税务筹划案例计算题
税务筹划作业题
作业题
1、什么是税务筹划？税务筹划与偷税、节税和避税有什么关系？
2、案例1：大华公司全年购进的原材料为400万元（不含税），实现销售额950万元（不含税）。
假设销售和采购环节增值税率均为17％。
要求：试分析该企业作为小规模纳税人还是一般纳税人比较有利？
3、某企业属于一般纳税人，其所用的原材料有两种进货渠道。
方案1：从一般纳税人那里进货，价格含税100元/件，可以开具17%的增值税专用发票。
方案2:从小规模纳税人那里进货，价格为含税80元/件，不能开具增值税专用发票。
问题：该企业2012年度一直从一般纳税人那里进货，一共进货10万件。
该企业应当继续选择方案1进货渠道还是方案2进货渠道
4、大华公司销售22000件产品，不含税单价300元，采
用买10送1的销售策略，增值税率17%。
问题：如何筹划？。
税务筹划练习题
税务筹划练习题⼀、计算题1．⼀般纳税⼈从农业⽣产者⼿中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，⽀付运费，取得了货运发票，注明是2000元。
要求：计算进项税额及农产品的采购成本。
2．某商业企业⽉初购进⼀批饮料，取得专⽤发票上注明价款80000元，税⾦13600元，货款已⽀付，另⽀付运输企业运输费1000元（有货票）。
⽉末将其中的5%作为福利发放给职⼯。
要求：计算该企业可以抵扣的进项税额。
3.某⽣产企业为增值税⼀般纳税⼈，适⽤增值税税率17%，2011年5⽉有关⽣产经营业务如下：（1）销售甲产品给某⼤商场，开具增值税专⽤发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收⼊5.85万元。
（2）销售⼄产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的⼀批应税新产品⽤于本企业基建⼯程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品⽆同类产品市场销售价格。
（4）销售使⽤过的进⼝摩托车5辆（2008年5⽉进⼝），开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。
（5）购进货物取得增值税专⽤发票，注明⽀付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外⽀付购货的运输费⽤6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（6）向农业⽣产者购进免税农产品⼀批，⽀付收购价30万元，⽀付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。
本⽉下旬将购进的农产品的20%⽤于本企业职⼯福利（以上相关票据均符合税法的规定）。
计算该企业2011年5⽉应缴纳的增值税税额。
4．某化妆品⼚甲是增值税⼀般纳税⼈，6⽉份有如下业务（1）外购化⼯材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元（2）外购化⼯原料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元。
（3）将A，B材料验收后交运输公司运送到⼄化妆品制造⼚（⼀般纳税⼈），委托其加⼯成⾹⽔精。
⼄公司收取甲化妆品⼚加⼯费8000（不含增值税），开具增值税专⽤发票。
税务筹划案例计算题
1、某化妆品公司，既生产化妆品，又生产护肤护发品。
2005年销售额共计9000万元，企业合并报税交消费税为：9000×30%=2700万元。
该公司经税务筹划2006年实行两类产品分别核算，分别申报纳税。
2006年共计销售额为8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。
试分析纳税筹划对公司的影响。
分析：化妆品应纳消费税额=4600×30%=1380（万元）护肤护发品就纳消费税额=4100×8%=328（万元）合计应纳税总额=1380＋328=1708（万元）如果合并核算，应纳消费税额=8700×30%=2610（万元）分别核算后，节税额=2610－1708=902（万元）2006年比2005年企业增加盈利=902－300=602（万元）结论：纳税筹划对公司的影响：因正确采用分类进行核算，共计节税902万元。
在其他条件相同的情况下，公司2006年增加盈利602万元。
2.某企业2009年10月成立，设在高新技术产业开发区内，被认定为高新技术企业。
开业当年实现所得额40万元，预计2010年可以实现所得额180万元，预计2011年可以实现所得额220万元。
企业所得税税率15％。
企业如何进行税务筹划？企业2005年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。
（1）选择开业当年享受税收优惠：2009年的40万元所得、2010年的180万元所得可以免税，2011年正常纳税，应纳所得税＝220×15％＝33（万元）（2）选择开业次年享受税收优惠：2009年应纳所得税＝40×15％＝6 （万元）2010年的180万元所得、2011年的220万元所得免税，（3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税27万元。
3.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。
2010年4月的有关经营业务为：购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。
税收筹划计算题
税收筹划计算题《纳税筹划》1、大华歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌的收入50万元左右，组织歌舞表演的收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。
其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。
请进行税收筹划（歌舞厅营业税率为20%）。
方案一：未进行筹划；方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。
超市属小规模纳税人。
方案一：应纳税额（50+150+50）*20%=50.00方案二：应纳营业税税额50*20%+150*3%=14.5应纳增值税税额50*4%=2应纳税额合计14.5+2=16.52、黄河科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服务费每年800元。
该公司预计2007年9月份可以安装500台。
该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。
请进行税收筹划。
方案一：未进行税收筹划；方案二：销售王经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。
这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%。
方案一增值税销项税额（2400+800+800）*17%*500=340000.00假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为2400*17%*500=204000.00应纳增值税税额为340000-204000=136000.00方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500=100000筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。
税务筹划的企业所得税案例题
企业所得税纳税调整实例分析某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2008 年度企业全年实现收入总额9000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额8930 万元，会计利润总额70 万元，已缴纳企业所得税14.6 万元。
为降低税收风险，在2008 年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：（1）已在成本费用中列支的实发工资总额为1000 万元，并按实际发生数列支了福利费210 万元，上缴工会经费20 万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出40 万元。
（2）企业年初结转的坏账准备金贷方余额1.6 万元，当年未发生坏账损失，企业根据年末的应收账款余额200 万元，又提取了坏账准备金2 万元。
（3）收入总额9000 万元中含国债利息收入5 万元，向居民企业投资收益10万元（被投资方税率25%），来自于境外甲国的投资收益16 万元（已按被投资方税率20%缴纳了所得税）。
（4）当年1 月向银行借款200 万元购建固定资产，借款期限2 年。
购建的固定资产于当年8 月31 日完工并交付使用（不考虑该项固定资产折旧），企业支付给银行的年利息费用共计12 万元，全部计入了财务费用。
2008 年1 月1 日向境内关联企业乙企业发行债券1000 万元，按银行利率支付年利息60 万元（银行利率6%），全部计入了财务费用。
根据企业提供的资料，会计师事务所审核确认不符合独立交易原则。
已知该企业从乙企业取得的债权性投资1000 万元，取得权益性投资200 万元，乙企业实际税负低于该企业，假设该企业无其他投资方。
（5）企业全年发生的业务招待费用65 万元，业务宣传费80 万元，技术开发费320 万元，全都据实作了扣除。
（6）12 月份，以使用不久的一辆公允价值53 万元的进口小轿车（固定资产）清偿应付账款60 万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。
小轿车原值60 万元，已提取了折旧15%，清偿债务时，企业直接以60 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值（该企业不属于增值税抵扣试点范围）。
纳税筹划案例分析计算题
案例分析计算题（每题20分，共40分) 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。
在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。
请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。
答案：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。
三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。
在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。
刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。
应缴税款为：[（50000—2000）×30%—3375] ×12=132300（元）第二，兼职专栏作家。
在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。
应缴税款为：[50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=120000（元）第三，自由撰稿人。
在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。
应缴税款：600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。
比作为兼职专栏作家节税52800元（120000—67200）；比调入报社节税65100元（132300—67200）。
1. 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。
该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。
2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。
纳税策划计算题
实例1.某生产企业为增值税一般纳税人，税率为17%，预计每年含税销售收入23400000元，需外购原材料1000吨。
现有A、B、C三家企业提供货源，其中A为一般纳税人，适用税率17%；B为小规模纳税人，能够委托税务机关代开缴纳率为3%的专用发票；C为个体工商户，仅能提供普通发票。
A、B、C三家企业所提供的原材料质量相同，含税价格不同，分别为每吨11700元、10290元、10179元。
该企业应当如何进行税务筹划，选择哪家企业供货？分析：以从不同纳税人购进货物含税价比率R判定。
B与A的实际含税价格比率R=10290/11700×100%=87.95%<88.03%C与A的实际含税价格比率R=10179/11700×100%=87%>85.47%方案1：从A企业购进应纳增值税额=23400000/（1+17%）×17% -(11700 ×1000）/(1+17%)×17% =170(万元)税后现金净流量：2340-1170-170=1000万元方案2：从B企业购进应纳增值税额=23400000/（1+17%）×17% -(10290 ×1000）/(1+3%)×3% =310.03(万元)税后现金净流量：2340-1029-310.03=1000.97万元方案3：从C企业购进应纳增值税额=23400000/（1+17%）×17% =340(万元)税后现金净流量：2340-1017.9-340=982.1(万元)实例2.某食品零售企业符合一般纳税人条件，年含税销售额为81万元，适用17%增值税税率。
该企业年购入食品46万元（不含税），均取得增值税专用发票。
该企业应如何进行增值税纳税人身份的税务策划？分析：该企业支付购入食品价税合计：46×1.17=53.82（万元）该企业应纳增值税：81/1.17 ×17% -46 × 17%=3.95（万元）该企业税后现金净流量：81-53.82-3.95=23.23（万元）该企业的增值率：[81/（1+17%）-46]/46=50.5%如果将该企业分设成两个零售企业，则该企业税后现金净流量：分立后的两个零售企业缴纳的增值税合计：81/1.03×0.03=2.36（万元）分立后的两个零售企业税后现金净流量合计：81-53.82-2.36=24.82（万元）实例3. 2008年4月A企业销售货物给B企业，销售价款100万元，增值税额17万元，但B企业无力支付货款，经协商，B 企业以市价为117万元的设备一台抵账。
税收筹划客观题与答案
【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润率为40%，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式：方式一：商品七折销售。
方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300元的商品（赠品的成本为180元）。
方式三：购物满1000元者返还300元现金。
上述售价与成本均含税。
要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000元，以税后利润的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结果保留至小数点后2位）方案一：打折方式应纳增值税=1000×70%÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝14.54（元）应纳城建税与教育费附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元）利润额＝700÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－1.45＝84.05（元）应纳税所得额＝利润额应缴所得税额＝84.05×25%＝21.01（元）税后净利润＝84.05－21.01＝63.04（元）方案二：捆绑赠送礼品方式应纳增值税= 1000÷（1+17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％－180÷（1＋17％）×17％=31.97（元）应纳城建税与教育费附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元）利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197＝184.84(元)应纳企业所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197］×25%＝46.21（元）税后利润＝184.84－46.21＝138.63（元）方案三：返现方式应纳增值税=1000÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝58.12(元)应纳城建税与教育费附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元）代顾客缴纳的个人所得税额＝300÷（1－20%）×20%＝75元利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75－5.81＝－38.91（元）应缴所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－5.81］×25%＝84.02（元）税后利润＝－38.91－84.02＝－122.92（元) 结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最优。
税收筹划习题(税法)
2012-9-25
财政税务学院
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某日化企业（地处市区）为增值税一般 纳税人，2008年发生如下业务： （1）与甲企业（地处县城签订加工合 同），为甲企业加工一批化妆品，甲企业提 供的原材料成本20万元，加工后开具增值税 专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料 价款共计8万元、增值税1.36万元；
2012-9-25 财政税务学院 4
某商贸企业进口原材料一批，关税完税 价格为300万元，假设进口关税税率为20%， 支付国内运输企业的运输费用0.5万元（有货 票）；本月售出，取得不含税销售额550万 元，则本月应纳增值税额为（ ）
2012-9-25
财政税务学院
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进口关税＝300×20%＝60（万元） 进口环节增值税＝（300＋60）×17% ＝61.2（万元） 本月应纳增值税额＝550×17%－61.2 －0.5×7%＝32.265（万元）
2012-9-25 财政税务学院 11
2008年8月该企业国内销售环节应纳增值税 （14.86）万元，应纳消费税（31.23）万元。 成套销售应纳增值税＝48×17%＝8.16（万元） 成套销售应纳消费税＝48×30%＝14.4（万元） 销售其他化妆品应纳增值税＝150×17%＝ 25.5（万元） 销售其他化妆品应纳消费税＝150×30%＝45 （万元）
某纳税人2009年4月取得增值税专用发 票，认证税款30000元，3月份购入的货物4 月因管理不善被雨淋湿发生霉烂损失，成本 共计5000元，用于集体福利4000元，当月实 际可抵扣的进项税为（ ）。
2012-9-25
财政税务学院
3
应作进项转出。 当月可抵扣的进项税＝30000－（5000＋4000） ×17%＝28470（元） 提示：目前只有免税农产品和运费实行计算抵 扣，成本与购买金额是不一致的，所以先用成本除 以（1－扣除率）计算出购买的原价，然后再乘以 税率才是转出的进项税额。 例如农产品发生非正常损失，进项转出＝成本 /（1－扣除率）×扣除率
税 收 筹 划例题
税收筹划第一章税收筹划基础王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180 000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？相关税法规定⏹根据国务院的决定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。
合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
在计算个人所得税时，其税率比照―个体工商户的生产经营所得‖应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率。
（2011年9月1日实施新的个体户纳税）个体工商户的生产、经营所得适用税率表个体工商户形式下应纳税额的计算假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月5000元，当地税务局规定的费用扣除标准为每人每月3500元。
则每人应税所得为78 000元（即：[（180 000+5000×12×3）÷3－3500×12]，适用30%的所得税税率，应纳个人所得税税额为：78 000×30%－9 750=23 400－9 750=13 650（元）三位合伙人共计应纳税额为：13 650×3=40 950(元)税收负担率为：40 950÷180 000×100%=22.75%有限责任公司形式下应纳税额的计算根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业是企业所得税的纳税义务人，适用25%的企业所得税税率。
企业应纳所得税税额=180 000×25%=45 000（元）税后净利润=180 000－45 000=135 000（元）个人所得工资为5000元，每人需缴纳个人所得税=（5000-3500）×10%-105=45（元） 若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。
其每位投资者应纳个人所得税税额为：135 000÷3×20%=9 000（元）共计应纳个人所得税税额为：9 000×3+45×12×3=28 620（元）共计负担所得税税款为：45 000+28 620=73 620（元）税收负担率为：73 620÷180 000×100%=40.9%由以上计算得知，采取有限责任公司形式比采用合伙制形式多负担税款为：73 260－40 950=32 310（元），税收负担率提高18.15%（即：40.9%－22.75%）。
税收筹划练习题附答案项目9
项U九其他环节税收筹划一、单选题（难易度:简单）1.2019年A公司取得销售（营业）收入2000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元，已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。
，A公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为（）。
A.12B.7.2C.10D.4. 8【答案】B【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%oo 12X60%=7.2 （万元）＜2000X5%o=10 （万元），因此扣除7. 2万元。
2.某居民企业2020年销售收入为500万元，管理费用中列支的业务招待费10 万元。
）2020年业务招待费应调整应纳税所得额是（）万元。
A.0B.4C.7.5D.10【答案】C【解析】销售（营业）收入= 500 （万元）业务招待费扣除限额=500X5%o = 2.5 （万元）V10X60% = 6 （万元），只能按2.5万元扣除，纳税调增金额= 10 — 2.5 = 7.5 （万元）。
3.2018年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。
上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。
已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。
计算甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。
A.72B.84C.60D.74【答案】A4.A公司2020年年度利润总额2000万元，通过省教育部门向教育产业捐赠200 万元，通过县民政部门向残疾人扶助项LI捐赠5万元，已知公益性捐赠支出在年度利润总额的12%以内可扣除，A公司在计算企业所得税应纳税额是（）万元。
A.551. 25B.550C.500D.501.25【答案】C【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
税务筹划三套例题
A知识点：购销活动交17%的增值税，运输劳务交3%的营业税，税筹的切入点就在于此：利用税率差异1、某市风电设备生产企业，年销售额为20500万元（不含税），其中收取的运费500万元。
如企业与客户签订购销合同，则上述业务属于典型的增值税混合销售业务。
而如果企业将自有车辆整合，设立独立核算的运输公司，负责产品运输，与客户签订运输合同，金额为500万元；与客户签订销售合同，金额为20000万元（不含税），则企业应选择哪一种合同签订方式？注：本题中，应纳城建税和教育费附加=（应纳增值税+应纳营业税)×10%（1）如果企业签订购销合同：应纳增值税＝20500×17％＝3485（万元）应纳城建税和教育费附加＝3485×(7％+3%)＝348.5（万元）应纳总税额=3485+348.5=3833.5（2）如果企业改变合同签订方式，既签销售合同又签运输合同：风电设备生产企业：应纳增值税额=20000×17%=3400万元应纳城建税和教育费附加＝3400×(7％+3%)＝340万元）运输公司：应纳营业税＝500×3％＝15（万元）应纳城建税和教育费附加＝15×(7％+3%)＝1.5（万元）实际总应纳税额=(3400+340+15+1.5)=3756.5（万元）综上，第二种合同签订方式比第一种合同签订方式节约税负为3833.5-3756.5=77万元，所以企业应签订第二种合同方式。
知识点：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属都要交契税。
由承受方交纳契税。
据规定，土地使用权交换、房屋的交换，计税依据均为所交换的土地使用权及房屋价格的差额。
此处为利用计税依据的不同来进行税务筹划。
2、居民李某原拥有旧公寓房一套，价值150 000元。
为改善居住条件，欲卖掉旧房，购买一套价值260 000元的新公寓房。
当地政府规定的契税税率为3%。
现有两种方案供其选择，一，直接购买这一套新房；二，李某与房地产开发公司商定双方进行房产置换。
纳税筹划
【例题6】某企业为增值税一般纳税人，2000年5月生产加工一批新产品45件，每件成本价100元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额1700元。
成本利润率为10%。
销售额=45×100×（1+l0%）=4950（元）某企业库存产品销售业务（税务机关核定的当月商品平均售价18.58元/件）。
（1）卖给甲公司售价每件18元，共50000件，另收运费5850元。
（假定有正当理由）（2）销售给乙公司同类商品15000件，每件售价20.5元，交给A运输公司，代垫运费6800元，运费发票已转交乙公司。
（3）销售给丙公司同类商品650件，每件售价为11元（税务机关认定价格偏低）。
（1）销项税＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元）（2）销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元）（3）销项税＝650×18.58×17%＝2 053.09（元）甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算计税销售额。
【例题·计算题】某新华书店批发图书一批，每册标价20元(含税)，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。
10日内付款2%折扣,购买方如期付款，计算计税销售额。
（图书属于低税率商品，适用13% 的税率）解析：计税销售额＝245÷98%＝250（万元）销项税额＝250×17%＝42.5（万元）解析：计税销售额＝20×70%×1000÷（1＋13%）＝12389.38（元）销项税额＝12389.38×13%＝1610.62（元）【例题·单选题】某酒厂为一般纳税人。
税务筹划计算
1.某汽车厂拟向某出租车公司投资，汽车厂小汽车的生产成本为120000元，正常市场零售价格为200000元，当月该厂小汽车的最高零售价为220000元。
（该款小汽车消费税税率为9%）方案一：汽车厂向出租车公司销售小汽车20辆，每辆200000元。
将所售贷款投资给该出租车公司。
方案二：汽车厂直接将20辆小汽车投资给出租车公司。
试计算两种方案消费税额并比较其优劣。
（优=1，劣=0）2.某电梯生产企业，主要生产销售电梯并负责安装及维修保养，2013年取得含税收入4680万元，其中安装费约占收入的30%，保养维修费约占收入总额10%。
假设本年度进项税额为360万元，电梯公司既生产销售电梯又负责安装及维修保养的行为是典型的混合销售行为。
按税法规定，电梯公司应纳的增值税：4680÷（1+17%）×17%-360=320万元如果电梯公司投资设立一个独立核算的安装公司，电梯公司只负责生产销售电梯，而安装公司专门负责电梯的安装、保养与维修，那么电梯公司与安装公司分别就销售电梯收入、安装维修收入开具普通发票。
电梯公司设立电梯安装公司后，税负有何变化？3.某机械设备厂，每年机械产品销售收入约为2800万元，其中安装、调试收入为520万元。
该厂除生产车间外，还设有机械设计室，每年设计费收入为1500万元。
另外，该厂下设3个全资子公司，2个联营公司：建安公司和运输公司。
实行汇总缴纳企业所得税。
该厂被其主管税务机关认定为增值税一般纳税人。
每年应缴纳增值税销项税额：（2800+1500）×17%=731（万元）；假设增值税进项税额为：300万元；应交增值税税金为：731-300=431（万元）；增值税负担率为：431+（2800+1500）×100%=10.02%。
该厂根据实际情况提出了筹划计划，并向主管税务机关申请，要求机械产品销售收入与产品设计、安装、调试收入分开单独核算，分别按增值税、营业税有关规定缴纳税款。
纳税筹划案例分析计算题
五、案例分析计算题（每题20分，共40分)1. 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。
该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。
2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。
试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？答案：方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业减按20 ％的所得税税率缴纳企业所得税。
小型微利企业的条件如下：第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000 万元；第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过8 0人，资产总额不超过l 000 万元），而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％一35％五级超额累进税率。
在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：应纳企业所得税税额＝190 000×20 ％＝38 000 （元）王先生承租经营所得＝190 000-100 000-38 000 = 52 000 （元）王先生应纳个人所得税税额＝( 52 000-2 000×12 )×20 ％-1 250 = 4 350 （元）王先生实际获得的税后收益＝52 000-4 350 = 47 650 （元）方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。
在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：应纳个人所得税税额＝(190 000-100 000-2 000×l2 )×35％-6750=16350 （元）王先生获得的税后收益＝190 000-100 000-16 350 = 73 650 （元）通过比较，王先生采纳方案二可以多获利26 000 元（73 650 一47 650 ）。
税务筹划部分计算题
级数 全月应纳税所得额 税率(%)速算扣除数1 不超过1500元的3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 5554 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 27556 超过55000元至80000元的部分35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505一般纳税人的抵扣率 小规模纳税人的抵扣率 价格折让临界点（%） 17% 3% 86.80% 17% 0% 84.02% 13% 3% 90.24% 13% 0% 87.35%案例：张三是手机的经销商，开办了一家手机经营公司。
公司有五个门市部，是增值税一般纳税人。
预计2012年能实现不含税销售额346万元，增值额为93.53万元，缴纳增值税15.9万元。
经过与其他同行比较，张三发现自己和税收负担过高。
经税务专家分析，主要原因在于张三经营的几个新机种利润率较高，所经营的利润率较高（增值率为35%）的手机不含税营业额达210万元，其他普通手机的平均增值率为10%。
请提出税收筹划方案，并计算可节约的税额。
答：方案一：由现在公司的五个不独立的门市部变成五个独立核算的经营单位，从而变成小规模纳税人。
实际增值率=%03.273465.94= 平衡点=17.65% 实际增值率>平衡点选择小规模，节税5.52万元方案二：进行机构整合与业务调整并举。
将其中三个门市部分离出来独立成为三个小规模纳税人，经营高利润率的新机种;其他两个门市一起作为一般纳税人仍然经营普通手机。
612.8%12*%10*)210346(%3*210=-+，节税7.288万元。
例：某纺织机械厂要外加工一批五金配件，如果要取得17%的增值税专用发票，从而使税收负担处于正常水平，就要到100公里以外的一个规模比较大的某五金加工厂（一般纳税人）去做加工，初步谈定每个工件的不含税加工费为10元，而当地也有几家规模较小的五金加工也能做这样的业务，并且这些小型厂家都能够提供3%的扣税率的增值税专用发票，那么，该纺织机械厂应该如何与那些小规模加工厂定价（含税）才不至于吃亏呢？ （已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%） 答：1. 10*（1+17%）*86.80%=10.16 （含税） 当小规模纳税人价格低于10.16元可从其处购买2.如果小规模纳税人处为10元，则一般纳税人处定价多少%)171(%80.8610+÷ （不含税）%80.8610（含税）例：B 市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售。
纳税筹划计算题
纳税筹划计算题第二章三．计算题1、某制药厂为增值税一般纳税人，2009年1—3月发生如下业务：（1）1月5日销售药品价格为10万元（不含税），货款及税款已收到（2）1月7日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米100吨，每顿单价1000元，玉米当月运回企业并验收入库。
（3）1月13日向农民个人收购玉米50吨，每吨单价1020元，开具有税务机关同意监制“收购农产品专用凭证”，玉米验收入库。
（4）1月20日销售一批药品，价款为20万元（不含税），货已发出，已妥协收手续，但货款尚未收到。
（5）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，每顿单价1240元，取得普通发票。
（6）2月15日采取分期收款结算方式发出一批药品，价款20万元（不含税），成本15万元，合同约定分3期收款，发货时收到应收货款和税款的50%，其余货款和税款3、4两月等额收回。
（7）2月28日购入一批药品，销售额为100万元，支付运输部门运费2000元，货款存入银行，取得运费发票。
（8）2月21日购入一批原料，取得的增值税专用发票注明价款的为20万元，价款为3.4万元，款项已付，原材料入库。
（9）2月25日，上月发出货物被退回一部分（药品与合同不符），有关退货证明齐全，价税合计为58500元，退回药品已经入库。
（10）3月12 日将一批药品销售个某医院，开具普通发票注明价款为14.04万元，货已发出，款项已经收到。
（11）3月20日购进玉米20吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元，已付货款并验收入库。
（12）3月30日盘点原材料，1月份农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨。
上月赊销药品，本月收到货款及税款。
该制药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等，已经过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料计算1、2、3月应纳的增值税税额（结果保留整数）。
答案、（1）1月份应纳增值税额=10×17%+20×17%－100×1000×13%÷10000－50×1020×13%÷10000=3.17(万元) （2）2月份应纳增值税额=20×50%×17%+100×17%－[2000×7%÷10000+3.4—58500÷（1+17%）×17%÷10000]=16.136（万元）（3）3月份应纳增值税额=14.04÷（1+17%）×17%—（10×1050×13%÷10000—1020×20×13%÷10000）+20×50%×50%×17%=3.0187（万元）2.某只要厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下经济业务：（1)购进一批原材料，税控发票注明价款为40000元，增值税为6800元。
税务筹划习题
2.光明化肥生产有限公司生产销售农用化肥，年含税销售收入为100万元，销货适用税率13%，含税可抵扣金额70万元，购货适用税率为13%，分析该企业选择一般纳税人还是小规模纳税人？1.某农机生产企业年含税销售额为150万元，会计核算制度健全，符合一般纳税人条件，销售货物时适用的税率是13%，年购货金额为90万，能抵扣的进项税额税率为17%，该企业如何进行纳税人身份的筹划？某有限公司，下设两个非独立核算的业务部门：供电器材加工厂和工程安装施工队。
某年，公司销售收入2800万元(不含税)，安装收入为2574万元，购买生产用原材料2000万元，可抵扣进项税额340万元。
公司为一般纳税人，对混合销售行为一并征收增值税。
另：该企业适用17%的增值税税率，税法规定安装劳务适用3%营业税税率试对该公司进行纳税筹划某钢材厂属于增值税一般纳税人，某月销售钢材100万元(含税)，同时经营农机收入50万元，现未分开核算，对该厂兼营行为进行筹划销售钢材适用增值税率为17%，销售农机适用增值税率13%属于统一税种，不同税率的兼营行为某计算机公司是增值税小规模纳税人，该公司既销售计算机硬件，也从事软件开发与转让，某月硬件销售额为36万元，接受委托开发并转让软件取得收入4万元 另：小规模纳税人销售硬件适用3%增值税税率，转让无形资产适应5%营业税率 该企业如何筹划联合建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修，某年度，该公司取得装修工程收入1200万元(含税)，该公司为装修购进材料支付价款936万元(含税) ，该公司销售材料适用增值税税率为17%，装饰工程适用营业税税率3%试对该公司做筹划【案例3-9】A企业以自营车辆采购材料一批，内部结算运费价格2000元，现取R之值为23.53%计算，则这笔2000元的采购运费价格中包含的物耗为：2000×23.53%＝470.60（元），相应可抵扣进项税额为：470.60×17%＝80（元）。
纳税筹划案例分析题
第一章税收筹划概论案例分析题张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。
那么，这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢？答案：若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。
劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为：30000×（1-20%）×30%-2000=5200元若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为：（3000-800）×20%×10=4400元由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元。
第二章公司设立的税收筹划案例分析题【案例1】非居民企业税收筹划在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。
20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。
上述各项所得均与B 机构有实际联系，不考虑其他因素。
B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。
问题：非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？【分析】如果通过税务规划，使得案例中的特定所得都与常设机构B没有实际联系。
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1、某化妆品公司，既生产化妆品，又生产护肤护发品。
2005年销售额共计9000万元，企业合并报税交消费税为：9000×30%=2700万元。
该公司经税务筹划2006年实行两类产品分别核算，分别申报纳税。
2006年共计销售额为8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。
试分析纳税筹划对公司的影响。
分析：化妆品应纳消费税额=4600×30%=1380（万元）护肤护发品就纳消费税额=4100×8%=328（万元）合计应纳税总额=1380＋328=1708（万元）如果合并核算，应纳消费税额=8700×30%=2610（万元）分别核算后，节税额=2610－1708=902（万元）2006年比2005年企业增加盈利=902－300=602（万元）结论：纳税筹划对公司的影响：因正确采用分类进行核算，共计节税902万元。
在其他条件相同的情况下，公司2006年增加盈利602万元。
2.某企业2009年10月成立，设在高新技术产业开发区内，被认定为高新技术企业。
开业当年实现所得额40万元，预计2010年可以实现所得额180万元，预计2011年可以实现所得额220万元。
企业所得税税率15％。
企业如何进行税务筹划？企业2005年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。
（1）选择开业当年享受税收优惠：2009年的40万元所得、2010年的180万元所得可以免税，2011年正常纳税，应纳所得税＝220×15％＝33（万元）（2）选择开业次年享受税收优惠：2009年应纳所得税＝40×15％＝6 （万元）2010年的180万元所得、2011年的220万元所得免税，（3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税27万元。
3.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。
2010年4月的有关经营业务为：购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。
上月末留抵税款5万元；本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元。
本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
试计算该企业本月“免、抵、退”税额。
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％－13％）＝8（万元）（2）当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－5＝17－26－5=－14（万元），即（3）出口货物免抵退税额＝200×13％＝26（万元）（4）按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额即该企业当期应退税额＝14（万元）（5）当期免抵税额＝26－14＝12（万元）4.2012年5月，A银行从B银行借入一笔资金转贷给一家企业，借款利息50万元，贷款利息55万元。
而上个月，B银行代A银行进行了一批金融业务的结算，本月A银行就向B银行支付结算款2万元。
两家银行进行税务筹划后，A银行请求B银行将借款利息从50万元提高到31万元，增加的1万元用于冲抵结算款。
问两银行在税务筹划后分别应缴纳营业税税额是多少？筹划后的结果是什么？解：⑴筹划前两银行应缴纳营业税税额为：A银行：（55-50）×5%=0.25（万元）B银行：2×5%=0.1（万元）⑵筹划后两银行应缴纳营业税税额为：A银行：（55-51）×5%=0.25（万元）B银行：2×5%=0.1（万元）⑶A银行节税额：0.25-0.2=0.05（万元）5.某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业，公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格大致在85万元左右。
如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率17％；如果是小规模纳税人，公司产品的增值税适用税率为3％。
试判别企业作为一般纳税人适宜还是作为小规模纳税人适宜（含税平衡点增值率为20.05%，含税平衡点抵扣率82.35%）。
（1）抵扣率判断法：（也可以用含税销售额计算）该公司年不含税销售额为：110÷（1＋17％）＝94.02（万元）公司不含税抵扣额＝85÷（1＋17％）＝72.65（万元）公司不含税抵扣率＝72.65÷94.02×100％＝78.97％公司抵扣率小于无差别平衡点抵扣率64.71％，适宜作为小规模纳税人。
（2）增值率法：该公司年含税增值率＝（110－85）÷110×100％＝22.73％（也可分步作）公司增值率大于平衡点增值率38.96％，故宜作为小规模纳税人。
（3）一般纳税人时应纳税＝110÷（1＋17％）×17％－85÷（1＋17％）×17％＝3.63（万元）小规模纳税人时应纳税＝110÷（1＋6％）×3％＝3.1（万元）一般纳税人比小规模纳税人节税0.53万元。
6.某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。
2010年度，该公司取得装修工程总收入为1200万元。
该公司为装修购进材料款项936万元（价款800万元，增值税税款136万元）。
该公司销售材料适用增值税税率为17%，装饰工程适用的营业税税率为3%。
该公司如何就缴纳流转税进行税务筹划（含税平衡点增值税率为20.65%）？（1）增值率=（1200－936）÷1200×100%=22%（2）该公司含税销售额增值率22%大于平衡点增值率20.65%，所以该项混合销售缴纳营业税可以降低税负，适宜作为营业税纳税人。
（3）节约税额=〖1200÷（1+17%）〗×17%－136－1200×3%=2.36万元（4）如公司经常从事混合销售，且混合销售额增值率在多数情况下都大于增值税与营业税税负均衡平衡点的，注意使其年增值税应税额小于其全部营业额的50%7.某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内总造价为2000万元的某建筑安装工程。
工程合同中电梯价款100万元，中央空调价款200万元，土建及内外装修的价款1700万元。
建筑业营业税税率3％，现有两种方案供该公司选择：（1）该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为2000万元的建筑工程合同，该公司承担一切采购费用；（2）该公司同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为1700万元的建筑工程合同，电梯、空调的采购合同由政府部门与购销单位签订，采购费用由政府部门负责。
请结合营业税的有关规定做出筹划方案。
依据规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。
如果采用（1）方案，应纳营业税额为：2000×3％＝60（万元）如果采用（2）方案，应纳营业税额为：1700×3％＝51（万元）显然，方案（2）节省营业税9万元，应选择第二方案。
8.某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是100万元（不含增值税）。
组织白酒的生产有以下方案可以选择：（1）委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。
酒厂以价值25万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费15万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用10万元。
（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售。
酒厂以价值25万元的原材料让A厂加工成白酒，加工费22万元；运回后仍以100万元对外销售。
（3）酒厂以价值25万元的原材料自己完成白酒生产。
需支付人工及其他费用22万元。
酒精的消费税税率为5％，粮食白酒的消费税比例税率是20％。
根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。
（不考虑城建税、教育费附加、增值税，白酒的定额税金忽略不计）。
(1)委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。
加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为：（25＋15）÷（1－5％）×5％＝ 2.11（万元）白酒销售后应再计缴纳的消费税：100×20％＝20（万元）税后利润：（100－25－15-10-2.11-20）×（1-33％）＝18.69（万元）（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接对外销售不缴消费税。
加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税：（25＋22）÷（1－20％）×20％＝11.75（万元）税后利润＝（100－25－22－11.75）×（1-33％）＝27.64（万元）（3）酒厂加工白酒销售时。
白酒缴纳消费税＝100×20％＝20（万元）税后利润：（100－25－22-20）×（1-33％）＝22.11（万元）方案2最优，比方案1增加收益8.95万元，比案3增加收益5.53万元。
9.A安装企业承包B公司传动设备的安装工程，原计划由A安装企业提供设备并负责安装，工程总价款为300万元，其中设备价款为260万元。
请你为A安装企业进行税务筹划，如何减轻该企业的营业税税负？（1）如果按照这个方案，那么安装企业缴纳营业税为：300×3%=9万元（2）在签署安装合同时，该安装企业接受税务专家建议，对有关业务进行适当的分离。
即设备由建设单位负责购买，而安装企业只负责安装：（300－260）×3%=1.2万元。