有( )。
A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.合同必须是书面合同C.合同具有商业实质D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回【答案】ACD【解析】收入确认的前提条件包括合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务、合同明确了合同各方与所转让的商品(或提供的劳务)相关的权利和义务、合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款、合同具有商业实质、企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回，五个条件(“四有一收回”)。
选项B 错误。
考点：收入确认和计量的步骤【变】【多选】下列收入确认计量的各步骤中，主要与收入确认有关的有( )。
A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.将交易价格分摊至各单项履约义务D.履行每一单项履约义务时确认收入【答案】ABD【解析】选项C，将交易价格分摊至各单项履约义务，属于与收入计量相关的步骤。
【判断】交易价格是企业因向客户转让商品而已经收取的对价金额。
( )【答案】×【解析】交易价格是企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。
【判断】企业应当在客户取得相关商品所有权时确认收入。
( )【答案】×【解析】企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。
考点：收入核算相关科目【多选】下列各项中，制造业企业应记入其他业务收入的有( )。
A.制造业企业转让商标使用权取得的收入B.销售原材料取得的收入C.制造业企业取得经营出租固定资产的收入D.销售产品收取的增值税销项税额【答案】ABC【解析】选项D，记入应交税费—应交增值税(销项税额)。
【单选】关于委托方采用支付手续费方式委托代销商品会计处理，表述正确的是( )。
A.发出商品时确认销售收入B.收到委托方代销清单时确认销售收入C.支付的代销手续费计入主营业务成本D.发出商品时暂不作会计处理【答案】B【解析】选项A，委托方在收到代销清单时确认销售收入;选项C，支付的手续费计入销售费用;选项D，委托方发出商品时进行账务处理，借记发出商品，贷记库存商品。
初级会计实务 费用、利润、财务报表必刷题(含答案)
第五章 收入、费用和利润考点6：其他业务成本【例•多选题1】下列各项中，应计入制造业企业其他业务成本的有（ ）。
（2020年）A. 经营租出固定资产的折旧额B. 经营租出无形资产的摊销额C. 销售原材料的实际成本D. 出租包装物的摊销额【例•多选题2】下列各项中，属于制造业企业“营业成本”核算内容的有（ ）。
（2019年）A.结转出售材料的成本B.预提产品质量保证损失C.计提设备在出租期间的折旧费D.转销出售设备的账面价值考点7：期间费用1【例•多选题3】下列各项中，导致企业期间费用增加的有（）。
（2019年）A.确认销售人员的薪酬B.计提行政部门固定资产的折旧费C.以银行存款支付生产车间的水费D.以银行存款偿还银行短期借款的本金【例•多选题4】下列各项中，企业应通过“销售费用”科目核算的有（）。
（2018年）A.专设的售后服务网点的业务费B.销售商品发生的保险费C.专设的销售网点的折旧费D.销售商品发生的运输费【例•多选题5】下列各项中，应计入管理费用的有（）。
（2019年）A.合同违约支付的诉讼费B.专设销售机构发生的计算机维修费用C.聘请会计师事务所支付的审计费用D.筹建期间发生的开办费【例•单选题6】2018年度，某企业“财务费用”科目核算内容如下，短期借款利息支出600万元，银行存款利息收入20万元，银行承兑汇票的手续费支出10万元。
不考虑其他因素，2018年度该企业利润表中“财务费用”项目的本年金额为（）万元。
（2019年）A.580B.590C.600D.610考点8：营业外收支2【例•多选题7】下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。
（2020年）A.转销无法支付的应付账款B.收发计量差错造成的原材料盘盈利得C.出租包装物的租金收入D.无法查明原因的现金溢余【例•单选题8】下列各项中，企业应确认为营业外支出的是（ ）。
（2020年）A. 购进材料发生的定额内合理损耗B. 核销确实无法收回的应收款项C. 对外捐赠发生的支出D.支付银行承兑汇票手续费考点9：利润的构成3【例•单选题9】某企业2018年发生的销售商品收入为1 000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，短期借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元，因违约支付罚款15万元。
2020初级会计考试《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润
2020初级会计考试《初级会计实务》第五章收入、费用和利润一、容提要本章首先解析了收入的确认原则、确认条件及收入确认计量的步骤，继而对某时点履约业务的收入确认原则作了解析，并在此基础上案例解析了委托代销业务的会计处理，商业折扣、现金折扣及销售退回的会计处理；对于期间履约的业务，则以案例方式展示了合同履约成本、合同取得成本及相关会计处理。
本章还对费用的界定及分类作了详细地解析，并对利润的构成及计算流程作了理论及案例解析。
二、关键考点1.收入的确认原则；2.收入确认的前提条件；3.收入确认和计量的步骤；4.委托代销业务的会计处理；5.商业折扣、现金折扣和销售退回的会计处理；6.期间履约业务的界定；7.合同履约成本、合同取得成本的会计处理；8.期间费用的界定；9.营业外收入、营业外支出的界定；10.利润的构成及计算。
三、本章知识点讲解知识点：收入的概念收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
【备注】本章不包括如下业务：①出租资产的租金收益；（租赁准则）②债权投资的利息收益；（金融工具准则）③股权投资的股利收益；（金融工具准则、长期股权投资准则）④保险公司的保费收入；（与保费有关的准则）⑤以非存货交换非货币性资产的业务。
（非货币性资产交换准则）知识点：收入确认的原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。
【备注】取得商品控制权包括以下三个要素：①能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。
②主导该商品的使用。
③能够获得几乎全部的经济利益。
知识点：收入确认的前提条件企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；②该合同明确了合同各方与所转让的商品（或提供的服务，以下简称转让的商品）相关的权利和义务；③该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
2020初级会计实务第五章收入、费用和利润经典考题及答案
第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.（2015年改）2×14年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10 000元，增值税税额为1 300元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、n/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。
2×14年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额为（）元。
A.11 074B.11 400C.11 100D.11 300『正确答案』C『答案解析』甲公司实际收到的金额＝10 000＋1 300－10 000×2%＝11 100（元）。
2.下列各项中，工业企业不应通过“其他业务收入”科目核算的是（）。
A.出售固定资产取得的价款B.随同商品销售单独计价包装物的销售收入C.销售生产用原材料取得的收入D.出租闲置设备收取的租金『正确答案』A『答案解析』选项A，出售固定资产取得的价款应记入“固定资产清理”科目的贷方。
3.（2008年）下列各项中，工业企业应记入“其他业务成本”科目的是（）。
A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损的净损失『正确答案』B『答案解析』选项A，库存商品盘亏净损失，应根据盘亏原因记入“管理费用”或“营业外支出”；选项B，经营租出固定资产的折旧，应记入“其他业务成本”；选项C，向灾区捐赠的商品成本，应记入“营业外支出”；选项D，火灾导致原材料毁损的净损失，应记入“营业外支出”。
4.2019年10月，某企业签订一项劳务合同，合同总价款为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订合同时已收取。
上述合同对该企业来说属于一段时期内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定。
2019年已确认收入80万元，截至2020年年底，履约进度为60%。
不考虑其他因素，2020年企业应确认的收入为（）万元。
A.64B.144C.100D.180『正确答案』C『答案解析』2020年应确认的收入＝300×60%－80＝100（万元）。
2020年《初级会计实务》第二轮章节练习第五章收入、费用和利润
2020年《初级会计实务》第二轮章节练习第五章收入、费用和利润第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入（）科目。
A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.其他业务成本2.下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。
A.销售材料收到的价款B.销售商品收到的价款C.销售固定资产收到的价款D.销售无形资产收到的价款3.下列各项中，不应计入其他业务成本的是（）。
A.经营出租设备计提的折旧额B.出借包装物的成本摊销额C.出售原材料结转的成本D.随同商品出售单独计价的包装物成本4.甲企业2013年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A.95B.130C.140D.1455.某企业为筹集生产经营所需资金于2013年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5％，截至2014年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元。
A.25B.20C.27D.306.某工业企业2014年度营业利润为2520万元，主营业务收入为4 000万元，财务费用为15万元，营业外收入为50万元，营业外支出为40万元，所得税税率为25％。
假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为（）万元。
A.1 890B.1 897.5C.1 505.6D.2 996.257.甲企业2013年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。
该企业2013年应交所得税为（）万元。
A.940B.980C.1 040D.1 0608.甲公司当期应交所得税为500万元，递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。
初级会计实务第五章收入、费用和利润2
出租包装物摊销 出售包பைடு நூலகம்物成本 转入本年利润
借记“其他业务成本”，贷记“原材料” 借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧” 借记“其他业务成本”，贷记“累计摊销”
借记“其他业务成本”，贷记“周转材料”
借记“本年利润”，贷记“其他业务成本”
【例题▪计算题】2019年5月2日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上 注明的售价为10000元，增值税税额为1300元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成 本为7000元。
【例题·多选题】下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。 A.销售材料的成本 B.支付的委托代销商品代销费用 C.计入合同取得成本的销售佣金摊销 D.提供服务应摊销的合同履约成本
『正确答案』BC 『答案解析』选项A，销售材料成本计入其他业务成本；选项BC都计入销售费用；
【例题·多选题】下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有（ ）。 A.生产领用包装物成本 B.出租包装物的成本 C.结转随同产品出售单独计价的包装物成本 D.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本
（1）销售产品时：
借：应收账款
113000
贷：主营业务收入
100000
应交税费—应交增值税（销项税额）
13000
借：主营业务成本
80000
贷：库存商品-甲产品
80000
（2）销售退回时： 借：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 借：库存商品-甲产品 贷：主营业务成本
100000 13000
113000 80000
80000
【例题·单选题】销售库存商品，收到价款200万元，该商品成本170万元，已提存货 跌价准备35万元，应结转销售成本（ ）万元。
2020年初级会计实务考试 第05章 收入、费用和利润 课后练习
第五章收入、费用和利润一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1.下列各项中，不符合会计要素收入定义的是（）。
A.出售材料收入B.出售单独计价的包装物收取的价款C.销售商品收入D.固定资产报废净收益2.下列选项中，属于主营业务收入的是（）。
A.烟草公司销售香烟收入B.工业企业销售原材料收入C.水泥厂出租办公楼的租金收入D.工业企业出租包装物的租金收入3.下列各项会计科目中，期末通常有余额的是（）。
A.合同履约成本B.主营业务收入C.其他业务收入D.管理费用4.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，按其成本应贷记的科目是（）。
A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本5.2019年8月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。
该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元（不考虑增值税）。
假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（）万元。
A.20B.100C.110D.1136.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2019年10月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。
销售合同约定的现金折扣条件为：，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。
不考虑其他因素，该客户于2019年10月15日付款时应享有的现金折扣为（）元。
A.5200B.3600C.4068D.40007.甲公司接受一项设备安装服务，该服务可以一次完成。
同行业服务收入标准为11万元，但双方合同总价款规定为10万元，实际发生安装成本6万元。
该安装服务属于甲公司的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入的金额为（）万元。
A.11B.10C.6D.08.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照（）金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
2020初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章收入、费用和利润
【练一练】
（2019年多选）下列各项中，确认商品销售收入时，
企业与客户之间的合同应同时满足的条件有（ABC）D。
A.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款 B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务 C.该合同具有商业实质且企业因向客户转让商品而有权取
（二）收入确认的前提条件
当企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业 在客户取得相关商品控制权时确认收入：
1.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务； 2.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务； 3.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款； 4.该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金
A.对外提供运输服务取得的劳务收入 B.对外出租闲置设备取得的租金收入 C.出售自产产品取得的销售收入 D.受托代销商品，取得的手续费收入
【解析】选项C，计入主营业务收入。
【练一练】
（2019年判断）企业随同商品出售而单独计价的 包装物收入应确认为其他业务收入。
√
【练一练】
（2015年单选）下列各项中，应确认为其他业务
【举例】
5.履行各单项履约义务时确认收入
企业应当在履行了合同中的履约义务，即客户取得 相关商品控制权时确认收入。
企业将商品的控制权转移给客户，首先判断履约义 务是否满足在某一时段内履行的条件，如不满足， 则该履约义务属于在某一时点履行的履约义务。
二、收入核算应设置的会计科目
1.主营业务收入（损益类） 核算内容：销售商品、提供服务等主营业务产生
为其他业务收入的有（BCD）。
A.出售固定资产残料变价收入 B.随产品出售单独计价的包装物收入 C.出租闲置生产设备租金收入 D.转让专利使用权收入
2020《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润(最新习题PPT版)
贷：应收账款
20340
10.甲公司2019年10月承接了一项安装服务，合同总收入为1000万 元，合同预计总成本为500万元，合同价款已收取，甲公司按照履约 进度确认收入。2019年已经确认400万的收入，至2020年年底，该 安装服务的履约进度累计为70%。2020年甲公司应确认的收入为（ ）万元。
A.在途物资 B.发出商品 C.库存商品 D.主营业务成本
【答案】C 【解析】企业对于发出的商品，在不符合收入确认条件时，应按发出商 品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。
5.2019年8月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专 用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为 80万元。该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元 （不考虑增值税）。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商 品收入的金额为（ ）万元。
80
贷：库存商品
80
6.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年10 月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增 值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品 ，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为：2/10,1/20 ，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户 于2019年10月15日付款时应享有的现金折扣为（ ）元。
2020 全国会计初级
《初级会计实务》习题班
CHUJIKUAIJISHIWU
where there is a will,there is a way
第五章 收入、费用和利润
一、单项选择题
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。 多选、错选、不选均不得分。
2020年初级会计资格考试辅导初级会计实务：第五章收入、费用和利润
第五章收入、费用和利润收入、费用和利润导入及考情分析作业完成《应试指南》192-193页第五章案例导入利润表的填制。
收入、费用和利润导入及考情分析考情分析本章是《初级会计实务》中很重要的一章，考试覆盖了单选、多选、判断、不定项选择题等全部题型。
历年考试情况为2019年22分，2018年22分，2017年20分，预计今年考试分数在20分～25分之间。
最近三年无纸化考试大部分试题是按照每章每节知识点独立考核，考试难度明显下降。
教材变化本章按照最新收入准则进行修改。
第一节收入本节主要内容收入基础知识知识点：收入概念、一般销售商品业务收入的处理一、收入概念★收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
二、一般销售商品业务收入的处理【★案例1】（1）福喜公司（一般纳税人）向有福公司销售商品一批，售价为100万元，增值税13万元；收到商业承兑汇票一张，票面金额为113万元，期限为6个月。
一手交钱，确认收入：借：应收票据 113贷：主营业务收入 100应交税费——应交增值税（销项税额）13（2）该批商品已经发出，福喜公司代垫运输费2万元，款项尚未收到，会计分录如下：借：应收账款 2贷：银行存款 2（3）该批商品成本为80万元。
一手交货，确认成本：借：主营业务成本 80贷：库存商品80知识点：已经发出但不能确认收入的处理★已经发出但不能确认收入的处理如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的相关条件（最主要的是对价“很可能收回“的条件，即钱收不到），则不应确认收入。
通过“发出商品”核算已发出但客户未取得商品控制权的成本。
【案例2】3月1日，服装生产商福喜公司（一般纳税人）委托来福士商场（一般纳税人）代销10套西装，每套售价0.2万元，每套成本0.1万元。
双方约定：福喜公司按售价的10%向来福士商场支付手续费。
截至3月底，来福士商场共销售西装5套，总售价为1万元，增值税额为0.13万元，款已收。
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入费用利润(1)
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入、费用和利润第一节收入1. 下列各项中，关于收入确认与计量的表述正确的有（）。
A.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入B.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认D.客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明其取得该商品的控制权*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项D错误，客户必须拥有现时权利，客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明其尚未取得该商品的控制权。
2. 下列关于收入确认的前提条件表述正确的有（）。
A.该合同明确了合同各方与所转让的商品相关的权利和义务B.该合同有明确的与所转让的商品相关的风险和时间分布C.该合同如不具有商业实质，可以根据合同各方已批准的合同确认收入D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回[单选题] *A(正确答案)答案解析：选项B，该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款，不是风险和时间分布；选项C，该合同具有商业实质，才能确认收入，没有实质不能确认收入；选项D，企业因向客户转让商品而有权取得的对价应是很可能收回，不是可能收回。
3. 下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。
A．出租包装物实现的收入B．对外提供运输服务取得的收入C．对外出租闲置设备取得的租金收入D．出售自产产品取得的销售收入*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项ABC通过“其他业务收入”科目核算；选项D通过“主营业务收入”科目核算。
4. 下列属于收入确认与计量的步骤的有（）。
A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格和合同履约成本D.将交易价格分摊至各项履约义务*B(正确答案)D(正确答案)答案解析：选项A属于收入确认的前提条件；选项C只应包括确定交易价格；5. 下列关于收入确认与计量的表述正确的有（）。
2020初级会计实务_第五章 收入、费用和利润
第五章收入、费用和利润考情分析本章主要介绍了收入、费用和利润三大会计要素，内容较多，难度较大，是历年考试中的重点章节，覆盖了单选题、多选题和判断题。
同时，由于本章可与包括资产、负债、财务报表等多个章节紧密结合，所以，也可以采用不定项选择题的形式进行考查。
本章收入部分按照新准则重新编写。
知识点：收入的确认与计量★★收入的确认方式：应当反映其向客户转让商品或提供服务的模式；收入的计量：应当反映其转让商品或提供服务而预期有权收取的对价金额。
一、收入确认的原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
三要素：一是能力，即客户有现时权利主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益；二是主导该商品的使用；三是能够获得几乎全部经济利益。
【提示1】客户是指与企业订立合同以向该企业购买其日常活动产出的商品并支付对价的一方。
【提示2】本章所称商品，既包括商品，也包括服务。
【提示3】本章的收入不涉及企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利以及保费收入等。
二、收入的确认和计量的步骤【提示】一般而言，确认和计量任何一项合同收入应考虑全部的五个步骤，但履行某些合同义务确认收入不一定都经过五个步骤，如某项合同仅为单项履约义务时，可以从第三步直接进入第五步确认收入，不需要第四步（分摊交易价格）。
（一）识别与客户订立的合同：合同——指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议。
合同有书面形式、口头形式以及其他形式。
企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入：（收入确认的前提条件）①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；②该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；④该合同具有商业实质；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
（二）识别合同中的单项履约义务：履约义务——指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺。
2020年初级会计职称《初级会计实务》--第五章 收入、费用和利润
第三步，确定交易价格。交易价格是指企业因向客户转让商品而预期 有权收取的对 价金额，不包括企业代第三方收取的款项（如增值税）以 及企业预期将退还给客户的款 项。合同条款所承诺的对价，可能是固定 金额、可变金额或两者兼有。例如，甲公司与 客户签订合同为其建造一 栋厂房，约定的价款为100万元，4个月完工，交易价格就是 固定金额 100万元；假如合同中约定若提前1个月完工，客户将额外奖励甲公司10 万 元，甲公司对合同估计工程提前1个月完工的概率为95%,则甲公司预 计有权收取的对 价为110万元，因此交易价格包括固定金额100万元和可 变金额10万元，总计为110 万元。
（三）收入确认和计量的步骤 第二步，识别合同中的单项履约义务。履约义务是指合同中企业向客
户转让可明确 区分商品或服务的承诺。企业应当将向客户转让可明确区 分商品（或者商品的组合）的 承诺以及向客户转让一系列实质相同且转 让模式相同的、可明确区分商品的承诺作为单 项履约义务。例如，企业 与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，该安装服务 简单，除 该企业外其他供应商也可以提供此类安装服务，该合同中销售商品和提供 安装 服务为两项单项履约义务。若该安装服务复杂且商品需要按客户定 制要求修改，则合同 中销售商品和提供安装服务合并为单项履约义务。
最近3年题型题量分析表
题型年份 单项选择题
2019年
2题3分
2018年
2题3分
多项选择题 — —
判断题 — —
不定项选择题 5题10分 5题10分
合计 13分 13分
2017年
4题6分
4题8分 3题3分
4题8分
25分
第五章 收入、费用和利润
第一节 收 入
企业在确认和计量收入时，应遵循的基本原则是：确认收入 的方式应当反映其向客 户转让商品或提供服务的模式，收入的 金额应当反映企业因转让商品或提供服务而预期有权收取的对价 金额。通过收入确认和计量能进一步如实地反映企业的生产经营 成果， 准确核算企业实现的损益。
2020年《初级会计实务》笔记与真题第五章 收入、费用和利润(二)费用
2020年《初级会计实务》笔记与真题第五章收入、费用和利润（二）费用第二节费用一、营业成本（一）主营业务成本指企业销售商品、提供服务等经常性活动所发生的成本。
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品/合同履约成本【例5-10】销售产品【例5-11】先销售后退回（二）其他业务成本其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。
借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料/累计折旧/累计摊销/周转材料【例5-13】销售材料【例5-14】出租非专利技术【例5-15】出售单独计价的包装物【例5-13】2019年5月10日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税税额为1 300元，款项已由银行收妥。
该批原材料的实际成本为7 000元。
该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。
借：银行存款11 300贷：其他业务收入10 000应交税费—应交增值税（销项税额） 1 300借：其他业务成本 7 000贷：原材料 7 000【例5-15】2x19年11月22日，某公司因销售商品领用单独计价的包装物的实际成本为40 000元，开具的增值税专用发票上注明价款为100 000元，增值税税额为13 000元，款项已存入银行。
销售商品领用单独计价包装物属于销售商品和包装物两项履行的履约义务。
该公司确认商品销售收入的同时应编制如下会计分录：（1）出售包装物时：借：银行存款 113 000贷：其他业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 43 000（2）结转出售包装物成本时：借：其他业务成本40 000贷：周转材制——包装物 40 000其他业务收入科目与其他业务成本科目：考法：①计入营业成本项目的业务？（2019多）②计入其他业务成本账户的业务？（2013～2015多）（2017多）（2018单多）（2019多判）③计入其他业务收入账户的业务？（2014多）（2015多）（2018多2）（2019多）④材料销售的会计处理？（不定项）的有（）。
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2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入费用利润第二节费用1. 下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。
A.对外出租闲置设备取得的租金收入B.出售自产产品取得的销售收入C.转让无形资产使用权的收入D.对外提供运输服务取得的劳务收入*A(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：选项B，计入主营业务收入。
2. 下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（）。
A.销售原材料结转的实际成本B.销售商品结转的实际成本C.结转随同产品出售单独计价的包装物成本D.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本*A(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项B，结转销售商品的成本计入主营业务成本；选项D，结转随同产品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用。
3. 下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。
A.出租固定资产的折旧费B.管理不善导致的存货盘亏净损失C.台风造成的财产净损失D.捐赠支出[单选题] *A(正确答案)答案解析：选项B，管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用；选项CD，自然灾害等原因导致的财产损失和捐赠支出计入营业外支出。
4. 下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。
A.出租无形资产的摊销额B.经营租赁出租设备计提的折旧C.出售不需用材料的成本D.出租包装物的摊销额*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：5. 销售库存商品，收到价款200万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（）万元。
A.135B.200C.170D.165[单选题] *A(正确答案)答案解析：因为已经计提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本＝170－35＝135（万元）。
借：主营业务成本 135存货跌价准备35贷：库存商品1706. 2016年10月，甲公司销售商品实际应交资源税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交增值税15万元、土地增值税3万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（）万元。
A.58B.63.8C.61.5D.80.3[单选题] *C(正确答案)答案解析：“税金及附加”项目金额＝38＋20＋（20＋15）×（7%＋3%）＝61.5（万元）。
7. 下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（）。
A.销售自产应税化妆品应交的消费税B.进口原材料应交的关税C.购进生产设备应交的增值税D.购入土地使用权应交纳的契税[单选题] *A(正确答案)答案解析：选项B，计入原材料的入账成本；选项C，通过“应交税费”科目核算；选项D，计入无形资产的入账成本。
8. 下列各项中，应记入“税金及附加”科目的有（）。
A.自用办公楼应交的城镇土地使用税B.销售应税矿产品应交的资源税C.销售商品应交的增值税D.工程自用应税消费品应交的消费税*A(正确答案)B(正确答案)答案解析：选项C，是价外税，销售商品应交的增值税计入“应交税费——应交增值税”；选项D，工程自用应税消费品应交的消费税是为取得资产而发生的，应计入工程成本。
9. 下列各项中，应计入管理费用的有（）。
A.合同违约支付的诉讼费B.专设销售机构发生的计算机维修费用C.聘请会计师事务所支付的审计费用D.筹建期间发生的开办费*A(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：选项B，计入销售费用。
10. 下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。
A.收回应收账款发生的现金折扣B.生产车间机器设备的日常修理费C.生产车间机器设备的折旧费D.生产车间发生的环境保护税[单选题] *B(正确答案)答案解析：选项A，计入财务费用；选项C，计入制造费用；选项D，计入税金及附加。
11. 2017年4月，某企业发生行政管理部门工资50万元，诉讼费5万元，销售商品时发生的装卸费价税合计3万元，发生银行汇票手续费2万元，该企业4月应计入管理费用的金额是（）万元。
A.55B.50C.60D.58[单选题] *A(正确答案)答案解析：计入管理费用的金额＝50＋5＝55（万元）。
销售商品发生的装卸费应计入销售费用，银行汇票手续费应计入财务费用。
12. 下列各项中，企业应计入销售费用的是（）。
A．随同商品出售单独计价的包装物成本B．预计产品质量保证损失C．因产品质量原因给予客户的销售折让D．行政管理部门人员报销的差旅费[单选题] *B(正确答案)答案解析：选项A计入其他业务成本；选项C应当在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额；选项D计入管理费用。
13. 下列各项中，企业应计入销售费用的有（）。
A．随同商品销售不单独计价的包装物成本B．销售过程中代客户垫付的运输费C．预计产品质量保证损失D．已售商品的成本*A(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项B计入应收账款；选项D计入主营业务成本。
14. 下列各项中，应计入销售费用的是（）。
A.推广新产品的宣传费B.销售商品发生的商业折扣C.销售商品发生的销售退回D.销售产品发生的现金折扣[单选题] *A(正确答案)答案解析：选项B，发生的商业折扣直接从售价中扣减；选项C，已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，应冲减已确认的销售商品收入；选项D，发生的现金折扣增加财务费用。
15. 2018年8月31日，某企业发生有关经济业务如下，书立销售合同支付印花税0.1万元，支付商品展览费4万元，收取货款发生现金折扣2万元，支付销售商品保险费1.06万元，不考虑其他因素，下列各项中，该企业相关会计科目处理正确的有（）。
A．借记“税金及附加”科目0.1万元B．借记“销售费用”科目5.06万元C．借记“财务费用”科目2万元D．借记“管理费用”科目1.06万元*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)答案解析：企业支付的印花税计入税金及附加，选项A正确；支付的商品展览费以及销售商品保险费计入销售费用，所以计入销售费用的金额=4+1.06=5.06（万元），选项B正确；销售商品发生的现金折扣计入财务费用，选项C正确。
16. 下列各项中，应通过管理费用核算的是（）。
A．预计产品质量保证损失B．业务招待费C．商品维修费D．企业发生的现金折扣[单选题] *B(正确答案)答案解析：选项AC属于销售费用；选项D属于财务费用。
17. 2018年度，某企业“财务费用”科目核算内容如下，短期借款利息支出600万元，银行存款利息收入20万元，银行手续费支出10万元。
不考虑其他因素，2018年度该企业利润表中“财务费用”科目本年度金额为（）万元。
A.580B.590C.600D.610[单选题] *B(正确答案)答案解析：短期借款利息支出记入“财务费用”的借方；银行存款利息收入记入“财务费用”的贷方；银行手续费支出记入“财务费用”的借方，所以期末“财务费用”的金额＝600－20＋10＝590（万元）。
18. 下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是（）。
A．短期借款利息支出B．销售商品发生的现金折扣C．办理银行承兑汇票支付的手续费D．发生的业务招待费[单选题] *D(正确答案)答案解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）（选项A）、汇兑损益以及相关的手续费（选项C）、企业发生的现金折扣（选项B）等。
业务招待费应计入管理费用核算，符合题意。
19. 某企业6月份赊购10000元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月已累计计提利息4000元，不考虑其他因素，该企业6月份应确认的期间费用为（）元。
A．10000B．6000C．12000D．55000[单选题] *C(正确答案)答案解析：该企业6月份应确认的期间费用=10000（管理费用）+（6000-4000）（财务费用）=12000（元）。
20. 下列各项中，导致企业期间费用增加的有（）。
A.确认销售人员的薪酬B.计提行政部门固定资产的折旧费C.以银行存款支付生产车间的水费D.以银行存款偿还银行短期借款的本金*A(正确答案)B(正确答案)答案解析：期间费用包括财务费用、销售费用和管理费用。
选项A：销售费用选项B：管理费用选项C：生产车间的水费属于制造费用选项D：借：短期借款贷：银行存款21. 下列各项中，应计入期间费用的有（）。
A.已确认收入的售出商品发生销售退回B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费*B(正确答案)D(正确答案)答案解析：选项A，冲减主营业务收入；选项C，在发生时直接抵减主营业务收入。
22. 下列各项中，应计入期间费用的是（）。
A.计提车间使用固定资产的折旧费B.支付车间固定资产日常维修费C.车间管理人员的工资费用D.发行股票的交易费用[单选题] *B(正确答案)答案解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
选项B：车间固定资产日常维修费计入管理费用。
选项AC：制造费用选项D：冲减资本溢价，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。
23. 【不定项】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年1月至11月“利润表”部分相关项目的累计发生额为：税金及附加600万元、销售费用500万元、管理费用1 000万元、财务费用200万元。
2019年12月该企业发生如下经济业务：（1）10日，将50台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。
（2）31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。
（3）31日，确认2019年长期借款利息费用。
2019年7月1日，该企业为筹集生产经营所需资金，向银行借入8 000万元、5年期、每年末计息、次年初付息、到期一次还本，年利率为4%（与实际利率一致），收到的款项已全部存入银行。
（4）31日，计算确定本月应交城市维护建设税35万元（不考虑教育费附加），车船税5万元、支付印花税3万元，确认短期借款利息费用15万元，取得银行存款利息收入3万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（1）根据资料（1），该企业下列各项会计处理中，正确的是（）。
A.主营业务成本增加60万元B.应交税费增加9.75万元C.管理费用增加84.75万元D.确认应付职工薪酬60万元*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)答案解析：确认应付职工薪酬＝50×1.5×（1＋13%）＝84.75（万元），选项D不正确。