财务分析信息(ppt 44页)
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财务报表分析课件(ppt42张)
通过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的 影响程度。
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
财务数据分析报告PPT
净利润表
净利润
某某项目 某某项目 某某项目 某某项目
报告期（元） 3900 3600 2000 1800
财务数据分析报告PPT
汇报人 :XX 汇报时间 20XX年XX月
财务分析报告是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系，运 用一定的科学分析方法，对企业的经营特征，利润实现及其分配情况，资金增减变动和周转利用情况，税金缴纳情况， 存货、固定资产等主要财产物资的盘盈、盘亏、毁损等变动情况及对本期或下期财务状况将发生重大影响的事项做出 客观、全面、系统的分析和评价，并进行必要的科学预测而形成的书面报告。
300
+9.8%
-1000 2000
-30% 100%
300
15%
主营业务收入数据：这里填写相关的数据说明或者备注补充性文字，要求语言简洁凝练，文字精炼。抓住 重点内容来分类归纳，文字不超过200字。感谢您支持我们的PPT作品！
主营业务成本表
业务成本
某某业务 某某业务 某某业务 某某业务
报告期（元） 3900 3600 2000 1800
其他业务利润表
业务利润
某某业务 某某业务 某某业务 某某业务
报告期（元） 3900 3600 2000 1800
去年同期（元） 3600 2600 4000 2100
增减额度（元） 增减幅度（百分比）
300
+9.8%
-1000 2000
-30% 100%
300
15%
其他业务成本数据：这里填写相关的数据说明或者备注补充性文字，要求语言简洁凝练，文字精炼。抓住 重点内容来分类归纳，文字不超过200字。感谢您支持我们的PPT作品！
财务管理培训财务报表分析ppt44页.ppt精编版.ppt
（四）流动资产周转率
（五）总资产周转率
三、负债比率
（一）资产负债率
资产总额是扣除折旧的资产净额。
分析：
1、从债权人的立场看
2、从股东的角度看
3、从经营者的立场看
企业应该审时度势，在利用资产负债率制定借入资本 决策时，必须充分估计预期的利润和增加的风险，在二者 之间权衡。
（二）产权比率
五、财务报表分析的原则
1、要从实际出发，坚持实事求是； 2、要全面看问题，坚持一分为二，反对片面看问题； 3、要注重事物之间 的联系； 4、要发展地看问题； 5、要定量分析与定性分析相结合，以定量为主。
第二节 基本的财务比率
一、变现能力比率
（一）、流动比率
公式
作用
分析
反映短期偿债能力，适合 于企业之间以及本企业不 同历史时期的比较。
一般情况下，长期负债不应超过营运资金。保持长期负债不 超过营运资金，就不会因这种转化而造成流动资产小于流动负债。 保持长期债务不超过营运资金使短期和长期的债权人的贷款有安全 保障。
（五）影响长期偿债能力的其他因素
1.长期租赁 融资租赁：在融资租赁形式下，租入的固定资产作为企业的固 定资产入帐进行管理，相应的租赁费用作为长期负债处理。已 经包括在债务比率指标计算之中。 2.担保责任 3.或有项目：或有项目是指在未来某个或几个事件发生或 不发生的情况下，会带来收益或损失，但现在还无法肯定是否 发生的项目。
财务分析的最基本功能
是将大量的报表数据转换成 对特定决策有用的信息，减少 决策的不确定性。
二、财务报表分析的目的
企业财务报表的主要使用者
投资人
债权人
经理人员
供应商
政府
雇员和工会
（五）总资产周转率
三、负债比率
（一）资产负债率
资产总额是扣除折旧的资产净额。
分析：
1、从债权人的立场看
2、从股东的角度看
3、从经营者的立场看
企业应该审时度势，在利用资产负债率制定借入资本 决策时，必须充分估计预期的利润和增加的风险，在二者 之间权衡。
（二）产权比率
五、财务报表分析的原则
1、要从实际出发，坚持实事求是； 2、要全面看问题，坚持一分为二，反对片面看问题； 3、要注重事物之间 的联系； 4、要发展地看问题； 5、要定量分析与定性分析相结合，以定量为主。
第二节 基本的财务比率
一、变现能力比率
（一）、流动比率
公式
作用
分析
反映短期偿债能力，适合 于企业之间以及本企业不 同历史时期的比较。
一般情况下，长期负债不应超过营运资金。保持长期负债不 超过营运资金，就不会因这种转化而造成流动资产小于流动负债。 保持长期债务不超过营运资金使短期和长期的债权人的贷款有安全 保障。
（五）影响长期偿债能力的其他因素
1.长期租赁 融资租赁：在融资租赁形式下，租入的固定资产作为企业的固 定资产入帐进行管理，相应的租赁费用作为长期负债处理。已 经包括在债务比率指标计算之中。 2.担保责任 3.或有项目：或有项目是指在未来某个或几个事件发生或 不发生的情况下，会带来收益或损失，但现在还无法肯定是否 发生的项目。
财务分析的最基本功能
是将大量的报表数据转换成 对特定决策有用的信息，减少 决策的不确定性。
二、财务报表分析的目的
企业财务报表的主要使用者
投资人
债权人
经理人员
供应商
政府
雇员和工会
最全最详细的财务报表分析 ppt课件
24短期偿债能力比较分析案例三一重工vs沈阳机床指标20102011流动比率117146速动比率084111现金比率034044净营运资本亿元29061068325短期偿债能力比较分析案例三一重工vs沈阳机床指标20102011流动比率100093速动比率052050现金比率006010净营运资本亿元0738426四常用的财务比率分析27资产负债率负债总额资产总额产权比率负债总额股东权益权益乘数资产总额股东权益1股东权益比率11负债比率长期资本负债率非流劢负债非流劢负债股东权益已获利息倍数息税前利润利息费用利息费用包括资本化利息现金流量保障倍数经营现金流量利息费用现金流量债务比经营现金流量净额债务总额271资产负债率assetsdebtratio资产负债率负债总额资产总额这一比率越小表明企业的长期偿债能力越强
专题二：财务报表分析
1
财务报表生成系统
原始凭证——记账凭证——总账、明细账——财务报表
A.记账原则 “有借必有贷，借贷必相等” B.编表依据 “试算平衡” C.会计报表：资产负债表 利润表 现金流量表
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。 若大于1，说明企业资不抵债。
该比率反映谁是企业风险的主要承担者，负债经营具有财务杠杆
效应
30
本年资产负债率=1040/2000X100%=52% 上年资产负债率=800/1680X 100%=48%
31
2、产权比率与权益乘数
产权比率 = 总负债÷股东权益
专题二：财务报表分析
1
财务报表生成系统
原始凭证——记账凭证——总账、明细账——财务报表
A.记账原则 “有借必有贷，借贷必相等” B.编表依据 “试算平衡” C.会计报表：资产负债表 利润表 现金流量表
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。 若大于1，说明企业资不抵债。
该比率反映谁是企业风险的主要承担者，负债经营具有财务杠杆
效应
30
本年资产负债率=1040/2000X100%=52% 上年资产负债率=800/1680X 100%=48%
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2、产权比率与权益乘数
产权比率 = 总负债÷股东权益
财务数据分析报告ppt(完整版
财务数据分析报告ppt(完整版•引言•财务数据概述•财务分析方法•财务数据分析•财务预测与决策•风险管理•总结与展望目录报告目的和背景报告目的通过对公司财务数据的深入分析，揭示公司经营状况、盈利能力、偿债能力及未来发展潜力，为管理层提供决策支持。
报告背景随着市场竞争的加剧和经济环境的变化，财务分析在企业管理中的地位日益重要。
本报告旨在通过对公司财务数据的全面梳理和深入挖掘，为管理层提供有价值的参考信息。
报告范围时间范围本报告涵盖公司过去三年的财务数据，即XXXX年、XXXX年和XXXX年。
内容范围报告将围绕公司的资产负债表、利润表、现金流量表等核心财务报表展开分析，同时涉及比率分析、趋势分析等多种分析方法。
反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
资产负债表利润表现金流量表反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利润。
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。
030201财务报表简介包括财务报表、成本数据、预算数据等。
企业内部数据包括股票价格、行业统计数据、宏观经济数据等。
外部市场数据如调研数据、专家意见等。
其他数据来源财务数据来源数据清洗数据转换数据可视化数据分析财务数据处理方法01020304对原始数据进行检查、筛选和整理，消除异常值和错误数据。
将数据转换为适合分析的形式，如计算比率、增长率等。
利用图表、图像等方式将数据呈现出来，便于理解和分析。
运用统计学、财务学等方法对数据进行深入分析，发现数据背后的规律和趋势。
资产负债率衡量公司长期偿债能力，计算公式为负债总额除以资产总额。
流动比率衡量公司短期偿债能力，计算公式为流动资产除以流动负债。
速动比率更严格地衡量公司短期偿债能力，计算公式为（流动资产-存货）除以流动负债。
毛利率衡量公司从每一元的销售中赚取的毛利，计算公式为（销售收入-销售成本）除以销售收入。
净利率衡量公司的净利润率，计算公式为净利润除以销售收入。
某保险公司财务会计分析报告共44张PPT
第二十九页，共四十四页。
第三节 保险公司财务分析指标 四、反映盈利能力指标
1．承保利润率。本指标反映反映每一元的保费收 人所带来的承保利润的多少，旨在反映保险公司的 承保效益。其计算公式为： 承保利润率=承保利润÷保费收入×l00% 该指标值如果(rúguǒ)大于0，说明保险公司直接承保业 务有利润，否则，直接业务将出现亏损。
第四页，共四十四页。
第二节 保险公司财务会计报告分析的方法
一、比率分析法
1．在运用比率分析法时，只有计算比率的项目之间，确 实存在某种关系。 2．在运用比率分析法时应注意会计原则的一致性和统一 性。 3．比率分析法应与其他分析工具相配合，才能了解事实 的全部真象。
4．只凭单个比率评价(píngjià)公司的做法是不可取的 。
三、反映成本控制能力指标
1．赔付率。本指标反映一定时期的赔款支出与保费收
入的比率，其计算公式为： 赔付率=(赔款支出-摊回分保赔款+分保赔款支出)÷（
保费收入-分出保费+分入保费) ×l00% 本指标主要反映财产保险业务、意外伤害保险业务和 短期(duǎn qī)健康保险业务的赔款支出状况，该指标越 低越好。
期偿付能力最可信指标。金比率越高，短期债权人的
债务风险就越小。
第十六页，共四十四页。
第三节 保险公司财务(cáiwù)分析指标 一、反映偿债能力能力的指标
3．资产负债率。资产负债率是负债总额与资产总额的
比率, 其计算公式为: 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 该指标用来以反映保险公司资产负债比例关系，说明总 资产中有多大比例是通过负债来筹集的，也用来衡量保 险公司在清算时保护债权人利益的程度。
该指标越低，说明保险公司效益越好。
第三节 保险公司财务分析指标 四、反映盈利能力指标
1．承保利润率。本指标反映反映每一元的保费收 人所带来的承保利润的多少，旨在反映保险公司的 承保效益。其计算公式为： 承保利润率=承保利润÷保费收入×l00% 该指标值如果(rúguǒ)大于0，说明保险公司直接承保业 务有利润，否则，直接业务将出现亏损。
第四页，共四十四页。
第二节 保险公司财务会计报告分析的方法
一、比率分析法
1．在运用比率分析法时，只有计算比率的项目之间，确 实存在某种关系。 2．在运用比率分析法时应注意会计原则的一致性和统一 性。 3．比率分析法应与其他分析工具相配合，才能了解事实 的全部真象。
4．只凭单个比率评价(píngjià)公司的做法是不可取的 。
三、反映成本控制能力指标
1．赔付率。本指标反映一定时期的赔款支出与保费收
入的比率，其计算公式为： 赔付率=(赔款支出-摊回分保赔款+分保赔款支出)÷（
保费收入-分出保费+分入保费) ×l00% 本指标主要反映财产保险业务、意外伤害保险业务和 短期(duǎn qī)健康保险业务的赔款支出状况，该指标越 低越好。
期偿付能力最可信指标。金比率越高，短期债权人的
债务风险就越小。
第十六页，共四十四页。
第三节 保险公司财务(cáiwù)分析指标 一、反映偿债能力能力的指标
3．资产负债率。资产负债率是负债总额与资产总额的
比率, 其计算公式为: 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 该指标用来以反映保险公司资产负债比例关系，说明总 资产中有多大比例是通过负债来筹集的，也用来衡量保 险公司在清算时保护债权人利益的程度。
该指标越低，说明保险公司效益越好。
公司财务分析(共38张PPT)
为公司的管理层、投资者、债权人和 其他利益相关者提供全面、客观的财 务分析结果，帮助他们更好地了解公 司的财务状况和经营成果。
报告内容
包括公司的资产负债表、利润表、现 金流量表等主要财务报表的分析，以 及财务比率、趋势分析、同行业比较 等辅助分析手段。
CHAPTER 02
公司概况与财务状况
公司简介
偿债能力分析
现金流量表分析
经营活动现金流量
反映公司日常经营活动的现金流入和流出情况，用于评估公司的经 营效率和盈利能力。
投资活动现金流量
反映公司进行投资活动的现金流入和流出情况，包括购买和处置固 定资产、无形资产等长期资产，以及取得和收回投资等。
筹资活动现金流量
反映公司进行筹资活动的现金流入和流出情况，包括吸收投资、借款、 偿还债务等。
行业比较
将公司的偿债能力与同行业其他公司进行比较，以评估其在行业 中的地位和竞争力。
预测未来偿债趋势
结合公司的经营计划、市场环境等因素，预测其未来偿债能力的 变化趋势。
CHAPTER 06
发展能力分析
发展能力指标
营业收入增长率
反映公司营业收入的增减变动情况，是评价公司 成长状况和发展能力的重要指标。
公司名称、成立时间、 注册资本等基本信息
公司组织架构、管理 层背景、员工队伍等 人力资源情况
公司经营范围、主营 业务、市场地位等经 营情况
财务状况概述
公司资产总额、负债总额、所 有者权益等财务状况基本指标
公司收入、利润、现金流等经 营成果基本指标
公司财务风险、偿债能力等风 险评估指标
财务报表分析
掘潜在风险和问题。
CHAPTER 03
盈利能力分析
利润表分析
财务分析课件 PPT
三、盈利能力分析
成本费用利润率 =净利润/成本费用总额×100%
每股利润与每股现金流量 每股利润=(净利润－优先股股利)/发行在 外的普通股平均股数 每股现金流量=(经营活动现金净流量－优 先股股利)/发行在外的普通股平均股数
三、盈利能力分析
每股股利与股利支付率 每股股利=(现金股利总额－优先股股利)/ 发行在外的普通股股数 股利支付率=每股股利/每股利润×100%
速动比率 =速动资产/流动负债=(流动资产－存货)/流动负 债
现金比率 =(现金+现金等价物)/流动负债
现金流量比率 =经营活动产生的现金流量净额/流动负债
到期债务本息偿付比率 =经营活动产生的现金流量净额/(本期到期债务 本金+现金利息支出)
2、长期偿债能力分析
资产负债率 =负债总额/资产总额×100%
比较财务比率
图解法——销售净利率示意图
第4节 财务综合分析
一、财务比率综合评分法 二、杜邦分析法
一、财务比率综合评分法
1、 含义 对选定财务比率评分,计算出综合得分,评价综合财务状况。
2、 程序 选定评价财务状况的财务比率 确定财务比率标准评分值 确定财务比率评分值的上下限 确定财务比率的标准值 计算关系比率 计算各项财务比率的实际得分
3、管理层 尽早发现问题,采取改进措施。
4、审计师 正确发表审计意见,降低审计风险。
5、政府部门 为其制定相关政策提供决策依据。
三、财务分析的内容
偿债能力分析 营运能力分析 盈利能力分析 发展能力分析 财务趋势分析 财务综合分析
四、财务分析的方法
1、比率分析法
构成比率 效率比率 相关比率
每股净资产 =股东权益总额/发行在外的普通股股数
如何读懂财务报表44页PPT
一、关注会计四个会计假设：
1、会计主体假设：分为个别财务报表和合并财务报表；（即谁来编报表，哪些内容编报表。） 2、持续经营假设：即一个正常的企业可持续经营来编制报表； 3、会计分期假设：将持续经营的生产经营活动划分为持续、相等
的期间，据以结算盈亏；按编制期间分为年度报表、中期报表（月度、季度、半年报）；
得，受赠利得和盘盈利得等。
• 如：收到违约金2000元。
第十八页，共四十四页。
损益表的基本结构 及信息 (jiégòu)
损益表
项目 一、主营业务收入
本月数
… 二、主营业务利润
… 三、营业利润
… 四、利润总额
…
五、净利润 附注：年报取本年累计数和上年数累计数。
本年累计数
第十九页，共四十四页。
损益 类科目 (sǔnyì)
形资产使用权等取得(qǔdé)的收入。 • 如：销售材料3000元
4、其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。 • 如：结转销售材料成本20000元
5、营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利
有至到期投资）
如：如买张三公司的债券，约定年息10%，或者买金融债券和国债 11、长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年）
• 如：向A企业销售商品，货款3年收回
12、固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 使用年限超过1年。 • 如：A公司购入生产设备5000元
• 如：购入材料10000元，增值税1700元
第十三页，共四十四页。
负债 (fù zhài) 6、长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业
五粮液近两年财务分析PPT(共44页)
2、利润总额分析 由表可以看出，五粮液公司利润总额增长
1,223,267,670.33元，关键原因是投资收益所带来的营业利润 的增长，同时，营业外收入也是是利润总额增长的有利因素。
3、营业利润分析 有利润表可以看出，公司营业利润增加主要是投资收益获
得，营业收入较上年减少 503,,952.14，下降了33.51 %，其下 降原因要结合公司年报进一步分析,；投资收益的增加，是导致 营业利润增加的最主要因素，是营业利润增加了 1,212,077,463.94；另外，由于管理费用的大幅增加财务费用 和营业税金及附加的减少，三者相抵使营业总成本增加 。营业 利润反映了企业自身生产经营业务的财务成果，公司的营业成 本为0，总成本大幅增长，需结合其他报表对其原因做进一步分 析。
0.82
1,012.012.,507016,286.07.435
12.07
3.56
非188长固在流,,49期定建动1256股资工资,,18权产程产80271投：,,8871,,资694792014215..5168028,,,,,31138608704212471987,,,,,,,701985066999952902739.....,,26800293618884441,,88780,,,08715053741195105..1683995139,,,,,,,,193762975376484238141144020,3,,,,,,,,330298009853639081145,91237102,5........226903914232698195308,,31688,2377,--3334.0511553.5110,,5,,2069503,854,,,7524267580312523,,8,,09102,1314,,,6583795009797....3114..8901910.258472...2305144353
1,223,267,670.33元，关键原因是投资收益所带来的营业利润 的增长，同时，营业外收入也是是利润总额增长的有利因素。
3、营业利润分析 有利润表可以看出，公司营业利润增加主要是投资收益获
得，营业收入较上年减少 503,,952.14，下降了33.51 %，其下 降原因要结合公司年报进一步分析,；投资收益的增加，是导致 营业利润增加的最主要因素，是营业利润增加了 1,212,077,463.94；另外，由于管理费用的大幅增加财务费用 和营业税金及附加的减少，三者相抵使营业总成本增加 。营业 利润反映了企业自身生产经营业务的财务成果，公司的营业成 本为0，总成本大幅增长，需结合其他报表对其原因做进一步分 析。
0.82
1,012.012.,507016,286.07.435
12.07
3.56
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企业目标与财务目标
➢企业目标与企业所有者目标：
✓企业所有者：资本所有者 ✓资本所有者目标：资本增值
➢企业目标与财务目标一致性 ➢财务目标与财务分析目标
财务报告与财务活动
财务目标与财务活动
➢筹资活动与财务目标
✓以较低的资本成本和较小的风险取得企业所需要的资 本
➢投资活动与财务目标
✓充分使用资产，以一定的资产、较小的风险取得尽可 能大的产出
标准信息是指用于作为评价 标准而搜集与整理的信息， 如预算信息、行业信息等。
一、财务分析信息的作用与要求
财务分析信息的种类
按信息是否以数字形式来分
财务信息
非财务信息
1、资产负债表信息
1、股权结构信息
2、利润表信息
2、董事会构成信息
3、所有者权益变动表信息 3、内部控制信息
4、现金流量表信息
4、战略目标信息
10、财务报告
年度报告的作用
➢介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料
➢披露公司的经营成果和财务状况
➢提供公司未来的经营计划
财务报告内涵与种类
财务报告
➢是企业对外提供的反映企业某一特定时期的财务 状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会 计信息的文件。
➢财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中 披露的相关信息和资料。
财务报告内涵与种类
按会计报表反映的经济内容可分为
➢资产负债表 ➢利润表 ➢所有者权益变动表 ➢现金流量表
按会计报表编制范围可分为
➢企业会计报表 ➢合并会计报表
财务报告内涵与种类
按会计报表的使用对象可分为
➢对外会计报表 ➢对内会计报表
按会计报表编制时期来可划分为
➢年度报表 ➢季度 ➢月度报表
财务报告与财务活动
引导案例
担保虽然并不会影响企业资产的数额，但是会改变 资产的属性，影响未来经济收益的流向。如果仅根 据资产负债表项目的数据对企业财务活动进行分析， 很难得到科学而准确的财务分析结论。因此，在财 务分析信息收集和整理环节，必须获得全面的信息， 以确保财务分析的科学性和有效性
第3章 财务分析信息
财务分析信息的内涵 会计报告信息 市场与政策信息 经营活动与财务目标
✓以较低的成本费用，取得较多的收入，实现更多的利 润
➢分配活动与财务目标
第三章 财务分析信息
叶小平
引导案例
2003年11月4日，在胡润2003年中国内地百富榜资本 控制力子榜上名列第22位的新疆富豪艾克拉拉 木·艾沙由夫被其公司宣布“无法取得联系”。而 他所在的新疆啤酒花股份有限公司发布公告称，目 前该公司有9．8786亿元担保款项因故没有对外披露 信息，这对公司的财务状况将造成重大影响。啤酒 花董事长和突然失踪直接牵扯出巨额担保黑洞，啤 酒花涉及的担保额合计接近18亿元，其中违规未披 露的就近10亿元，而公司2003年的净资产只有不到6 亿元。
历史标准
➢历史标准是指以企业过去某一时间的实际业绩为 标准。
➢可靠性较高、可比性较高 ➢比较保守、适用范围较窄
二、财务分析评价标准信息
行业标准
➢行业标准是财务分析中广泛采用的标准，它是按 行业制定的，以反映行业财务状况和经营状况的 基本水平。（也可以是先进水平）
➢限制：同行业公司间差异、跨行业经营、 ➢会计政策的差异
小
5、报表附注信息
5、行业信息
案
6、生产技术信息等
例
一、财务分析信息的作用与要求
财务分析信息的要求
➢财务信息的完整性 ➢财务信息的系统性 ➢财务信息的准确性 ➢财务信息的及时性 ➢财务信息的相关性
二、财务分析评价标准信息
经验标准
➢是指这个标准的形成依据大量的实践经验的检验 ➢不是绝对标准 ➢受行业和企业发展阶段影响
财务分析信息的种类
按信息来源分
内部信息
外部信息
1、会计信息 2、统计与业务信息 3、计划与预算信息
1、国家经济政策与法规信息 2、综合部门发布的信息 3、政府监管部门的信息 4、中介机构的信息 5、报纸杂志的信息 6、企业间交换的信息 7、国外有关信息
一、财务分析信息的作用与要求
财务分析信息的种类
按取得的时间的确定性程度分
定期信息
不定期信息
1、会计信息 2、统计信息 3、综合经济部门的信息
1、宏观经济政策信息 2、企业间不定期交换的信息 3、国外经济信息 4、主要报纸杂志信息等
一、财务分析信息的作用与要求
财务分析信息的种类
按信息实际发生与否分
实际信息
标准信息
实际信息是指反映各项 经济指标实际完成情况 的信息。
第一节 财务分析信息的种类
财务分析信息的作用与要求 财务分析评价标准信息 政策与市场信息
一、财务分析信息的作用与要求
财务分析信息的作用
➢财务分析信息是财务分析的根本依据 ➢搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤
和方法之一 ➢财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的
质量与效果
一、财务分析信息的作用与要求
引导案例
据《证券时报》的数据显示，2003年内地共有170家 公司存在违规担保现象，违规担保总额260亿元；20 04年上升为225家，违规担保总额超过436亿元；200 5年上半年，违规担保公司为239家，违规担保总额 已经超过542亿元，较2004年全年，无论是违规公司 数量还是违规担保金额都有明显上升趋势。根据专 家的统计，自2003年1月至2005年6月10日的近两年 半时间，上海证券交易所和深圳证券交易所公开谴 责的上市公司案件共97件，被谴责的违规行为合计1 31次，其中，未披露重大担保事项的有34次，占违 规行为总次数的26%。
第二节 年度报告的内涵和作用
年度报告的内容和作用 财务报告的内涵与种类 财务报告与财务活动
年度报告的内容和作用
年度报告的内容
1、公司基本情况
2、会计数据和业务数据摘要
3、股本变动及股东情况
4、董事、监事、高级管理人员和员工情况
5、公司治理结构
6、股东大会情况简介
7、董事会报告
8、监事会报告
9、重要事项
预算标准
➢预算标准是指企业根据自身经营条件 或经营状况所制定的目标标准
➢将行业标准与企业历史标准相结合
三、政策与市场信息
政策与市场信息的重要性 政策法规信息
➢经济体制方面的政策、宏观经济政策、产业政策 与技术政策
市场信息
➢综合部门发布的信息 ➢证券市场的信息 ➢其他市场的信息 ➢企业间交流的信息 ➢其他有关信息
➢企业目标与企业所有者目标：
✓企业所有者：资本所有者 ✓资本所有者目标：资本增值
➢企业目标与财务目标一致性 ➢财务目标与财务分析目标
财务报告与财务活动
财务目标与财务活动
➢筹资活动与财务目标
✓以较低的资本成本和较小的风险取得企业所需要的资 本
➢投资活动与财务目标
✓充分使用资产，以一定的资产、较小的风险取得尽可 能大的产出
标准信息是指用于作为评价 标准而搜集与整理的信息， 如预算信息、行业信息等。
一、财务分析信息的作用与要求
财务分析信息的种类
按信息是否以数字形式来分
财务信息
非财务信息
1、资产负债表信息
1、股权结构信息
2、利润表信息
2、董事会构成信息
3、所有者权益变动表信息 3、内部控制信息
4、现金流量表信息
4、战略目标信息
10、财务报告
年度报告的作用
➢介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料
➢披露公司的经营成果和财务状况
➢提供公司未来的经营计划
财务报告内涵与种类
财务报告
➢是企业对外提供的反映企业某一特定时期的财务 状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会 计信息的文件。
➢财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中 披露的相关信息和资料。
财务报告内涵与种类
按会计报表反映的经济内容可分为
➢资产负债表 ➢利润表 ➢所有者权益变动表 ➢现金流量表
按会计报表编制范围可分为
➢企业会计报表 ➢合并会计报表
财务报告内涵与种类
按会计报表的使用对象可分为
➢对外会计报表 ➢对内会计报表
按会计报表编制时期来可划分为
➢年度报表 ➢季度 ➢月度报表
财务报告与财务活动
引导案例
担保虽然并不会影响企业资产的数额，但是会改变 资产的属性，影响未来经济收益的流向。如果仅根 据资产负债表项目的数据对企业财务活动进行分析， 很难得到科学而准确的财务分析结论。因此，在财 务分析信息收集和整理环节，必须获得全面的信息， 以确保财务分析的科学性和有效性
第3章 财务分析信息
财务分析信息的内涵 会计报告信息 市场与政策信息 经营活动与财务目标
✓以较低的成本费用，取得较多的收入，实现更多的利 润
➢分配活动与财务目标
第三章 财务分析信息
叶小平
引导案例
2003年11月4日，在胡润2003年中国内地百富榜资本 控制力子榜上名列第22位的新疆富豪艾克拉拉 木·艾沙由夫被其公司宣布“无法取得联系”。而 他所在的新疆啤酒花股份有限公司发布公告称，目 前该公司有9．8786亿元担保款项因故没有对外披露 信息，这对公司的财务状况将造成重大影响。啤酒 花董事长和突然失踪直接牵扯出巨额担保黑洞，啤 酒花涉及的担保额合计接近18亿元，其中违规未披 露的就近10亿元，而公司2003年的净资产只有不到6 亿元。
历史标准
➢历史标准是指以企业过去某一时间的实际业绩为 标准。
➢可靠性较高、可比性较高 ➢比较保守、适用范围较窄
二、财务分析评价标准信息
行业标准
➢行业标准是财务分析中广泛采用的标准，它是按 行业制定的，以反映行业财务状况和经营状况的 基本水平。（也可以是先进水平）
➢限制：同行业公司间差异、跨行业经营、 ➢会计政策的差异
小
5、报表附注信息
5、行业信息
案
6、生产技术信息等
例
一、财务分析信息的作用与要求
财务分析信息的要求
➢财务信息的完整性 ➢财务信息的系统性 ➢财务信息的准确性 ➢财务信息的及时性 ➢财务信息的相关性
二、财务分析评价标准信息
经验标准
➢是指这个标准的形成依据大量的实践经验的检验 ➢不是绝对标准 ➢受行业和企业发展阶段影响
财务分析信息的种类
按信息来源分
内部信息
外部信息
1、会计信息 2、统计与业务信息 3、计划与预算信息
1、国家经济政策与法规信息 2、综合部门发布的信息 3、政府监管部门的信息 4、中介机构的信息 5、报纸杂志的信息 6、企业间交换的信息 7、国外有关信息
一、财务分析信息的作用与要求
财务分析信息的种类
按取得的时间的确定性程度分
定期信息
不定期信息
1、会计信息 2、统计信息 3、综合经济部门的信息
1、宏观经济政策信息 2、企业间不定期交换的信息 3、国外经济信息 4、主要报纸杂志信息等
一、财务分析信息的作用与要求
财务分析信息的种类
按信息实际发生与否分
实际信息
标准信息
实际信息是指反映各项 经济指标实际完成情况 的信息。
第一节 财务分析信息的种类
财务分析信息的作用与要求 财务分析评价标准信息 政策与市场信息
一、财务分析信息的作用与要求
财务分析信息的作用
➢财务分析信息是财务分析的根本依据 ➢搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤
和方法之一 ➢财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的
质量与效果
一、财务分析信息的作用与要求
引导案例
据《证券时报》的数据显示，2003年内地共有170家 公司存在违规担保现象，违规担保总额260亿元；20 04年上升为225家，违规担保总额超过436亿元；200 5年上半年，违规担保公司为239家，违规担保总额 已经超过542亿元，较2004年全年，无论是违规公司 数量还是违规担保金额都有明显上升趋势。根据专 家的统计，自2003年1月至2005年6月10日的近两年 半时间，上海证券交易所和深圳证券交易所公开谴 责的上市公司案件共97件，被谴责的违规行为合计1 31次，其中，未披露重大担保事项的有34次，占违 规行为总次数的26%。
第二节 年度报告的内涵和作用
年度报告的内容和作用 财务报告的内涵与种类 财务报告与财务活动
年度报告的内容和作用
年度报告的内容
1、公司基本情况
2、会计数据和业务数据摘要
3、股本变动及股东情况
4、董事、监事、高级管理人员和员工情况
5、公司治理结构
6、股东大会情况简介
7、董事会报告
8、监事会报告
9、重要事项
预算标准
➢预算标准是指企业根据自身经营条件 或经营状况所制定的目标标准
➢将行业标准与企业历史标准相结合
三、政策与市场信息
政策与市场信息的重要性 政策法规信息
➢经济体制方面的政策、宏观经济政策、产业政策 与技术政策
市场信息
➢综合部门发布的信息 ➢证券市场的信息 ➢其他市场的信息 ➢企业间交流的信息 ➢其他有关信息