材料暂估入库会计分录

材料暂估入库会计分录

(一)原材料和发票都已到，但货款尚未支付

(二)这种情况属于占用了供货单位的资金，形成了应付而未付供应单位的款项，构成购货企业的一项流动负债，应通过“应付账款”账户核算。

【例1】2010年8月5日A企业从B企业购入甲材料2000千克，买价5000元，增值税发票上的增值税额为850元，供应单位代垫运杂费600元。材料已到达并验收入库，但货款尚未支付。应作如下会计分录：

借：原材料——甲材料5558

应交税费——应交增值税(进项税额)892

贷：应付账款——B企业;6450

(二)原材料已到，发票未到，货款尚未支付。

在此情况下，为做到原材料账实相符，应先按双方合同约定的价格或计划价格暂估入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目。下月初作相反的会计分录予以冲回，以便下月正式付款或开出承兑汇票时按正常程序借记“原材料”、“应缴税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。如果发票连续数月未到，但存货已经领用或者销售，仓储部门和财务部门仍作暂估入账处理，领用原材料时，仓库部门可按暂估价开具出库清单，财务部门凭此清单进行会计处理：借记“生产成本”等账户，贷记“原材料”等账户。

【例2】假设例1中购入材料的业务，材料已经运到并验收入库，但发票尚未到达或货款尚未支付，则2010年8月31日按暂估价入账，假设其暂估价为6000元，有关会计处理如下：

借：原材料——甲材料6000

贷：应付账款——暂估应付账款6000

9月1日再作相反的会计分录予以冲回：

借：应付账款——暂估应付账款6000

贷：原材料——甲材料6000

(三)原材料已到，只支付了部分货款，收到部分货款的发票实务中可能会存在一笔货款分批开具发票的情形。对于已经开具发票的部分原材料可凭发票入账，期末只暂估尚未开具发票的那部分原材料的价格。

【例3】2010年8月5日A企业从B企业购入甲材料2000千克，合同约定的不含税单价为2.5元。8月18日车间领用甲材料100千克，经计算的加权平均单价为2.6元。9月5日，按合同约定，A企业支付80％的货款，用银行存款支付4680元，B企业开具同等金额的发票。A企业发出存货采用加权平均法计价。

按合同约定的价格暂估入账，仓储部门和财务部门都按暂估价登记材料明细账：

借：原材料——甲材料5000

贷：应付账款——暂估应付账款5000

8月18日，车间领用甲材料，发出材料按计算的加权平均单价：借：生产成本260

贷：原材料——甲材料260

9月1日，冲暂估价：