会计业务风险防范 ppt课件
财务报表分析与风险防范164页PPT
商业 战略分析 (shāngyè)
• 商业战略分析是财务报表分析的首要步骤，其主要目的就是，帮 助分析者提升对目标公司、竞争者及其所面临的经济环境状况的 理解，以及它们之间的相互关系，并保证具体的财务报表分析都 是以现实为基础(jīchǔ)的。也就是说，商业战略分析希望通过辩明 关键的利润动因和商业风险之间的关系，帮助分析者作出客观的 预测。
• 工会(labor unions) • 证券分析家(security analysts)
第十三页，共六十四页。
会计信息提供的基本假设(jiǎshè)和一般原则
• 会计主体假设 、持续经营假设 、会计分期假 设 、货币计量假设 。
• 客观性原则 、重要性原则 、有用性原则 、可 比性原则 、一贯性原则 、及时性原则 、清晰 性原则 、划分收益性支出与资本(zīběn)性支出原 则 、配比原则 、权责发生制原则 、历史成 本原则 、谨慎原则 、实质重于形式。（案例 2）
财务报表之间的关系(guān xì)
• 管理者最关注的是利润表； • 利润表是反映企业最终财务成果的财务报表；
• 资产负债表的资产方反映的是企业创造财务成果 的能力，而负债方反映的则是企业资产的来源结 构；
• 现金流量表：对利润(lìrùn)表而言，反映的是企业利 润(lìrùn)的质量；而对资产负债表而言，则是对其 货币资金项目的详细说明。(表1)
• 所有者权益收益率=（100-50）*（1-30%）/500=7%
•
=（100-20）*（1-30%）/800=7%
• 若其他条件不变，该企业的息税前利润上升为150万元（或下降为 50万元），自有资金的比例为50%，则：
• 总资产收益率=（150-50）*（1-30%）/1000=7%
【精品】企业财务风险防范学员版ppt课件
行了修正，提出了L分数模型，即：
•
L＝3.02X1＋0.22X2＋0.78X3－0.17X4－0.11X5
•
X1＝净利润÷总资产
•
X2＝股东权益÷总资产
•
X3＝息税前收益÷总资产
•
X4＝营运资本÷总资产
•
X5＝销售额÷总资产平均值
•
蒋屏教授提出该模型的临界点是
。得分高 于
时，企业一般不会亏损；得分低于
•
X1＝营运资本÷期末总资产
•
X2＝期末留存收益÷期末总资产
•
X3＝（税后净收益＋折旧）÷平均总负债
•
X4＝期末股东权益市场价值÷期末总负债
•
X5＝（税后净收益＋折旧＋利息）÷平均总资产
•
F分数模型与Z分数模型的区别就在于其X3、X5与Z分数模型中的X3、X5
不同。在F分数模型中： X3是一个现金流量变量，它是衡量企业所产生的全
•
风险因素及其分险值
•
A、经营缺点
•
①管理活动不深入
•
②管理技能不全面
•
③被动的经理班子
•
④财务经理不够强
•
⑤无过程预算控制
•
⑥无现金开支计划
•
⑦无成本监督系统
•
⑧董事长任总经理
•
⑨总经理独断专行
•
⑩应变能力较低
•
共43分，临界值10分
•
B、经营错误
•
①高杠杆负债经营
•
②资本金严重不足
•
③项目风险过大
部现金流量可用于偿还企业债务能力的重要指标； X5则是测定企业总资产在
创造现金流量方面的能力。相对于Z分数模型，F分数模型可以更准确地测出
会计事务所的风险评估与防范措施
会计事务所的风险评估与防范措施随着全球经济的发展和企业规模的扩大，会计事务所扮演了重要的角色。
然而，会计行业也面临着各种各样的风险和挑战。
本文将就会计事务所的风险评估和防范措施进行探讨。
1. 会计事务所面临的风险1.1 法律风险会计事务所在提供服务过程中需要严格遵守相关的法律法规，如公司法、税法等。
若会计事务所未能正确理解和应用法律规定，可能面临法律纠纷和法律责任。
1.2 信息安全风险会计事务所处理大量的敏感信息，包括客户的财务数据和机密信息。
若泄露或遭受黑客攻击，将导致客户信任度下降，同时也会对会计事务所的声誉造成严重的损害。
1.3 管理风险会计事务所需要合理管理内部的人员、资源和流程。
若管理不善，将导致团队协作不畅、项目进度延误以及质量控制上的问题，从而对业务带来负面影响。
2. 风险评估在进行风险评估时，会计事务所应该考虑以下几个方面：2.1 法律合规性评估会计事务所应当定期对自身的业务流程和操作方式进行评估，确保其能够合规运营。
此外，应该及时了解最新的法律法规，并做好相关调整。
2.2 信息安全风险评估会计事务所需要评估其信息系统的安全性，并采取相应的技术手段来保护客户的重要数据。
这包括加强网络安全、进行数据备份和恢复等。
2.3 内部管理风险评估会计事务所应该建立有效的内部控制机制，确保员工的业务素质和专业性，同时要加强对项目的管理和监督，以减少质量问题和延误。
3. 防范措施3.1 建立合规团队会计事务所应当组建专门的合规团队，负责监督和解决法律合规问题。
团队成员应具备良好的法律背景和业务理解能力，以确保会计事务所在法律风险方面得到妥善处理。
3.2 信息安全管理会计事务所需要建立完善的信息安全管理制度，包括对员工进行安全培训、完善数据备份与恢复机制等。
此外，加强网络安全措施，定期进行安全漏洞扫描，及时修补系统漏洞。
3.3 加强内部管理会计事务所应该建立规范的内部管理制度，包括项目管理、质量控制、工作流程等。
企业会计人员的职业风险及其防范
企业会计人员的职业风险及其防范摘要：职业风险是指职业行为产生差错或不良后果应由行为人承担责任的可能性。
企业会计人员的会计职业风险，是指企业会计人员在履行会计资料收集、会计凭证审核、发票开具、债权债务结算、帐务处理、会计报表编制和纳税申报等会计职务时，因错误或舞弊可能承担的道德和法律责任。
因此，会计人员的职业风险也是会计责任风险或会计行为风险。
我们在注重研究和分析会计人员的职业风险，提高会计人员的职业风险意识和自我保护意识，自觉地运用职业责任、职业道德来约束自己，做一个诚实守信，操守优良的财务工作者。
关键词：会计职业风险防范一、会计人员的职业风险（一）会计人员在会计工作中产生会计职业风险的直接原因1、错误或过失。
错误是指会计核算及会计报表中存在的无意的错报或漏报。
错误行为主要包括：原始记录和会计数据的计算，抄写错误（技术错误）；事实的疏忽和误解（判断错误）；会计政策的误用。
例如，据以进行会计核算和编制报表的数据收集或处理错误；由于疏忽或误解造成计价不正确，或者在金额、分类、表达、披露方面错用了会计政策等，都是会计职业错误。
过失是指会计人员在履行会计职责时，未能保持应有的合理的职业谨慎，不能发现错误和舞弊，或被假象所欺骗，给企业和其他利害关系人造成损失的行为，会计人员的过失按其过失程度分为一般过失和重大过失。
2、舞弊。
是指会计人员在会计核算和会计报表编制中存在不实反映的故意行为。
舞弊行为主要包括：伪造、编造记录或凭证；侵占（贪污）企业资产；隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易或事项；蓄意使用不当的会计政策等。
错误（过失）与舞弊行为的区别在于错误（过失）是无意的，是会计人员的无心之失；舞弊是故意的，是一种欺诈、故意违规违法甚至蓄意犯罪行为。
不论是错误、过失或舞弊，只要其给企业或其他利害关系人（包括国家利益）造成损失的，会计人员都应该承担一定的责任和后果，都要为自己的错误、过失或舞弊行为付出代价，这就是会计职业风险的特点。
关于会计风险管理的PPT大纲
汇报人：日期:•会计风险管理概述•会计风险识别与评估•会计风险防范与控制目录•会计风险应对与处置•会计风险管理的挑战与展望01会计风险管理概述法律法规风险：企业违反相关法律法规，遭受财务处罚或声誉损失。
内部控制风险：企业内部会计制度存在缺陷，容易导致财务舞弊或错误。
财务报告风险：由于会计处理不当或故意操纵，导致企业财务报告不真实、不准确。
定义：会计风险是指由于会计信息失真、财务舞弊、会计制度缺陷等原因，导致企业财务状况出现不利变化的可能性。
类型会计风险的定义和类型目标确保财务报告的真实、准确、完整。
防止和发现财务舞弊行为，维护企业声誉和投资者利益。
•提高企业内部控制水平，加强风险管理能力。
重要性有助于企业实现可持续发展，避免财务风险引发的经营危机。
增强投资者信心，提高企业市场价值。
促进企业会计制度的完善和规范，推动企业健康有序发展。
01020304通过对企业财务状况、经营环境等方面的分析，识别潜在的会计风险。
风险识别对已识别的会计风险进行量化评估，确定风险的大小、发生概率和潜在影响。
风险评估根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略和措施，如改进内部控制、加强外部监管等。
风险应对定期对会计风险进行监控和评估，确保风险管理措施的有效实施，及时发现新的风险点。
风险监控会计风险管理的基本流程02会计风险识别与评估详细剖析企业内部及外部环境，识别可能产生会计风险的因素。
风险来源分析历史数据分析专家经验判断通过对历史财务数据进行梳理，发现潜在风险点和趋势。
利用会计领域专家的经验和直觉，对风险进行初步识别和筛选。
030201会计风险识别的方法和技巧如资产负债率、流动比率等，通过财务数据分析评估企业的偿债能力和运营风险。
财务指标如市场份额、企业文化等，全面评估企业的整体风险状况。
非财务指标如蒙特卡洛模拟、风险矩阵等，系统化地对企业会计风险进行量化和评估。
风险评估模型会计风险评估的指标和模型影响程度分析会计风险对企业经营、财务状况和声誉等方面的潜在影响程度进行评估。
会计业务风险防范
个人在票据上签章的规定：
– 个人的盖章，或签名，或签名加盖章
*
支票出票 银行汇票出票 银行本票出票 银行承兑汇票出票
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印章加盖的基本要求
– 清晰 – 位置正确
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票据业务
– 对外审查
2020/12/2
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《最高人民法院关于审理存单纠纷案件的若干规定》
以金融机构核押的存单出质的，即便存单系伪造、变造、虚
开，质押合同均为有效，金融机构应当依法向质权人兑付存单所记
载的款项。
2020/12/2
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存款对账
*
34
对账目的
– 防支票存款可能被挪用的风险
*
35
案例：
2009年7月29日，T市商业银行在监管机构组织开展的案件 大排查活动中，发现该行营业部主任F在2004年11月至 2008年8月期间累计挪用开户单位资金1.62亿元，至案发 日仍有5500万元没有归还。
始兴工行行长李杰出具保证书，写明：此存单真实有效，可抵押， 不挂失，不提前支取，到期我行保证无条件兑付本息。加盖始兴工 行公章（私刻），并由行长签名。
后确认两张存单由行长李杰虚开。存单上的业务印章当时尚未启用 ，被李杰编造理由骗取该印章伪造存单，存单上的私章真实；存单 的原空白凭证为始兴工行存单的连续号码。
*
银行汇票和本票签发时的风险防范
– 汇票和本票申请书的审查
• 迈克恒公司诉天津南开建行案【见后页】
– 凭证和印章的0日,天津旭帝公司在建行天津南开支行开立支
票户,存入500万元; 1998年8月28日,天津迈柯恒公司也在该行开户,存入2000
企业财务风险防范培训教程PPT(34张)
三、施工企业财务风险
4、三个关键性指标 （1）已完工未计价 （2）应收账款 某单位1995年－1999年累计完成施工产值
174103万元，实现利润11096万元，应收工程款从 1995年的12712万元增加到1999年的24757万元， 增加了12045万元，比累计实现的利润还多949万元， 后经清产核资发现，有6112万元的应收工程款是由 于虚报利润造成的。由于财务状况恶化，自有资金 严重不足，现金流转不畅，资金链条断裂，不能偿 还到期债务，最终导致该单位破产。
益不受损失。 （3）成本受控－－财务经理 配合项目经理控制成本支出，确保完成目标成本指标。
三、施工企业财务风险
6、施工企业的主要财务风险 （1）外部风险 1）政策与市场风险。近年来，国家实施新一轮宏观调控。
其结果表现为：施工企业融资困难，融资成本增加；有的项 目承接后迟迟不能开工；有的项目业主资金短缺，风险转嫁； 投资规模的压缩，影响施工企业的业务拓展。 2、资金风险。主要表现为工程款和各类垫资、保证金无法 及时回收的风险。由于建筑市场供求失衡，法制与信用体系 不健全，导致企业巨额应收款无法及时回收。 3、合同风险。许多工程项目业主利用建筑市场僧多粥少、 竞争激烈的机会，迫使施工企业签下不平等的施工合同。比 如签订“闭口合同”，材料一次性包死；一些业主没有资金 争着上，施工企业为承揽到工程垫资施工。 4、成本风险。随着建筑市场竞争的加剧，低价中标的出现， 致使施工企业经济效益下降。
三、施工企业财务风险
（3）预付账款 先进场后签合同，进场不签合同，不按时结算，通过预付
款支付分包工程款，给企业带来的巨大的财务风险。 5、项目的三种职能 （1）产品制造－－总工 生产出合格的产品，生产主导。 （2）收入保障－－运营经理（预算） 确保合同收入、调价索赔按时、足额结算，保障企业利
财务报表分析与风险防范ppt课件
控制性投资的撬动效益
控制性投资的撬动效益的表现形式
融入合并利润报表的基本效益 子公司分红在投资方财务报表的表现
扩张效应不好的情况
子公司亏损严重 可能子公司整体扩张能力较差，经营能力不好
。
利润表风险分析
企业盈利模式分析 企业盈利持续性分析 企业盈利质量分析 利润表财务指标分析 利润表主要项目风险分析
23.29 1 413 319.55
35.27
单位：万元
2002年 422 020.90
46.50 1 867 036.72
2001年 288 070.76
58.15 1 763 751.17
22.60 1 258 518.47
33.53
16.33 951 461.85
30.28
趋势分析
胜景山河财务造假案例：虚增收入、虚增存货
（4）判断工具 搜寻投资及兼并对象，判断管理决策的有效 性。
财务报表之间的逻辑关系
所有者权益变动表
财务报表看企业管理问题
能读懂报表，就能读懂企业——从报表的角度解决管理的问题 如何从报表看出企业管理的问题：
如何突破企业盈利？——利润表该如何分析，如何管理 企业没钱为什么，钱去了哪里？——现金该如何管理 企业资产结构合理吗？——如何搭配资产的结构，才能使得企业运行效率最
集中管理融资与分散管理融资模式 为了与银行保持较好的联系，往往会出现非需求性融
资。 现金循环分析
流量增加、余额不变
应收账款分析
应收账款规模变化分析
经营方式和行业特点 信用政策、账龄
债务人集中度及财务实力分析 银广夏
周转情况分析
财务人员法律风险防范1109PPT课件
10
广东天浩律师事务所
❖合同签订时的法律风险及防范
代理人 加盖公章的空白合同 介绍信与授权委托书 表见代理
表见代理合同构成要件： 1、代理人无代理权而从事代理行为； 2、相对人有合理的理由相信无权代理人有代理 权； 3、相对人主观上是善意的、无过失的； 4、无代理权人的代理行为由被代理人承担。
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广东天浩律师事务所
合同签订时的法律风险及防范
签定合同——签字
❖谨慎的标准 ❖象高考一样决定命运 ❖忌讳匆忙 ❖确认签字文本的完整、连贯和不可篡改 ❖保留正式文本 ❖必要时录音 ❖签定后坚持取得对自己有利的证据
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广东天浩律师事务所
合同签订时的法律风险及防范 签定合同——签字
❖签字加盖章 ❖盖骑缝章，每页签字 ❖签字的陷阱 ❖共同签字 ❖预留空白签字（一枚硬币法） ❖传真：热敏纸、无号码、无日期）
合同的风险比例。
14
广东天浩律师事务所
签署合同时应注意条款的审查
1、规格条款： 对于多规格产品尤其要注意。我们在与客户协商的时 候，要对各型号产品的具体规格做出说明，同时详细 了解客户的需要。避免供需之间出现差错。
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广东天浩律师事务所
签署合同时应注意条款的审查
2、质量标准条款：
合同中一定要明确约定产品质量标准，并约定货物送到后如何
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广东天浩律师事务所
购销合同法律风险防范
企业违约是失信的一个重要表现，将企业的违约类型进行分类， 可分为被迫违约和理性违约。
被迫违约是指缔约一方因履约能力不足而无法继续履约，因不 能预见、不能避免并不能克服的客观情况等不可抗力的情形。 比如，日本的地震海啸。
理性违约是指缔约一方觉得放弃继续履约可能能够带来更大利 益时的违约行为。理性违约是违反诚实信用原则的。
财务风险管理专题ppt课件
9
10
内部控制管理报告的实证研究
目标：
验证财务报告的可靠 性 87%
保护资产安全 81% 促使业务运营和管理
政策的一致性 54% 提升道德品德 51%
内容构成：
内部审计 78% 政策及程序维护
63%
可靠员工的选拔与培 养 43%
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2从企业治理的总体框架来理解 内部控制的主体定位
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治理结构是用来协调和控制组织内各参与者之 间的利害关系和行为的一整套法律、惯例、文 化和制度安排。
公司治理要解决的最基本的问题----代理问题。
1999年世界经济合作与发展组织(OECD)对公司 治理作了如下描述:公司治理结构是一种据以对 工商业公司进行管理和控制的体系。公司治理 结构明确规定了公司的各个参与者的责任和权 利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利 害相关者。并且清楚地说明了决策公司事务时 所应遵循的规则和程序。同时，它还提供了一 种结构，使之用以设置公司目标，也提供了达 到这些目标和监控运营的手段。
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1.6企业内部控制批判性思考
企业内部控制是一个古老而又年轻的话 题，人们对于内部控制的理论探讨先后 经历了内部牵制阶段、内部控制概念阶 段、会计控制与管理控制阶段、内部控 制结构阶段和一体化结构阶段，其中每 一阶段的发展都是一个扬弃的过程。
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内部牵制仅仅抓住了内部控制的部分内容，较为
狭隘，于是内部控制概念取代了内部牵制。由于
基本会计政策
决定基本会计政策 注册会计师审计
基本费用政策 （业务招待、 差旅费 、工资 、 捐赠和赞助 等〕
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激励
建立所有者和经营者之间长期合作关系 设计合理的报酬结构
有关企事业单位财务人员法律风险防范PPT课件
《有关企事业单位的财务人员法律风险防范》
中国总会计师协会专家项目组成员——周国海教授主讲。
授课：XXX
1
法律风险的种类
种类
合同风险（合同法） 职责风险（会计法等） 职务犯罪（刑法）
2021/3/25
授课：XXX
2
一、合同法律风险
风险点 1、购销合同法律风险防范 2、合同欺诈的6种类型 3、合同陷阱的识别 4、应收账款的管理
2021/3/25
授课：XXX
10
合同签订时的法律风险防范
4、签署人员及用章的审查 很多企业也签署的合同或订单中只有对方公司个人签 名或部门盖章；此种合同存在着一旦出现纠纷对方不 予确认的风险。鉴于上述所列举得情形，首先应审查 对方签订合同人员的身份是否取得公司授权；如果合 同加盖的部门章，应取得公司授权委托书否则相关人 员或加盖部门签章的合同不具备主体法律效力。
2021/3/25
授课：XXX
6
合同签订时的法律风险防范
2、签署的方式风险防范 购销合同存在上述风险点，一旦出现争议，对方公司 不予以确认，付诸法律解决时起诉方往往处于较为被 动的局面，甚至承担败诉的后果。因此建议重要合同 一定采用书面形式签署，并在合同中指明在履行过程 中传真应视为原件，指定具体的电子邮件地址作为双 方的往来函件地址，确认对此地址所发送的邮件往来 函双方均予以确认避免发生分歧时没有依据。
2021/3/25
授课：XXX
9
合同签订时的法律风险防范
4、签署人员及用章的审查 很多企业也签署的合同或订单中只有对方公司个人签 名或部门盖章；此种合同存在着一旦出现纠纷对方不 予确认的风险。鉴于上述所列举得情形，首先应审查 对方签订合同人员的身份是否取得公司授权；如果合 同加盖的部门章，应取得公司授权委托书否则相关人 员或加盖部门签章的合同不具备主体法律效力。
会计业务风险防范 ppt课件
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银行承兑汇票业务
2*021/6/4
70
承兑时的审查
– 汇票专用章的保管
贴现、质押的审查
– 汇票凭证真实性审查 – 承兑汇票背书不连续质押案例
委托收款时的审查
– 超过提示付款期的处理 – 承兑行的审查
2021/6/4
29
随后，上述三人向总行投诉了营业网点的工作人员。
5月19日，上述三人在哈尔滨市公安局2名警官的陪同下，再次 来到该行虹口支行营业部，要求该行立即扣划关琦、刘炫辰已被冻 结的存款1108万元至翁小强名下。该行与哈尔滨市南岗区法院电话 联系，核实执法人员身份，法院确认没有这两名工作人员。
2021/6/4
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《最高人民法院关于审理存单纠纷案件的若干规定》
以金融机构核押的存单出质的，即便存单系伪造、变造、虚
开，质押合同均为有效，金融机构应当依法向质权人兑付存单所记
载的款项。
2021/6/4
35
存款对账
2*021/6/4
36
对账目的
– 防支票存款可能被挪用的风险
2*021/6/4
2021/6/4
22
可能出现风险时， 要学会规避。
2021/6/4
23
查询、冻结、扣划
2*021/6/4
24
协助查询查询、冻结和扣划不慎的后果
– 某行未提供完整存款人信息被处罚 – 查询时出具不真实信息
– 安徽淮南联社被罚款案 – 不协助被罚
– 某合作银行因延迟扣划被法院处罚案
2*021/6/4
2021/6/4
16
存款错账处理
2*021/6/4
17
某银行柜员为杨某输入存款金额失误案例
– 杨某向法院提起诉讼，要求该支行支付存款72000元及利息。
企业会计风险解析与风险防范
企业会计风险解析与风险防范当前，我国企业会计环境的不确定性因素增多，从而导致企业会计面临的风险日益多样化、扩大化。
企业会计风险不仅危及到企业的生存和发展，而且也直接影响到整个国民经济的稳健运行，因此，加强对企业会计风险的分析，有效防范企业会计风险，有粉重要的现实意义。
会计风险即会计人员在进行工作时，由于错报、漏报会计信，’.，使财务会计报告失实或依据失实的信息误导监控行为而给其带来的损失的风险。
当前，在我国经济日益呈现多元化趋势的情况下，企业所处的经营环境出现更多的不确定性，企业竞争也日趋激烈，在这种复杂的关系下，企业面临的各种风险也随之加大，而会计风险便是企业面临的风险之一。
会计作为企业管理的，要组成部分，在企业运行中的墓础地位非常突出，企业会计运行的安全性不仅直接关系到企业的正常运转，而且直接关系到整个国民经济体系的安全。
如果企业会计对企业内部和外部的各种信息不能有效地选择和利用，将不可避免地面临着会计风险。
因此，加强对企业会计风险的研究，有效防范与化解企业会计风险，有利于充分发挥其准确、完整、连续、综合的核算和监督作用，确保企业的稳健运行和国民经济体系的安全。
本文首先对我国企业会计面临的风险进行了分析，然后提出了相关的会计风险防范措施。
一、企业计风陇分析(一)会计制度风险。
目前我国企业仍沿袭计划经济体制下的“统一领导，分级管理”的会计管理体制，是导致企业会计风险的，要制度因素。
一方面，分级管理的体制使作为经营主体的各级分支机构部门利益膨胀，在利润指标、支付保证、恶性同业竞争、职工福利等种种压力下，往往通过弱化会计的核算、监督功能来达到其目的;同时，绝大多数企业的会计处理系统目前都与分级管理体制相适应，按行政区域分散核算、层层汇总上报，使会计工作实际处于地区分割状态，从而为人为地篡改会计数据大开了方便之门;另外，由于墓层企业领导、会计人员“本地化”的现象普遍存在，段终使弱化会计职能的各种违规行为占尽了“地利、人和”的有利条件，极易导致风险和损失。
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2020/9/2
27
随后，上述三人向总行投诉了营业网点的工作人员。
5月19日，上述三人在哈尔滨市公安局2名警官的陪同下，再次 来到该行虹口支行营业部，要求该行立即扣划关琦、刘炫辰已被冻 结的存款1108万元至翁小强名下。该行与哈尔滨市南岗区法院电话 联系，核实执法人员身份，法院确认没有这两名工作人员。
笔业务的，应如何处理？
2020/9/2
可能出现风险时， 要学会规避。
2020/9/2
查询、冻结、扣划
2*020/9/222协助查询查询、冻结和扣划不慎的后果
– 某行未提供完整存款人信息被处罚 – 查询时出具不真实信息
– 安徽淮南联社被罚款案 – 不协助被罚
– 某合作银行因延迟扣划被法院处罚案
会计业务操作风险防范
省农信联社 周茂龙
2020/9/2
风险
– 风险就是发生不幸事件的概率。即指一个事件产生我们 所不希望的后果的可能性。
2*020/9/2
2
2020/9/2
船员有风险吗？
– 识别
风险有多大？
– 评估
如何规避风险?
– 规避
如何监视风险
– 监控
2020/9/2
培训内容
存款业务风险防范 结算业务风险防范
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宁波银行上海分行客户经理与犯罪嫌疑人A互相勾结，以高息诱骗 企业至该银行开户。2009年3月9日，银行客户经理与犯罪嫌疑人A 指派社会人员B陪同该企业财务人员到银行办理开户手续。
当时因缺少法人授权书而无法办理开户，柜面人员对营业执照 、法人代码证等原件进行了复印，其复印件留存银行。此时客户经 理将该企业财务人员调离柜面，开户柜员就将整套开户材料交给了 该名银行客户经理。随后客户经理就将整套资料交给了犯罪嫌疑人 B，而B某利用企业预留印鉴卡刻制了企业公章、法人章等印鉴，重 新制作了印鉴卡并将其与企业原印鉴卡进行了调换。
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扣划案例
– 银监办发[2010]211号《关于交通银行上海分行成功堵截假冒法院 人员扣划存款诈骗案的通报》
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2010年5月18日，2名手执黑龙江省哈尔滨市南岗区人民法院执行公 务证的人员和另一自称是律师的人员到交通银行上海市虹口支行营 业部办理关琦、刘炫辰账户查询、扣划事项。三人提供哈尔滨市南 岗区人民法院的民事调解书、执行裁定书、协助扣划存款通知书。 民事调解书中写明关琦、刘炫辰一次性偿还原告银丰国际投资有限 公司欠款，但法院执行裁定书和协助扣划存款通知书都要求该行将 款项划至银丰国际法定代表人翁小强名下，支行柜员觉得两者内容 明显不符，按规定，此项扣划款项应划入法院专用账户。因此拒绝 办理。
后在警方的协助下，控制住对方。现查明该诈骗团伙利用各种 渠道、人际关系和不法手段实施金融诈骗的犯罪事实。两名所谓的 法院工作人员系假冒，相关扣划资料部分属于伪造，部分属于盗窃 、欺骗所获得。
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存款开户要求：防止虚假开户和开户相关信息的失真
开户经办人的真实性
– 严格审查代办时的授权委托书 – 必要时应该电话联系单位负责人
开户资料真实性
– 特别是保证印鉴章的真实性 – 纸质印鉴卡保管
严禁客户经理代办开户手续
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具有高度的风险意识，才能生存。
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次日，B某冒充企业财务人员，伙同客户经理来补交法人委托书， 办理开户。因B某第一次陪同该企业财务人员来办理过开户，柜员 确信其为企业人员，虽核实其身份证件后发现与授权委托书不符， 仍然为其办理了开户。
3月11日银行完成开户处理，同时犯罪嫌疑人购买了支票，本 票等空白凭证。
之后犯罪嫌疑人A某再指派B某利用偷换的印鉴骗划企业资金。 在短短三日之内盗走企业资金2751万元。
随后办理业务的犯罪嫌疑人则以某种理由提出不再存款，要求 柜员冲正已成功的存款交易并退回现金。由于信用卡存取款和异地 POS机在数据交换方面存在时间差，在银行的核算系统内无法显示 存款人信用卡的资金已经被划走，所以柜员按照正常程序将存款退 还犯罪嫌疑人，使诈骗得逞。
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问题： 柜员为客户办理存款业务无误后，客户因故提出取消该
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举证责任分配
– 持有人以真实凭证为证据提起诉讼的，金融机构应当对持 有人与金融机构间是否存在存款关系负举证责任。
– 异常业务发生后的证据保存
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案例：《关于不发分子利用银行结算系统时间差进行信用 卡欺诈的通报》（银监办发【2009】218号）
两名犯罪嫌疑人到银行办理无卡存款业务（仅提供持卡人姓名 和信用卡号）。交易成功犯罪嫌疑人借故拖延时间签字，同时另一 嫌疑人用手机将现金已存入信用卡内的信息通知其同伙。此时，在 异地等侯的同伙利用POS机将信用卡内的资金划走。
存款错账处理
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某银行柜员为杨某输入存款金额失误案例
– 杨某向法院提起诉讼，要求该支行支付存款72000元及利息。
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1997年12月13日最高法院《关于审理存单纠 纷案件的若干规定》：
– 一般存单纠纷案件的含义
– 人民法院应审查凭证的真实性和持有人与金融机构间存款 关系的真实性
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依据：银发【2002】1号
查询、冻结和扣划有权机关须提供的手续：
– 查询：工作证件+协助查询存款通知书；（必须是县团级以上机 构签发）；
– 冻结：工作证件+协助冻结存款通知书（主要负责人签字）+冻结 存款裁（决）定书；
– 扣划：工作证件+协助扣划存款通知书（主要负责人签字）+生效 法律文书或者决定书。
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存款业务操作风险防范
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l 单位存款开户
l 错账处理
l 查询、冻结、扣划
l 存单质押
l 存款对账
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单位存款开户
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单位存款开户环节存在的 风险点有哪些？
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宁波银行上海分行客户资金被诈骗案
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有权机关
审计署、人民银行、银监会、证监会关于审计机关查询被 审计单位在金融机构账户和存款有关问题的通知（审法发 〔2006〕67号）
– 审计机关查询的个人存款，包括被审计单位以个人名义在金融机 构办理的储蓄账户、结算账户以及买卖证券、基金等的资金账户 的资金。
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