审计(2017年度)第12章货币资金的审计章节练习进步(后附规范标准答案)
第十二章 货币资金的审计单元测试
户别：X
币别：人民币
项
目
银行对账单余额（2013 年 12 月 31 日）813000 元
加：企业已收，银行尚未入账金额
其中：1.2013 年 12 月 24 日收到丙公司转账支票 250000 元
2.2013 年 12 月 31 日收到丁公司转账支票 117000 元
减：企业已付，银行尚未入账金额
综合题
甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，ABC 会计师事务所负责甲公司 2013 年度财务报表审计，并委派 A 注册
会计师担任项目合伙人。审计工作底稿记载的与货币资金相关资料如下：
资料一：
甲公司规定所有货币资金的支付均须通过财务经理王某审批。A 注册会计师通过询问王某，获悉甲公司有两名出纳，
其中张某为现金出纳员，李某为银行出纳员。
资料二：
A 注册会计师索取了甲公司 2013 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表：
银行存款余额调节表
2013 年 12 月 31 日
编制人：李某 日期：2014 年 1 月 3 日 索引号：XX
复核人：张某 日期：2014 年 1 月 31 日 页次：XX
部分所适用的银行存款利率上浮 0.5％。 要求： （1）针对资料一及资料二，甲公司与货币资金相关的内部控制是否存在缺陷，简要说明理由。 （2）针对资料二的每一项未达账项，注册会计师应当实施的审计程序是什么（写出一项审计程序）？ （3）针对资料三，请列出注册会计师应当实施的最有效的审计程序。 （4）针对资料四，甲公司提供的理由中，是否能解释财务费用变动趋势。如果不能解释，请说明原因。
D.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正 确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符 8. 以 下 有 关 银 行 存 款 审 计 的 说 法 中 ， 不 正 确 的 是 （ ）。 A.如果在同一银行开立多个账户，应针对每一账户分 别编制对应的银行存款余额调节表 B.如果在不同银行开立多个账户，应针对每一银行的 每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表 C.如果本年银行存款账户少于上年，减少向银行函证 的数量 D.如果本年开户银行个数多余上年，增加向银行函证 的数量 9.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银 行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）。 A.重新测试相关的内部控制 B.检查该银行账户的银行存款余额调节表 C.重新计算银行对账单和银行存款日记账的余额 D.询问出纳 10.如果注册会计师要证实被审计单位在临近资产负 债表日签发的支票是否均已登记入账，最有效的审计 程序是（ ）。 A.检查最后一个月的支票存根和银行存款日记账 B.询问出纳 C.函证开户银行 D.检查银行对账单 二、简答题 甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，ABC 会 计师事务所负责甲公司 2013 年度财务报表审计，并委 派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师分配 B 注册会计师和 C 注册会计师分别函证银行存款和应收 账款。 要求：请分别从函证目的、范围、方式和内容方面比 较函证银行存款和应收账款。
第十二部分 货币资金审计带答案
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件【正确答案】D【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。
A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【正确答案】D【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。
综合审计(2017)章节练习_货币资金的审计
货币资金的审计简答题1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。
甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。
2017年2月3日A注册会计师对甲公司的库存现金进行监盘，为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天已通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。
考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
监盘时，会计主管人员没有参加，由出纳全权负责，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后直接形成审计工作底稿。
要求：（1）请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
（2）假定甲公司盘点金额与库存现金日记账余额存在差异，A注册会计师应采取哪些措施。
2.A注册会计师负责对X公司2016年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。
简要说明理由。
3.ABC会计师事务所接受X股份有限公司（以下简称X公司）董事会委托，对X公司2016年度财务报表进行审计。
审计工作底稿中记载的有关X公司货币资金的部分内容摘录如下：（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。
内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查，监督和评价。
（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责，其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。
【注会CPA 审计 章节练习】第12章 货币资金的审计
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。
A.贷项通知单B.销售发票C.银行存款余额调节表D.存货计价审计表2.以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是（）A.询问销售部门的员工和管理人员B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点C.实施穿行测试，追踪货币资金在财务报告信息系统中的处理过程D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当3.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是（）。
1A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需进行调整4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.登记营业收入明细账B.登记固定资产明细账C.登记预付账款明细账2D.会计档案保管6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员可以同时编制报表C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
注册会计师-《审计》教材精讲-第十二章 货币资金的审计(9页)
第三编各类交易和账户余额的审计——第十二章货币资金的审计历年考情概况本章属于非重点章节。
考题一般以客观题为主，但近年多以简答题形式进行考查。
在2017年的每套试题中均有一道“货币资金”审计的简答题。
本章主要考点为库存现金监盘、银行存款函证等。
预计今年考核分值在3分左右。
学习方法与应试技巧考生应重点关注以下内容：（1）了解货币资金的内部控制，这些控制可能结合其他业务循环进行考核；（2）熟记库存现金监盘程序的要领，包括时间、范围、方式、参加人员及清点要求；（3）熟记银行存款的函证程序，包括函证的目的、范围、方式等；银行存款余额调节表的编制要领及审计目的与审计步骤。
（4）结合《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》学习。
知识点：货币资金的主要业务活动与内部控制一、涉及的主要业务活动1.现金管理2.银行存款管理（1）银行账户管理（2）编制银行存款余额调节表（3）票据管理（4）印章管理了解与货币资金相关业务活动及其内部控制的审计程序二、货币资金内部控制★1.岗位分工及授权批准（1）企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。
（2）企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。
明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
程序：申请→审批→复核→支付（4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。
（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
2.现金和银行存款的管理（1）超过库存限额的现金应及时存入银行。
审计学 第12章 货币资金的审计
SHEN
JI ‹#›/102
【例题· 单选题】
以下对货币资金内部控制的情形中，可能表明存在重大缺 陷的是（ ）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员 保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查 批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行 存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节 相符 【答案】C 【解析】企业坐支现金应事先得到开户银行审查批准，由 开户银行核定坐支范围和限额。
JI ‹#›/102
2015/7/3 LZQ School of E & M
（一）岗位分工及授权批准
（3）支付复核 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核 货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手 续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、 支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支 付手续。 （4）办理支付 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币 资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。 4.对于重要货币资金支付，应当实行集体决策和审批，并 建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行 为； 5.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接 触货币资金。
2015/7/3 LZQ School of E & M
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四、货币资金内部控制的测试
1．了解内部控制。 2．抽取并检查收款凭证。 3．抽取并检查付款凭证。 4．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 5．抽取一定期问的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制 并经复核。 6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 7．评价货币资金的内部控制。
12第十二章 货币资金审计(题目和答案)
第十二章货币资金审计一、案例分析题：1．A注册会计师是X公司2012年度财务报表审计业务的项目负责人。
X公司的相关内部控制规定的库存现金盘点时间为每月月末。
A注册会计师将库存现金的监盘时间定在2013年3月31日上午11点。
考虑到X公司多处存放现金的情况，双方协商后组成多个小组同时对全部存放地点的现金进行盘点与监盘，每个小组均包括一名现金出纳和一名项目组成员。
A注册会计师与X公司的B财务经理共同负责全面工作。
监盘开始后，每个小组的出纳员首先结出现金日记账余额，然后与监盘人员盘点的库存现金实有数核对相符。
盘点结束时，监盘人员检查出纳员填写的库存现金监盘表并签字，形成审计工作底稿。
A注册会计师汇总了所有工作组的工作结果，均未发现差错，据此形成了X公司资产负债表的货币资金中包含的库存现金正确无误的审计结论。
【要求】根据上述情况，指出审计项目组在制定监盘计划、实施监盘程序、形成审计结论等方面存在的问题，简要说明理由。
1．【答案】（1）根据被审计单位在固定时间盘点现金的惯例确定监盘时间不妥，监盘时间不具有突击性。
（2）将监盘时间定在上午11点不妥。
对库存现金的监盘应当在上午上班前或下午下班时。
（3）工作小组的人员构成不妥。
除了现金出纳和执行监盘的注册会计师以外，每个工作组还应当有一名财务负责人。
（4）由监盘人员盘点库存现金工作分工不妥。
盘点库存现金是被审计单位的职责，注册会计师可以验证，但不能代行这一职责。
（5）由出纳人员填写库存现金监盘表的工作安排不妥。
应当由注册会计师填写库存现金监盘表。
（6）直接根据监盘结果形成财务报表中列示的库存现金正确无误的结论不妥。
监盘日不是资产负债表日，应根据监盘结果调节出资产负债表日的现金余额。
2．A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元,明显微小错报的临界值为10万元。
A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序,相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：审计说明：（1）对甲公司2012年12月31日有往来余额的银行账户实施函证程序。
第56讲_货币资金的审计(3)
第三编·第十二章·货币资金的审计考点和典题第十二章货币资金的审计六、银行存款的实质性程序4.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表真题和模拟题精讲单项选择题【2008年真题】如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是（）。
A.检查该银行账户的银行存款余额调节表B.重新测试相关的内部控制C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况[答案]A[点评]取得银行存款余额调节表,检查调节表中加计数是否正确,调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；这一程序是注册会计师获取证实银行存款账户余额是否正确的审计证据的最有效审计程序。
单项选择题【2012年真题】注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时,发现下列调节事项,其中有迹象表明性质或范围不合理的是（）。
A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款,被审计单位尚未收到银行的收款通知B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请,用于支付被审计单位2011年12月的电费C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款,被审计单位已将供应商提供的支票提交银行D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利,该笔付款已经总经理授权,但由于经办人员未提供相关单据,会计部门尚未入账C.对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证[答案]C[点评]对于已质押的定期存款,检查定期存款复印件,并与相应的质押合同核对,选项C 错误。
简答题【改编自2015年真题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险,审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：（1）2015年2月2日,审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点,2月3日,审计项目组在现场实施了监盘,并将结果与现金日记账进行了核对,未发现差异。
《审计学》第十二章
第十二章 货币资金审计 • 货币资金的内部控制及其测试
一、货币资金的内部控制 • （二）货币资金的主要内部控制
2．现金和银行存款的管理制度
（5）单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理， 严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
（6）单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票， 套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。
目中，与之相关的计价调整已恰当记录； • ⑤ 确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表
中做出恰当列报。
第十二章 货币资金审计 • 货币资金的实质性测试
二、银行存款审计
2．银行存款的实质性测试
• （1）获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确， 并与总账数和日记账合计数核对是否相符；…… • （2）实施实质性分析程序。 • （3）检查银行存单。 • （4）取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节 表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。 • （5）函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查 银行回函。 • （6）验证银行存款收支的截止日期，并审查截止日期前后 的银行存款收支情况，被审计单位资产负债表上的银行存款的数 额，应以结账日实有数额为准。
第十二章 货币资金审计 • 货币资金的实质性测试
二、银行存款审计
1．银行存款的审计 目标
• ① 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款 在资产负债表日是否确实存在；
• ② 确定被审计单位所有应当记录的银行存款收支业务是否均 已记录完毕，有无遗漏；
审计(2017)第12章 货币资金的审计 章节练习(后附答案)
第十二章生产与存货循环的审计一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。
2.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，井将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理3.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管4.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
5.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账8.针对实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，以下相关内部控制的说法中不恰当的是（）。
第12章 货币资金的审计
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。
A.贷项通知单B.销售发票C.银行存款余额调节表D.存货计价审计表2.以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是（）A.询问销售部门的员工和管理人员B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点C.实施穿行测试，追踪货币资金在财务报告信息系统中的处理过程D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当3.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是（）。
A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需进行调整4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.登记营业收入明细账B.登记固定资产明细账C.登记预付账款明细账D.会计档案保管6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员可以同时编制报表C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
第十二章 货币资金的审计
第54讲-货币资金的审计（1）第三编·第十二章·货币资金的审计•考情和方法•考点和典题•脉络和复习考情和方法考点和典题第十二章货币资金的审计一、货币资金与业务循环二、货币资金的内部控制（※）一、货币资金与业务循环3.票据及印章管理企业应当加强银行预留印鉴的管理。
财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
4.报销管理对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制度。
报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当的付款凭据，有关采购支出还应具有验收手续。
会计部门应对报销单据加以审核，出纳员见到加盖核准戳记的支出凭据后方可付款。
三、货币资金审计中需要关注的事项或情形当被审计单位存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险，注册会计师需要保持警觉：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；2.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；3.在没有经营业务的地区开立银行账户；4.企业资金存放于管理层或员工个人账户；5.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；6.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；7.长期挂账的大额预付款项；8.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致；9.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来。
真题和模拟题精讲单项选择题【模拟题】注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性2.银行存款的控制测试脉络和复习第55讲-货币资金的审计（2）第三编·第十二章·货币资金的审计考点和典题第十二章货币资金的审计五、库存现金的实质性程序——监盘库存现金1.目标（1）对被审计单位现金盘点实施的监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。
第十二章 货币资金的审计
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列选项中，属于货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（ D ）。
A.存货盘点表单B.请购单C.销售单D.现金盘点表2.下列属于出纳可以兼任的工作的是（ A ）。
A.固定资产卡片保管员B.稽核C.会计档案保管D.债权债务账目的登记3.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（ B ）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经总经理审查批准C.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明4.现金内部控制流程图和现金内部控制说明是（ B ）编制的。
A.被审计单位财务经理B.注册会计师C.被审计单位出纳D.被审计单位内部审计人员5.下列属于库存现金审计的实质性程序的是（ D ）。
A.抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对B.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致C.评价库存现金的内部控制D.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确6.注册会计师测试现金余额的起点是（ A ）。
A.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符B.监盘库存现金C.抽取大额现金收支凭证D.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报7.下列选项中，不属于银行存款控制测试的是（ D ）。
A.抽取并检查银行存款付款凭证B.了解银行存款的内部控制C.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致D.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符8.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是（ C ）。
A.如果在同一银行开立多个账户，应针对每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表B.如果在不同银行开立多个账户，应针对每一银行的每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表C.如果本年银行存款账户少于上年，减少向银行函证的数量D.如果本年开户银行个数多余上年，增加向银行函证的数量9.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（ B ）。
货币资金的审计练习试卷1(题后含答案及解析)
货币资金的审计练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列被审计单位对于货币资金的控制中，注册会计师认为不恰当的是( )。
A．每日盘点库存现金并与账面余额核对B．当日收入库存现金全部及时送存银行C．库存现金收支业务每日发生时及时登记D．出纳兼任登记应收账款明细账正确答案：D解析：出纳与会计职责应分离。
2．甲注册会计师负责审计A公司2011年度财务报表，经了解发现由于A 公司为零售品销售公司，销售部门收入大量库存现金，在销售部门设有出纳负责库存现金收付业务。
下列是注册会计师实施库存现金监盘程序时的做法，正确的是( )。
A．预先告知A公司监盘时间，以便A公司安排相关人员B．注册会计师进行实际盘点C．同时监盘销售部门与总部库存现金D．库存现金监盘表由出纳与财务主管签字认可正确答案：C解析：监盘库存现金最好实施突击性检查，不预先告知被审计单位监盘时间；由出纳人员盘点保险柜内库存现金，注册会计师实施监盘；库存现金监盘表应由出纳、被审计单位财务主管人员和注册会计师签字。
D注册会计师负责对丁公司2011年度财务报表进行审计。
在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
3．如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是( )。
A．重新测试相关的内部控制B．检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况C．向该银行函证D．检查该银行账户的银行存款余额调节表正确答案：D解析：编制银行存款余额调节表可以检查调节后银行存款日记账金额与银行对账单余额是否一致。
4．如果D注册会计师要证实丁公司在临近2011年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是( )。
注册会计师-审计-强化练习题-第十二章货币资金的审计
注册会计师-审计-强化练习题-第十二章货币资金的审计[单选题]1.下列关于货币资金审计的说法中正确的是()。
A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作B.除非（江南博哥）有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对该银行存款实施函证C.被审计单位资产负债表日的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额正确答案：B参考解析：选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；选项C，资产负债表日的银行存款余额应以资产负债表日银行存款账户数额为准；选项D，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。
[单选题]2.下列有关货币资金内部控制的说法，不正确的是()。
A.出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以负责会计档案保管B.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告C.企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为D.企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账正确答案：A参考解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
掌握“货币资金内部控制——岗位分工及授权批准”知识点。
[单选题]3.一般情况下，如果被审计单位某一银行账户存在分次转出相同金额的情形，则认为可能存在异常，此时注册会计师可以采取的措施是()。
中国注册会计师考试2017年《审计》第十二章高频考点
第十二章货币资金的审计【高频考点1】银行存款的实质性程序(一)审计目标与认定对应关系表(二)审计目标与审计程序对应关系表(三)针对银行账户的完整性存有疑虑，可以考虑实施以下审计程序1.注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。
2.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内。
(四)检查银行存款账户发生额(通过“对账单”)除实施函证等审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序：1.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。
2.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。
在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。
3.从银行对账单中选取交易的样本与被审计单位银行日记账记录进行核对;从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单。
(双向检查，完整性与准确性)4.浏览银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。
【高频考点2】应收账款的实质性程序(一)针对定期存款的审计程序(可链接：审计准则问题解答第12号——货币资金第3项)如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施以下审计程序：1.向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性。
2.获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用。
3.在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。
如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断考虑选择在资产负债表日实施监盘。
4.对未质押的定期存款，检查开户证书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押(或未提现)前原件的复印件。
注册会计师-《审计》习题-第十二章 货币资金的审计(4页)
第十二章货币资金的审计考情分析本章2016～2018年累计分值为9分，年均分值3分，排在全书各章的第20位，暂时处于低水平。
其中选择仅1分，简答题8分；与内部控制相关的分值仅1分，与库存现金相关的分值2分，与银行存款相关的内容考了6分。
2018年考试没有涉及到本章的知识。
1.[多选/未达账项与认定]注册会计师通过追查银行存款余额调节表中“企业已收、银行未收的金额”未达账项，通常能够发现银行存款（）认定的重大错报。
A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务[答案]AC[解析]追查的结果可能是如数到账，表明不存在错报；也可能是到账的金额与企业入账的金额不一致，表明计价和分摊认定存在错报；还可能是最终没有到账，表明存在认定存在错报。
2.[单选/现金监盘是重要程序]为证实库存现金是否存在，注册会计师应当实施的重要审计程序是（）。
A.抽查大额库存现金收支B.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符C.对现金收支业务实施截止测试D.对库存现金实施监盘[答案]D[解析]审计准则明确规定，监盘库存现金是证实库存现金是否存在的一项重要审计程序。
3.[单选/现金监盘时间]以下有关现金监盘时间的说法中，正确的是（）。
A.监盘时间最好是上班后一小时或下班后B.与财务负责人商定现金盘点时间C.提前将监盘时间告知被审计单位，以便对方配合D.监盘时间最好定在上午上班前或下午下班时[答案]D[解析]监盘时间最好是两个工作日的临界点，即上午上班前或下午下班时；监盘采取突击的方式，不能与被审计单位协商；监盘时间由注册会计师直接确定，无须询问财务人员。
4.[单选/银行账户完整性] 如果对被审计单位提供的《已开立银行结算账户清单》中列示银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师考虑实施的下列审计程序中，最有效的是（）。
A.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施B.向办理货币资金业务的人员询问银行账户开立、使用、注销等情况C.注册会计师亲自到财务部门打印银行账户清单D.关注原始单据中收、付款银行账户是否包含在获取的银行账户清单内[答案]D[解析]C流于形式，无实质意义：“亲自打印”的也还是被审计单位提供的清单。
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第十二章生产与存货循环的审计一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。
A.应收账款账龄分析表B.销售发票C.现金盘点表D.存货计价审计表2.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，井将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管不定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理3.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管4.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.应付账款明细账登记B.固定资产明细账的登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管5.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账8.针对实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，以下相关内部控制的说法中不恰当的是（）。
A.应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等B.操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作C.使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，可以因支付方式的改变而随意简化、变更所必需的授权审批程序D.企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核9.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务10.在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下（）事项或情形，注册会计师无需保持警觉。
A.在有经营业务的地区开立银行账户B.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务D.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来11.注册会计师测试被审计单位库存现金余额的起点是（）。
A.监盘库存现金B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符C.财务专用章是否由专人保管D.库存现金监盘表是否有出纳签名12.以下有关监盘库存现金的说法中，不恰当的是（）。
A.注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序B.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班后或下午下班前C.监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金D.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序13.如果注册会计师要证实被审计单位在临近2016年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）。
A.函证2016年12月31日的银行存款余额B.检查2016年12月31日的银行对账单C.检查2016年12月31日的银行存款余额调节表D.检查2016年12月的支票存根和银行存款日记账14.针对被审计单位银行账户的完整性认定，注册会计师实施的下列审计程序中，可能不能发现被审计单位存在账外账或资金体外循环的是（）。
A.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的付款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内B.注册会计师亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整C.要求被审计单位出纳到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整D.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内15.注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是（）。
A.分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单B.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银行对账单C.从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单D.浏览银行对账单，选取大额异常交易16.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符，最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表17.注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的调节事项时，以下说法中不恰当的是（）。
A.对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账B.对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在C.对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在D.如果企业的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师应查明原因并确定是否需要提请被审计单位进行调整18.甲公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25000元。
假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。
A.625000B.635000C.575000D.59500019.函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（）。
A.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证D.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保待控制20.针对被审计单位存在的大额定期存款，注册会计师拟实施的下列审计程序中不恰当的是（）。
A.监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据B.对未质押的定期存款，检查开户证实书复印件C.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对D.资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证二、多项选择题1.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有（）。
A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定专人每月至少一次核对银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表2.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（）。
A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度D.特殊情况下，支出可以没有审批、复核的手续3.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有（）。
A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核4.以下有关被审计单位办理货币资金支付业务内部控制的说法中恰当的有（）。
A.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明B.审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，审核付款业务的真实性、付款金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付C.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可D.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账5.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险可能包括（）。
A.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险B.对于有外币现金或外币银行存款的被审计单位，被审计单位有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误C.被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项D.被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露6.在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括（）。
A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同B.库存现金规模明显超过业务周转所需资金C.企业资金存放于管理层或员工个人账户D.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理7.注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形包括（）。