货币资金审计案例
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货币资金审计案例和答案货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。
经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29 Id,委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
(2) 12月31 H,企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3) 12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4) 12月31H,企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5) 12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元,公司入账时误记为3 500元。
［要求］(1) 根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1) 编制的调节表屮发现的错误数额是多少？2) 属何种性质的错谋？3) 2001年12月31 H银行存款日记账的正确余额是多少？4) 如果2001年1, 2月31日资产负债表上“货帀资金”项日小银行存款余额为28 000 元，请问是否真实？案例二2002年1月21日,审计人员对某企业进行会计报表审计,查得资产负债表中“货帀资金”项日屮库存现金余额为859. 81元。
1月21 tl下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账血余额为759. 81元，清点结果如下：1. 现金实存数545. 05元。
2. 保险柜屮有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29 日。
(2) 某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3) 保险柜屮有已收款但未记账的凭证三张，金额135. 24元。
(4) 外地汇款单一张,汇出日期是2001年12月3日,金额是500元，尚未办理。
货币资金循环关键控制讨论及审计案例(课堂练习)
货币资金循环关键控制讨论及审计案例（课堂练习）活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制 (1)问题 (1)参考答案 (2)活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试） (3)问题 (3)参考答案 (5)活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制问题讨论针对以下认定的关键控制：1、现金/银行存款余额真实存在2、现金收付款业务真实发生3、收付款业务核算完整性4、收付款业务计价/准确性5、收付款业务计入正确的期间/截止参考答案活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试）问题(a) (i) Define a ‘test of control’ and a ‘substantive procedure’;定义控制测试和“实质性测试程序；(ii) State ONE test of control and ONE substantive procedure in relation to sales invoicing.列举针对销售开票流程的控制测试和实质性测试程序。
(b) Shiny Happy Windows Co (SHW) is a window cleaning company. Customers’ windows are cleaned monthly, the window cleaner then posts a stamped addressed envelope for payment through the customer’s front door.Shiny Happy Windows Co (SHW)是一个门窗清洁公司。
每月为客户的窗户提供一次清洁服务，随后门窗清洁工向客户邮寄一个贴足邮票写清地址的的回邮信封，请客户支付服务费。
SHW has a large number of receivable balances and these customers pay by cheque or cash, which is received in he stamped addressed envelopes in the post. The following procedures are applied to the cash received cycle: SHW有大量应收账款余额，这些客户通过回邮信封，以支票或者现金方式支付服务费。
货币资金审计案例
1、财务审计财务审计分很多模块，一般可以分货币资金、成本费用、投融资以及财务报表。
内部审计中的财务审计的审计重点与会计事务所进行财报审计差不多。
正因为这样子的原因，很多公司的管理层对财务审计持有有偏见，认为会计事务所提供的财务审计更专业。
所以往往会将财务审计这一块内容外包给会计事务所。
其实在财务审计上的内外审的偏重点是不同。
内部审计主要注重的是事项的真实合理性，而外部审计主要注重的是账务处理的正确性。
1.1 货币资金1.1.1 货币资金基础知识货币资金主要是涉及到现金、银行存款以及票据这三块，其中个人借款或者部门备用金包含在现金管理里面。
货币资金的审计主要涉及到的出纳这个岗位。
现金：现金的库存额度一般是供3-5天的零用，现金是存放在保险柜内。
出于内控的要求，保险柜的密码一般是出纳人员管理，保险柜的钥匙一般是财务部负责人或者财务经理保管。
对现金这一块一般就是日清月结的，出纳每天都要盘点然后登记现金日记账，要把多余的钱还要存到银行里，不能把太多的钱在保险柜里过夜。
如果盘点中出现现金的盘盈盘亏，盘盈一般计入营业外收入，盘亏则计入管理费用。
坐支可不可以。
其实现在银行对于这一块并没有要求。
但是作为收支两条线，最好不要坐支。
如果是坐支了，最好有书面的说明。
审计人员也需要根据实际情况来进行判断坐支是否合理。
现金可以借支，用于部门备用金或者个人差旅使用。
现金借支的一般控制原则就是：前笔不还，后笔不借，打死不还，工资里扣。
年底关帐前，财务部需要将所有的备用金收回。
业务部门如要重新使用，需要重新借支。
所有关于钱财的收支最好经过财务部门，如果是由其他部门经手或者处理，往往会出现挪用资金的舞弊情况。
比如销售部要求客户将钱打到自己的账户，再从自己的账户取钱给财务部；销售部开收据或者以客户不需要发票的名义来销售。
这些异常现象的背后都会隐藏着舞弊。
银行存款：银行开户一般分一般户以及基本户，当然也有其他名义开设的账户，比如贷款户等。
范本)关于货币资金内部控制审计报告
范本)关于货币资金内部控制审计报告审计发现该企业存在现金库存超限额的情况，即现金存放数量超过了企业规定的安全存放额度。
这种行为不仅会增加企业的风险，还会影响企业的流动性和资金使用效率。
审计建议：加强现金库存的管理，制定合理的安全存放额度，并定期进行盘点和调整。
二、资金管理不严谨。
审计发现该企业在资金管理方面存在以下问题：1.资金流转不规范。
经查，该企业的资金流转方式不规范，存在资金闲置、滞留等问题，导致企业资金使用效率低下。
2.资金收支记录不完整。
该企业的资金收支记录不完整，存在收支记录缺失、记录不规范等问题，难以保证资金的安全性和准确性。
审计建议：加强资金管理，建立规范的资金流转方式和完整的资金收支记录，提高资金使用效率和管理水平。
三、费用报销不严谨。
审计发现该企业在费用报销方面存在以下问题：1.费用报销审批不规范。
经查，该企业的费用报销审批流程不规范，存在审批不及时、不严谨等问题，导致费用报销不规范。
2.费用报销凭证不完整。
该企业的费用报销凭证不完整，存在凭证缺失、凭证不规范等问题，难以保证费用报销的准确性和合规性。
审计建议：加强费用报销的管理，建立规范的审批流程和完整的费用报销凭证，提高费用报销的规范性和合规性。
根据了解，截至6月30日，XXX手头现金共计369,125.25元，其中个人账户263,811.71元。
而XXX则拥有237,525.44元现金，不包括个人账户，但包括XXX现金63,334.98元。
以XXX为例，统计数据显示，她在6月1日至30日期间总共支出了783,873.82元现金，平均每天支出26,129.12元。
而6月30日时，XXX手头现金库存相当于14天的支出数，而6月1日的库存数892,621.25元则足够支撑34天的开支。
这些数据表明，出纳所保管的现金远超过了规定的现金库存限额。
现金库存超限额会带来以下几个问题：首先，现金的管理难度会加大，安全隐患也会增加。
例如，出纳可能会利用职务之便，不经过审批程序，临时挪用或擅自借出现金。
《货币资金审计案例》课件
对象
企业资金管理会计信息化系统、相关业务流 程等。
意义
强化资金管理，预防和发现资金风险。
货币资金流程审计
1
资金收付款流程审计
2
查明资金收付款流程是否符合规定，
避免因操作不当而导致资金闲置、挪
用等问题。
3
凭证审核与记账
审核凭证、核对金额、账务分类和账 户信息等，确保凭证及账务信息真实、 准确。
资金保管审计
款项发送审计
确保资金付款发送到正确的对 象，防止款项迷失、被挪用等 问题。
款项接收审计
对资金收款审核过程进行准确 严格பைடு நூலகம்控制，如邮寄分支、网 银操作等。
发票核查审计
检查开出或收到的发票是否真 实可靠，是否符合法规要求。
货币资金内部控制审计
内部控制的目的是强化公司的风险控制，预防和发现各种风险事项。审计需对一下几个方面进行评估： 1. 财务管理制度 2. 内部账控审核制度 3. 现金的物理保管控制制度 4. 结算体系及其风险控制
货币资金审计案例PPT课 件
本课件将介绍货币资金审计的概述和实务，包括货币资金的定义、流程审计、 账户余额检查、银行对账单审查、内部控制、业务审计等，并通过实际案例 演示货币资金审计的重点和难点。
货币资金审计概述
目的
审计货币资金是否符合会计准则和规章制度 的要求。
内容
账户余额检查、流程审计、内部控制审计、 银行对账单审查等。
案例：保险公司货币资金审计
保险公司的货币资金审计过程中，需特别关注风险控制和资金安全性评估。常见的审计点有： • 保证金存入、转移、取出等过程审计 • 对理赔罚款等款项的审计 • 保险费用的收付管理审计 • 针对保险公司特有的保险业务进行审计
货币资金审计案例
货币资金审计案例(合集7篇)时间：2023-07-03 15:50:22货币资金审计案例第1篇（一）初步评价货币资金内部控制情况通过了解A公司货币资金内部控制情况，初步判断A公司的货币资金内部控制健全性一般，合理性一般，主要体现在货币资金内部控制制度方面存在“现有的资金管理制度比较陈旧，和正在执行的资金管理流程相脱节”等缺陷。
（二）测试货币资金内部控制运作通过检查证据、实地考察等程序，结合A公司实际执行的资金管理流程，测试货币资金的内部控制，判断现有的内部控制程序可以信赖，内部控制需要完善，主要存在“部分现金收支无审批流程、网银付款授权额度不合理、POS机管理存在风险、月度资金预算流程需完善”等缺陷。
（三）评价货币资金内部控制水平A公司现有制度规定、实际执行和业务抽查中，发现货币资金内部控制比较健全，但存在一定的薄弱环节，因此确定该公司的货币资金内部控制风险为中等。
（四）货币资金的经济性情况A公司从2023年开始启用山经资金预算系统，2023年资金预算支出总体执行率111.13%，2023年资金预算支出总体执行率104.01%，2023年资金预算偏差较大，公司多次进行资金分析和预算管理，并采取有效措施，2023年预算执行率得到提高，资金支出预算执行率偏差在5%之内。
公司根据生产经营实际，及时调整资金预算，提高资金预算执行率。
通过资金支出预算执行分析，公司货币资金管理的经济性较好。
（五）货币资金的效率性情况A公司根据行业上级公司统一要求，实行资金收支两条线，资金由行业上级公司统一调度使用，现有资金管理模式比较合理。
货币资金内部控制流程中的部分岗位职责存在重复现象，职责不清，且未见岗位激励机制。
抽查2023年9月银行支出户的银行未达，发现存在单据传递不及时、部门之间协作待完善的现象。
通过职责分工、激励机制和内部部门之间协作方面，确定货币资金管理的效率性为中等。
（六）货币资金的效果性情况A公司2023年度绩效考核评审105.66分，2023年度绩效考核评审110.55分，完成了年度绩效目标，其中涉及资金管理的财务指标均已超额完成。
第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例
借：其他应收款—— 出纳 1000
贷：现金
1000
2020/5/16
to
思考题参考答案
1. 答：关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的 业务环节。 货币资金的关键控制点主要有： （1）记账与出纳分离； （2）登记日记账与登记总账职务分离； （3）对现金进行突击盘点； （4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存 款余额调节表； （5）支票领用的审批和登记制度； （6）出纳与财务章分别保管等。
3.答：首先，对现金和银行存款的凭证抽查时，要重点审 核其账户对应关系，分析其合理性，对于一些特殊对应 关系的凭证应进一步审核其所附原始凭证的真实性、合 法性。对于有疑问的业务一定追查到底； 此外，在凭证抽查中对同类业务还应综合分析，如 案例中的修理费舞弊问题，对各种支出和收入要运用分 析性复核的方法，分析其可能性。
对银行存款进行函证－短期贷款未入账、
抽查大额银行存款支出－套取现金、 短期投资
记账错误
p20
2020/5/16
库存现金的盘点
例：2019年2月27日审计人员对某企业现金进行审计 ，出纳员结出当日现金日记账余额为1318.1元，现 金盘点， 结果为813.5元，另有一张未经批准的借 款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现 金限额800元。 要求：指出现金管理中存在的问题，并提出审计意 见。
3150 减：公司已付，银 行未付的款项
金额 4200
0 5800
5300
350
42500 调节后的存款余额 4250 0
银行存款余额调节表的编制
审计主管：李玲 会计主管：王红
审计员：张英 会计员：李明
• 从银行存款余额调节表可以看出，A公司2019年12 月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的 数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余 额35000基本属实。可见，资产负债表上的"货币资金" 项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加 以调整。
审计案例总结范文
一、案例背景某上市公司A公司，成立于2000年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
近年来，A公司业绩持续增长，市场份额不断扩大。
然而，在2019年度的财务报表审计过程中，发现A公司在货币资金管理方面存在严重问题，涉及金额巨大。
二、审计发现1. 货币资金内部控制制度不健全。
A公司未设立独立的货币资金管理部门，收支、记账等岗位未分离，存在较大风险。
2. 货币资金收入和支出凭证管理混乱。
部分收入和支出凭证缺失，无法追溯资金流向。
3. 货币资金盘点存在漏洞。
A公司未定期进行现金盘点，银行存款余额调节表编制不及时，导致资金账实不符。
4. 关联方交易未披露。
A公司与控股股东存在大量关联方交易，但未按规定进行披露。
三、审计处理1. 要求A公司立即整改，完善货币资金内部控制制度，明确岗位职责，确保资金安全。
2. 要求A公司对所有缺失的凭证进行追查，确保凭证完整，便于追溯资金流向。
3. 要求A公司加强现金盘点，定期进行盘点，确保资金账实相符。
4. 要求A公司对关联方交易进行披露，保证财务报表的公允性。
四、案例分析本案中，A公司存在以下问题：1. 内部控制制度不健全，导致资金管理存在较大风险。
2. 货币资金管理混乱，存在资金截留、挪用等违规行为。
3. 关联方交易未披露，损害了投资者利益。
针对以上问题，审计人员采取了以下措施：1. 强调内部控制制度的重要性，要求A公司建立健全内部控制制度。
2. 要求A公司加强货币资金管理，确保资金安全。
3. 要求A公司对关联方交易进行披露，保证财务报表的公允性。
五、总结本案表明，企业在财务管理过程中，应高度重视内部控制制度的建立和执行，加强货币资金管理，确保资金安全。
同时，企业应严格遵守相关法律法规，保证财务报表的公允性。
审计人员应充分发挥监督作用，对存在的问题进行查处，维护市场秩序和投资者利益。
货币资金审计失败案例研究——以康得新为例
货币资金审计失败案例研究◎王盛财政金融货币资金项目由库存现金、银行存款和其他货币资金三部分构成，是企业流动性最强的资产，对企业的生产和发展具有十分重要的意义。
注册会计师审计准则规定需要对上市公司银行存款进行函证，以确保货币资金的真实性和完整性。
但是由于我国部分上市公司内部控制不健全以及部分会计师事务所在进行审计业务时没有保持应有的职业谨慎，导致货币资金审计失败。
本文以康得新事件为例，研究了注册会计师货币资金审计失败的原因，并提出相应的解决对策。
一、研究背景2019年1月15日，上市公司康得新（002450）发布公告称，由于公司流动资金紧张，本应该于2019年1月15日兑付的“18康得新SCP001”和1月21日到期的“康得新SCP002”兑付存在不确定性。
康得新刚一发布公告，引起市场一片哗然。
之所以引起轩然大波，是因为作为业绩优良的白马股，康得新在2018年三季度财报显示其货币资金余额高达150多亿。
手握巨额现金，却兑付不出10多亿的公司债券本息，引起资本市场投资者对其财务报表真实性的巨大怀疑。
康得新2013年以来的财务报表均由瑞华会计师进行审计，瑞华会计师事务所是国内排名前列的内资事务所，照理来说，货币资金项目审计对瑞华会计师事务所来说应该是一项比较简单的任务，并且从目前公开的资料来看，也没有发现会计师事务所和上市公司串通舞弊的情况。
但康得新事件也让我们从一个侧面了解到，货币资金的审计绝不像我们以往想象的如此简单，特别是处于经济下行的周期里，上市公司控股股东可能采取不合法的手段来违规占用上市公司资金，导致出现会计师事务所货币资金审计失败的案例。
二、康得新公司案例情况（一）康得新公司情况简介公司与2010年7月16日上市，上市以来，公司营业收入呈现高增长态势，具体情况见下图。
图1：康得新上市以来历年营业收入情况变动图从上表可以看出，康得新从上市以来营业收入呈现稳步上升趋势，从2010年的5.24亿元上升到2017年的117.89亿元，是股票市场中典型的绩优“白马股”。
货币资金审计案例
货币资金审计综合实例实例：中原兴业股份有限公司货币资金审计一、实训目的通过实训，使学生掌握货币资金审计的基础理论知识，并能够将货币资金的审计理论知识应用于审计实务，熟悉货币资金审计的过程，学会审计工作底稿的编制方法，为今后的审计实践工作打下坚实的基础。
货币资金是固有风险较高的项目，企业会计处理的绝大多数业务与货币资金有关，很多会计舞弊事项会在货币资金中表现出来。
学习本实例，同学们可了解货币资金审计业务中内部控制的关键点及其测试过程，货币资金的控制测试程序、会计核算中可能存在的舞弊形式、货币资金余额的确认方法、审核方法及其审计调整、货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿的编制等。
二、实训要求（一）掌握货币资金审计的基础理论知识。
（二）认真阅读实训资料，理解实训资料的要求。
（三）根据实训资料的内容和要求，按照货币资金审计的工作程序，填写相关的审计工作底稿。
（四）形成货币资金审计实训的支持性审计结论。
三、实训必备知识提示（一）货币资金审计涉及的凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表；（4）有关科目的记账凭证和原始凭证；（5）有关会计账簿。
（二）货币资金的审计目标1. 确定被审计单位资产负债表的货币资金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；2. 确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；3. 确定货币资金的余额是否正确；4. 确定货币资金在财务报表上的披露是否恰当。
（三）货币资金内部控制的内容及测试l ．货币资金内部控制的内容（1）一个良好的货币资金内部控制制度应该包括以下几点：① 货币资金收支与记账的岗位分离；② 货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；③ 全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续；④ 控制货币资金坐支，当日收入货币资金应及时送存银行；⑤ 按月盘点货币资金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；⑥ 加强对货币资金收支业务的内部审计。
货币资金审计案例解析
簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。此外单位还 应当加强银行预留印鉴的管理等等。但这些规定只是做出 了原则性的规定，企业应该根据自身的实际情况，做出更 为具体的规定。
票据诈骗的特点
▪ 票据诈骗具有以下几个特点： ▪ (一)从票据的来源上看，不法分子往往通过以下渠道取得 ▪ (1)造。 ▪ (2)骗取。 ▪ (3)套取。如在银行机构开出号码相连、金额一大一小的
两张票据，大金额票据作为造假样本，将小金额票据的号 码等要素比照大金额票据的内容进行涂改，提交银行提示 付款。代理银行发出查询，得到的结果往往是“属实”。 诈骗得逞后，再对大额票据进行挂失或退票。
▪ 从案例中看，款项被划走的原因是犯罪人伪造了 财务专用章和私人名章。 这涉及企业货币资金内 部控制中财务印章的保管和使用问题。在对这些 印鉴的 控制中，企业至少应该做到以下几点：
▪ 首先，保护印章的绝对安全，防止印章失去 控制，对每一次使用印章都作记录；
▪ 其次，在不使用时，印章必须与支票签发设备 分 开存放；
货币资金审计案例
一、相关法规
▪ 内部控制规范－货币资金（试行） ▪ 现金管理暂行条例 ▪ 支付结算办法
600元支票让人提了38600元
▪ 案例简介 ▪ 某罪犯持有上海国美电器有限公司金额940元的
支票，到中国航天工业供销华东公司门市部，买 了BP机等物，余款600元按要求开了该门市部的 一张支票。过了5天之后，上海某五金交电商店 从该门市部的账上划走了38600元的 款项。 事发后，公安部门侦查破案，发现罪犯涂改支票 后大肆购物，但罪犯只退还了门市部价值6000元 的赃物，余款无法追回，造成门市部直接损失 3．2万元。 于是门市部将开户银行告上了法庭。
审计货币资金舞弊的小案例
审计货币资金舞弊的小案例大家在学习审计的时候感觉很抽象很抽象,好像学完了还是不知道怎么去做,我现在结合自己的一些实务经验并模拟一些案例和大家一起谈论交流真正审计的时候是如何一个科目一个科目审计的,可能有些没有完全学完审计的朋友会有点累,但是我会从浅入深讲解,希望大家支持并提出建议和想法....货币资金先讲几个货币资金舞弊的小案例:1)某单位出纳挪用公司资金,有一家国有单位的出纳采用头尾不一的方法,比如在开出银行支票的时候,支票联填的金额是1万,但是存根联的金额是1千,因为改单位的银行存调节表是该出纳编制的,所以长期以来,出纳挪用公司款项用于炒股票,然后几个月以后还一次,在行情好的时候可以很快还回,但是当大盘不好的时候资金窟窿越来越大,终于事发,其实这样的问题只要银行对账单拿来让第三人核对,就不会出现这样的问题.2)还有一次去温州审计的时候发现一个很可笑的问题,因为公司要转让让我们去审计下,然后公司出纳知道后就没来上班了!电话也打不通了,在我们审计以前几年的凭证的时候,发现该出纳很多报销的凭证里根本没有原始单据,怎么会出现这样的情况呢?原来改公司会计是兼职的,所以报销什么的都是出纳来处理的,虽然报销要经理签字,但是她采用了将之前报销(去年)的单据撕下来,重新报销,因为之前的单据都有经理的签字,兼职会计也没有仔细核对,导致10来年该出纳侵吞公司财产30多万.3)某股份公司就已将28500万元以存单质押的方式为控股股东及其关联公司提供全额银行承兑保证。
质押期满,控股股东及其关联公司却无力偿还,导致公司存款28500万元已被银行扣除;同时以公司名义借贷,由公司保证以其资产抵押或第三方保证的共计31700万元的10笔银行借款也被控股股东占用。
以上占用资金合计60200万元,而改公司从未就该银行存款质押做出披露,投资者还真以为这些都是公司能够支配的自由现金.如果我们审计的时候只看到存单的复印件而看不到原件就会得出错误的结论,认为公司的货币资金是真实存在的控制测试因为我们根本不知道被审计单位会在那里出问题,如果不采用控制测试,我们的审计讲会步步惊心,防不胜防啊(德彪语录),而且会导致大量的人力物力浪费,因为我们不知道那里会出现差错,那里会出现舞弊,如果公司规模小,我们可以抽全部的凭证去看,但是如果是集团公司呢?我们根本心里就没有底,所以在实质性程序之前我们要做控制测试,因为专家已经把所有会出现问题的地方都考虑到了(内部控制)比如付款是否有授权?职责是否分离了?(前面案例就是没有把出纳和编制余额调节表分离),是否实物控制有问题(公章,财务章是谁保管的?),做控制测试的基础程序就是询问,观察,检查,重新执行等,询问被审计单位的财务管理制度,观察下对方付款,收款是否按照制度在执行,检查下付款凭证是否有授权等等,然后根据所了解的情况我们抽取一定数量的业务(收款,付款)从头到脚看看是否真的是完全按照内控在做?如果确实内控不错,说明错报风险大大降低,我们在做实质性程序(就是下面描述)轻松多了,也就抽抽凭证,如果内控控制不好,那么做实质性程序的时候你抽取凭证的范围要打的多,而且做完你也没有办法安心(因为你是不知道没有抽到的凭证是否存在很大的错报)实质性程序A公司现金期初余额为81,118.12元,本期借方发生额1,521,890.00元,本期贷方发生额1,543,053.32元,期末余额为59,954.80元,客户设置了现金日记账.一般我们审计的时候是年后,比如是2011年3月1日审计2010年的报表,3月1日的时候现金余额肯定不是59954.80元了,我们采用倒推的方法,比如3月1日我们去盘现金的时候盘出来的是5000,首先我们要看着出纳盘点现金,记录金额(100元几张,50元几张....)有没有白条抵库?(如果有的话需要调整)另外还需要记录盘点日收入或者支出未入账的金额(原因是你下午1点盘点,但是上午出纳正好有现金收支的情况还没有来得及入帐)从而推导出审计日应有金额和实有金额的差异.然后再取得被审计单位12月31日止2月28日得现金收入和支出,最终推出2010年12月31日的账面余额,如果有外币,需要按照同样的程序推导,然后根据12月31日得汇率折算成人民币.最后做调整分录(假设有白条抵库的情况,单位销售人员领了10000元,但是公司没有入账,只是把借条放在出纳那里)借:其他应收款-10000 贷:现金 10000.如果盘点是一致的,那么需要被审计单位的出纳和会计签字确认~然后就是抽凭了,按照一定的抽样原理(我一般采用大额的),利用审计软件抽出几十(按照公司规模)凭证,然后看凭证和后面的原始单据是否相符!金额是否正确,期间是否正确,分录是否正确打打勾.如果凭证什么的没什么问题,那么现金科目算是做完了.留2个小问题给大家思考下:1)如果你抽到一张凭证:借:管理费用-办公用品贷:现金,后面的原始单据是购入计算器,纸等明细,你觉得有问题吗?2)如果你抽到一张凭证:借:管理费用-业务招待费贷:现金,后面原始单据是购入MP3送客户,你觉得有问题吗?欢迎大家踊跃回答~~银行存款审计1)大股东(或者关联方)挪用资金,审计的时候发现有家单位的期末银行存款的余额为0,我们要求函证,单位会计说,这个账户都快注销了,而且余额为100,他还给我们看了最后一张带有银行公章的对账单,确实余额为100,他还说,函证一张银行要收200呢!算了吧,我们坚持要函证,他没有办法,结果函证回来的时候余额确实是100,但是,我们还要求银行给出流水单,结果发现期中有一笔100万出去,几个月后又进来,但是银行日记账中确没有记录,凭证中也没有,后来继续追问,原来是大股东把钱挪用了,接着有还回来,然后我们就做了调整。
货币资金的审计
[案例5] 帕玛拉特公司审计案例案例分析目的通过阅读与分析案例资料，思考货币资金舞弊的动因及其机会，掌握货币资金舞弊的手段和方法，以及应对货币资金舞弊风险，注册会计师应当如何查证。
案例资料帕玛拉特成立于1961年，是一家拥有40多年历史的家族企业，主要生产和销售牛奶、酸奶酪、果汁、冰激凌、蔬菜罐头、烘烤食品以及番茄制品等。
它旗下的品牌很多，除Parmalat品牌外，还拥有其他著名的品牌，如Chef，Mr. Day，Beatrice，Blackdiamond等，并拥有AC米兰俱乐部。
其创始人为卡利斯托·坦齐(Calisto Tanzi)，坦齐对帕玛拉特的管理一直延续到2003年12月。
帕玛拉特危机的爆发始于2003年11月中旬。
由于公司突然宣布无法偿还到期价值1.5 亿欧元的债券，从而引起了注册会计师和银行对其财务状况的警觉；而当宣称无法清偿在开曼群岛大约5亿欧元的共同基金时，真正的恐慌开始了。
帕玛拉特的股票价格在几个星期内持续跌落，在12月份下跌了87%。
同时，标准普尔将帕玛拉特的信用评级降至最低一级D。
2003年12月27日，帕玛拉特向帕尔玛地方破产法院申请破产保护并得到批准。
帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。
在初步调查之后，意大利检查人员表示，在过去长达15年的时间里，帕玛拉特管理当局通过伪造会计记录，以虚增资产的方法弥补了累计高达162亿美元的负债。
欺诈的目的不外乎两个：一是隐瞒公司因长期扩张而导致的严重财务亏空；二是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。
帕玛拉特财务欺诈的手法包括以下四个方面：1．利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债。
帕玛拉特通过花旗集团( Citi-group)、美林证券(Merrill Lynch)等投资银行进行操作，利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债。
在过去几年，帕玛拉特一直利用这种手段粉饰资产负债表。
康得新货币资金审计案例
康得新货币资金审计案例
康得新是一家新兴的虚拟货币公司，该公司的核心业务是发行和管理数字货币。
由于数字货币市场的快速发展，康得新经历了快速的资金增长，因此，为了确保资金的安全性和合规性，公司决定进行资金审计。
资金审计主要涉及以下几个方面的内容：
1. 资金流程审计：审计人员将仔细审查康得新的资金流动过程，包括资金的收入来源、支出去向、转账记录等。
通过审计流程，可以确认资金是否符合公司的经营规范，是否存在不合规的资金流动情况。
2. 资金余额核对：审计人员会核对康得新的资金余额，包括公司现金账户、数字货币账户等。
核对过程中，将与公司的财务记录进行对比，以确保资金余额的准确性。
3. 审计数字货币交易记录：康得新作为一家数字货币公司，其主要业务是管理和交易数字货币。
审计人员将仔细审查公司的数字货币交易记录，包括交易的时间、金额、参与方等信息，以确保交易的合规性和准确性。
4. 资金使用合规性审计：康得新作为一家经营数字货币的公司，其资金的使用必须符合相关的法律法规和政策要求。
审计人员将对公司的资金使用情况进行审计，以确保资金的合规使用。
5. 审计资金管理制度：康得新应该建立完善的资金管理制度，
包括资金流程、资金保管、资金使用等方面的规定。
审计人员将对公司的资金管理制度进行审计，以确保其合规性和有效性。
通过以上的审计内容，康得新可以确保公司资金的安全性和合规性。
同时，审计结果还可以为公司的经营决策提供参考，帮助公司更好地管理资金。
货币资金审计探讨——基于新绿股份审计失败案例
货币资金审计探讨——基于新绿股份审计失败案例作者：郭蓓丽来源：《中国乡镇企业会计》 2020年第11期郭蓓丽摘要：新绿股份编制造假工作指南，并对财务人员造假完成情况进行考核，令人瞠目结舌。
本文以新绿股份案例作为研究对象，分析审计机构在货币资金科目审计不当导致审计失败的事实，以便引起行业人士的广泛关注和深度反思，并从细节出发提出货币资金审计应对，从而进一步提高对货币资金科目审计的重视，降低会计师事务所和审计人员的审计风险。
关键词：新绿股份；货币资金；银行存款一、文章背景和意义随着2019年11月20日《中国证监会对山东新绿食品股份有限公司、陈思、陈星等14名责任人员行政处罚决定书》的发布，新绿股份及陈思、陈星等14名责任人员的违法事实及对应的处罚公诸于众，其中“公司形成《泗水上市工作流程交接报告》作为造假工作指南，记录了完整的收入造假会计处理流程，在公司根据对赌协议上的业绩确定需要虚增的业绩后，财务部门需根据虚增目标进行造假，并按月度对财务人员造假完成情况进行考核。
”令人瞠目结舌。
类似的会计造假和财务舞弊的发生都离不开货币资金科目舞弊的配合，然而因收付款业务的账务处理没有收入确认或成本核算复杂，货币资金的价值也没有存货或固定资产等资产的价值难以确认，通过最基本的对账单流水与账面核对，函证程序就可以确认，审计机构往往派出审计经验相对不足的人员担任货币资金科目审计，而货币资金最易发生舞弊行为，存在较大的审计风险隐患。
本文以新绿股份案例作为研究对象，分析货币资金审计不当导致审计失败的原因，以便引起行业人士的广泛关注和深度反思，并提出相应的措施，从而进一步提高对货币资金科目审计的重视，降低会计师事务所和审计人员的审计风险。
二、新绿股份造假案例分析新绿股份成立于2005年6月24日，是一家处于农副加工行业的从事集肉牛养殖育肥、肉牛屠宰分割、牛肉类产品深加工、销售垂直一体化现代化清真肉类加工企业。
新绿股份及其董监高存在无法按期披露年报，关联方占用资金，关键管理人员频繁变动，、股权大比例质押，实际控制人和对赌协议披露不实，虚增收入，虚增银行存款，隐瞒关联交易等情形，于2019年06月11日收到中国证监会行政处罚决定书〔2019〕55号文。
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案例资料
2006年1月12日，审计人员张晓兰、李琴对被审计单位滨州天纺有限公司的货币资金进行审计，主要审计过程如下：
1. 核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。
审计人员张晓兰、李琴获取了滨州天纺有限公司货币资金总账、明细账资料并进行了复核、核对数据资料如表：
一项重要程序。
2006年1月12日上午，审计人员张晓兰、李琴与公司主管会计王强、出纳张倩共同对公司库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：（1）现钞：100元币20张，50元币15张，10元币35张，5元币20张，2元币25张，1元币27张，5角币30张，2角币20张，1角币5张，硬币5角8分。
（2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计250元。
（3）已付款尚未入账的付款凭证4张，计560元。
其中有王新借条一张，日期为2005年8月10日，金额300元，未经批准和说明用途。
（4）2006年1月1日至2006年1月15日收入现金4560元，支出现金3500元，2005年12月31日库存现金账面余额2,547.08元。
3. 取得并检查银行存款余额调节表。
检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序，审计人员张晓兰、李琴，在2006年1月16号检查了天纺有限公司2005年12月份的银行存款日记账及编制的银行存款对账单，2005年12月31日除中国银行滨州分行1566860809账户存在未达账项外，其余均不存在未达账项，且银行对账单余额与公司银行存款日记账余额一致。
中国银行滨州分行1566860809日记账的收支业务和银行对账单。
2005年12月31日银行对账单余额140,376,322.00元，银行日记账余额为140,364,776.00元，核对后发现有下列不符情况：
（1）12月8日，银行对账单上收到外地汇款8，500元，但日记账尚未记录。
（2）12月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元，（查系记账凭账错误）。
（3）12月26日，对账单上付出8500元（查系转账支票），但日记账上无此记录。
（4）12月27日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账错误）。
（5）12月28日，日记账上有存入转账支票4000元，但对账上无此记录。
（6）12月29日，日记账上有付出转账支票2000元，但对账上无此记录。
（7）12月31日，对账单上收到托收款5500元，但日记账无此记录。
审计人员张晓兰对公司未达账项进行逐项核实,认为以上未达账项真实,可以确认。
4. 函证银行存款余额。
银行存款函证是指审计人员在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。
通过向往来银行函证，审计人员不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
审计人员应向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款)的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。
审计人员张晓兰、李琴对公司本年度所有的银行存款账户均进行了积极式函证,已取得了各个银行的回函,银行回函数据表明公司函证数据与银行记录一致，回函记录情况如下：
5. 抽查大额现金收支。
审计人员应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否
完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。
审计人员张晓兰、李琴于2006年1月13日对公司本年度现金、银行存款业务收支情况实施大额抽查。
要求：
（1）根据“监盘库存现金”资料，编制库存现金盘点表。
（使用Excel）（2）根据上述资料列示的未达账项，编制银行存款余额调节表。
（使用Excel）。