会计基础(交易性金融资产PPT课件
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交易性金融资产教学完整ppt课件
2、“投资收益”：损益类科目
3、“公允价值变动损益”：损益类科目， 用来核算企业交易性金融资产等公允价值 变动而形成的应计入当期损益的利得或损 失。
.
6
二、交易性金融资产的初始计量
▪ 初始投资成本的确定：企业在取得交易性金融资产时，应 当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
▪ 公允价值（fair value）：亦称公允市价、公允价格。无 关联的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格。
购买股票 购买债券
.
3
交易性金融资产
▪ 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 ▪ 如：股票投资、债券投资等
▪ 例如：A公司以每股5元的价格购买B公司的股票 10000股，准备近期出售。
▪ C公司按10万元的价格购入D公司于06.1.1发 行的3年期的债券，准备近期出售。
.
4
第二节 交易性金融资产
1日，甲公司从上海证券 交易所购入A上市公司股票1000000股，该 笔股票投资在购买日的公允价值为 10000000元，另支付相关交易费用25000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值 税税额为1500元。甲公司将其划分为交易 性金融资产进行管理和核算。甲公司应编 制如下会计分录：
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
2、收到现金股利或债券利息时：
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：应收股利(应收利息)
3、对于购买时已支付的已宣告但尚未发放 的现金股利后收到时
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：投资收益 .
18
▪ 回顾2、
▪ 假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交 易所购入A上市公司股票1000000股，支付 价款10000000元（其中包含已宣告但尚未 发放的现金股利600000元），另支付相关 交易费用25000元，取得的增值税专用发 票上注明的增值税税额为1500元。甲公司 将其划分为交易性金融资产进行管理和核 算。
3、“公允价值变动损益”：损益类科目， 用来核算企业交易性金融资产等公允价值 变动而形成的应计入当期损益的利得或损 失。
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6
二、交易性金融资产的初始计量
▪ 初始投资成本的确定：企业在取得交易性金融资产时，应 当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
▪ 公允价值（fair value）：亦称公允市价、公允价格。无 关联的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格。
购买股票 购买债券
.
3
交易性金融资产
▪ 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 ▪ 如：股票投资、债券投资等
▪ 例如：A公司以每股5元的价格购买B公司的股票 10000股，准备近期出售。
▪ C公司按10万元的价格购入D公司于06.1.1发 行的3年期的债券，准备近期出售。
.
4
第二节 交易性金融资产
1日，甲公司从上海证券 交易所购入A上市公司股票1000000股，该 笔股票投资在购买日的公允价值为 10000000元，另支付相关交易费用25000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值 税税额为1500元。甲公司将其划分为交易 性金融资产进行管理和核算。甲公司应编 制如下会计分录：
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
2、收到现金股利或债券利息时：
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：应收股利(应收利息)
3、对于购买时已支付的已宣告但尚未发放 的现金股利后收到时
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：投资收益 .
18
▪ 回顾2、
▪ 假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交 易所购入A上市公司股票1000000股，支付 价款10000000元（其中包含已宣告但尚未 发放的现金股利600000元），另支付相关 交易费用25000元，取得的增值税专用发 票上注明的增值税税额为1500元。甲公司 将其划分为交易性金融资产进行管理和核 算。
基础会计学课件 第二章 资产：交易性金融资产PPT课件
4
二、交易性金融资产的取得
• 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资 产的公允价值作为初始确认金额。即：按取得交易性 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” 科目，贷记“银行存款”等科目。
• 注意： • ①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、
或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应 收股利”或“应收利息”。 • ②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时 计入“投资收益”。
借：交易性金融资产－公允价值变动 20000
贷：公允价值变动损益
20000
13
2007年2月28日 借：银行存款 贷：交易性金融资产－成本 －公允价值变动 投资收益
200000 160000
20000 20000
同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
20000 20000
14
练习
• 1.企业于2007年3月31日购入A公司股票4 000股，作为 交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派股利（至 3月31日尚未支付），每股0.2元，企业以银行存款支付 股票价款48 000元，另付手续费400元，该交易性金融 资产的入账价值为（ ）元。
第二章 资产：交易性金融资产
• 教学目标：
– 1.掌握交易性金融资产的初始计量 – 2.掌握交易性金融资产的现金股利和利息的核算 – 3.掌握交易性金融资产的期末计量和处置
• 教学重点： 交易性金融资产的初始计量、期末计量和处置
• 教学难点： 交易性金融资产的初始计量、期末计量和处置
1
一、交易性金融资产概述
5
[例1]2007年1月26日，某公司从二级市场上买进B公司 已宣告但尚未分派现金股利的股票0股，每股价 格为7元，支付相关交易费用16000元。B公司已宣告 但尚未分派现金股利为每股0.5元。
二、交易性金融资产的取得
• 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资 产的公允价值作为初始确认金额。即：按取得交易性 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” 科目，贷记“银行存款”等科目。
• 注意： • ①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、
或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应 收股利”或“应收利息”。 • ②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时 计入“投资收益”。
借：交易性金融资产－公允价值变动 20000
贷：公允价值变动损益
20000
13
2007年2月28日 借：银行存款 贷：交易性金融资产－成本 －公允价值变动 投资收益
200000 160000
20000 20000
同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
20000 20000
14
练习
• 1.企业于2007年3月31日购入A公司股票4 000股，作为 交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派股利（至 3月31日尚未支付），每股0.2元，企业以银行存款支付 股票价款48 000元，另付手续费400元，该交易性金融 资产的入账价值为（ ）元。
第二章 资产：交易性金融资产
• 教学目标：
– 1.掌握交易性金融资产的初始计量 – 2.掌握交易性金融资产的现金股利和利息的核算 – 3.掌握交易性金融资产的期末计量和处置
• 教学重点： 交易性金融资产的初始计量、期末计量和处置
• 教学难点： 交易性金融资产的初始计量、期末计量和处置
1
一、交易性金融资产概述
5
[例1]2007年1月26日，某公司从二级市场上买进B公司 已宣告但尚未分派现金股利的股票0股，每股价 格为7元，支付相关交易费用16000元。B公司已宣告 但尚未分派现金股利为每股0.5元。
初级会计《第三讲交易性金融资产》 公开课PPT课件
（2012年考题）下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是 （） A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投 资收益 B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当 期损益 C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息 计入当期损益 D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确 认为投资收益 [答案]C [解析]收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利 息计入应收利息科目，不计入当期损益，选项C错误。
借：应收利息
40（2 000×4%×1/2）
贷：投资收益
40
（三）交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值
与账面余额（所有明细科目金额之和）之间的差额计入当期损益（公 允价值变动损益）。
企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产允价值与其账面余额 的差额，借记或贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记 或借记“公允价值变动损益”科目。 【记忆技巧1】购买当期的公允价值变动=当期末的公允价值-购入时 的成本； 【记忆技巧2】购买当期以后期间的公允价值变动=本期末的公允价值 -上期末的公允价值。 【解释】期末公允价值=该交易性金融资产的账面余额=该交易性金 融资产的账面价值。
3 000万元；前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500
万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交
易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
A.200
B.-200 C.500 D.-500 【答案】C
【解析】甲公司对该交易性金融资产应确认的投资收益=3000-2500=500（万
（3）计算对处置时点投资收益的总额 处置时的投资收益（处置收款与资产账面价值之间的差额） +结转的投资收益（公允价值变动结转至投资收益的金额） =600+400=1 000（元） （4）计算处置时对当期损益的影响： 处置时的投资收益（处置收款与资产账面价值之间的差额） =600（元）=600+400-400=600（元）
《交易性金融资产》课件
2
当期损益确认
交易性金融资产的公允价值变动直接计入当期损益。
3
确认方法
交易性金融资产的计量和变动确认应依据相关会计准则。
交易性金融资产减值准备
公司需要考虑交易性金融资产的减值风险，并根据相关规定计提相应的减值 准备。
交易性金融资产的转移
1 转移条件
交易性金融资产的转移必须符合相关法规和 公司内部政策。
市场波动
交易性金融资产的价值常常受 到市场波动的影响。
政策变化
金融政策和法规变化可能导致 交易性金融资产价值的波动。
经济环境
宏观经济环境的变化可能对交 易性金融资产产生重大影响。
可供出售金融资产
公司可以选择持有或出售的金融资产，而不是必须出售。
持有至到期投资
公司拥有到期日确定的债券等金融资产，打算持有至到期而不是进行交易。
交易性金融资产
公司用于短期交易目的而持有的金融资产，必须进行交易。
交易性金融资产的计量及其变动的确认
1
公允价值计量
交易性金融资产按公允价值计量，并确认其变动对利润或损益的影响。
《交易性金融资产》PPT 课件
在本节中，我们将探讨交易性金融资产的各个方面，包括定义、分类、计量 和确认、减值准备、转移以及在资产负债表中的呈现方式，以及影响交易性 金融资产的因素。
交易性金融资产的定义
交易性金融资产是指公司用于短期交易目的而持有的金融资产，包括股票、 债券、货币市场工具等。
交易性金融资产的分类
2 会计处理
交易性金融资产转移时，应根据相关准则进 行相应的会计处理。
交易性金融资产在资产负债表中的呈现 方式
பைடு நூலகம்
1
非流动资产
《交易性金融资产》PPT课件
说教法
以调动学生的积极性为核心； 教学理念
由以教师为中心转为以学生为中心； 以培养学生实践能力为根本 .
具体方法
讲授法、比较法、任务驱动、讲练结合等.
说学法
• ☆学生具有一定的学习基础； • ☆对知识的连贯性、整合性有所欠缺；
教 • ☆学生"听"的能力较差,抽象思维水平较低； 学 • ☆该班学生初步形成##、平等、互助的学习气氛,有 对 利于老师在课堂上展开形式多样的教学活动； 象 • ☆探究问题能力、合作交流意识有待提高. 分• 析
说教学过程
1.借：交易性金融资产——成本 1500 投资收益 10 应收股利 50 贷：银行存款 1560
4.借：银行存款 1600 公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产 ——成本 1500 ——公允价值变动 20
投资收益 100
2.借:银行存款 50 贷:应收股利 50
3.借：交易性金融资产 ——公允价值变动 20
二、##设置 三、交易性金融资产的账务处理
取得的账务处理 持有收益的账务处理 期末计量的账务处• 说教法 • 说学法 • 说过程 • 说板书
说教材
• 教材版本 • 选材章节 • 地位与作用
说教材
• 教材版本
• 20####省会计从业资格考试系列辅导用书 《会计基础》
• ##省会计从业资格考试研究编审组 • 20##,经济科学
•
→
说教材
目标
知识与技能目标
熟悉并掌握交易性金融资产的核算内容及账务处理.
过程与方法目标
提高学生自学能力,比较、分析、解决问题的能 力,培养探究科学的兴趣.
情感与态度目标
让学生轻松愉快的学习并感到成功的喜悦.
基础会计学课件第二章资产：交易性金融资产
交易性金融资产与其他类型金融资产 的区别
1 投资性金融资产
与交易性金融资产相比，投资性金融资产的持有目的是长期持有，以获得持有期间的投 资收益。
2 可供出售金融资产
与交易性金融资产相比，可供出售金融资产的持有目的是在适当时机将其出售，以获得 投资回报。
3 贷款与应收款项
与交易性金融资产相比，贷款和应收款项是与特定客户之间建立的债权关系，而非市场 上可买卖的金融资产。
将资金借给他人，并收取利息作为投资收益。
应收款项
代表欠款人对出售商品或提供服务所产生的债权。
权益投资业务与交易性金融资产
1
股票投资
购买股票作为权益投资，以获取股东
股权投资
2
权益和股息分红。
购买其他公司的股权，以实现对企业
的持续利益。
3
债 权的控制。
金融衍生品与交易性金融资产
资产以获取盈利机会。
3
卖出交易
根据市场分析，卖出交易性金融资产， 实现投资收益。
证券质押式回购业务与交易性金融资产
1
质押方
将交易性金融资产质押给借款方以获
借款方
2
取资金。
获得质押的交易性金融资产，并支付
一定利息。
3
到期日
在到期日，借款方将资金及利息归还 给质押方。
债权投资业务与交易性金融资产
贷款
基础会计学课件第二章资 产：交易性金融资产
了解交易性金融资产的定义和特点，以及与其他类型金融资产的区别，包括 交易性金融资产的分类和相关业务。
什么是交易性金融资产？
定义
指在购买后立即可转售或 以常规业务中交易持有至 到期的金融资产。
特点
以短期盈利为目的，通过 市场价格变动获取收益。
交易性金融资产培训课程PPT课件( 16页)
公允价值 如果资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于 其账面余额，则按两者的差额，
借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
否则作相反的分录。 注：出售时将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记 或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”
例7：甲购买1000万股苏能股票，市价每股7元
•
9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。
•
10、没人能让我输，除非我不想赢！
•
11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。
•
12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。
•
13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。
•
14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。
② 7月1日，红星厂利息1920（48000×8%×6/12）
借：银行存款
1 920
贷：投资收益
1 920
③ 9月20日，红星厂将海洋债券全部出售，售价48100元 另付佣金120元
借：银行存款 47 980（48100－120）
投资收益
170
贷：交易性金融资产——海洋债券（成本） 48 150
例4：购券时含利息
•
5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。
•
6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。
•
7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。
•
8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。
借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
否则作相反的分录。 注：出售时将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记 或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”
例7：甲购买1000万股苏能股票，市价每股7元
•
9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。
•
10、没人能让我输，除非我不想赢！
•
11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。
•
12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。
•
13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。
•
14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。
② 7月1日，红星厂利息1920（48000×8%×6/12）
借：银行存款
1 920
贷：投资收益
1 920
③ 9月20日，红星厂将海洋债券全部出售，售价48100元 另付佣金120元
借：银行存款 47 980（48100－120）
投资收益
170
贷：交易性金融资产——海洋债券（成本） 48 150
例4：购券时含利息
•
5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。
•
6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。
•
7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。
•
8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。
交易性金融资产(12)PPT课件
借：应收利息 1 000 000
贷：投资收益
1 000 000
（4）2008年2月10日，收到利息时：
借：银行存款 1 000 000
贷：应收利息 1 000 000
29
3. 期末计价
2007年3月1日购入股票，公允价105万，6月30日
公允价100万，则：
借：公允价值变动损益
50 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000
尚未支付),每股0.2元,企业以银行存款支付股票价款48 000元,
另付手续费400元,该交易性金融资产的入账价值为( )元.
A.48 400
B.48 000
C.47 200
D.40 000
分录：
借：交易性金融资产——成本 47200
投资收益
400
应收股利
800
贷：银行存款
48400
26
【例】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为 交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已 宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相 关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值 为（ ）万元。（2007年） A.2700 B.2704 C.2830 D.2834
30 600
贷：交易性金融资产—成本
30 000
—公允价值变动 500
投资收益
100
同时 借：公允价值变动损益
500
贷：投资收益
500
长江公司该项金融资产交易的累计损益
=-300+600+600=900(元)
20
课堂及课后练习
练习一 练习二 练习三
21
练习一
1.交易性金融资产的取得
基础会计学课件第二章资产：交易性金融资产
基础会计学课件第二章资产 交易性金融资产
contents
目录
• 交易性金融资产概述 • 交易性金融资产的会计处理 • 交易性金融资产的报表披露 • 交易性金融资产的税收处理 • 交易性金融资产的风险管理 • 案例分析
01 交易性金融资产 概述
定义与特征
定义
交易性金融资产是指企业为了近 期内出售而持有的金融资产，如 企业以赚取差价为目的从二级市 场购入的股票、债券、基金等。
某公司应在现金流量表中分别列示交易性金融资产的买入和卖出所收到的现金流量。
某公司交易性金融资产的税收处理
所得税处理
某公司在计算所得税时，应将交易性金融资产的公允价值变动视为应税收入或可抵扣费 用。
增值税处理
某公司在购买或出售交易性金融资产时，应根据适用的增值税税率计算并缴纳增值税。
THANKS
感谢观看
交易性金融资产以赚取差价为目的， 不 Nhomakorabea控制为目的；长期金融资产则以 控制为目的，如持有至到期投资等。
交易性金融资产的确认与计量原则
确认原则
交易性金融资产在满足定义和特征的前提下，应当在满足确认条件时确认为交 易性金融资产。
计量原则
交易性金融资产应当按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用应 当直接计入当期损益。在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值进 行后续计量，公允价值变动计入当期损益。
要点一
总结词
流动性风险是指交易性金融资产在市场上难以买卖或买卖 价格不合理的风险。
要点二
详细描述
流动性风险通常与市场的广度和深度有关。如果市场上的 买家和卖家较少，或者买卖双方存在信息不对称的情况， 可能会导致交易性金融资产的流动性较差，影响投资者的 利益。为了降低流动性风险，投资者应选择在广泛交易的 市场上投资，并保持足够的资金流动性，以便在需要时能 够及时卖出交易性金融资产。
contents
目录
• 交易性金融资产概述 • 交易性金融资产的会计处理 • 交易性金融资产的报表披露 • 交易性金融资产的税收处理 • 交易性金融资产的风险管理 • 案例分析
01 交易性金融资产 概述
定义与特征
定义
交易性金融资产是指企业为了近 期内出售而持有的金融资产，如 企业以赚取差价为目的从二级市 场购入的股票、债券、基金等。
某公司应在现金流量表中分别列示交易性金融资产的买入和卖出所收到的现金流量。
某公司交易性金融资产的税收处理
所得税处理
某公司在计算所得税时，应将交易性金融资产的公允价值变动视为应税收入或可抵扣费 用。
增值税处理
某公司在购买或出售交易性金融资产时，应根据适用的增值税税率计算并缴纳增值税。
THANKS
感谢观看
交易性金融资产以赚取差价为目的， 不 Nhomakorabea控制为目的；长期金融资产则以 控制为目的，如持有至到期投资等。
交易性金融资产的确认与计量原则
确认原则
交易性金融资产在满足定义和特征的前提下，应当在满足确认条件时确认为交 易性金融资产。
计量原则
交易性金融资产应当按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用应 当直接计入当期损益。在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值进 行后续计量，公允价值变动计入当期损益。
要点一
总结词
流动性风险是指交易性金融资产在市场上难以买卖或买卖 价格不合理的风险。
要点二
详细描述
流动性风险通常与市场的广度和深度有关。如果市场上的 买家和卖家较少，或者买卖双方存在信息不对称的情况， 可能会导致交易性金融资产的流动性较差，影响投资者的 利益。为了降低流动性风险，投资者应选择在广泛交易的 市场上投资，并保持足够的资金流动性，以便在需要时能 够及时卖出交易性金融资产。
基础会计学课件 第二章 资产：交易性金融资产
风险评估：评估风 险的可能性和影响 程度，确定风险等 级
风险应对：制定风 险应对策略，如风 险规避、风险转移 、风险分散等
风险监控：建立风 险监控机制，定期 对风险进行监控和 评估，及时调整风 险应对策略
风险应对和处置
风险识别：识别交易性金融资产可 能面临的风险
风险评估：评估风险的可能性和影 响程度
THANK YOU
汇报人：
汇报时间：20XX/01/01
控制活动： 制定相应的 控制活动， 包括交易审 批、风险管 理、信息披 露等。
信息与沟通： 建立有效的 信息与沟通 机制，确保 内部控制信 息的及时传 递和反馈。
监督与评价： 定期对内部 控制进行监 督与评价， 确保内部控 制的有效性。
内部控制的监督和评价
内部控制的监督：定期检查内部控制的执行情况，确保其有效性 内部控制的评价：对内部控制的效果进行评估，发现问题及时改进 内部控制的审计：由外部审计机构进行审计，确保内部控制的合规性 内部控制的反馈：对内部控制的执行情况进行反馈，及时调整和改进内部控制
处置和减值
处置：将交易性金融资产出售或转让，确认处置损益 减值：当交易性金融资产的公允价值低于其账面价值时，确认减值损失 计量：按照公允价值进行计量，公允价值变动计入当期损益 披露：在财务报表中披露交易性金融资产的种类、数量、公允价值变动和减值情况
PART 4
交易性金融资产的风险管理
风险识别和评估
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交易性金融资产
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汇报人：
时间：20XX-XX-XX
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交易性金融 资产的概述
交易性金融 资产的会计 处理
交易性金融资产 ppt课件
“交易性金融资产 ---- 公允价值变动” “公允价值变动损益”
公允价值变动损益 交易性金融资产—公允价值变动 ①上涨 ②下跌
交易性金融资产的期末计量
交易性金融资产的价值应按资产负债表日 的公允价值反映
公允价值的变动计入当期损益
LOGO
购
进 股 10月1日买
入
票8元
现
金
股 12月31日
收盘价12 元
利
3月31日卖出
期 股 21元
末 2月20日 每股派1
票
元
计
处
量
置
一、交易性金融资产的取得LOGO
入账成本：购买时的公允价值
交易费用：可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的 外部费用
什么是公允价值？
LOGO
• 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易 双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额
• 公允价值的确定按市场不同情况分为两个层次：
➢ 存在活跃市场，则市场的公开报价是公允价值最好的证据 ➢ 不存在活跃市场，应采用估值技术确定其公允价值
持有期间的现金股利和利息
应当确认为投资收益
与“买价中包含有已经宣告但尚未发放的股利或已到付息期 但尚未领取的利息”的区别是？ 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益
例：
(元) 10月1日买入
20 8元
12月31日 收盘价20 元
8
2月20日 每股派1元
3月5日 收到股利
3月31日 卖出 21元
相关税费400元 10000股
相关税费160元 10000股
2011年 9 10 11 12 1 2 3 4
1 2 34 5 表
公允价值变动损益 交易性金融资产—公允价值变动 ①上涨 ②下跌
交易性金融资产的期末计量
交易性金融资产的价值应按资产负债表日 的公允价值反映
公允价值的变动计入当期损益
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购
进 股 10月1日买
入
票8元
现
金
股 12月31日
收盘价12 元
利
3月31日卖出
期 股 21元
末 2月20日 每股派1
票
元
计
处
量
置
一、交易性金融资产的取得LOGO
入账成本：购买时的公允价值
交易费用：可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的 外部费用
什么是公允价值？
LOGO
• 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易 双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额
• 公允价值的确定按市场不同情况分为两个层次：
➢ 存在活跃市场，则市场的公开报价是公允价值最好的证据 ➢ 不存在活跃市场，应采用估值技术确定其公允价值
持有期间的现金股利和利息
应当确认为投资收益
与“买价中包含有已经宣告但尚未发放的股利或已到付息期 但尚未领取的利息”的区别是？ 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益
例：
(元) 10月1日买入
20 8元
12月31日 收盘价20 元
8
2月20日 每股派1元
3月5日 收到股利
3月31日 卖出 21元
相关税费400元 10000股
相关税费160元 10000股
2011年 9 10 11 12 1 2 3 4
1 2 34 5 表
交易性金融资产ppt课件
2 000 2 000
精选课件
19
华峰公司资产负债表上列示的内容（交易性权益工具投资） ：
•
第一年:
第二年:
• 交易性金融资产
24 000
16 000
华峰公司利润表上列示的内容：
•
第一年:
• 一、营业收入
• 减：营业成本
• 营业税金
• 营业费用
•
…………
• 加：公允价值变动损益
—6 000
• 投资收益
3月1日
借：应收股利 贷：投资收益
3 000 3 000
3月15日
借：银行存款 贷：应收股利
3 000 3 000
精选课件
15
三、交易性金融资产的期末计量
• 交易性金融资产的价值应按资产负债表日 的公允价值反映
• 公允价值的变动计入当期损益
公允价值上升： 借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益 公允价值下降： 借：公允价值变动损益
精选课件
13
二、持有期间的现金股利和利息
应当确认为投资收益
与“买价中包含有已经宣告但尚未发放的股利或已到付息期 但尚未领取的利息”的区别是？
借：应收股利或应收利息 贷：投资收益
精选课件
14
例6-3
S公司于3月1日宣告发放的股利，每股1元。华峰公司持有S公司股票 3000股，应收利息3000元，该股利于3月15日实际收到。
精选课件
6
借：交易性金融资产——成本 投资收益
贷：银行存款
精选课件
7
例6-1
华峰公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3 000股，每股购买价 格10元，另支付交易手续费及印花税等计230元。
《交易性金融资产》幻灯片PPT
『正确答案』A 『答案解析』 公允价值变动损益＝1 060－1 000＝60（万元） 。
2.资产负债表日按照公允价值计量，公允价 值与账面余额之间的差额计入当期损益。 〔1〕股价或债券价格上涨 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 〔2〕股价或债券价格下跌 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变 动
贷：应收利息
1 000 000
2.交易性金融资产的期末计量 资产负债表日按照公允价值计量，公允价
值与账面余额间的差额计入当期损益〔公允价 值变动损益〕。
【例题·单项选择题】
甲公司于2021年12月1日从证券市场上购入A公司发行 在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入 时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元；2021 年12月31日，该局部股票的公允价值为1 060万元。那 么12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为 〔 〕万元。 A.60 B.－60 C.40 D.－40
借：交易性金融资产——成本 2 704
应收股利
126
投资收益
4
贷：其他货币资金——存出投资款
2 834
【例题·单项选择题】
11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金
融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发
放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8 万元。该
交易性金融资产的入账金额为〔 〕万元。
借：交易性金融资产——本钱 [公允价值] 应收股利〔或应收利息〕 [已宣告尚
未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的 债券利息]
投资收益 [交易费用] 贷：银行存款
【例题·计算题】
2021年1月20日，甲公司委托某证券公司购入A上 市公司股票1 000 000股，划分为交易性金融资产 。购置日公允价值为10 000 000元。另支付交易 费用25 000元。
2.资产负债表日按照公允价值计量，公允价 值与账面余额之间的差额计入当期损益。 〔1〕股价或债券价格上涨 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 〔2〕股价或债券价格下跌 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变 动
贷：应收利息
1 000 000
2.交易性金融资产的期末计量 资产负债表日按照公允价值计量，公允价
值与账面余额间的差额计入当期损益〔公允价 值变动损益〕。
【例题·单项选择题】
甲公司于2021年12月1日从证券市场上购入A公司发行 在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入 时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元；2021 年12月31日，该局部股票的公允价值为1 060万元。那 么12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为 〔 〕万元。 A.60 B.－60 C.40 D.－40
借：交易性金融资产——成本 2 704
应收股利
126
投资收益
4
贷：其他货币资金——存出投资款
2 834
【例题·单项选择题】
11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金
融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发
放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8 万元。该
交易性金融资产的入账金额为〔 〕万元。
借：交易性金融资产——本钱 [公允价值] 应收股利〔或应收利息〕 [已宣告尚
未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的 债券利息]
投资收益 [交易费用] 贷：银行存款
【例题·计算题】
2021年1月20日，甲公司委托某证券公司购入A上 市公司股票1 000 000股，划分为交易性金融资产 。购置日公允价值为10 000 000元。另支付交易 费用25 000元。
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300000
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交易性金融资产的核算
4. 借：交易性金融资产——公允价值变动 400000
贷：公允价值变动损益
400000
5. 借: 银行存款
8250000
贷: 交易性金融资产 — 成本
8000000
—公允价值变动 100000
投资收益
150000
借: 公允价值变动损益 贷: 投资收益
100000 100000
附: 2008年1月购买A上市公司的股票时的价格为 每股10元.
6.30 公允价值 130万元 上升30万元
Page 13
交易性金融资产的核算
借：交易性金融资产——公允价值变动 300000
贷：公允价值变动损益
300000
Page 14
交易性金融资产的核算
•交易性金融资产的处置
取得出售价款
确认投资收益
存入银行.假定不考虑相关税费.
Page 20
交易性金融资产的核算
1. 借:其他货币资金—存出投资款10000000
贷:交易性金融资产—成本 8000000
投资收益
20000
贷:其他货币资金—存出投资款
8020000
3.借：公允价值变动损益
300000
贷：交易性金融资产——公允价值变动
投资收益 ③确认投资收益
④ “公允价值变动损益”转入投资收益
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交易性金融资产的核算
承上例,2008年7月16日,甲公司将持有的A上 市公司股票10万股全部出售，实际收到价款 132万元,款项存入银行.
借: 银行存款
1320000
贷: 交易性金融资产 — 成本
1000000
—公允价值变动 300000
投资收益
20000
Page 18
交易性金融资产的核算
借: 公允价值变动损益 贷: 投资收益
300000 300000
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仿真模拟题
2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
(1) 3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户 行转入D证券公司银行账户.
取得成本(入账价值)
取得交易性金融资产所支付的价款 交易性金融资产—成本
Page 6
交易性金融资产的核算
注意
取得交易性金融资产所 发生的相关费用
如:印花税,手续费,佣金 计入当期投资收益
借:投资收益
Page 7
交易性金融资产的核算
•2008年1月20日,甲公司委托某证券公司从上 海证券交易所购入A上市公司股票10万股,并将 其划分为交易性金融资产.该笔股票投资在购买 日的公允价值为100万元.另支付相关交易费用 金额2.5万元. 要求: 编制取得交易性金融资产的会计分录
《会计基础》
— 交易性金融资产
• 主讲：孙文静
• amandaswj@
本节知识点思维导图
交易性金融资产的概念
交易 性金 融资 产
交易性金融资产 的账务处理
取得的核算 期末计量 处置
交易性金融资产的概念
主要是指企业为了近期内出售而持有的 金融资产.
交易性
Page 3
交易性金融资产的核算
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课程回顾
▪ 交易性金融资产的概念 ▪ 交易性金融资产账务处理
▪ 账户设置 ▪ 业务类型(取得,期末计量,处置)
交易性金 融资产的
处置
结转交易性金融资产
“公允价值变 动损益”部分 转入投资收益
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交易性金融资产的核算
投资损益
出售交易性金融 出售交易性金融
资产等发生的投 资产等实现的投
资损失
资收益
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交易性金融资产的核算
交易性金融资产—成本 ②结转成本
交易性金融资产—公允价值变动
①取得价款(公允) 银行存款
借:交易性金融资产—成本 1000000
投资收益
25000
贷:其他货币资金—存出投资款
1025000
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交易性金融资产的核算
•交易性金融资产的期末计量 资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允 价值计量,公允价值与账面价值之间的差额计 入当期损益
“交易性金融资产 ---- 公允价值变动”
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交易性金融资产的核算
交易性金融资产
交易性金融资产 资产负债表日公允价值
的取得成本
低于账面余额的差额
资产负债表日公允 价值高于账面余额 的差额
出售交易性金融资 产的结转的成本公 允价值变动损益
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交易性金融资产的核算
公允价值变动损益
资产负债表日企 业持有的交易性 金融资产的公允 价值低于账面余 额的差额
•账户设置 设置”交易性金融资产””公允价值变动 损益”和”投资收益”等账户进行核算
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交易性金融资产的核算
交易性金融资产
交易性金融资产 的取得成本
出售交易性金融 资产的结转的成 本公允价值变动 损益
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交易性金融资产的核算
•交易性金融资产取得的核算 取得交易性金融资产时,应当按照该金融 资产取得时的公允价值作为初始确认金额.
(2) 3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股 8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性 金融资产.
(3) 3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元 (4) 4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元 (5) 5月10日，将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已
损失
资产负债表日企 业持有的交易性 金融资产的公允 价值高于账面余 额的差额
收益
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交易性金融资产的核算
公允价值变动损益 交易性金融资产—公允价值变动 ①上升 ②下跌
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交易性金融资产的核算
假定2008年6月30日,甲公司仍持有上述作为 交易性金融资产管理的A上市公司股票10万股; 当日股票市价为每股13元.甲公司应确认该股 票的公允价值变动损益,编制会计分录