会计基础(交易性金融资产PPT课件

借:交易性金融资产—成本 1000000
投资收益
25000
贷:其他货币资金—存出投资款
1025000
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交易性金融资产的核算
•交易性金融资产的期末计量 资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允 价值计量,公允价值与账面价值之间的差额计 入当期损益
“交易性金融资产 ---- 公允价值变动”
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(2) 3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股 8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性 金融资产.
(3) 3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元 (4) 4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元 (5) 5月10日，将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已
投资收益
20000
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交易性金融资产的核算
借: 公允价值变动损益 贷: 投资收益
300000 300000
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仿真模拟题
2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
(1) 3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户 行转入D证券公司银行账户.
交易性金 融资产的
处置
结转交易性金融资产
“公允价值变 动损益”部分 转入投资收益
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交易性金融资产的核算
投资损益
出售交易性金融 出售交易性金融
资产等发生的投 资产等实现的投
资损失
资收益
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交易性金融资产的核算
交易性金融资产—成本 ②结转成本
交易性金融资产—公允价值变动
①取得价款(公允) 银行存款
《会计基础》
— 交易性金融资产
• 主讲：孙文静
• amandaswj@yahoo.cn
本节知识点思维导图
交易性金融资产的概念
交易 性金 融资 产
交易性金融资产 的账务处理
取得的核算 期末计量 处置
交易性金融资产的概念
主要是指企业为了近期内出售而持有的 金融资产.
交易性
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交易性金融资产的核算
附: 2008年1月购买A上市公司的股票时的价格为 每股10元.
6.30 公允价值 130万元 上升30万元
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交易性金融资产的核算
借：交易性金融资产——公允价值变动 300000
贷：公允价值变动损益
300000
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交易性金融资产的核算
•交易性金融资产的处置
取得出售价款
确认投资收益
交易性金融资产的核算
交易性金融资产
交易性金融资产 资产负债表日公允价值
的取得成本
低于账面余额的差额
资产负债表日公允 价值高于账面余额 的差额
出售交易性金融资 产的结转的成本公 允价值变动损益
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交易性金融资产的核算
公允价值变动损益
资产负债表日企 业持有的交易性 金融资产的公允 价值低于账面余 额的差额
投资收益 ③确认投资收益
④ “公允价值变动损益”转入投资收益
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交易性金融资产的核算
承上例,2008年7月16日,甲公司将持有的A上 市公司股票10万股全部出售，实际收到价款 132万元,款项存入银行.
借: 银行存款
1320000
贷: 交易性金融资产 — 成本
1000000
—公允价值变动 300000
取得成本(入账价值)
取得交易性金融资产所支付的价款 交易性金融资产—成本
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交易性金融资产的核算
注意
取得交易性金融资产所 发生的相关费用
如:印花税,手续费,佣金 计入当期投资收益
借:投资收益
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交易性金融资产的核算
•2008年1月20日,甲公司委托某证券公司从上 海证券交易所购入A上市公司股票10万股,并将 其划分为交易性金融资产.该笔股票投资在购买 日的公允价值为100万元.另支付相关交易费用 金额2.5万元. 要求: 编制取得交易性金融资产的会计分录
存入银行.假定不考虑相关税费.
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交易性金融资产的核算
1. 借:其他货币资金—存出投资款10000000
贷:银行存款
10000000
2. 借:交易性金融资产—成本 8000000
投资收益
20000
贷:其他货币资金—存出投资款
8020000
3.借：公允价值变动损益
300000
贷：交易性金融资产——公允价值变动
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课程回顾
▪ 交易性金融资产的概念 ▪ 交易性金融资产账务处理
▪ 账户设置 ▪ 业务类型(取得,期末计量,处置)
损失
资产负债表日企 业持有的交易性 金融资产的公允 价值高于账面余 额的差额
收益
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交易性金融资产的核算
公允价值变动损益 交易性金融资产—公允价值变动 ①上升 ②下跌
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交易性金融资产的核算
假定2008年6月30日,甲公司仍持有上述作为 交易性金融资产管理的A上市公司股票10万股; 当日股票市价为每股13元.甲公司应确认该股 票的公允价值变动损益,编制会计分录
300000
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交易性金融资产的核算
4. 借：交易性金融资产——公允价值变动 400000
贷：公允价值变动损益
400000
5. 借: 银行存款
8250000
贷: 交易性金融资产 — 成本
8000000
—公允价值变动 100000
投资收益
150000
借: 公允价值变动损益 贷: 投资收益
100000 100000
•账户设置 设置”交易性金融资产””公允价值变动 损益”和”投资收益”等账户进行核算
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交易性金融资产的核算
交易性金融资产
交易性金融资产 的取得成本
出售交易性金融 资产的结转的成 本公允价值变动 损益
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交易性金融资产的核算
•交易性金融资产取得的核算 取得交易性金融资产时,应当按照该金融 资产取得时的公允价值作为初始确认金额.