初级会计实务要点总结

应交税金—应交增值税
3.结转所售单独计价包装物的成本时：借：其他业务支出贷：包装物材料成本差异
F.委托加工物资：
1.发出时，借：委托加工物资—某某厂（支付运杂费时，计入委托加工物资）
贷：原材料材料成本差异
2.支付加工费时，借：委托加工物资—某某厂贷：银行存款
3.加工物资入库时，借：低值易耗品贷：委托加工物资—某某厂
K.固定资产的核算：
1.购入不需要安装的固定资产时：借：固定资产（包括增值税、运输费等）贷：银行存款
2.购入需要安装的固定资产时：借：在建工程（增值税、运输费等）贷：银行存款
借：在建工程（安装费）贷：银行存款
设备安装完毕交付使用时：借：固定资产贷：在建工程
3.自营固定资产时：
a.购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款
年折旧率=2÷预计折旧年限×100%
月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率
双倍余额递减法：在年限到期前两年的计提折旧，采用平均年限法。
d.年数总和法：
年折旧率=（预计使用年限－已使用年限）÷〖预计使用年限×（预计使用年限+1）÷2〗×100%
3.固定资产大修理时，会计处理：
借：在建工程（发生大修理时）贷：原材料银行存款
C.原始凭证按照填制手续及内容不同：一次凭证（收据、领料单、收料单）
累计凭证（限额领料单）
汇总凭证（汇总表、差旅费报销单）。
D.帐簿的种类：
按其用途的不同分为：1.序时账簿（又称日记帐）2.分类账簿（总分类账簿和明细分类账簿）
3.备查账簿（固定资产备查账簿）
按账页格式分类：1.两栏式账簿（日记账）
2.三栏式账簿（日记账、总分类帐、资本、债权、债务明细账）
期初库存商品售价＋本期构入商品售价
H.短期投资会计处理：
1.取得短期投资：
借：短期投资—债券或股票投资（包含税费和佣金等。注意：区别于长期投资）
应收利息或股利（包含已到期尚未领取的利息）
贷：银行存款
2.收取现金股利和利息：
借：银行存款贷：应收利息或股利（已宣告但尚未领取的现金利息或股利）
或借：银行存款贷：短期投资—债券或股票投资（持有期间所取得现金利息或股利）
I.长期债权投资的核算：
1.长期债权投资（购入）：
借：长期债权投资—债券投资（面值）
长期债权投资—债券投资（债券费用）或财务费用（金额较少相关税费）
贷：银行存款
2.期末计提应收利息：借：长期债权投资—债券投资（应计利息）贷：投资收益
3.出售债券或到期收回债券本息：
借：银行存款贷：长期债权投资—债券投资（面值）长期债权投资—债券投资（应计利息）
b.红字更正法（一是记账后发现会计科目有误，更正方法为用红字注销原记账凭证，然后填写正确的记账凭证；二是记账后发现科目无误，所记金额大于应记现会计科目无误，所记金额小于应计金额）。
H.财产清查种类：1.按清查的范围，分为全面清查和局部清查。
2.按清查的时间，分为定期清查和不定期清查。（不定期清查一般是局部清查）
材料成本差异
G.存货清查会计处理：
1.存货盘盈会计处理：
批准处理前，借：存货科目贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
批准处理后，借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢贷：管理费用
现金盘盈批准处理后，贷：其他应付款（支付给个人）或营业外收入（无法查明原因的）
2.存货盘亏及毁损的会计处理：
批准处理前，借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢贷：存货科目
4.结算资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。
G.错账查找与更正方法：
1.错账查找方法：a.差数法（漏记借方或贷方）b.尾数法（发生角、分错误）
c.除2法（借方金额误记贷方）；d.除9法（将数字写小、将数字写大、邻数颠倒）；
2.错账更正方法：a.划线更正法（账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无误）；
3.出售短期投资：
借：银行存款（实际收到金额）短期投资跌价准备（已计提的）
贷：短期投资—债券投资（短期投资成本）应收股利或利息（未领取的现金股利或利息）
按其差额借或贷“投资收益”科目
4.计提短期投资跌价准备：市价低于成本，按其差额计提短期投资跌价准备。
借：投资收益贷：短期投资跌价准备
若已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在计提准备内转回。
J.会计档案保管期限：3年、5年、10年、15年、25年。
第三章资产
银行存款结算方式：1.支票2.汇兑3.托收承付（起点10000元，新华书店1000元）
其他货币资金结算方式：1.外埠存款2.银行汇票
3.银行本票（面额为1000、5000、10000、50000元且必须是同一票据区）
4.信用证保证金5.信用卡（准贷记卡透支最长60天）6.存出投资
D.材料成本差异率=月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异×100%
月初结存材料计划成本+本月收入材料的计划成本
E.1.生产领用包装物，借：生产成本贷：包装物材料成本差异
2.随同商品出售包装物，a.不单独计价的包装物会计处理。借：营业费用贷：包装物材料成本差异
b.单独计价的包装物会计处理。借：银行存款贷：其他业务收入
内部真题资料，考试必过，答案附后
第一章总论
A.会计按其报告的对象不同分为：财务会计和管理会计
财务会计——侧重于企业外部关系和过去信息；管理会计——侧重于企业内部关系和未来信息。
B.会计基本职能包括两个方面：1.进行会计核算2.实施会计监督。
C.会计核算内容包括：资金投入、资金循环与周转、资金退出（偿还各项债务、上缴税金、向所有者分配利润）。
2.折旧方法：
a.平均年限法：年折旧率=（1－预计净残值率）÷预计折旧年限
月折旧率=ห้องสมุดไป่ตู้折旧率÷12月折旧额=固定资产原值×月折旧率
b.工作量法：每单位工作量折旧额=固定资产原值×（1－净残值率）÷预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每单位工作量折旧额
c.双倍余额递减法：(唯一先不考虑固定资产残值的方法，最后两年再计算)
I.财产清查方法：实物资产清查的方法：1.实地盘点法
2.技术推算法（根据清查结果，a.盘盈时，批准处理前借记“有关盘盈财产科目”贷记“待处理资产损溢”批准处理后借记“待处理财产损溢”，贷记“管理费用”、“营业外收入”b.盘亏时，批准处理前，借记“待处理财产损溢”贷记“有关盘亏科目”；批准处理后，借记“管理费用”、“营业外支出”贷记“待处理财产损溢”科目。
D.会计核算的基本前提包括：会计主体（法人可作为会计主体，会计主体不一定是法人）、持续经营、会计分期和货币计量。
会计主体确定会计核算的空间范围；持续经营和会计分期确立会计核算的时间长度；货币计量为会计核算提供必要手段。
没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。
2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计费用。
具体包括两类：（1）应计收入和应计费用的调整。应确认为本期收入.借记“应收账款”贷记“主营业务收入”；应确认本期费用的借记“管理费用”“财务费用”等科目，贷记“预提费用”等科目。
（2）收入分摊和成本分摊的调整。
a.收入分摊是指企业已收取有关款项，但尚未全部完成销售商品或提供劳务时，借记“银行存款”贷记“预收账款”；期末进行账项调整时，借记“预收账款”贷记“主营业务收入”
借：长期待摊费用（大修理完工后进行结转时）贷：在建工程
借：制造费用（每月摊销大修理费时）贷：长期待摊费用
4.固定资产中小修理时，会计处理：借：相关成本费用贷：银行存款等
M.固定资产清理会计处理：
1.出售固定资产转入清理时：
借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备（当企业计提准备时）
贷：固定资产
2.发生清理费用时：借：固定资产清理贷：银行存款
3.多栏式账簿（收入、费用明细账）
4.数量金额式账簿（原材料、库存商品、产成品明细账）。
按外型特征分类：1.订本账（总分类账、现金、银行日记账）2.活页账（明细分类账）
3.卡片账（固定资产卡片账）。
E.对账主要内容：账证核对；账账核对；账实核对。
F.结帐的程序：1.将本期发生的经济业务全部登记入账。
净损失时：a.属于筹建期间借：长期待摊费用贷：固定资产清理
b.属于经营期间自然灾害等损失借：营业外支出—非常损失贷：固定资产清理
c.属于经营期间正常损失借：营业外支出—处置固定资产净损失贷：固定资产清理
N.不可单独辨认的无形资产，只有通过购买另一个企业才能确认入帐的无形资产是商誉；无形资产没有规定期限的，其摊销期限应不小于10年；不受法律保护，但事实上具有无形资产效用的是非专利技术。
b.工程物资领用时：借：在建工程贷：工程物资
c.工程领用本企业的物资时：借：在建工程贷：库存商品应交税金—应交增值税（销项税）
d.分配工程人员工资时：借：在建工程贷：应付工资
e.工程完工转入固定资产时：借：固定资产贷：在建工程
L.固定资产计提折旧：
1.不计提折旧范围：已提足折旧仍继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。
应收票据结算方式：1.银行承兑汇票2.商业承兑汇票（商业汇票付款期限最长不超过6个月）
A.坏账损失计入同一期间的损益，体现了配比原则的要求。
B.1.坏账准备时，借：管理费用—计提的坏账准备贷：坏账准备
2.冲减已计提坏账准备，借：坏账准备贷：管理费用—计提的坏账准备
3.发生坏账损失时，借：坏账准备贷：应收账款（其他应收款）
批准处理后，借：存货科目（入库的残料价值）其他应收款（保险公司和过失人支付的赔款）
管理费用（一般损失）营业外支出—非常损失（非常损失的部分）