进出口税费的征收(PPT 71页)
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进出口税费的基础知识ppt课件
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
进出口关税PPT课件
进出口关税PPT课件
CONTENTS 目录
• 进出口关税概述 • 进出口关税制度及法律法规 • 进出口商品分类与编码体系 • 进出口关税计算方法与技巧 • 报关程序及单证要求 • 风险管理在进出口关税中应用 • 总结与展望
CHAPTER 01
进出口关税概述
定义与作用
定义
进出口关税是指一国海关对进出口货 物和物品征收的关税。它是国家授权 海关对出入关境的货物和物品征收的 一种税，属于国家税收的一种。
建立完善的风险管理制度
明确风险管理职责，规范风险管理流程，确保风险管理工作有序开展。
加强信息收集和分析
及时关注国内外政策动态、市场行情等信息，对可能影响进出口关税 的风险因素进行预警和分析。
制定灵活多样的应对策略
针对不同类型、不同等级的风险，制定具体的应对策略和措施，如调 整进出口计划、改变贸易方式、运用金融工具等。
进出口货物报关单
详细填写货物的名称、数量、价值、产地等 信息。
装箱单
列明货物的装箱情况，包括箱号、尺寸、重 量等。
发票
提供与货物相符的商业发票，注明货物的价 值、数量等。
其他相关单证
根据海关要求，可能需要提供其他相关单证， 如许可证、检验证书等。
常见问题解答
如何确定货物的关税税率？关税 税率根据货物的类别、原产地等 因素确定，可查阅相关关税税则
如贸易政策、市场需求等
综合分类方法
结合自然属性和经济属性进行分类
编码体系原理及应用
编码体系原理
将商品按照一定的规则和顺序进 行编码，以便于海关管理和统计
分析
编码体系应用
进出口报关、贸易统计、市场分析、 政策研究等
编码体系种类
HS编码体系、国别编码体系、贸易 方式编码体系等
CONTENTS 目录
• 进出口关税概述 • 进出口关税制度及法律法规 • 进出口商品分类与编码体系 • 进出口关税计算方法与技巧 • 报关程序及单证要求 • 风险管理在进出口关税中应用 • 总结与展望
CHAPTER 01
进出口关税概述
定义与作用
定义
进出口关税是指一国海关对进出口货 物和物品征收的关税。它是国家授权 海关对出入关境的货物和物品征收的 一种税，属于国家税收的一种。
建立完善的风险管理制度
明确风险管理职责，规范风险管理流程，确保风险管理工作有序开展。
加强信息收集和分析
及时关注国内外政策动态、市场行情等信息，对可能影响进出口关税 的风险因素进行预警和分析。
制定灵活多样的应对策略
针对不同类型、不同等级的风险，制定具体的应对策略和措施，如调 整进出口计划、改变贸易方式、运用金融工具等。
进出口货物报关单
详细填写货物的名称、数量、价值、产地等 信息。
装箱单
列明货物的装箱情况，包括箱号、尺寸、重 量等。
发票
提供与货物相符的商业发票，注明货物的价 值、数量等。
其他相关单证
根据海关要求，可能需要提供其他相关单证， 如许可证、检验证书等。
常见问题解答
如何确定货物的关税税率？关税 税率根据货物的类别、原产地等 因素确定，可查阅相关关税税则
如贸易政策、市场需求等
综合分类方法
结合自然属性和经济属性进行分类
编码体系原理及应用
编码体系原理
将商品按照一定的规则和顺序进 行编码，以便于海关管理和统计
分析
编码体系应用
进出口报关、贸易统计、市场分析、 政策研究等
编码体系种类
HS编码体系、国别编码体系、贸易 方式编码体系等
第六章 进出口税费课件PPT
其中：
出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精 矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计90个8位 编码的商品征收出口关税。
第七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计 征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元
❖ 确定滞纳天数，7月21日8月10日为滞纳期，共21天。
❖ 利用公式计算
关税滞纳金金额=滞纳关税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
= 1 625 799.68 × 0.5%0 ×21
=17 070.90（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
第十八页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
❖ 关税 进口关税/出口关税
❖ 进口环节税
1）增值税
2）消费税 3）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金
第二页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
进口关税的种类：
❖ 按征收方式划分
从价税/从量税/复合税/滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
从量税应征税额=货物数量×单位税额
注：起征额为人民币50元，低于50元的免征。
第十七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
滞纳金计算实例：
出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精 矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计90个8位 编码的商品征收出口关税。
第七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计 征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元
❖ 确定滞纳天数，7月21日8月10日为滞纳期，共21天。
❖ 利用公式计算
关税滞纳金金额=滞纳关税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
= 1 625 799.68 × 0.5%0 ×21
=17 070.90（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
第十八页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
❖ 关税 进口关税/出口关税
❖ 进口环节税
1）增值税
2）消费税 3）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金
第二页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
进口关税的种类：
❖ 按征收方式划分
从价税/从量税/复合税/滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
从量税应征税额=货物数量×单位税额
注：起征额为人民币50元，低于50元的免征。
第十七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
滞纳金计算实例：
进出口税费的征收 ppt课件
持有大小两种吨位证书的船舶，一律按大吨位计征 吨税；吨税按净吨位计算，从申报进境日起征；
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的 小型船舶，应一律按1吨计征。 ②船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率 不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
征。 （3）征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： a.粮食、食用植物油； b.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； c.图书、报纸、杂志； d.饲料、化肥，农药、农机、农膜； （4）计算公式：
增20值21/3税/30组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额 8 应纳税额=组成价格×增值税税率
答案：USD950000
单选：下列不计入完税价格因素的是（ ）。
Ａ．购货佣金
Ｂ．应当由买方直接或间接支付的特许使用费
Ｃ．经纪费
Ｄ．包装材料费
答案：Ａ
2021/3/30
19
3）成交价格本身须满足的条件：
①我对进口货物的处置和使用不受限制；如： 用于展示或者免费赠送、只能销售给第三方 或指定方则构成了限制。
d.滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌 时202实1/3/行30 高税率。如配额外进口棉花。 （公式见教材100页）5
③进口关税的种类
a.进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税
b.进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税 、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才 可以临时征收）、紧急关税。
b.停止对护肤护发品征收消费税 c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；航空煤油 暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税；
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的 小型船舶，应一律按1吨计征。 ②船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率 不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
征。 （3）征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： a.粮食、食用植物油； b.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； c.图书、报纸、杂志； d.饲料、化肥，农药、农机、农膜； （4）计算公式：
增20值21/3税/30组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额 8 应纳税额=组成价格×增值税税率
答案：USD950000
单选：下列不计入完税价格因素的是（ ）。
Ａ．购货佣金
Ｂ．应当由买方直接或间接支付的特许使用费
Ｃ．经纪费
Ｄ．包装材料费
答案：Ａ
2021/3/30
19
3）成交价格本身须满足的条件：
①我对进口货物的处置和使用不受限制；如： 用于展示或者免费赠送、只能销售给第三方 或指定方则构成了限制。
d.滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌 时202实1/3/行30 高税率。如配额外进口棉花。 （公式见教材100页）5
③进口关税的种类
a.进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税
b.进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税 、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才 可以临时征收）、紧急关税。
b.停止对护肤护发品征收消费税 c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；航空煤油 暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税；
进出口税费的计算与缴纳.ppt
)
• 4、关税对一个国家的政治、经济起着多方面的 作用，具体有（ ） • A、财政作用、监督作用、保护作用、调节作用 • B、计划作用、监督作用、保护作用、涉外作用 • C、财政作用、保护作用、调节作用、涉外作用 • D、计划作用、调节作用、保护作用、财政作用 • 答案：C • 5、我国海关代为收取的进口环节税有（ ） • A、增值税 B、过境税 C、消费税 • D、船舶吨税 E、统计税 • 答案：ACD
2.反补贴税
种 类
3.报复税 4.惩罚税 5.差价税等
四、海关代为征收的其他税税收
1.消费税 消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。 我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护 肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴 油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品 。 2. 增值税
（1）降低了社会福利。 （2）不适当的关税保护阻碍生产力的发展。 （3）过高的关税成为走私的客观根源。
三、关税的种类
• (一)进口税 • (二)出口税 • (三)过境税 • (四)进口附加税(特别关税)
(一)进口税
• 1、定义： • 进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征 收的关税。这种进口税在外国商品直接进入关境或国境 时征收，或外国商品由自由港自由贸易区或保税区等提 出，运往进口国的国内市场销售，在办理海关手续时根 据海关税则征收，通常称为一般进口税。 • 2、征收目的： • 提高进口商品的成本，削弱其竞争力，限制进口。 • 3、按征收待遇分类 按 特惠税 征 普惠制税 收 待 最惠国税 遇 普通税 分 类
计算： 到2006年我国的汽车关税率为25%， 如果一辆进口汽车的 完税价值为2万美元， 关税税额是多少？
20000X25%=5000美元
《进出口税费计算》课件
总结词
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
《进出口税费征缴》课件
增值税计税依据
增值税计税依据是商品或 服务的销售额，即销售收 入。
增值税税额
增值税税额是增值税税率 与增值税计税依据的乘积 。
消费税的计算方法
1 2
消费税税率
消费税税率是根据不同商品种类和消费量确定的 税率，一般较高。
消费税计税依据
消费税计税依据是商品或服务的销售额和销售量 。
3
消费税税额
消费税税额是消费税税率与消费税计税依据的乘 积。
总结词
企业B在销售商品时，如何正确计算和申报增值税，确保合规经营。
详细描述
企业B在销售某商品时，需要缴纳增值税。根据税法规定，增值税税率为13%。企业B 需要按照税务要求，准确计算销售额和销项税额，及时申报并缴纳增值税，确保合规经
营。
企业C的消费税筹划案例
总结词
企业C在生产和销售过程中，如何合理筹划 消费税，降低税收负担。
核定
海关对计算出的税费进行核定，确保 税费的准确性，并出具税费缴纳通知 单。
缴纳税费与领证
缴纳
进出口商按照税费缴纳通知单的要求，向海关缴纳税费。
领证
进出口商在缴纳税费后，凭相关证明文件领取进出口货物通关单或其他相关证件。
退补税费与行政复议
退补税费
对于已缴纳的税费，如有需要，进出口商可以申请退补税费。
其他税费的计算方法
城市维护建设税
城市维护建设税是以纳税人缴纳的增值税、消费税为计税依据，按 照一定的税率征收的一种税收。
教育费附加
教育费附加是以纳税人缴纳的增值税、消费税为计税依据，按照一 定的费率征收的一种附加费。
地方教育附加
地方教育附加是以纳税人缴纳的增值税、消费税为计税依据，按照一 定的费率征收的一种附加费，用于支持地方教育事业发展。
进出口税费的计算与缴纳.ppt
从量税税额＝商品 数量×从量税率
从价税税额＝商品 总值×从价税率
同上
从价税
进口价格
税负比较 合理；对高 附加值产品 限制作用明 显
完税价格标准 复杂；对初级产品 及倾销行为的限制 作用小
从价税税额=完税价格×从价税率
从价税
以货物价格作为征收标准的关税。
完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格， 货物按此价格照章征税。三种：出口国离岸价（F.O.B.）、 进口国到岸价（C.I.F.）和进口国的官方价格。 单一使用从价税的国家：阿尔及利复税 4.惩罚税 5.差价税等
四、海关代为征收的其他税税收
1.消费税 消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。 我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护 肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴 油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品 。 2. 增值税
3、征税的机构：海关
二、关税的性质和特点
关税的 特征
关税与其他税收一样，具有 强 制性、无偿性和固定性。除此 之外，还具有以下四个特征：
1、关税是一种间接税。虽由进出口商缴 纳，但最终仍由消费者承担。
例：我国进口一辆汽车价格是30万元，我国 的关税是30%，那么，本辆汽车关税就是9万 元，其价格加上关税是39万元，多出的9万 元就由消费者支付。
1.5
进出口税费的计算与缴 纳
知识目标：
了解进出口环节有关税费的概念、种类、征收范围及办法； 掌握进出口税费的计算方法； 掌握进出口完税价格的核算；
第一节 关税概述
一、关税含义
关税
是指进出口货物经过一国关境时， 由政府设置的海关向本国进出口商 征的一种税收。
1、纳税人：本国的进出口商
进出口税费的征收范围(ppt 87页)
答案：ABC
解释2．：从消公费式税：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率 消组费成（税价1是格）以=消关消费税费完税品税的或价消含格费义+行关为税的税流额转+消额费作税为税课额税对象而征收 的一（种2流）转消税费。税的征纳
（3）消费税的征收范围
应税消费品大体可分为以下4种类型。
1）第1类：过度消费会对身体健康、社会 秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消 费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。
普通税率：每台完税价格低于或等于2 000美 元，执行单一从价税，税率为130%；每台完 税价格高于2 000美元，每台征收从量税，税 额20 600元，加上6%的从价税。
（4）滑准税
滑对准关税税是配根额据外货进物口的一不定同数价量格的适棉用花不实同行税5% 率的-4一0类%特的滑 殊关准续的税税的从税，，价率加适关随工用税进贸滑口.易准货正 税物在税价执率格行。由的高手至册低在而20由0低6年至办高理设内置销计手
第4章 进出口税费的征收
本章学习目标
了解关税的概念、种类、征收范围、征收标 准、计算方法；
了解消费税、增值税的概念、征收范围、征 收标准、计算方法；
掌握进出口货物完税价格的审定原则、估价 方法及汇率适用的规定；
掌握进出口货物原产地的确定原则、方法、 及税率适用的规定；
达不到增加财政收入的目的。
2）普通关税 2）最惠国关税 3）特惠关税 4）协定关税 3．关税的征收标准 一般来说，常见的关税征收标准包括从量
税、从价税、复合税和滑准税
（1）从量税
从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如说重量 、数量、容量等）。
3）租赁进口货物，分期支付租金的，纳税义务人应当 在每次支付租金后的15日内向海关申报办理纳税手续， 逾期办理申报手续的，海关除了征收税款外，还应当自 申报办理纳税手续期限届满之日起至纳税义务人申报纳 税之日止，按日加收应缴纳税款0.5‰的滞纳金。
解释2．：从消公费式税：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率 消组费成（税价1是格）以=消关消费税费完税品税的或价消含格费义+行关为税的税流额转+消额费作税为税课额税对象而征收 的一（种2流）转消税费。税的征纳
（3）消费税的征收范围
应税消费品大体可分为以下4种类型。
1）第1类：过度消费会对身体健康、社会 秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消 费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。
普通税率：每台完税价格低于或等于2 000美 元，执行单一从价税，税率为130%；每台完 税价格高于2 000美元，每台征收从量税，税 额20 600元，加上6%的从价税。
（4）滑准税
滑对准关税税是配根额据外货进物口的一不定同数价量格的适棉用花不实同行税5% 率的-4一0类%特的滑 殊关准续的税税的从税，，价率加适关随工用税进贸滑口.易准货正 税物在税价执率格行。由的高手至册低在而20由0低6年至办高理设内置销计手
第4章 进出口税费的征收
本章学习目标
了解关税的概念、种类、征收范围、征收标 准、计算方法；
了解消费税、增值税的概念、征收范围、征 收标准、计算方法；
掌握进出口货物完税价格的审定原则、估价 方法及汇率适用的规定；
掌握进出口货物原产地的确定原则、方法、 及税率适用的规定；
达不到增加财政收入的目的。
2）普通关税 2）最惠国关税 3）特惠关税 4）协定关税 3．关税的征收标准 一般来说，常见的关税征收标准包括从量
税、从价税、复合税和滑准税
（1）从量税
从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如说重量 、数量、容量等）。
3）租赁进口货物，分期支付租金的，纳税义务人应当 在每次支付租金后的15日内向海关申报办理纳税手续， 逾期办理申报手续的，海关除了征收税款外，还应当自 申报办理纳税手续期限届满之日起至纳税义务人申报纳 税之日止，按日加收应缴纳税款0.5‰的滞纳金。
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• 2）保护关税
• （4）按征税待遇分类。 • 1）普通关税 • 2）最惠国关税 • 3）特惠关税 • 4）协定关税 • 3．关税的征收标准 • 一般来说，常见的关税征收标准包括从量
税、从价税、复合税和滑准税
• （1）从量税
• 从量计征的关税税额进口/出口货物数量单位税 额
• 如：啤酒（税号22030000），最惠国税率：3元/ 升，普通税率：7.5元/升。
• ② 反补贴税 • ③ 报复关税 • ④ 紧急关税
• （3）按征收目的分类 • 1）财政关税
• 对进口商品征收财政关税时，必须具备3个 条件：
• ① 征税的进口货物必须是国内不能生产或 无代用品而必须从国外输入的商品；
• ② 征税的进口货物，在国内必须有大量的 消费；
• ③ 关税税率要适中，如税率过高，将阻碍 进口，达不到增加财政收入的目的。
• （2）从价税
• 从价计征的关税税额进出口货物的完税价格关 税税率
• 如：山地自行车（税号87120030），最惠国税率： 17.8% ，普通税率 130%
• （3）复合税
• 复合关税税额关税的完税价格关税税率货物数 量单位税额
• 例如，根据我国2002年版税则的规定，
放像机（税号85211020），
（4）滑准税
• 例如，根据我国2002年版税则的规定，新闻纸（涉 及税号48010000，48026110，48026910）
4.1.2 海关代征进口环节税
1．增值税 （1）增值税的含义 （2）增值税的征纳 进口环节增值税的征收管理适用关税征收管
理的规定。 （3）增值税的征收范围
我国增值税的基本税率为13%和17%
（1）船舶吨税的含义 （2）船舶吨税的征收依据 （3）船舶吨税的征收范围。 （4）船舶吨税的计算。 1）船舶吨位的计算 • 净吨位船舶的有效容积 吨/立方米 2）船舶吨税的征收和退补 （90天期限和30天期限） • 船舶吨税税额注册净吨位船舶吨税税率（元/净
吨）
2．税款滞纳金
（1）征收范围。
• 按照规定，关税、进口环节增值税、进口 环节消费税、船舶吨税等的纳税义务人或 其代理人，应当自海关填发税款缴款书之 日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期缴 纳的，海关依法在原应纳税款的基础上， 按日加收滞纳税款0.5‰ 的滞纳金。
第4章 进出口税费的征收
• 本章学习目标 • 了解关税的概念、种类、征收范围、征收标准、
计算方法； • 了解消费税、增值税的概念、征收范围、征收
标准、计算方法； • 掌握进出口货物完税价格的审定原则、估价方
法及汇率适用的规定； • 掌握进出口货物原产地的确定原则、方法、及
税率适用的规定； • 熟悉进出口环节减免税的种类、适用范围。
（4）增值税的计算方法 进口环节增值税的计税价格进口关税完税价
格进口关税税额消费税税额 应纳增值税税额进口环节增值税计税价格 增值税税率 2．消费税 （1）消费税的含义 （2）消费税的征纳 （3）消费税的征收范围
应税消费品大体可分为以下4种类型。
1）第1类：过度消费会对身体健康、社会秩 序、生态环境等方面造成危害的特殊消费 品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。
价格关税税额）（1消费税税率） • 应纳消费税税额进口环节消费税计税价格
消费税税率 • 2）从量计征的消费税计算公式为： • 应纳消费税税额进口数量单位税额 • 3）复合消费税计算公式为： • 应纳消费税税额进口环节消费税计税价格
消费税税率进口数量单位税额
1．4船.舶1.吨3税海关代征的其他税、费
（2）征收标准。滞纳金的起征额为人民币50 元，不足人民币50元的免予征收。其计算 公式为：
• 关税滞纳金金额滞纳关税税额 0.5‰ 滞纳天数
• 进口环节税滞纳金金额滞纳进口环节税税 额 0.5‰滞纳天数
3．滞报金 （1）征收范围。 1）进口货物滞报金以自运输工具申报进境之日起第15日为
起征日，以海关接受申报之日为截止日，起征日和截止日 均计入滞报期间，另有规定的除外。
4.1 进出口税费及其计算
• 4.1.1 关税 • 1．关税的概念 • 关税是进出口货物经过一国关境时，由政
府所设置的海关根据国家制定的关税政策 及进出口税则，向进出口商人征收的一种 流转税。
• 2．关税的种类 • （1）按征收对象的流向分类 • 1）进口关税 • 2）出口关税 • 3）过境关税
2）第2类：奢侈品等非生活必需品，如贵重 首饰、珠宝玉石、化妆品以及护肤品、护 发品。
3）第3类：高能耗的高档消费品，如小轿车、 摩托车、汽车轮胎。
4）第4类：不可再生和替代的石油类消费品， 如汽油、柴油。
（4）消费税的计算方法 1）从价计征的消费税计算公式为： • 进口环节消费税计税价格（进口关税完税
最惠国税率：每台完税价格低于或等于2 000美元，执行单一从价税，税率为36%； 每台完税价格高于2 000美元，每台征收从 量税，税额5 480元，加上3%的从价税。
普通税率：每台完税价格低于或等于2 000 美元，执行单一从价税，税率为130%；每 台完税价格高于2 000美元，每台征收从量 税，税额20 600元，加上6%的从价税。
• （2）按进口征税的主次程度分类• 1Leabharlann 进口正税• 2）进口附加税
• ① 反倾销税
• 按照WTO《反倾销协议》的有关规定，实 施反倾销税必须具备3个基本条件，即倾销、 损害、倾销和损害之间的因果关系
• 确定正常价格有3种方法：
• a．采用国内价格，即相同产品在出口国用 于国内消费时在正常情况下的可比价格； b．采用第三国价格，即相同产品在正常贸 易情况下向第三国出口的最高可比价格； c．采用构成价格，即该产品在原产国的生 产成本加合理的推销费用和利润。
2）邮运进口货物应当以自邮政企业向海关驻邮局办事机构 申报总包之日起第15日为起征日。
3）转关运输货物在进境地申报的，应当以自载运进口货物 的运输工具申报进境之日起第15日为起征日；在指运地申 报的，应当以自货物运抵指运地之日起第15日为起征日； 邮运进口转关运输货物在进境地申报的，应当以自运输工 具申报进境之日起第15日为起征日；在指运地申报的，应 当以自邮政企业向海关驻邮局办事机构申报总包之日起第 15日为起征日。
• （4）按征税待遇分类。 • 1）普通关税 • 2）最惠国关税 • 3）特惠关税 • 4）协定关税 • 3．关税的征收标准 • 一般来说，常见的关税征收标准包括从量
税、从价税、复合税和滑准税
• （1）从量税
• 从量计征的关税税额进口/出口货物数量单位税 额
• 如：啤酒（税号22030000），最惠国税率：3元/ 升，普通税率：7.5元/升。
• ② 反补贴税 • ③ 报复关税 • ④ 紧急关税
• （3）按征收目的分类 • 1）财政关税
• 对进口商品征收财政关税时，必须具备3个 条件：
• ① 征税的进口货物必须是国内不能生产或 无代用品而必须从国外输入的商品；
• ② 征税的进口货物，在国内必须有大量的 消费；
• ③ 关税税率要适中，如税率过高，将阻碍 进口，达不到增加财政收入的目的。
• （2）从价税
• 从价计征的关税税额进出口货物的完税价格关 税税率
• 如：山地自行车（税号87120030），最惠国税率： 17.8% ，普通税率 130%
• （3）复合税
• 复合关税税额关税的完税价格关税税率货物数 量单位税额
• 例如，根据我国2002年版税则的规定，
放像机（税号85211020），
（4）滑准税
• 例如，根据我国2002年版税则的规定，新闻纸（涉 及税号48010000，48026110，48026910）
4.1.2 海关代征进口环节税
1．增值税 （1）增值税的含义 （2）增值税的征纳 进口环节增值税的征收管理适用关税征收管
理的规定。 （3）增值税的征收范围
我国增值税的基本税率为13%和17%
（1）船舶吨税的含义 （2）船舶吨税的征收依据 （3）船舶吨税的征收范围。 （4）船舶吨税的计算。 1）船舶吨位的计算 • 净吨位船舶的有效容积 吨/立方米 2）船舶吨税的征收和退补 （90天期限和30天期限） • 船舶吨税税额注册净吨位船舶吨税税率（元/净
吨）
2．税款滞纳金
（1）征收范围。
• 按照规定，关税、进口环节增值税、进口 环节消费税、船舶吨税等的纳税义务人或 其代理人，应当自海关填发税款缴款书之 日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期缴 纳的，海关依法在原应纳税款的基础上， 按日加收滞纳税款0.5‰ 的滞纳金。
第4章 进出口税费的征收
• 本章学习目标 • 了解关税的概念、种类、征收范围、征收标准、
计算方法； • 了解消费税、增值税的概念、征收范围、征收
标准、计算方法； • 掌握进出口货物完税价格的审定原则、估价方
法及汇率适用的规定； • 掌握进出口货物原产地的确定原则、方法、及
税率适用的规定； • 熟悉进出口环节减免税的种类、适用范围。
（4）增值税的计算方法 进口环节增值税的计税价格进口关税完税价
格进口关税税额消费税税额 应纳增值税税额进口环节增值税计税价格 增值税税率 2．消费税 （1）消费税的含义 （2）消费税的征纳 （3）消费税的征收范围
应税消费品大体可分为以下4种类型。
1）第1类：过度消费会对身体健康、社会秩 序、生态环境等方面造成危害的特殊消费 品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。
价格关税税额）（1消费税税率） • 应纳消费税税额进口环节消费税计税价格
消费税税率 • 2）从量计征的消费税计算公式为： • 应纳消费税税额进口数量单位税额 • 3）复合消费税计算公式为： • 应纳消费税税额进口环节消费税计税价格
消费税税率进口数量单位税额
1．4船.舶1.吨3税海关代征的其他税、费
（2）征收标准。滞纳金的起征额为人民币50 元，不足人民币50元的免予征收。其计算 公式为：
• 关税滞纳金金额滞纳关税税额 0.5‰ 滞纳天数
• 进口环节税滞纳金金额滞纳进口环节税税 额 0.5‰滞纳天数
3．滞报金 （1）征收范围。 1）进口货物滞报金以自运输工具申报进境之日起第15日为
起征日，以海关接受申报之日为截止日，起征日和截止日 均计入滞报期间，另有规定的除外。
4.1 进出口税费及其计算
• 4.1.1 关税 • 1．关税的概念 • 关税是进出口货物经过一国关境时，由政
府所设置的海关根据国家制定的关税政策 及进出口税则，向进出口商人征收的一种 流转税。
• 2．关税的种类 • （1）按征收对象的流向分类 • 1）进口关税 • 2）出口关税 • 3）过境关税
2）第2类：奢侈品等非生活必需品，如贵重 首饰、珠宝玉石、化妆品以及护肤品、护 发品。
3）第3类：高能耗的高档消费品，如小轿车、 摩托车、汽车轮胎。
4）第4类：不可再生和替代的石油类消费品， 如汽油、柴油。
（4）消费税的计算方法 1）从价计征的消费税计算公式为： • 进口环节消费税计税价格（进口关税完税
最惠国税率：每台完税价格低于或等于2 000美元，执行单一从价税，税率为36%； 每台完税价格高于2 000美元，每台征收从 量税，税额5 480元，加上3%的从价税。
普通税率：每台完税价格低于或等于2 000 美元，执行单一从价税，税率为130%；每 台完税价格高于2 000美元，每台征收从量 税，税额20 600元，加上6%的从价税。
• （2）按进口征税的主次程度分类• 1Leabharlann 进口正税• 2）进口附加税
• ① 反倾销税
• 按照WTO《反倾销协议》的有关规定，实 施反倾销税必须具备3个基本条件，即倾销、 损害、倾销和损害之间的因果关系
• 确定正常价格有3种方法：
• a．采用国内价格，即相同产品在出口国用 于国内消费时在正常情况下的可比价格； b．采用第三国价格，即相同产品在正常贸 易情况下向第三国出口的最高可比价格； c．采用构成价格，即该产品在原产国的生 产成本加合理的推销费用和利润。
2）邮运进口货物应当以自邮政企业向海关驻邮局办事机构 申报总包之日起第15日为起征日。
3）转关运输货物在进境地申报的，应当以自载运进口货物 的运输工具申报进境之日起第15日为起征日；在指运地申 报的，应当以自货物运抵指运地之日起第15日为起征日； 邮运进口转关运输货物在进境地申报的，应当以自运输工 具申报进境之日起第15日为起征日；在指运地申报的，应 当以自邮政企业向海关驻邮局办事机构申报总包之日起第 15日为起征日。