货币资金审计概述.pptx
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第十五章货币资金审计PPT课件
与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；
☺ 确定其列报是否恰当。
2）银行存款的实质性程序
☺ 账账核对； ☺ 实施实质性分析程序； ☺ 检查银行存单； ☺ 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，
并与日记账逐一核对；若是定期存款，则获取定 期存单原件，不得以复印件代替；若无法获取， 则应实地盘点存单原件，并应获取其他相关支持 文件，比如开户证明、银行代保管证明:
☺ 职责分离
2）货币资金的内部控制
☺ 授权批准
2）货币资金的内部控制
☺ 票据、印章和支付密码的控制
2）货币资金的内部控制
☺ 库存现金和银行存款的管理
2.货币资金内控了解与测试
理解了解货币资金内控的程序 理解货币资金可能发生错报的环节 理解货币资金内控的测试
1）了解货币资金内控的程序
☺ 检查、询问和观察 √ 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指 引； √ 询问各部门的相关人员； √ 观察操作流程。
2）可能发生错报的环节
3）货币资金的控制测试
3）货币资金的控制测试
3.库存现金审计
理解库存现金审计目标 掌握库存现金的实质性程序
1）库存现金审计目标
☺ 确定记录的现金在资产负债表日是确实存在 的，反映了被审计单位的库存现金；
☺ 确定记录的现金由被审计单位拥有或控制； ☺ 确定所有应当记录的现金均已记录； ☺ 确定现金以恰当的金额包括在财务报表中，
存限额。
2）库存现金的实质性程序
☺ 监盘库存现金（续）； √ 监盘注意事项， （1）若有充抵库存现金的借条、未提现的支票
、已支付但未入账的原始凭证（如报销单）， 需在盘点表中注明或作必要的调整； （2）各处保管的库存现金应同时进行盘点，防 止移库遮掩现金短缺； （3）同时进行库存金融资产的盘点，防止其用 金融资产质押换取库存现金来弥补缺库。
☺ 确定其列报是否恰当。
2）银行存款的实质性程序
☺ 账账核对； ☺ 实施实质性分析程序； ☺ 检查银行存单； ☺ 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，
并与日记账逐一核对；若是定期存款，则获取定 期存单原件，不得以复印件代替；若无法获取， 则应实地盘点存单原件，并应获取其他相关支持 文件，比如开户证明、银行代保管证明:
☺ 职责分离
2）货币资金的内部控制
☺ 授权批准
2）货币资金的内部控制
☺ 票据、印章和支付密码的控制
2）货币资金的内部控制
☺ 库存现金和银行存款的管理
2.货币资金内控了解与测试
理解了解货币资金内控的程序 理解货币资金可能发生错报的环节 理解货币资金内控的测试
1）了解货币资金内控的程序
☺ 检查、询问和观察 √ 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指 引； √ 询问各部门的相关人员； √ 观察操作流程。
2）可能发生错报的环节
3）货币资金的控制测试
3）货币资金的控制测试
3.库存现金审计
理解库存现金审计目标 掌握库存现金的实质性程序
1）库存现金审计目标
☺ 确定记录的现金在资产负债表日是确实存在 的，反映了被审计单位的库存现金；
☺ 确定记录的现金由被审计单位拥有或控制； ☺ 确定所有应当记录的现金均已记录； ☺ 确定现金以恰当的金额包括在财务报表中，
存限额。
2）库存现金的实质性程序
☺ 监盘库存现金（续）； √ 监盘注意事项， （1）若有充抵库存现金的借条、未提现的支票
、已支付但未入账的原始凭证（如报销单）， 需在盘点表中注明或作必要的调整； （2）各处保管的库存现金应同时进行盘点，防 止移库遮掩现金短缺； （3）同时进行库存金融资产的盘点，防止其用 金融资产质押换取库存现金来弥补缺库。
货币资金审计概述(ppt45页).pptx
计人员必须全面复点； 5、监盘应选择在当日营业开始之前，也可选择在当
日营业终了之后；
第二节 库存现金审计
6、白条不能抵充库存现金，有价证券、未入账收 付凭证应同时清点。
（四）监盘库存现金结果的处理
监盘结果
监盘结果的审计处理
1、库存现金超限额 敦促客户及时送存或建议调整限额。
2、白条借款
业务真实合法的，敦促补办手续及时 入帐；其他白条应建议被审计单位尽 快及时追缴相关款项。
四）采购部职工张三出差采购需借款5000元，他应当如何办理 借款和报销手续？
五） 一重要顾客前来洽谈生意，应由谁决定招待吃饭？由谁借 款并安排吃饭？借款和报销应由谁负责？如何办理借款和报 销的有关手续。
第一节 货币资金审计概述
三、货币资金内部控制测试
1.调查了解货币资金的内部控制制度 了解内控
2.检查资金内控文件
第十七章 货币资金审计
本章主要内容
❖ 第一节 货币资金审计概述 ❖ 第二节 库存现金审计 ❖ 第三节 银行存款审计 ❖ 第四节 其他货币资金审计
第一节 货币资金审计概述
一、货币资金审计的意义和目标
（一）审计意义： 1、利于保证货币资金安全、完整，防止贪污、舞弊
行为的发生； 2、利于保证相关信息的真实、可靠，防止弄虚作假
第二节 库存现金审计
一、监盘库存现金
（一）监盘库存现金的意义
1、监盘库存现金就是审计人员现场监督被审计单位出 纳员盘点库存现金，并进行全面复查的审计程序。
2、监盘库存现金与盘点库存现金不同：
项目
监盘库存现金
盘点库存现金
主体不同
审计人员
出纳人员
目的不同 查明库存现金余额的真 保证库存现金的
日营业终了之后；
第二节 库存现金审计
6、白条不能抵充库存现金，有价证券、未入账收 付凭证应同时清点。
（四）监盘库存现金结果的处理
监盘结果
监盘结果的审计处理
1、库存现金超限额 敦促客户及时送存或建议调整限额。
2、白条借款
业务真实合法的，敦促补办手续及时 入帐；其他白条应建议被审计单位尽 快及时追缴相关款项。
四）采购部职工张三出差采购需借款5000元，他应当如何办理 借款和报销手续？
五） 一重要顾客前来洽谈生意，应由谁决定招待吃饭？由谁借 款并安排吃饭？借款和报销应由谁负责？如何办理借款和报 销的有关手续。
第一节 货币资金审计概述
三、货币资金内部控制测试
1.调查了解货币资金的内部控制制度 了解内控
2.检查资金内控文件
第十七章 货币资金审计
本章主要内容
❖ 第一节 货币资金审计概述 ❖ 第二节 库存现金审计 ❖ 第三节 银行存款审计 ❖ 第四节 其他货币资金审计
第一节 货币资金审计概述
一、货币资金审计的意义和目标
（一）审计意义： 1、利于保证货币资金安全、完整，防止贪污、舞弊
行为的发生； 2、利于保证相关信息的真实、可靠，防止弄虚作假
第二节 库存现金审计
一、监盘库存现金
（一）监盘库存现金的意义
1、监盘库存现金就是审计人员现场监督被审计单位出 纳员盘点库存现金，并进行全面复查的审计程序。
2、监盘库存现金与盘点库存现金不同：
项目
监盘库存现金
盘点库存现金
主体不同
审计人员
出纳人员
目的不同 查明库存现金余额的真 保证库存现金的
《货币资金的审计》课件
3
抽样检查
通过抽样检查企业的银行存款和现金收支情况。
4
报告
总结审计结果，向企业提供审计报告和改进建议。
货币资金审计注意事项
1 风险评估Байду номын сангаас
对企业的货币资金风险进行评估和控制。
2 审计证据的合理性
确保审计证据的来源和合理性，减少审计风险。
3 审计报告的编制
准确编制审计报告，向相关方提供客观和准确的审计结论。
《货币资金的审计》PPT 课件
本PPT课件介绍了货币资金审计的重要性与程序，以及案例分析和未来趋势， 帮助您深入了解货币资金的审计过程。
货币资金概述
定义
货币资金是指企业在银行和 其他金融机构的存款、现金 等现金等价物。
分类
货币资金可以分为库存现金 和银行存款两大类。
特点
货币资金具有流动性高、价 值稳定等特点。
货币资金审计案例分析
案例一：某公司的货币资金审计
通过审计，发现该公司存在资金管理不规范的问题，并提出改进建议。
案例二：某银行的货币资金审计
审计该银行的货币资金，确保客户存款的安全和银行运营的合规性。
总结与展望
货币资金审计的意义与挑战 技术手段的应用
货币资金审计在维护企业财务安 全和合规性方面具有重要意义， 但也面临着挑战。
随着技术的发展，审计人员可以 借助工具和软件提高审计效率和 准确性。
未来趋势和发展方向
货币资金审计将更加注重数据分 析和风险智能化，以适应企业发 展的需求。
货币资金的审计意义
1 审计的意义
货币资金审计有助于保障 资金的安全性和准确性。
2 审计目标
确保企业的货币资金在内 部控制制度下的合规性。
货币资金审计(PPT 56页)
▪ A．检查2012年1月份的银行对账单 ▪ B．检查相关采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 ▪ C．就2011年12月末银行存款余额向银行寄发询证函 ▪ D．向相关的原材料供应商寄发询证函
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
货币资金审计概述PPT课件
出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币 资金支付手续，及时进行现金和银行存款日记账以及 收入支出等的登记工作；
货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复 核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、 支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。
Audit
货币资金内部控制
---岗位分工与授权批准
货币资金审计概述P P T 课件
第十七章 货币资金审计
货币资金审计概述P P T 课件
Audit
货币资金与业务循环
Audit
货币资金与业务循环
货币资金是舞弊的“高发地”。 货币资金审计属于重大错报风险高的审计 领域 。 货币资金审计是四个循环的“交集”。
Audit
引例
科龙电器于2005年12月1日聘请了 毕马威华振会计师事务所对科龙集团自 2001年10月1日至2005年7月31日止 发生的重大货币资金流向开展调查工作。
货币资金支付业务程序：
支付申请 支付审批 支付复核 办理支付
建立严格的授权批准制度。 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决 策和审批，并建立责任追究制度。 出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理 货币资金业务的全过程。
Audit
X公司内部控制有何缺陷
Audit
货币资金内部控制
---票据及有关印章的管理
[案例]支票被涂改 805元成了68000元
上海某建筑装饰工程有限公司在1999年1月21 日出具了一张收款人为上海沪闵木材市场的转 账支票，票面金额为805元，但后来被他人涂 改为68000元。银行工作人员没有发现支票涂 改事项，对涂改后的支票予以兑现，造成公司 巨额损失。
货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复 核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、 支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。
Audit
货币资金内部控制
---岗位分工与授权批准
货币资金审计概述P P T 课件
第十七章 货币资金审计
货币资金审计概述P P T 课件
Audit
货币资金与业务循环
Audit
货币资金与业务循环
货币资金是舞弊的“高发地”。 货币资金审计属于重大错报风险高的审计 领域 。 货币资金审计是四个循环的“交集”。
Audit
引例
科龙电器于2005年12月1日聘请了 毕马威华振会计师事务所对科龙集团自 2001年10月1日至2005年7月31日止 发生的重大货币资金流向开展调查工作。
货币资金支付业务程序：
支付申请 支付审批 支付复核 办理支付
建立严格的授权批准制度。 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决 策和审批，并建立责任追究制度。 出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理 货币资金业务的全过程。
Audit
X公司内部控制有何缺陷
Audit
货币资金内部控制
---票据及有关印章的管理
[案例]支票被涂改 805元成了68000元
上海某建筑装饰工程有限公司在1999年1月21 日出具了一张收款人为上海沪闵木材市场的转 账支票，票面金额为805元，但后来被他人涂 改为68000元。银行工作人员没有发现支票涂 改事项，对涂改后的支票予以兑现，造成公司 巨额损失。
货币资金审计(PPT85张)
第十七章 货币资金审计
第一节 货币资金审计的特点
• 一、货币资金与业务循环的关系 • 货币资金按照存放的地点不同可以分为库 存现金、银行存款和其他货币资金（如外 埠存款、银行汇票、银行本票等）。 • 货币资金与各业务循环之间都有直接的联 系，货币资金是各循环的枢纽，起着“资 金池”的作用，它们之间的关系可以用图 表示。
• （3）审查企业货币资金收付业务的真实性、 合法性。为此，要涉及一些证实经济业务 发生的原始凭证、记账凭证等。
• 三、货币资金的凭证和会计记录 • 1、原始凭证。 2、记账凭证。 3、现金日 记账。4、银行存款日记账。 5、现金总账、 银行存款总账。6、其他货币资金账户。 7、 其他相关账户。
• （4）确定被审计单位货币资金的余额是否 正确。 • （5）确定货币资金在会计报表中的披露是 否恰当。
货币资金审计目标
管理层认定
管理层对各类交易和事项运用的 认定
审计具体目标
发生 完整性
企业记录的与货币资金相关的 交易是真实的 属于企业发生的所有货币资金 交易都已记录
准确性
截止 分类
已记录的与货币资金有关的交 易是按正确金额反映的
• 货币资金审计的内容是指货币资金审计的 监督对象。主要包括以下几方面： • （1）审查评价企业货币资金内部控制制度 的健全性、有效性； • （2）审查企业货币资金结存数额的真实性、 正确性。为此，要涉及一些证实货币资金 余额的账簿、资料，如现金日记账、银行 存款日记账；现金及银行存款总分类账、 现金盘点表、银行存款余额调节表等；
• 2、付款内部控制。 • 企业主要采取支票和电子转账方式支付货 币资金,如果支出的金额很小，则可以直接 从库存现金中支付。 • 3、余额内部控制。 • 银行存款余额调节通常每个月进行一次， 由独立于银行记账人员的第三者对银行对 账单和银行存款账进行调节，以检查银行 会计记录与企业会计记录的一致性。
第一节 货币资金审计的特点
• 一、货币资金与业务循环的关系 • 货币资金按照存放的地点不同可以分为库 存现金、银行存款和其他货币资金（如外 埠存款、银行汇票、银行本票等）。 • 货币资金与各业务循环之间都有直接的联 系，货币资金是各循环的枢纽，起着“资 金池”的作用，它们之间的关系可以用图 表示。
• （3）审查企业货币资金收付业务的真实性、 合法性。为此，要涉及一些证实经济业务 发生的原始凭证、记账凭证等。
• 三、货币资金的凭证和会计记录 • 1、原始凭证。 2、记账凭证。 3、现金日 记账。4、银行存款日记账。 5、现金总账、 银行存款总账。6、其他货币资金账户。 7、 其他相关账户。
• （4）确定被审计单位货币资金的余额是否 正确。 • （5）确定货币资金在会计报表中的披露是 否恰当。
货币资金审计目标
管理层认定
管理层对各类交易和事项运用的 认定
审计具体目标
发生 完整性
企业记录的与货币资金相关的 交易是真实的 属于企业发生的所有货币资金 交易都已记录
准确性
截止 分类
已记录的与货币资金有关的交 易是按正确金额反映的
• 货币资金审计的内容是指货币资金审计的 监督对象。主要包括以下几方面： • （1）审查评价企业货币资金内部控制制度 的健全性、有效性； • （2）审查企业货币资金结存数额的真实性、 正确性。为此，要涉及一些证实货币资金 余额的账簿、资料，如现金日记账、银行 存款日记账；现金及银行存款总分类账、 现金盘点表、银行存款余额调节表等；
• 2、付款内部控制。 • 企业主要采取支票和电子转账方式支付货 币资金,如果支出的金额很小，则可以直接 从库存现金中支付。 • 3、余额内部控制。 • 银行存款余额调节通常每个月进行一次， 由独立于银行记账人员的第三者对银行对 账单和银行存款账进行调节，以检查银行 会计记录与企业会计记录的一致性。
货币资金审计概述(PPT 65页)
20
• 盘点和监盘库存现金的步骤和方法（B） • （5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负
债表日的金额。 • （6）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，
如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 • (7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报
销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做 出必要的调整。
第十七章 货币资金审计
• 第一节 货币资金与业务循环概述 • 第二节 货币资金的内部控制及其测试 • 第三节 现金审计 • 第四节 银行存款审计
1
导读案例概要
• 2005年11月11日，证监会公布了证监罚字 [2005]27号行政处罚书，指控天职孜信会计 师事务所在审计天一科技股份有限公司 2003年财务报告的过程中，未对银行存款、 借款询证函的发出和收回保持有效的控制， 违反了《独立审计具体准则第27号——函证》 第17、18条的规定，致使出具的审计报告 含有虚假内容。
2
第一节 货币资金的概述
• 一、货币资金的简介 • 二、涉及的凭证与会计记录 • 三、货币资金审计同交易循环测试
之间的关系
3
货币资金的特点
• 货币资金是企业流动性最强的一种资产，持有一 定数额的货币资金是企业生产经营活动的基本条 件；货币资金主要来源于资本的投入和营业收入， 主要用于资产的取得和费用的支付；货币资金按 存放的地点和用途不同，可分为库存现金、银行 存款和其他货币资金。
17
– （二）监盘库存现金 – 监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现
金是否存在的一项重要审计程序。
18
盘点范围及参加人员 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存
入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘 点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具 体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会 计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。
• 盘点和监盘库存现金的步骤和方法（B） • （5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负
债表日的金额。 • （6）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，
如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 • (7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报
销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做 出必要的调整。
第十七章 货币资金审计
• 第一节 货币资金与业务循环概述 • 第二节 货币资金的内部控制及其测试 • 第三节 现金审计 • 第四节 银行存款审计
1
导读案例概要
• 2005年11月11日，证监会公布了证监罚字 [2005]27号行政处罚书，指控天职孜信会计 师事务所在审计天一科技股份有限公司 2003年财务报告的过程中，未对银行存款、 借款询证函的发出和收回保持有效的控制， 违反了《独立审计具体准则第27号——函证》 第17、18条的规定，致使出具的审计报告 含有虚假内容。
2
第一节 货币资金的概述
• 一、货币资金的简介 • 二、涉及的凭证与会计记录 • 三、货币资金审计同交易循环测试
之间的关系
3
货币资金的特点
• 货币资金是企业流动性最强的一种资产，持有一 定数额的货币资金是企业生产经营活动的基本条 件；货币资金主要来源于资本的投入和营业收入， 主要用于资产的取得和费用的支付；货币资金按 存放的地点和用途不同，可分为库存现金、银行 存款和其他货币资金。
17
– （二）监盘库存现金 – 监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现
金是否存在的一项重要审计程序。
18
盘点范围及参加人员 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存
入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘 点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具 体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会 计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。
111货币资金审计.pptx
。 公司有一套相对严密的内部管理制度，公司自上市后业绩一直较为平 稳，股价波动不大。
审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法 ”和“实地考察法”进行控制测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存 在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：财务部稽核人员对收款台的现金盘点 做得不够好，未能经常进行不定期盘点；通过查看支票登记本发现，领用的票据 号码不连续，存在领用支票不登记的现象；对现金和银行存款的支付基本能坚持 审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证上来看，经
目录
常出现对相同
业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不
案例导入 够严格。
在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部控制属于中等信 赖
程度，因此，适当地扩大了对利达股份有限公司货币资金进行实质性 程
序的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点，采取抽查法审查现 金日记账和银行存款日记账，采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性 和合法性进行审查。
目录
货币资金是企业资产的重要组成部分，而且是企业资产中流 动性最强的一种资产。企业的生产经营过程，实质上是货币资金 的垫支、支付过程和货币资金的回笼、分配过程的结合。因此， 对于货币资金的审计涉及面较广，需要花费的时间也较长，审计 风险也相对较高。
目录
货币资金是指企业在生产经营过程中处 于货币形态的资产。它是企业资产的重要 组成部分，包括库存现金、银行存款和其他货 币资金。具体表现为库存现金、银行结算户存 款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款 、信用卡存款和信用证保证金存款等。
审计人员经过对上述内容的认真检查、仔细核对，针对审计过程中发现的利 达股份有限公司“服装柜组发生短款次数频繁”、“短期贷款未入账”、“利达 劳动服务公司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与利达股份 有限公司进行了交流，并严肃地提出了限期改正及纠正错误的要求。
审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法 ”和“实地考察法”进行控制测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存 在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：财务部稽核人员对收款台的现金盘点 做得不够好，未能经常进行不定期盘点；通过查看支票登记本发现，领用的票据 号码不连续，存在领用支票不登记的现象；对现金和银行存款的支付基本能坚持 审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证上来看，经
目录
常出现对相同
业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不
案例导入 够严格。
在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部控制属于中等信 赖
程度，因此，适当地扩大了对利达股份有限公司货币资金进行实质性 程
序的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点，采取抽查法审查现 金日记账和银行存款日记账，采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性 和合法性进行审查。
目录
货币资金是企业资产的重要组成部分，而且是企业资产中流 动性最强的一种资产。企业的生产经营过程，实质上是货币资金 的垫支、支付过程和货币资金的回笼、分配过程的结合。因此， 对于货币资金的审计涉及面较广，需要花费的时间也较长，审计 风险也相对较高。
目录
货币资金是指企业在生产经营过程中处 于货币形态的资产。它是企业资产的重要 组成部分，包括库存现金、银行存款和其他货 币资金。具体表现为库存现金、银行结算户存 款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款 、信用卡存款和信用证保证金存款等。
审计人员经过对上述内容的认真检查、仔细核对，针对审计过程中发现的利 达股份有限公司“服装柜组发生短款次数频繁”、“短期贷款未入账”、“利达 劳动服务公司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与利达股份 有限公司进行了交流，并严肃地提出了限期改正及纠正错误的要求。
《货币资金的审计》PPT课件
2、获取或编制的证据（资料）：
科目余额明细表、日记（明细）账、总账、 报表 明细表(取得或编制） 上年审计报告相关数据等
3、相关的工作底稿：
明细表、导引表
4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表 核对相符，且与上年审计报告相关数据一致的 情况
性质 上年审计 报告 审定数 明细表 日记（明 细）账 总账 报表 999
（八）其他货币资金应关注的特殊审计 内容 1、定义 其他货币资金是企业货币资金中具有单 独存放地点和专门用途的货币资金,包括外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款和存出投 资款和在途货币资金等。
外埠存款：企业到外地进行采购时，汇往 采购地银行开立采购专户的款项。作帐依 据：外地开户证明及当地存款入账单。 银行汇票：出票银行签发的，见票时无条 件支付实际结算金额。作帐依据：银行汇 票存款申请书存根联。 银行本票：银行签发的，见票时无条件支 付确定的金额。作帐依据：银行本票存款 申请书存根联。
索取所有账户的全年对账单及调节表
验算调节表的数字计算
未达账项的真实性 企业银行存款日记账余额： 加：1、银已收企未收 减：2、银已付企未付 调整后企业银行存款日记 账余额
辨别对帐 单的真伪
银行对账单余额： 加：1、企业已收银未收 减：2、企业已付银未付 调整后银行对账单余额：
资产负债表 日后进账情 况 1、已入账 2、未入账
未达账项的分析：
重记、漏记、错记
长期未达账项 资金空中飞
大额未达账项
集中转让，分笔转出
审计说明： 我们索取了所有帐户的全年对帐单及调 节表，对1111111户对帐单中的借贷方发生 额一致的大额记录进行了检查，并检查了 111111户银行日记帐，未发现没入账情况 及其他重大异常。 空中飞 检查了未达帐项较多的5月、10月、12 月的调节表，未发现异常。关注了所有帐 户的未达帐项，因222222户期末未达帐项 金额较大，对其逐一进行检查，检查记录 索引1-2-5。 大额未达账 结论：经检查核对，未见重大异常。
货币资金审计概述(ppt 33页)
贰
（一） • 满腔热血把财务学会， • 当了会计吃苦受罪， • 一天到晚必须就位， • 办公桌前终日疲惫， • 从早到晚比牛还累， • 屁大点帐不敢不对， • 逢年过节加班应对， • 一时一刻不敢离位， • 周末不休还要开会， • 税务检查让人崩溃，
（二） • 天天干活不懂社会， • 工资不高还要缴税， • 脊椎增生天天受罪， • 抛家舍业愧对长辈， • 回到家里还要惧内， • 囊中羞涩见人惭愧， • 百姓还说我们受贿， • 青春年华如此狼狈， • 此般生活实在无畏！ • 干会计真累！
银行存款应按银行和其他金融机构的名称 和存款种类进行明细核算
一、银行存款审计的目标
•存在性及所有权 •业务记录的合法性、及时性和完整性 •余额是否正确 •披露情况
二、银行存款的实质性测试
（一）核对银行存款总帐与银行存款日记帐的金 额以及报表上的金额是否相符；
（二）分析性复核：定期存款/全部存款
要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些主 要缺陷
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问 题：
（1）支票的签发和印章管理未分工 （2）出纳与记帐未分工 （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
银行存款是企业货币资金的主要组成部份， 同样具有流动性强、易变现的特点，而且 较之现金，数额更大。我国近些年来发现 的一些贪污、诈骗大案，也有不少发生在 这个环节。审计人员要关注银行存款的审 计。
（四）函证（范围、方式、必要性、内容） （五）抽查大额银行存款收支业务
（六）银行存款截止性测试
1、收入支票是否全部送存、入账 2、期后收入是否提前入帐 3、签发支票是否全部当期入帐
•审查银行存款收支的正确截止期。 企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天 收到的所有存放于银行的款项，而不得包括其后收到的 款项;同样，企业年终前开出的支票，不得在年后入账。 为了确保银行存款收付的正确截止，审计人员应当在清 点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的 号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出。在结 账日后收到或开出的支票，不得作为结账目的存款收付 入账。
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程序
3. 会确定银行存款的审计目标，能对银行存款实施实质性 程序
内部控制存在缺陷 出纳员贪污公款
货币资金与交易循环 货币资金审计与交易循环审计 货币资金的内部控制 货币资金的控制测试
货币资金与交易循环 (A)
1．在销售与收款循环中，企业产品的 销售、劳务的提供会导致货币资金的增加。
2．在采购与付款循环中，企业购买固定 资产、无形资产和存货等会导致货币资金的 减少。
3．在生产与存货循环中，企业支付各种 存货费用会导致货币资金的减少。
货币资金与交易循环 (B)
4．在人力资源与工薪循环中，企业支付各种人 工费用会导致货币资金的减少。
5．在筹资循环中，企业发行股票、债券、向银 行或其他金融机构借款时会导致货币资金的增加， 而还本付息、支付股利则会导致货币资金的减少。
第十四章 货币资金审计
货币资金的控制测试 库存现金审计 银行存款审计
知识目标
1. 明确货币资金审计与交易循环审计的关系 2. 了解货币资金的内部控制并对其进行测试 3. 明确库存现金的审计目标，掌握对其实施的实质性程序 4. 明确银行存款的审计目标，掌握对其实施的实质性程序
能力目标
1. 能对货币资金的内部控制进行测试 2. 会确定库存现金的审计目标，能对库存现金实施实质性
7、针对下列被审计单位与货币资金相关的内部 控制，注册会计师应提出改进建议的是（ ）。
A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对 账单
B、担任登记现金日记账的人员负责登记现金总 账
C、现金折扣需经过适当审批 D、每日盘点库存现金并与账面余额核对
正确答案：B 解析：选项B中担任登记现金日记账的人员不 能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进 建议
10.违反货币资金存放和使用规定（如上市公 司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可 将募集资金转作其他用途等）。
11.存在大额外币收付记录，而被审计单位并 不涉足外贸业务。
12被审计单位以各种理由不配合注册会计师实 施银行函证。
除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形 外，注册会计师在审计其他财务报表项目时， 还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或 情形。例如：
3.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误 （截止）。例如，被审计单位期末存在金额重 大且异常的银付企未付，企收银未收事项。
4.被审计单位可能存在未能按照企业会计准则 的规定对货币资金作出恰当批露的风险。
例如，被审计单位期末持有使用受限制的大额 银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表 附注中对其进行披露。
在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单 位存在以下事项或情形，注册会计师需要保持 警觉：
1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所 在行业常用的结算模式不同。
2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金
3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不 匹配
4.在没有经营业务的地区开立银行账户 5.企业资金存放于管理层或员工个人账户 6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配 7.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表 8.存在长期或大量银行未达账项 9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一 贷”
A、询问参与货币资金业务活动的人员
B、观察被审计单位的出纳人员如何进行现金 盘点
C、检查相关文件和报告
D、追踪货币资金业务在财务报告信息系统中 的处理过程
正确答案：ABCD 解析：询问、观察、检查、穿行测试都可以用 于了解内部控制
5、下列关于货币资金内部控制的说法中，正 确的有（ ）。
A、货币资金收支与记账的岗位分离
23、以下有关货币资金内部控制的设置中，存在重大缺陷 的有（ ）。
A、企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种 票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权 限和程序
B、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作
C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查 批准方可坐支现金
1.存在没有具体业务支持或交易不相匹配的大 额资金往来；
2.长期挂账的大额预付款项。
6．在投资循环中，企业购买股票、债券时，会 导致货币资金的减少，而收回投资、收取股利、利 息时，则会导致货币资金的增加。
货币资金审计与交易循环审计存在着密 切的关系。一些最终影响货币资金的错误只 有对销售、采购、筹资和投资交易循环的审 计测试中才会被发现。
货币资金的内部控制
岗位分工及授权批准 现金和银行存款的管理 票据及有关印章的管理 监督检查
货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错 报风险可能包括：
1.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致 银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险。
2.被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币 交易或余额未被准确记录的风险。例如，对于有外币现金 或外币银行存款的被审计单位，企业有关外币交易的增减 变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价 错误（计价和分摊／准确性）
B、货币资金收支要有合理、合法的凭据
C、全部收支及时准确入账，并且支出要有核 准手续
D、规定每年末盘点现金一次，编制银行存款 余额调节表
正确答案：ABC 解析：良好的货币资金内部控制，应该是按月 盘点现金，而不是按年，故选项D不正确
与货币资金相关的重大错报风险
在评价货币资金业务的交易、账户余额和列报 的认定层次的重大错报风险时，注册会计师通 常运用职业判断，依据因货币资金业务的交易、 账户余额和列报的具体特征而导致重大错报风 险的可能性（即固有风险），以及风险评估是 否考虑了相关控制（即控制风险），形成对与 货币资金相关的重大错报风险的评估，进而影 响进一步审计程序。
D、出纳核对银行账户，每月核对一次 Nhomakorabea并编制银行存款余 额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
正确答案：CD 解析：选项C，坐支现金应事先得到开户银行 审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额； 选项D，应指定专人核对银行账户，该人员应 是与保管银行存款和记录银行存款无关的人员。
13、下列各项中，可以用于了解与货币资金相 关的内部控制的有（ ）。
3. 会确定银行存款的审计目标，能对银行存款实施实质性 程序
内部控制存在缺陷 出纳员贪污公款
货币资金与交易循环 货币资金审计与交易循环审计 货币资金的内部控制 货币资金的控制测试
货币资金与交易循环 (A)
1．在销售与收款循环中，企业产品的 销售、劳务的提供会导致货币资金的增加。
2．在采购与付款循环中，企业购买固定 资产、无形资产和存货等会导致货币资金的 减少。
3．在生产与存货循环中，企业支付各种 存货费用会导致货币资金的减少。
货币资金与交易循环 (B)
4．在人力资源与工薪循环中，企业支付各种人 工费用会导致货币资金的减少。
5．在筹资循环中，企业发行股票、债券、向银 行或其他金融机构借款时会导致货币资金的增加， 而还本付息、支付股利则会导致货币资金的减少。
第十四章 货币资金审计
货币资金的控制测试 库存现金审计 银行存款审计
知识目标
1. 明确货币资金审计与交易循环审计的关系 2. 了解货币资金的内部控制并对其进行测试 3. 明确库存现金的审计目标，掌握对其实施的实质性程序 4. 明确银行存款的审计目标，掌握对其实施的实质性程序
能力目标
1. 能对货币资金的内部控制进行测试 2. 会确定库存现金的审计目标，能对库存现金实施实质性
7、针对下列被审计单位与货币资金相关的内部 控制，注册会计师应提出改进建议的是（ ）。
A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对 账单
B、担任登记现金日记账的人员负责登记现金总 账
C、现金折扣需经过适当审批 D、每日盘点库存现金并与账面余额核对
正确答案：B 解析：选项B中担任登记现金日记账的人员不 能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进 建议
10.违反货币资金存放和使用规定（如上市公 司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可 将募集资金转作其他用途等）。
11.存在大额外币收付记录，而被审计单位并 不涉足外贸业务。
12被审计单位以各种理由不配合注册会计师实 施银行函证。
除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形 外，注册会计师在审计其他财务报表项目时， 还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或 情形。例如：
3.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误 （截止）。例如，被审计单位期末存在金额重 大且异常的银付企未付，企收银未收事项。
4.被审计单位可能存在未能按照企业会计准则 的规定对货币资金作出恰当批露的风险。
例如，被审计单位期末持有使用受限制的大额 银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表 附注中对其进行披露。
在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单 位存在以下事项或情形，注册会计师需要保持 警觉：
1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所 在行业常用的结算模式不同。
2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金
3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不 匹配
4.在没有经营业务的地区开立银行账户 5.企业资金存放于管理层或员工个人账户 6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配 7.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表 8.存在长期或大量银行未达账项 9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一 贷”
A、询问参与货币资金业务活动的人员
B、观察被审计单位的出纳人员如何进行现金 盘点
C、检查相关文件和报告
D、追踪货币资金业务在财务报告信息系统中 的处理过程
正确答案：ABCD 解析：询问、观察、检查、穿行测试都可以用 于了解内部控制
5、下列关于货币资金内部控制的说法中，正 确的有（ ）。
A、货币资金收支与记账的岗位分离
23、以下有关货币资金内部控制的设置中，存在重大缺陷 的有（ ）。
A、企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种 票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权 限和程序
B、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作
C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查 批准方可坐支现金
1.存在没有具体业务支持或交易不相匹配的大 额资金往来；
2.长期挂账的大额预付款项。
6．在投资循环中，企业购买股票、债券时，会 导致货币资金的减少，而收回投资、收取股利、利 息时，则会导致货币资金的增加。
货币资金审计与交易循环审计存在着密 切的关系。一些最终影响货币资金的错误只 有对销售、采购、筹资和投资交易循环的审 计测试中才会被发现。
货币资金的内部控制
岗位分工及授权批准 现金和银行存款的管理 票据及有关印章的管理 监督检查
货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错 报风险可能包括：
1.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致 银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险。
2.被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币 交易或余额未被准确记录的风险。例如，对于有外币现金 或外币银行存款的被审计单位，企业有关外币交易的增减 变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价 错误（计价和分摊／准确性）
B、货币资金收支要有合理、合法的凭据
C、全部收支及时准确入账，并且支出要有核 准手续
D、规定每年末盘点现金一次，编制银行存款 余额调节表
正确答案：ABC 解析：良好的货币资金内部控制，应该是按月 盘点现金，而不是按年，故选项D不正确
与货币资金相关的重大错报风险
在评价货币资金业务的交易、账户余额和列报 的认定层次的重大错报风险时，注册会计师通 常运用职业判断，依据因货币资金业务的交易、 账户余额和列报的具体特征而导致重大错报风 险的可能性（即固有风险），以及风险评估是 否考虑了相关控制（即控制风险），形成对与 货币资金相关的重大错报风险的评估，进而影 响进一步审计程序。
D、出纳核对银行账户，每月核对一次 Nhomakorabea并编制银行存款余 额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
正确答案：CD 解析：选项C，坐支现金应事先得到开户银行 审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额； 选项D，应指定专人核对银行账户，该人员应 是与保管银行存款和记录银行存款无关的人员。
13、下列各项中，可以用于了解与货币资金相 关的内部控制的有（ ）。