内部审计方法货币资金
行政事业单位内控审计方法及要点
一、审计方法1、内部控制审计方法（1）收集、审阅现行的内部管理制度。
主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。
（2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。
主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。
评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。
（3）收集、审阅重点业务流程。
通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。
2、内部控制审计测试符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。
其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。
它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。
测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。
二、审计要点1、内部管理制度的完善情况。
包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。
不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。
是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。
是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。
是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。
货币资金审计实验报告
一、实验目的本次实验旨在通过模拟货币资金审计过程，使学生掌握货币资金审计的基本程序和方法，提高审计实践能力。
通过实验，使学生了解货币资金审计的重要性，掌握货币资金审计的各个环节，提高审计工作的准确性和效率。
二、实验内容1. 实验背景某公司是一家从事制造业的企业，拥有库存现金、银行存款和其他货币资金。
公司内部审计部门需要对公司的货币资金进行审计，以评估其内部控制的有效性和合规性。
2. 实验步骤（1）收集审计证据审计人员首先收集了以下审计证据：1）现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金日记账、银行存款日记账及相关的记账凭证；2）公司内部管理制度和流程；3）相关法律法规和行业标准。
（2）评估内部控制审计人员对公司的内部控制进行了评估，重点关注以下几个方面：1）货币资金收支与记账的岗位分离；2）货币资金收入和支出要有合理、合法的凭证；3）全部收支及时入账。
（3）实施实质性程序审计人员针对库存现金、银行存款和其他货币资金实施了以下实质性程序：1）库存现金审计①核对库存现金日记账与总账、报表的金额是否相符；②监盘库存现金，检查其存在性；③分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存现金的情况；④抽查大额库存现金收支，进行凭证测试；⑤检查资产负债表日前后X天的金额为以上的现金收支凭证进行截止测试；⑥检查库存现金是否在报表中作出相应的披露。
2）银行存款审计①获取被审计单位的科目余额表或明细账，根据科目余额表填列了审定表及明细表，并核对审定表、明细表、被审计单位未审财务报表；②对银行存款进行函证，验证银行存款的真实性和完整性；③分析被审计单位银行存款的变动情况，关注是否存在异常情况；④检查资产负债表日前后X天的银行存款收支凭证进行截止测试；⑤检查银行存款是否在报表中作出相应的披露。
3）其他货币资金审计①核对其他货币资金明细账与总账、报表的金额是否相符；②监盘其他货币资金，检查其存在性；③分析被审计单位其他货币资金的变动情况，关注是否存在异常情况；④检查资产负债表日前后X天的其他货币资金收支凭证进行截止测试；⑤检查其他货币资金是否在报表中作出相应的披露。
医院货币资金的内部审计与控制
１医院货 币资金 内部 控制 制度 的 审计 （） 查 医院 岗位 责 任制 度 。 出纳 、收费 员 、核 算 员 、稽核 员 １审 的 岗位 职 责 要 严 格 划分 清 楚 ， 以便 互 相 牵制 ，严 密 手续 ，堵 塞 漏 洞 。（）审查 医 院程序 控 制 制度 。业 务 是 否严 格按 照 申请 、审核 、 ２ 复核 、支付 的程序 办理 货 币资 金业 务 ，重 大货 币资 金 的支付 是否 实
支 出凭 证 的审 查 ，主要 审 查 医 院签 发 的支 票 及 银 行划 拨 的 款 项情
行 集体 决策 。 （） 查 医院 的预 算 控制 制 度 ，通过 年 度预 算 对 医院 况。 每～ 笔银 行存 款 的重 大支 出必 须事 先提 出用 款 申请并 经 主管人 ３审 的 收 支进 行 总体 控 制 ，对预 算 执 行情 况 定 期 审查 。 （） 否 加强 对 员 的审批 ，支 出 只能 用于事 先核 准 的用 途和 目的。付 款单 位 是否 和 ４是 银行 予 留印鉴 的管理 。财 务专 用章 由专 人保 管 ，个 人名 章 由本 人或 其授 权人 员保 管 ，严禁 一人保 管 支付 款项 所需 的全 部 印章 。 ２医 院货 币资金 收入 业务 的审计 ． 医院 日常的货 币 资金 主要 来源 于 门诊 收入 、住 院收 入 、其他 收 入 、 以及 病人 预 交费 、往 来款 项 、财政 补 助收 入及 专项 资金 拨入 。 收入 业务 是否 正确 ，要 以收入 手续 是否 严 密为 重点 。认 真 审查 原始 发票 出据 单位 的签章 相 吻合 。
专 人 核 对 其 准确 性 ，入 账 是 否 及 时 。（ ）审查 有 无 采 取 偷 梁 换 柱 ４
的 ，两 次填 写发票 ，一 大～ 小 ，从 中 窃取 现金 。 （） 查有 无 销毁 据 ，也是 评价 医院对 货 币资金 治理 成绩 的考 核标 准 和重 要手 段。 大 ５ 审 增 收 据 进 行贪 污 的 现 象 。清 查 医院 已 使 用过 的收 据 是 否 有 缺本 缺 页 部分 医院 都 实行 了部分 预 算 、国库 集 中支付 制 度 ， 加 了 资金 运 行 的情况 ；核 对 是 否如 数人 账 ；有 无 异 常现 象 ，查 明原 因。 （） ６ 审查 的透 明度 。 专款 专用 ，从 制度 上 、治理 上 防止挤 占和挪 用现 象 的发 现 金 或 支 票送 存 银 行 情 况及 银 行 收 账 情 况 ，防止 有 的单 位 将 收入 生 。
大型集团公司财务内部控制制度-货币资金
大型集团公司财务内部控制制度-货币资金货币资金是大型集团公司重要的资产之一，任何的内部控制制度都必须涵盖货币资金的管理，以保证集团公司资金的安全和有效利用。
以下是一份大型集团公司的财务内部控制制度-货币资金部分，供参考。
一、货币资金的保管1.1 货币资金统一由财务部门进行管理和保管，财务部门应设立专门的资金保管人员，定期进行资金清点，核对现金、支票、汇票等各项流入流出记录。
1.2 货币资金应存放在指定的银行账户内，并严格按照账户管理制度进行资金划拨。
1.3 货币资金的现金存放需进行巡查检查，发现异常情况应及时上报。
1.4 货币资金保管人员应对账户密码、印章等重要保管物品严格保密，避免信息泄露。
二、货币资金的收付管理2.1 货币资金的收款应按照成文或口头的规定执行，所有的收款单据均应标明收款日期、收款人、收款金额等信息。
2.2 货币资金的支付应按照合同、财务预算等相关制度进行支付，并实行双重审核制度。
2.3 货币资金支付前，应核对付款计划，核实对方账户余额，并对相关货币资金支付单进行审批。
2.4 货币资金支付后，应及时核实对方账户收款情况，并将相关支付单据进行登记和归档。
三、货币资金的监管3.1 集团公司应制定完善的现金管理制度，对现金日流入、流出、余额及银行存折、对账单等进行监管和定期汇报。
3.2 财务部门应组织开展定期的现金清点工作，清点情况应及时报告上级。
3.3 财务部门应制定完善的现金使用计划，并在每月底将现金使用情况上报上级，以便及时调整和监督。
3.4 财务部门应建立货币资金内部交易记录，核查所有资金划拨情况，并建立内部审计机制，发现异常情况及时纠正。
以上是大型集团公司财务内部控制制度-货币资金部分的内容，仅供参考。
企业应结合自身实际情况制定适合的内部控制制度来保障资金的安全和有效管理。
审计准则——货币资金审计
审计准则——货币资金审计摘要：如今,随着商业模式的快速发展货币资金造假案频频发生。
货币资金业务形式发展逐渐多样化,互联网的快速发展不仅改变了我们的支付方式,也引起了传统金融机构在技术,工具,理念方面的大变革,不仅引入了创新的技术,而且更加重视个性化的金融服务,大大提升了市场的资金配置效率。
加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。
关键词：内部审计；货币资金审计；内部控制一、货币资金的定义及特点货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。
由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。
根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。
完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金审计程序货币资金审计的范围取决于对其他循环审计结果的依赖程度。
比如审计人员了解并测试收款和支付循环，评价内部控制的可信赖程度较高，判断控制风险低于可接受水平时，审计人员就可以减少货币资金的测试范围。
与此对应，如果审计人员评价控制风险为较高水平时，则有必要扩大货币资金的测试范围，以期发现问题。
（1）审计应函证企业所有银行账户，获取单位的银行对账单，并收回确认函。
函证是审计取得所有证据中最有说服力的证据。
但审计时应注意有伪造银行对账单、与银行串通虚假答复、银行函证加盖的是私刻银行印章等情况发生的可能。
审计中常见的会计舞弊手段
内部审计中常见的会计舞弊手段货币资金一、库存现金业务常见舞弊贪污现金的手法1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。
2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。
3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。
4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。
5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。
6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将介入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。
7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。
8.其他:头尾不一致;侵吞未入帐的借条;虚列凭证，虚构内容，贪污现金;使用空白发票或收据向客户开票。
挪用现金:利用现金日记账挪用现金;利用借款挪用现金;延迟入账，挪用现金;循环入账，挪用现金;白条抵库，挪用现金。
二、银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。
2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。
货币资金管理的内部审计报告
货币资金管理的内部审计报告公司财务部：根据年度审计计划安排，审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了08年1-6月份期间货币资金管理的审计。
一、审计概况审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。
审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险;防止舞弊，保护货币资金的安全完整。
审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。
主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。
对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。
审查程序和方法：对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。
审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。
会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。
检查银行存款余额调节表编制情况以及未达帐项的真实性。
抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。
二、审计评论经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几个突出的特点：一是制度建设比较健全。
与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。
二是内部控制系统比较完整。
对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。
三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。
做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。
审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。
在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。
内部审计工作细则指导手册范本
内部审计工作细则指导手册第一部分资产类1. 货币资金审计目标和程序(1)审计目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额；资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。
③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
2. 短期投资审计目标和程序(l)审计目标①确定有价证券是否存在；②确定有价证券是否归被审计单位所有；③确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；④确定短期投资年末余额是否正确；⑤确定短期投资的计价是否正确；⑥确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。
货币资金审计小结3篇
货币资金审计小结3篇货币资金包括企业所拥有的全部库存现金、银行存款和其他货币资金，对内部审计而言主要目标是保证货币资金的安全。
1、一般检查流程：(1)、首先核对帐簿，对现金、银行日记帐与总帐进行核对，核对无误后，对现金可进行实盘，对银行存款一定要检查银行存款余额调节表，结合银行对帐单以证明该存款的存在。
(2)、在日常工作中，我们发现，一般销售型公司，在现金上比较多的问题是白条抵库，银行存款主要是货款不及时解银行，甚至销售人员以方便为借口要求客户将货款汇入自己私人银行活期帐户，如果监控不力，就容易发生舞弊。
(3)、在检查销售—发货—收款程序时，如果发现销售记录环节中存在舞弊可能，如工作人员侵吞销售折扣的差价、越权批准赊销金额、变现赠品等，应分客户对仓库出货单和销售收款单进行明细核对。
我们曾发现有业务人员与客户里外勾结，长时间将几十万的货款作为垫底给客户进行周转，后来与客户结束业务关系时，又接受客户退回大批残次品，给企业造成很大损失，又如，有一业务人员，以批发价先行买断某批产品，然后借企业的直营店铺以零售价销售，等等。
(4)、在检查付款环节时，主要是检查审批控制。
这里包含二层内容：①发生的费用审批流程是否符合公司管理要求；②发生的费用金额是否符合实际需要？一般讲，销售公司领导对费用控制还是比较严格的，主要是检查领导的费用是否合理，有无假发票报销、虚列人员吃空额、借广告、工程装修项目获取回扣等等。
2、其他控制方面(1)、财务人员是否实现职务分离？出纳人员和公司主要管理人员是否是直系亲属？(2)、票据和印章保管制度是否按规定执行？(3)、如果企业上规模，还要考虑是否存在银行、信用社帐外贷款，未知担保等事项。
(4)、备用金设置是否合理？。
货币资金内部控制方法
货币资金内部控制方法
货币资金是企业最重要的资产之一，对其内部控制尤为重要。
以下是一些常见的货币资金内部控制方法：
1. 现金库存管理：确保现金库存的准确性和安全性。
例如，建立现金存取制度，限制员工对现金的接触和存取权限，并定期进行现金库存的盘点。
2. 资金流程审批制度：建立审批程序，规范资金的流动和使用。
例如，制定资金支出的审批流程，确保每一笔支出都经过合适的部门和人员的审批。
3. 资金记录和报告：建立准确和完整的资金记录系统，确保资金流动和使用的可追溯性。
例如，建立财务报告程序，定期生成和审查资金流量表和现金流量表。
4. 内部审计和检查：通过内部审计和检查，发现和纠正资金流程中可能存在的问题和风险。
例如，定期进行内部审计，并建立内部审计报告和检查的机制。
5. 银行协调和对账：建立与银行的密切合作关系，确保银行账户的安全和准确性。
例如，对账单的及时对比和核对，确保银行账户余额与资金记录的一致性。
6. 资金预算和控制：建立资金预算和控制制度，确保资金的合理使用和最大化利用。
例如，制定资金预算计划，设立资金使用限制和控制措施。
7. 作弊和误帐风险的防范：建立防止作弊和误帐的措施和机制。
例如，实施审查制度和制定反欺诈政策，定期培训员工识别和预防作弊和误帐。
以上方法只是一些常见的货币资金内部控制方法，具体控制方法可以根据企业的具体情况和风险来确定。
同时，内部控制应该是一个持续改进的过程，需要不断地进行监督和评估，以确保其有效性和适应性。
浅析企业货币资金内部控制的关键内容
大众商务浅析企业货币资金内部控制的关键内容王悦琪［山东省地质矿产勘查开发局第一地质大队（山东省第一地质矿产勘查院），山东 济南 250000］摘 要：企业应重视货币资金的内部控制，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。
本文从内部控制的目标、关键点和方法分别展开论述，分析资金运动各环节应当控制的关键内容。
关键词：货币资金；内部控制；权限一、引言货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资金，是企业资金的重要表现形式，它是指企业在生产经营中以货币形式表现的资金，可以用于购买生产资料或其他产品，也可以用来支付劳动报酬、偿还债务。
企业对货币资金进行管控，可以清晰掌握资金的使用情况，有效分配货币资金，提升公司的运营能力。
二、货币资金内部控制的目标财政部联合其他部委制订了《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），此规范出台的目的之一就是进一步提升企业货币资金内部控制的效果。
文件针对我国企事业单位货币资金内部控制展开分析，提出必须加强企业内部控制中的风险控制和风险管理。
结合规范内容，可以把货币资金内部控制的目标概括成五个方面。
第一，合法性目标。
企业现金保管和存入银行等业务活动应严格执行国家相关的货币政策和法规制度。
严格审查资金收入来源和支出的实际用途，在确保收支金额正确的基础上，预防资金错收误付。
第二，合规性目标。
资金申请资料应完整、真实，并按审批权限审批，特殊业务还应取得有关领导或部门的批准报告。
明确的职责分工和权限划分，企业内部要制定完善的审批程序。
对于银行账户的管理和操作必须做到真实有效，严格按照规定进行现金盘点和银行对账工作。
第三，完整性目标。
保障货币资金安全，即应确保货币资金及时地被收回，并如实记录相关过程。
票据管理和操作中应有详细的记录，并保证印信管理的有效性和严格性。
第四，计划性目标。
为缓解资金调度的压力，降低资金使用成本，备用金借出、费用报销、工程材料款支付和设备采购款等资金支付活动应该按照资金计划有序执行，减少计划外支出项目。
浅谈如何进行企业货币资金的内部审计
第 １ 卷 第 ５期 ９
Ｖ １ ９ Ｎ ．５ ｏ ．１ ， ｏ
辽宁税务 高等专科 学校 学报
Ｅ Ａ 】 Ｎ Ｔ ＸＡ Ｉ ＯＬ Ｅ Ｅ Ｊ ＮＡ ． Ｊ ０ Ｇ Ａ Ｔ ＯＮ Ｃ Ｌ Ｇ ０【 Ｉ
２０ 年 １ ０Βιβλιοθήκη ０月４ 核对记 帐凭证 、原始 凭证 。 ． ５ 鉴定原始凭证真伪 。 ． ６ 监督盘点或复核库存 现金 实存 数并与现金 日记 帐 ． 余额进行核对。 １ 组织安排库存 现金清点工 作。营业前 或营业终 了 ） 后 ，要求出纳将 现金 全部存 入保 险柜 暂时封 存 ，突击进
行盘点 。 ２ ）现场监 盘库存现金 。在会计 主管和 审计人员在 场
核定限额 ，其 限额包 括在 开 户单位 的库存 限额 之 内。对 商业 和服务行业 的找零 备用 现金 也要根据 营业额 核定定
作 暑 （一６ ） ， 宁州 ， 国 安产 险份 限 司 州 心 公 会 师 者 羿 ２ （一 ， 辽 锦 人 中平 财 保股 有 公 锦 中 支 司 计 。 简 ：Ｘ 一 男 介 田 ０Ｏ 丰１一 ） ７２ ７９ ８）
中图分类号 ：Ｆ４ ２１ 文献标识码 ：Ａ 文章 编号 ：１０ ２５ （Ｏ ７ ５ ０９—０ ０８— ８９ ２Ｏ ）０ —０７ ２
所谓对 企业 货币资金 的内部 审计 ，是指 审计 人员 对 被审计企业记 录在会 计报表及 有关 帐簿的货 币资金业 务 及其余额所进行 的检查 ，对企业 货 币资金 的 内部 审计 应
挪用和贪污 ，企业 与货 币资金有关 的经济业 务发生频繁 ，比较容易出现错 、漏等情况 ，企业 发生 的各
种舞 弊现象也主要涉及 到货 币资金 。所 以 ， 无论 在资产负债表中货币资金的余 额是 否庞大 ，审计人员
浅析房地产企业货币资金内部审计重点
浅析房地产企业货币资金内部审计重点作者：黄艳敏来源：《城市建设理论研究》2013年第13期【摘要】房地产企业是从项目立项、施工开发、销售回款到项目结算税收清算等环节，投资大，开发周期长，为保证资金的安全、合理有效的使用资金,企业进行货币资金内部审计更为重要。
【关键词】房地产货币资金内部审计中图分类号：F293.3文献标识码： A 文章编号：一．前言房地产企业在近几年来有了突飞猛进的发展，各地也频频出现了所谓的地王，所需要的投资额，项目从拍地开始直到开发完成项目到最后结算，开发的周期长，且资金的成本高，货币资金的流动性是最强的资产，是贯穿企业业务的全过程，为了保证资金的安全且在流动和周转的过程中实现资产增值，应加强对房地产企业的货币资金的内部审计工作。
二．目前房地产企业在货币资金管理中的风险点企业内部的协调控制应用指引征求的意见稿，资金中所提到的应该关注的并涉及资金管理的5类风险资金的管理，违反了国家的法律法规，很有可能会遭受外部的处罚，直接导致经济损失和信誉损失。
资金管理没有经过适当的审批或者超越了授权的审批，可能会因重大差错、舞弊、欺诈等行为而导致损失。
而银行账户的开立、审批、使用、核对和清理等，如不符合国家有关法律法规的要求，也可能直接导致受到处罚，或者造成资金损失。
资金记录的不准确、不完整。
也有可能会造成账面与实际不符合或者导致财务报表信息的失真。
结合房地产产业的特点，其合法性是在管理中最为重要的，所以应加强货币资金管理的合法性进行检查；在配合按揭工作中开立的银行账户存在着较多的管理疏漏。
其中工程款的支付、销售回笼等款涉及的金额较大如发生差错，对企业经营发展的影响也较大。
所以应从防范这些风险入手，加强企业资金在流动环节中的检查。
企业的货币资金是在企业中流动性最强，也是内部控制中风险最高的资产，是企业生存和发展的根本。
依据现实存在的情况进行分析发现，在众多的贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪案例中，大部分都是与货币资金有关的，特别是作为资金流动性较强的零售型企业。
货币资金内部审计
货币资金内部审计
江苏扬中市 温兰金 孙 美娟
货币资金是村集体资产中流动性 括 以下几个方面 ：
最 强的资产， 主要包括现金和银行存
（ 一） 审核 现 金 管 理 内部 控 制 １ ． 现金 管理制度建立情况。 村集
款。 村集体经济组织的绝大多数经济 制度 业务都是 直接通过 现金和银行存 款 的收付实现的。 货币资金作为支付手 体经济组织是否根据国家法律法规 ， 段具有极大的诱 惑力， 是最容易成为 结合实际情况 ， 建立健全现金内部 控
如 现金 收入管理 、 支付审 批 、 贪 污和挪用的资产， 因此加强对货 币 制制度 。 资金的审计十分必要， 不仅可 以确定 民主理 财 等。 村 集体 货 币资 金是 否 安 全 完 整 ， 还有 ２ ． 现 金 管理 岗位 职责。 村集 体 经
利于有 效扼制村级 财务 违法乱 纪行 济组织是否建立了现金管理岗位责任 明确财务管理岗位的职责权限。 为。 货 币资金审计主要包括现金审计 制，
织在开户行 留存的印鉴是否齐全 ， 印 查明实收金额是否与发票一致 。 抽取
鉴章是 否 分 开保 管。
部 分付 款 凭证 ， 查 明付 款手续 是否
２ ． 财务 制度 执 行 情况 。 村集 体 经 符 合规 定， 银行存款 Ｅ ｔ 记账 的付出金
济组织是否严格按照国家有关规定，
２ ． 明确 现金 盘 点要 求。 一 是 坚 持 经济组织支出现金时是否严格履行审
村会计清点与审计人员复查相结合； 二是村 民主理财小组成员在场作证 ；
批手续， 经办人取得 的原始凭证是否
合法 ， 是 否 注 明用 途 并签 字 ， 是 否 经
三 是村 会计 将 已办 妥现 金 收付手 续 的 民主理财小 组审核， 是否报村集体主 凭 证登 入 现 金 日 记账。
公司内部审计工作流程
物业管理，是指业主通过选聘物业服务企业，由业主和物业服务企业按照物业服务合同约定，对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理，维护物业管理区域内的环境卫生和相关秩序的活动。
居住物业是指具备居住功能、供人们生活居住的建筑，包括住宅小区、单体住宅楼、公寓、别墅、度假村等；当然也包括与之相配套的共用设施、设备和公共场地。
物权法规定，业主可以自行管理物业，也可以委托物业服务企业或者其它管理者进行管理。
下面一起看下为大家整理的物业管理制度文章。
公司内部审计工作流程（一）资产审计1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性（2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。
（3）实质性审查①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。
填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。
库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。
即有无溢缺。
②现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。
③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。
2、存货审计（1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统（3）实质性审查①材料的审查材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。
货币资金审计powerpoint30页.pptx
练 习
2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（ ）元。（2003年） A.1300 B.2300 C.700 D.2700
三、库存现金的审计
（二）库存现金的内部控制（同前）现金收支与记录的职责分离现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账坚持现金收支两条线，控制现金坐支按月盘点库存现金，编制银行存款调节表实施现金收支的内部审计
练 习
针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。（2005年）A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C．现金折扣需经过适当审批D．每日盘点现金并与账面余额核对
练 习
N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。（2005年）A．重新测试相关的内部控制B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D．审查该账户的银行存款余额调节表
四、银行存款审计
（二）银行存款的实质性程序1、核对银行存款日记账与总账余额2、执行分析程序3、检查银行存单4、取得并检查银行存款余额调节表5、函证银行存款余额（1）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款；未披露的或有负债（2）对象：所有存过款的所有银行（3）方式：积极式
审计准则货币资金内部控制
审计准则货币资金内部控制审计准则是审计师在执行审计工作时遵循的规范和原则，其中之一就是货币资金内部控制。
货币资金是企业最重要的流动资产之一，对于企业的正常运营和财务状况具有重要影响。
货币资金内部控制是指企业为保障货币资金的安全性、合理性和有效性而采取的一系列措施和制度。
货币资金内部控制的目的是确保企业资金的使用和管理符合法律法规的要求，防范和减少资金风险，保护企业利益和股东权益。
下面将从货币资金的收付、管理和监督三个方面介绍货币资金内部控制的具体内容。
一、货币资金的收付控制货币资金的收付是企业日常经营活动中最为频繁的环节之一，因此必须建立一套有效的收付控制措施。
首先，企业应设立专门的收付款窗口，并由专人负责，确保收付过程的及时性和准确性。
其次，企业应建立严格的收付凭证制度，对每一笔资金的收付都要有相应的凭证记录，并及时核对和归档，以便后续审计和查询。
此外，企业还应加强对资金收付环节的监督和审计，确保资金的安全和合规性。
二、货币资金的管理控制货币资金的管理控制是保证资金安全和有效利用的重要环节。
首先，企业应建立严格的资金管理制度，明确资金的使用范围、权限和程序，规范企业内部各个部门和岗位对资金的使用和管理。
其次，企业应做好资金的预测和计划工作，合理安排资金的使用，避免出现资金短缺或闲置的情况。
同时，企业还应加强对资金流动的监控和分析，及时发现和解决资金风险和问题。
三、货币资金的监督控制货币资金的监督控制是保证内部控制制度有效执行的重要环节。
企业应建立独立的内部审计部门或聘请外部审计机构对货币资金的内部控制进行定期审计。
审计人员应根据审计准则，对企业的货币资金收付、管理制度和执行情况进行全面、客观和独立的评估，发现问题并提出改进建议。
企业应重视审计结果，及时整改，不断完善和加强货币资金内部控制。
企业还应加强对货币资金的风险管理和防范。
企业应建立健全的风险识别和评估机制，及时发现和评估资金风险，并采取相应的措施进行控制和防范。
货币资金专项审计报告
货币资金专项审计报告
一、审计背景
随着经济的发展，货币资金的重要性也不断增加，因此我们要对货币资金进行审计，以便及时发现和有效控制货币资金的风险和漏洞。
本次审计主要针对企业货币资金的真实性、完整性、有效性和正确性进行控制和检查，以满足企业发展的需要。
二、审计目的
本次审计的目的是利用审计方法，通过审计发现及及时发现企业货币资金的漏洞和风险，从而确保企业货币资金的安全运行。
另外，尽可能的节约企业的资金，拓宽资金投资渠道，并保证资金的有效利用。
三、审计内容
(2)审计货币资金的使用情况，主要涉及企业现金流量分析、银行存款分析等，深入分析货币资金的流动情况，以及存款营销手段在企业货币资金管理中的作用等。
(3)对企业内部的货币资金控制和管理工作进行审计，以确保货币资金在企业内部的合理使用。
四、审计结果
审计发现，企业现金流量管理有效，银行存款收支结余良好，内部现金控制有效，资金利用合理有序。
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内部审计方法货币资金 The latest revision on November 22, 2020
货币资金内部控制审计（二）
１．审查内控制度
一般情况下，审计银行存款可先从审查企业有关银行存款内控制度入手。
如果内控制度比较健全，执行比较严格，不相容制度严格划分，稽核制度、定期对帐制度认真执行，则可采用对银行存款日记帐和有关凭证进行重点抽查方法；如内控制度不健全、执行不严格，则要采用详细审查，从银行对帐单和银行收付款凭证入手。
２．编制、审查企业存款余额调节表(联发对账后结算，调节表几乎没有)
编制、审查企业银行存款余额调节表，将企业银行日记帐与银行对帐单所列项目逐笔核对，如发现对帐单上有基本等额的一收一付两笔业务，而企业日记帐根本没有登记，则有可能是前边叙述的“空中飞”式的舞弊现象，审计人员对此应进一步深查。
３．审查银行存款日记帐
重点是“摘要”中词句含糊、不常见的注解，或支出、收入事项的金额远远大于帐上日常记载金额，如企业平常办公用品开支每次千元左右，而这次审查发现一笔办公用品开支几十万元业务，这类问题应引起审计人员注意，进一步核查凭证。
审查日记帐时，如发现两笔数额相等或相近、日期间隔不大的收、支业务，同样应进行详查。
４．审查企业银行存款业务
审查企业银行存款业务是否真实、合法，是计算、登记失误还是故意违法乱纪，最终要落实在对银行存款记帐凭证、原始凭证的审查。
这里重点介绍主要原始凭证的审查内容：
（１）审计人员应该掌握银行结算业务中收、付款凭证的来源和形式。
采用银行汇票结算方式的，收款单位以银行收款通知、相关原始凭证为记帐原始凭证；付款单位则在取得银行汇票后，以“银行汇票委托书（存根）”联为原始凭证；采用银行承兑汇票方式，收款单位以银行盖章退回的进帐单第一联为原始凭证；付款单位以收到的银行支款通知单为原始凭证。
采用支票结算方式，收款单位以银行盖章退回的进帐单第一联为原始凭证；付款单位则以支票存根为原始凭证。
（２）掌握上述企业银行收支业务应取得的结算凭证的来源和形式，按前述有关各结算方式适用条件，时间限定等有关规定，再结合相关凭证，一起进行审查分析。
所谓相关凭证，如收款单位有出库单、提货单、销售发票等，付款单位有入库单、收料单、发票等。
审查要点是结算凭证与相关凭证、记帐凭证之间数字是否相符、内容是否一致、签章是否齐备、清晰等。
（３）审查发票的内容和方法。
对发票的审查是审查银行存款的一个关键点。
如果假发票没有被审查出来，那么其他一切审查则很难深入下去。
审查发票应注意以下几个方面：
①发票监制章。
正式发票必有套印的发票监制章，而且该章文字、形状固定、统一。
如发票无监制章或监制章过时，则发票不合法。
②注意发票签章与开票单位名称是否一致，如不一致则应深入究查。
③发票项目内容与开票单位应相符。
如粮油商店发票不能写出汽车配件。
④发票上注明的品名、数量、单价、金额是否符合实际和市场行情。
如有不符，则可能是假发票等。
⑤发票背面是否反映出正面全部书写的复写痕迹。
⑥是否有用收据代替发票入帐现象。
５．外汇收支业务审计方法
（１）根据企业外汇收支的有关凭证、资料、帐册、批准文件，审查企业有无套汇、逃汇现象。
有无未经批准私自买卖外汇、境外存款、出借外汇帐户等违反规定行为。
每笔外汇业务是否均有管汇机关的批准文件。
（２）将企业外汇收支明细帐与银行对帐单逐笔核对，审核有无虚收、虚支、收支均不入帐等行为。
（３）追踪审查有关外汇收支的对方单位。
（４）外汇核算业务的审计。
外汇核算业务审计可将审阅法与复核法相结合。
首先查看各种外币帐户设置是否正确，能否同时反映外币金额、汇率、本位币金额三要素；其次查看企业是否严格按规定只在月份终了才计算外币汇兑损益；第三，复查企业外币买卖、外汇额度买卖业务计算方法、结果是否正确、外汇价差的分配是否正确、合理。