税收优惠政策解读解析

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的
税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。
要注意的地方
（1）必须是在毕业年度内办理。
毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。
（2）《高校毕业生自主创业证》限持证者本人使用。 （3）必须持有注明“自主创业税收政策”的《就业失业登记证》。 （4）从事的个体经营必须是国家规定的行业。 （5）在规定的期限内办理。
《就业失业登记证》，并标注“自主创业税收政策”标识（注：
持《高校毕业生自主创业证》和个体工商户营业执照） 毕业生
持《广州生源高校毕业生就业公共服务卡》、毕业证和个体工
商户营业执照向广州市高校毕业生就业指导中心申领《就业失业 登记证》，并标注“自主创业税收政策”标识。
2.其他失业人员（高校毕业生除外）从事个体 经营的税收优惠
税收优惠政策解读
广州市地方税务局规费中心 林锡群
主要内容
税收优惠概述
部分税收优惠政策解读
税收优惠概述
“税收优惠”的内涵
是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会
发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收
方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应
履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动。
政策规定
对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策” 或附 《高校毕业生自主创业证》）的高校毕业生从事个体经营（除建 筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、房屋中介、桑 拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额 依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费 附加和个人所得税。
国家干预经济的重要手段之一
税收优惠形式
税收优惠包括减税、免税、延期纳税、出口退税、 即征即退、先征后返、税收抵免、加计扣除、加速折 旧、减计收入、投资抵免及其他一些内容。 税收减免在税法中应用最为普遍
税收减免分类
1. 按照法律依据不同分为法定减免、特案减免和临时 减免
法定减免——在税收法律、行政法规中列举的减免税
日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。
税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为 止。
3. 鼓励企业吸纳失业人员的税收优惠
政策规定
对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）人员 从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使 用权、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每 户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市
维护建设税、教育费附加和个人所得税。
适用人员： （1）在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年
以上的人员；
（2）零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的 登记失业人员。
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领取注明“自主创业税收政策”的《就业失业登记 证》的相关办理程序
到户籍所在区、县级市劳动就业服务管理中心申领 （1）登记失业半年以上人员：营业执照副本、《广东省就业失 业手册》；
（2）零就业家庭劳动年龄内的登记失业人员：营业执照副本、
文件依据
《财政部 国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》 （财税〔2010〕84号） 《国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部关于支持和 促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》（国家税务总局 财 政部 人力资源社会保障部 教育部公告2010年第25号） 《关于落实支持和促进就业有关税收政策的通知》（穗人社发〔 2012〕15号）
本人及家庭成员的《广东省就业失业手册》； （3）享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人 员：营业执照副本、《广东省就业失业手册》、低保证。
要注意的地方
（1）登记失业人员必须在半年以上。其中，农村进城务工人员
和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的，失业后可以
在常住地登记。 （2）上述税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31
例如：《城镇土地使用税暂行条例》—— 7项免税项目
特案减免——又称特定减免。可分为无限期或有限期减免 临时减免——又称困难减免。是为了照顾纳税人特殊困难而临
时批准的减免税。
2. 按照优惠形式不同分为税基式减免、税额 式减免、税率式减免

税基式减免——通过缩小计税依据实现减税、免税
减免形式包括起征点、免征额、项目扣除等。 起征点是指税法规定的征税时课税对象应达到一定数额。 （未达到，不征税；达到或超过的，全额征税 ） 例如：营业税起征点——按期的2万元，按次的500元 免征额是指税法规定的课税对象总额中免予征收的数额。 例如：工资薪金所得个人所得税设定3500元的免征额
支持和促进就业方面 1. 高校毕业生从事个体经营的税收优惠
文件依据
《财政部 国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》 （财税〔2010〕84号） 《国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部关于支持和 促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》（国家税务总局 财 政部 人力资源社会保障部 教育部公告2010年第25号） 《关于落实支持和促进就业有关税收政策的通知》（穗人社发〔 2012〕15号）
税率式减免——通过降低税率实现减税、免税
例如：小型微利企业所得税税率—— 20% 高新技术企业所得税税率—— 15% 税额式减免——通过减少一部分税额或免除全部税额实现减税、
免税
减免形式包括全部免征、减半征收、抵免税额、核定减征额等。 例如：耕地占用税对农民建房部分实行对应纳税额减半征收
部分税收优惠政策解读
上述税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳 税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠 政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。
领取注明“自主创业税收政策”的《就业失业登记证》 的相关办理程序
在校生
学生提交申请→学校出具证明→省教育行政主管部门核发《高 校毕业生自主创业证》 →广州市高校毕业生就业指导中心申领