初级会计实务资产总结

第一章资产第一章资产

第一节货币资金

第二节应收及预付款项

第三节交易性金融资产

第四节存货

第五节持有至到期投资

第六节长期股权投资

第七节可供出售金融资产

第八节固定资产及投资性房地产

第九节无形资产及其他资产

第一节货币资金

一、库存现金

二、银行存款

三、其他货币资金

第二节应收及预付款项

一、应收票据

二、应收账款

三、预付账款

四、其他应收款

五、应收款项减值

损失赔款、垫付借款、出租租金、应收押金

五、应收款项减值

企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当

4.再次计提

应提＝应有－已提

补提：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

冲减：分录相反

第三节存货（教4）

一、存货的内容和成本计量

二、发出存货的计价方法

三、原材料按实际成本核算

四、原材料按计划成本核算

五、包装物

六、低值易耗品

七、委托加工物资

八、库存商品

九、存货清查

十、存货减值

一、存货成本

1.工业采购成本

2.生产成本

计入

商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存

货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。

分摊

也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，

计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。

不计入如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益。

二、存货发出计价方法

先进先出法在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价。

加权平均法=（月初存货结存金额＋本期购入存货金额）÷（月初存货结存数量＋本期购入存货数量）

两种方法下，计算发出存货的成本或库存成本

三、原材料按实际成本核算

（一）采购

借：原材料 10 应交税费——应交增值税（进项税额） 1.7

贷：银行存款 11.7 （1）借方变化

货款已付，而材料未入库。

（2）贷方变化

材料入库，货款尚未支付；

材料入库，开出商业汇票；

材料入库，以银行汇票支付；

材料入库，款已预付。

（二）材料发出核算

建筑物借：在建工程

贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

设备

（流水线）借：在建工程

贷：原材料

四、原材料按计划成本核算

（一）计算

1.材料成本差异率

2.发出（结存）材料应负担的成本差异

=发出（结存）材料的计划成本×材料成本差异率3.发出（结存）材料实际成本

=发出（结存）材料的计划成本±应负担的成本差异（二）核算

1.采购

借：材料采购 ----实际成本

应交税费 ----应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

2.入库

借：原材料 ----计划成本

贷：材料采购 ----实际成本

材料成本差异（或借）

3.发出的核算

借：成本\费用

贷：原材料（计划成本）

借：材料成本差异

贷：成本\费用（结转发出的节约差异）

（超支差异的分录相反）

五、包装物

1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物－－－生产成本

2.随同商品出售而不单独计价的包装物－－－销售费用

3.随同商品出售单独计价的包装物－－－其他业务成本

4.出租给购买单位使用的包装物－－－其他业务成本

5.出借给购买单位使用的包装物－－－销售费用

六、低值易耗品

科目：周转材料——低值易耗品

摊销方法：

1.分次：低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入成本费用。

2.一次：金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。

七、委托加工物资

八、库存商品

库存产成品

外购商品

存放在门市部准备出售的商品

发出展览的商品、寄存在外的商品

来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品

己完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。

【单选题】（2012年）某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（）万元。

A.46

B.56

C.70

D.80

『正确答案』B

『答案解析』差价率＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）×100%＝30%；

销售的实际成本＝80×（1－30%）＝56（万元）

【单选题】（2011年）某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3 500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4 500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4