16秋季学期会计制度设计第1章 会计制度设计概论任务一
会计制度设计第一章
国际会计准则的内容体系
国际会计准则第18号——《收入》 国际会计准则第19号——《雇员福利》 国际会计准则第20号——《政府补助的会计和政府援助的披露》 国际会计准则第21号——《汇率变动的影响》 国际会计准则第23号——《借款费用》 国际会计准则第24号——《关联方披露》 国际会计准则第26号——《退休福利计划的会计和报告》 国际会计准则第27号——《合并财务报表和单独财务报表》 国际会计准则第28号——《联营中的投资》 国际会计准则第29号——《恶性通货膨胀经济中的财务报告》 国际会计准则第30号——《银行和类似金融机构财务报表中的披露
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三、我国现行会计制度体系
第二层次的会计制度还包括:企业会计制度和 政府与非营利组织会计制度
《企业会计制度》于2001年1月1日实施,《金 融(保险)企业会计制度》于2002年实施,《小企 业会计制度》于05年1月1日实施
政府及非营利组织会计制度包括总预算会计制 度和行政、事业单位会计制度(均在98年实施), 民间非营利组织会计制度在04年底颁布,05年 执行
我国的《企业会计准则—基本准则》相当于国际会计 准则中的《编报财务报表的框架》
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国际会计准则的内容体系
《编报财务报表的框架》； 国际财务报告准则： 国际财务报告准则第1号——《首次采用国际财务报告准则》 国际财务报告准则第2号——《以股份为基础的支付》 国际财务报告准则第3号——《企业合并》 国际财务报告准则第4号——《保险合同》 国际财务报告准则第5号——《持有待售的非流动资产和中止经
3.这一阶段特点: 以账簿设计为主;以结算方法为重点;讲 究会计核算的适用性
二、会计制度设计的中级阶段----会计循环模式的建立与 完善
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第二节 会计制度设计的产生和发展概述
会计制度设计》 第一章
特点：（1）涉计面广
（2）针对性强 【选择题】
（3）协同度高
要会解释其含 义
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第一节 会计制度设计的意义和对象
2 、会计制度设计的意义
1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。
2、有利于提高宏观和微观经济管理水平，有 效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工 作顺利进行。
3、有利于加强会计管理，及时准确地提供会 计信息。
是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。 蒙克马利《审计——理论实践》（1912年）
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第一节 会计制度设计的意义和对象
（2）“内部控制制度”阶段
美注会协会《独立审计人员评价内部控制的范围》 内部会计控制 内部管理控制 （3）“内部控制结构”阶段 1988年5月《审计准则公告第55号》
例如：
以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范
是（ ）
A. 会计核算制度 B. 会计分析制度 C. 会计监督制度 D. 会计报告制度
答案：A
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第一节 会计制度设计的意义和对象
（4）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。 此知识点既要记分类标准又要记分类结果。
会计制度设计
主讲人：郭蓉
15972135036
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教学目的与要求
目的：： 通过本课程的学习，全面地、系统地掌握 内部控制与会计制度设计的基本理论、基 本知识和方法，对会计制度设计的实践问 题进行分析和决策。
要求：： 学习“会计制度设计”这门课程，要求掌握该 课程的基本理论、基本方法和基本技能， 并在学习中处理好全面与重点、理解与记 忆、知识与应用的关系。
《会计制度设计》讲义(doc 85页)
《会计制度设计》讲义第一章概论一、会计制度的含义、种类和特点(一)会计制度的含义会计制度是指由政府部门、企业单位通过一定的程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规。
它包含政府部门制定的统一会计制度和企业部会计制度。
会计制度是实践经验的总结它是随着会计的发展而不断演变的。
会计制度在其历史发展过程中，经历了自发阶段、随意阶段、准则阶段和法制阶段等4个阶段。
我国会计制度管理体制，实行统一领导、分级管理的原则。
由国务院财政部门根据《会计法》制定企业会计准则、统一会计制度，规会计工作，逐步形成我国的会计规体系，为我国会计管理的一大特色。
(二)会计制度的种类1．根据会计制度制定的单位可分为统一会计制度企业部会计制度2．根据会计制度提供的信息可分为财务会计制度(外向型会计制度)管理会计制度(向型会计制度)(三)会计制度的特点1．目的性：即会计制度设计应达到经济管理和实现为有关方面提供信息之目的。
2．合法性：即会计制度不能违背会计法和会计准则，会计事务处理必须符合财经法规的要求。
3．系统性：即研究会计制度应遵循系统原则，将会计制度看作一个有机的整体。
4．实践性：即会计规有很强的实践性。
5．强制性：即各单位对于会计制度的执行具有强制性，应负经济责任和法律责任。
二、会计制度的意义和作用(一)会计制度的意义会计制度是国家管理会计工作的规，是现代企业制度的重要组成部分，是经济活动正常运转的重要条件，是企业容管理系统规章的分支。
(二)会计制度的作用执行会计制度应发挥的作用主要有：1．保证会计工作的正常进行；2．保证会计及相关工作有序运转；3．保证会计工作质量的提高；4．保证会计监控作用的有效发挥；5．保证会计人员行使职权。
三、会计制度设计的含义和意义(一)会计制度设计的含义会计制度设计是指用一定的理论、原则作指导，根据会计法规的规定，结合工作实际，运用文字、图表等形式，对全部会计核算和监督的容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任进行系统的规划和设计的工作。
会计制度设计第一次任务完整版
01任务--———0011. 判断正误并说明理由多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节,分步计算当期净损益。
按照以下三个步骤计算净利润:计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。
错误。
首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。
2. 判断正误并说明理由所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现,报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。
错误。
所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。
3。
判断正误并说明理由会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。
正确.因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配.4。
判断正误并说明理由《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一.正确。
会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。
简答题1.现金流量表反映的只是企业一定期间现金流入和流出的情况，它既不能反映企业的盈利状况，也不能反映企业的资产负债状况。
但由于现金流量表是连接资产负债表和损益表的纽带，利用现金流量表内的信息与资产负债表和损益表相结合，能够挖掘出更多、更重要的关于企业财务和经营状况的信息，从而对企业的生产经营活动做出更全面、客观和正确的评价。
资产负债表、现金流量表中资金的去向，可以揭示企业的财务状况，同时也能反映企业的理财的动向或管理水平。
如果企业的存货增加较多，则说明企业经营状况存在一定的问题；如果企业的应收账款、应收票据增加较多,则说明企业在资金回笼方面出现一定问题。
但是，这其中不排除因虚假销售收入而虚做的应收账款和应收票据。
2.企业会计准则体系的作用：1、提高会计信息质量、维护社会经济秩序2、强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策3、有利于完善市场经济体制4、能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者的利益会计准则应用指南的作用：1、进一步诠释准则的含义与概念2、对相关难点进行讲解3、详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量4、有利于内部控制的建设,有利于完善公司的治理结构,有利于提高企业管理水平1. 判断正误并说明理由多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类,按利润形成的主要环节,分步计算当期净损益。
第一章会计制度设计概论(15-16)2
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第一章 会计制度设计概论
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3．授权批准控制
（1）一般授权 指对单位业务人员经办常规业务的授权。如采购
人员被授权可在材料库存量在一定水平时组织采购。 （2）特定授权 对有关人员经办特殊业务时的特殊批准。特别授
权是指授权处理非常规性交易事件，比如重大的筹资 行为、投资决策、抵押担保和股票发行等。特别授权 也可以用于超过一般授权限制的常规交易。
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第一章 会计制度设计概论
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6．财产安全控制
是指为了确保企业财产物资安全完整所采取的各种方法 和措施。
➢ 发生经济业务要及时记账，特别是现金、银行存款等业务， 尤其要重视这一控制，以防现金被挪用。
➢ 财产物资必须采用永续盘存的方法，以便在账上随时反映财 产物资收入、发出和结存情况。
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第一章 会计制度设计概论
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4 ．人员素质控制
是指采用一定的方法和手段对职工的思想品德、 业务技能和工作能力的控制，保证组织各级人员具 有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业 务活动处理的质量，并使每个人员能在各自的岗位 上尽责尽力，完成任务。
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第一章 会计制度设计概论
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第一章 会计制度设计概论
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4一．、五内要部素控内制部的控概制念理与论方法
(一）内部控制的概念 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实
施的、为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果 、相关法律、法规的遵循性等目标的实现而提供合理 保证的过程。
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第一章 会计制度设计概论
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4 ．人员素质控制
人员素质控制主要包括以下内容：
《会计制度设计》课程教学大纲
课程名称：会计制度设计(Design of Accounting System)课程编码：6361Z012 学分：3 总学时：56会计制度设计在会计学科体系中占有重要地位，是会计学专业的核心课程之一。
该课程主要阐述会计制度设计的基本理论、基本方法和操作技能，总结会计制度设计的实践经验。
课程分为五部份勾勒出会计制度设计的整体架构。
第一部份阐述会计制度设计的基本理论、基本方法；第二部份介绍会计组织系统的设计；第三部份会计信息系统设计；第四部份阐述内部控制的基本原理及介绍具体业务的流程的设计；第五部份阐述成本核算会计、责任会计和破产会计的设计；第六部份介绍会计政策及其选择。
会计制度设计课程要求学生综合运用会计、财务、审计、法律、管理等相关课程的知识和原理，理论联系实际，在学习过程中，除掌握基本原理和方法外，还要注意批评性思维的培养和创新能力的提升。
专业核心课程会计学专业1. 培养学生综合运用各门专业课所学基本理论和基本方法的能力。
2. 适应新的会计管理体制对会计工作所提出的新的更高的要求，即在国家有关会计法规和准则的制约下，按照《会计法》《破产法》《企业会计准则》《企业内部控制基本规范》和《内部控制指引》要求，如何设计和选择适合本单位需要的会计制度。
学生应先修《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《财务管理》、《税法》、《审计学》、《高级财务会计》等课程。
会计制度设计课程要求学生综合运用会计、财务、审计、法律、管理等相关课程的知识和原理，理论联系实际，积极参加企业调研和案例探讨，充分发挥自身潜能和团队优势，学以致用，适应企业的需要。
总学时56学时，其中理论56学时。
学生自主学习16学时，另行安排。
教学方法：会计制度设计课程主要以讲授为主，环绕理论、实践和案例三条主线进行课堂教学，以多种类型作业的形式加深学生对课堂教学内容的理解和掌握。
环境要求：多媒体教室。
学时安排内容1 会计制度设计概述2 会计工作组织制度的设计3 会计科目的设计4 会计凭证的设计5 会计账簿的设计6 会计报表的设计7 账务处理程序的设计8 内部控制制度的设计9 成本核算制度的设计10 责任会计制度的设计11 破产企业会计制度设计12 会计政策及其选择总计理论课时446444216442256实验课时实践课时习题课时小计446444216442256《会计制度设计》，李端生、王玉兰，东北财经大学出版社，2022年8月【1】《企业内部控制基本规范导读》，李心合，大连出版社，2022年2月【2】《企业内部控制制度设计操作指南》，刘永泽、池国华，大连出版社，2022 年1月【3】《会计制度设计》，孙光国陈冷艳，东北财经大学出版社，2022年5月【4】《会计制度设计》，李端生，东北财经大学出版社，2022年7月序号【5】《财务预会计制度设计理论与实务》，段春明、柳延峥，东北财经大学出版社，2022年7月【6】《公司管理与内部控制》，胡晓明许婷，人民邮电出版社，2022年9月【7】《企业会计制度设计》，王清刚，东北财经大学，2022年8月了解：中国会计规范体系的结构和内容，会计制度设计人员应具备的能力和素质要求；理解：会计制度设计的范围和内容；掌握：会计制度设计的概念、构成和分类；运用：会计制度设计的程序和方法进行设计。
会计制度设计形考任务一
会计制度设计形考一(1-3章)第一章:会计制度设计概论知识点一:会计设计的含义与内容任务一:1. 会计制度设计的要点有哪些,2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性,1. 会计制度设计的要点有哪些,会计制度设计的任务包括的要点是: 1、明确会计机构和会计人员的责任; 2、设计科学的会计指标体系; 3、设计科学的会计核算制度; 4、设计系统、严密的监控体系。
2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性,会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。
因此，企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能，使各职能部门和有关人员在经济业务处理过程中建立相互制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或完成。
(一)贯穿“制约控制”之本1.分工要合理。
把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节，由不同部门或人员完成，不得由一人自始至终的包揽，实现恰当的权利分割。
2.岗位间要牵制。
内部牵制就是要求经济事项与会计事项相互分离、相互制约;企业内部不同职责岗位的相互分离、相互制约;重大经济事项的决策和执行相互分离、相互制约。
会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离，保证账钱分管、账物分管，会计人员不能既管账又管物，会计不得兼任出纳。
3.审核检查要严格及时。
从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账，整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。
实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效的检查监督。
同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。
4.建立完善的经济责任制。
经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任，附之相应的奖惩考核制度，责、权、利对等、统一。
5.注重成本效益关系。
对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息，设计内控制度时要严格细致、系统。
但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的效益关系。
对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可适当简化程序。
会计制度设计形考任务1
会计制度设计形考任务1
会计制度设计形考任务1
一、会计制度设计内容
1、会计账户设计
对于会计制度设计，重要的是会计科目的确定与编制，这将帮助企业
加快流程，改善信息披露，提高资金控制效率，并有利于统计分析和决策
制定。
会计科目的编制，一般在满足下列基本要求的基础上进行：（1）编制原则要求。
企业应遵循《会计准则》等规定的会计原则和
会计核算有关准则进行编制；
（2）科目结构要求。
企业应根据财务活动的特点和业务活动的需要，按一定的排列顺序划分各类科目，并做到科目详细、统一、注重业务特点等；
（3）科目分类要求。
企业应按照科目的性质来分类，以保持会计制
度的整洁和统一；
（4）科目编制要求。
企业应按会计制度所确定的科目编号及科目名
称编制会计账簿，并在编制过程中做到数字规范、信息准确、算帐精细等。
2、会计核算规则设计
会计核算规则是会计制度设计的重要内容，是企业会计信息录入、统
计和报告的基础。
企业应针对其业务活动特点，结合会计准则的要求和
《财务会计核算准则》，设计合理的会计核算规则，以保证会计账簿的数
据准确、完整和及时。
16秋季学期会计制度设计第1章 会计制度设计概论任务一
会计制度设计任务一完成情况知识点1：会计制度设计的含义与内容1. 会计制度设计的要点有哪些？答：首先，在设计会计制度时必须坚持一定的原则，主要包括下述方面：1. 合法性原则：设计的会计制度必须以国家财经政策、法规制度为依据，比如任何企业的会计制度都要满足《中华人民共和国会计法》的要求。
合法性原则构成了任何会计制度的统一平台。
2. 权变性原则：企业会计制度是企业管理体系的重要组成部分，因此设计的会计制度要与满足企业特定经营情景下的具体企业管理要求，比如中小企业与大型企业集团就会有不同的企业会计组织设置方式。
权变性的核心就是设计的会计制度要灵活地适应企业实际需求。
3. 内部控制原则：设计的会计制度要全面接轨内部控制思想及运行体系，力求将内部控制思想与方法直接融入企业会计制度中。
比如在金融工具分类和重分类会计核算制度设计上，就要体现出企业管理层在初始确认时根据标准和授权进行合理分类，而董事会拥有确定分类标准和相应授权及重分类时对合理性的表决。
4. 成本效益原则：选择任何方面的具体会计制度时都应遵守制度效益大于制度成本原则，而不能盲目的追潮流。
比如设计小企业会计制度就要以简化的方式使用《企业会计准则》的一般规定，争取以合理的制度成本实现更为有效的制度效应，而不是追求形式上的完美。
5. 相对稳定性原则：频繁变动的会计制度不利于会计制度效应的充分发挥，因此在设计具体的会计制度内容时要预先留有适当的变动或弹性空间以适应未来发展变更的需要。
比如会计科目层级与产品成本项目的设置就要在满足当前实际需求的同时还留有未来可能的对企业会计信息结构深化的需求。
其次，任何企业都有其自身的制度环境，因此企业必须根据市场经济体制下的企业行为自主化和管理科学化、制度化的要求，设计出既能满足国家宏观经济管理的需要，又能适应本企业特点、具有指导性的会计活动应遵守的具体规范，这是企业会计制度设计范围的总体要求。
在设计会计制度时要避免出现极端地以会计信息作为事实并进而以其安排企业经营活动，如果这样做就是一种本末倒置。
会计制度设计_01会计制度和会计制度设计
第一章 概论
• 一、会计制度 • （一）会计制度的概念
• 会计制度是指由政府有关部门、企事业单位制定的用来约束和指 导会计工作的会计行为准则和规范。
第一章 概论
• （二）会计制度的特点
1．目的性 2．合法性 3．强制性 4．实践性
第一章 概论
• （三）会计制度的分类 1．按照会计制度提供的信息划分 （1）财务会计制度。财务会计制度是特定会计主体为其 外部利益相关者披露会计信息必须遵循的规则、方法和 程序的逻辑结合，是用来处理特定主体财务会计的规范 和准绳。 （2）管理会计制度。管理会计制度是特定主体为加强内 部经营管理，侧重于为其管理当局披露内部信息而自行 制定的会计制度。
第一章 概论
• 二、会计制度设计的程序 • （三）试行和修订阶段 由于会计制度正式实施以后，在相当长的一段时间要保 持稳定，因此对于会计制度设计的质量要求就非常高， 会计制度设计完毕以后一般要先进行试运行，即使设计 十分规范、严密的会计制度，也必须先试行，防止出现 所设计的会计制度内容与实际脱节或过于繁琐或过于简 单或出现与会计制度有关内容衔接不当，不能满足实际 工作需要等现象的发生。
第一章 概论
• 一、会计制度设计的种类 • （一）按会计制度设计范围划分 （二）按会计制度设计的基础划分 1．重新性会计制度设计 重新性会计制度设计是指在原有会计制度基础上为单 位重新设计一套会计制度。 2．修订性会计制度设计 修订性会计制度设计是对单位原有会计制度作适当的 修改补充而设计的会计制度。
第一章 概论
• 二、会计制度设计的程序 • （二）设计阶段 1．总体设计 总体设计是对要设计的会计制度进行全面的规划，确定 出会计制度的性质、目标和具体范围，确定各个具体设 计项目的内容和要求，总体设计是具体设计的依据。 2．具体设计 具体设计是指按照总体设计提出的各具体项目设计的内 容和要求，采用恰当的文字、图表等形式，为会计制度 编写出具体的规范，从而实现会计制度设计的预期目标， 指导会计工作的实践。
《会计制度设计》精华版习题2016.10
第一章会计制度设计概述（15个考点）1-1．【识记】会计制度的含义是什么？【200901单选201101单选201301名词解释201601名词解释】1-2.【识记】简述会计制度按本身的内容的分类及特点。
【201001单选201010单选201101单选201110单选201110名词解释201310单选201510单选201604单选】1-3【识记】简述会计制度按设计权限分类及特点。
【201101单选；201201单选】1-4【领会】简述会计制度按工作内容的分类及特点。
【200810单选201001名词解释201110单选201210单选201310单选201510名词解释】1-5【识记】简述会计制度按使用部门和单位的分类及其特点?【200910名词解释201001名词解释201010单选201404名词解释】1-6【领会】简述会计制度在会计管理中的作用？【201010单选】1-7【领会】会计规范体系包括那些内容？【200901单选201001多选201010单选201110单选201201单选201201多选201210单选201310单选201404单选201410单选201504单选201510单选201510多选】1-8【领会】简述会计制度设计的含义及其特点？【200810单选200810名词解释201010简答201210多选201504名词解释】1-9【领会】简述会计制度设计的意义？【201010简答】1-10【领会】会计制度设计的对象有哪些？【201101多选201410多选】1-11【领会】简述内部控制制度的含义及其发展阶段？【200810名词解释200901名词解释201010名词解释201110多选201210名词解释201301单选201310多选201310多选201404单选20160多选】1-12【领会】简述会计制度设计与内部控制制度的关系？【200910简答】1-13【领会】简述会计制度设计的原则？【200810单选200901单选201001单选201201单选201210单选201301单选201410单选201504单选201604单选】1-14【领会】简述会计制度设计的程序？【200910单选201301单选】1-15【领会】简述会计制度设计的方法？【201201名词解释201301多选201404单选201404多选201410名词解释201410多选201504单选201504多选2016单选】第二章企业会计制度的总体设计（7个考点）2-1【领会】简述企业会计制度总体设计的含义及作用？【200810简答201001名词解释201210名词解释201310单选201310名词解释201410单选201410单选201410多选201605单选】2-2【识记】简述企业会计制度总体设计的设计方式？【201001多选201101名词解释201110单选201201单选201210单选201301单选201310单选201404单选201504单选201504名词解释201510单选201510名词解释201604名词解释】2-3【识记】简述企业会计制度总体设计的设计方案？【200901单选200910名词解释201001单选201101单选201101多选201110大选201110名词解释201201单选201201多选201201名词解释201210多选201301名词解释201310单选】2-4【领会】简述企业会计制度总体设计的内容？【201410名词解释】2-5【领会】简述会计核算形式的设计的具体内容？【200810单选200910单选201001单选201110单选201110多选201201单选201210单选201301单选201310单选201310多选201404单选201404名词解释201504单选201510单选201510多选】2-6【领会】简述成本费用核算方法的选用及其确定？【201504单选201504多选】2-7【应用】简述会计制度总体设计的程序？【200810单选201001单选201301多选201404多选201410单选201604单选201604多选】第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计（13个考点）3-1【识记】简述会计与财务合并设置的含义及好处？【200810名词解释】3-2【识记】简述会计与财务分别设置的含义及好处？【201001名词解释201010名词解释201210名词解释201310多选201404单选201504单选】3-3【领会】简述会计组织机构及其岗位职责设计的原则？【201001多选201010单选201101单选201110单选201110名词解释201210单选201301单选201310单选201310名词解释201410名词解释201510名词解释201604单选201604名词解释】3-4【识记】简述企业会计组织机构内部分工的设计模式？【200810单选200910单选201001单选20101单选201101多选201101名词解释201110单选201110多选201201单选201201多选201210单选201301单选201504单选201510单选】3-5【领会】简述小型企业会计机构的运作要求？【200810简答】3-6【领会】简述会计岗位责任制的含义和会计工作的岗位划分？【200810单选200901名词解释200910单选201201名词解释201301名词解释】3-7【领会】简述会计主管岗位、出纳岗位、总分类帐会计岗位和明细分类帐岗位的基本职责和要求？【200810单选201410多选】3-8【领会】简述大中型企业会计组织机构的设计特点？【200810单选201001单选201201单选201310单选201410单选201510单选201604单选】3-9【识记】简述总会计师岗位和会计部经理岗位的要求？【200901单选201101单选201110单选201301单选201404单选201504单选201510单选】3-10【识记】简述总会计师岗位的基本职责？【201504多选】3-11【识记】简述企业集团的含义和特点？【201310单选】3-12【识记】简述企业集团会计机构的运作要求和岗位职责的设计？【200901单选201001单选201010单选】3-13【领会】简述企业内部核算的目的及其会计组织机构设计方式？【200901单选200910单选201210单选201301单选201404单选201504名词解释201604多选】第四章会计科目、会计核算形式的设计（14个考点）4-1【识记】简述会计科目的含义及设计原则？【201210名词解释201504名词解释201510名词解释】4-2【应用】简述总分类会计科目设计的内容？【200810单选200810多选201001单选201001多选201010单选201201单选201201多选201201名词解释201210单选201410单选201504单选201510单选201510多选201604单选】4-3【领会】简述明细分类科目设计的内容？【200910单选201001单选201010单选201201单选201301单选201510单选】4-4【领会】简述会计科目表的含义及其主要解决的问题？【200910单选201101名词解释201301单选201310单选201510单选201604单选】4-5【识记】简述会计凭证和记账凭证的含义？【200810名词解释200910名词解释201410名词解释】4-6【识记】会计凭证内部控制要点的设计有哪些？【201101单选201110单选】4-7【识记】简述原始凭证和记账凭证的区别？【200810单选201010单选】4-8【领会】简述会计凭证的设计原则和原始凭证的基本要素？【201010简答201410多选】4-9【识记】简述原始凭证设计的分类？【200910单选201404名词解释201504单选】4-10【识记】原始凭证的流转程序的含义是什么？【201310名词解释】4-11【领会】会计账簿的设计原则有哪些？【201101多选】4-12【应用】简述日记账、分类帐和备查账的设计？【201101单选201110单选201110名词解释201210单选201210多选201301单选201404单选201404多选201504多选201604多选】4-13【领会】简述会计核算形式的含义和设计原则？【201001名词解释201110多选201210单选201301名词解释201604名词解释】4-14【识记】简述会计核算形式的种类？【201001单选201101单选201110单选201201单选201301多选201310单选201310多选201404单选201410单选201504单选】第五章货币资金业务会计制度的设计（14个考点）5-1【领会】简述货币资金的含义、货币资金业务的特点及其会计制度设计的具体目标？【201010多选201110多选201310简答】5-2【领会】简述货币资金业务会计制度设计要求？【200910多选201010单选201110简答201510单选】5-3【领会】简述货币资金业务内部会计控制制度设计的内容？【200810多选】5-4【领会】简述货币资金业务的不相容岗位的内容？【200810单选200810综合200901单选201001多选201010单选201101单选201101多选201201多选201210多选201310多选201410单选201410多选201504简答】5-5【领会】简述职责分工控制制度设计对出纳人员的具体要求？【200810综合200910综合201101多选201210多选201310单选201410单选201504单选201504简答201510单选】5-6【领会】简述库存现金会计控制制度的设计要点？【200810综合200910简答201001单选201301简答201404单选201604多选】5-7【领会】简述银行存款会计控制制度的设计要点？【201201单选201504多选】5-8【领会】简述企业印章管理的内容？【200810综合201310多选】5-9【领会】简述货币资金监督检查制度设计的主要内容？【201101简答201404简答201410简答】5-10【识记】由银行统一监制的凭证有哪些？【200901多选200910单选】5-11【领会】简述货币资金支出业务原始凭证的设计内容？【200901多选201210单选201301多选201604单选】5-12【应用】简述出纳部门收现程序的设计内容？【200810综合201201简答】5-13【应用】简述零星费用报销支付现金程序的设计内容？【200910单选200910综合201001简答201301单选201510简答】5-14【应用】简述支票付款签发程序的设计内容？【200901单选201210简答201604简答】第六章存货业务会计制度的设计（15个考点）6-1【识记】简述存货的基础工作设计的具体内容？【200810单选201210单选201301单选201410单选201510多选201604单选】6-2【领会】简述存货业务会计制度设计的目标？【201110多选】6-3【领会】简述采购与付款业务不相容的岗位？【201101单选201201单选201404综合201410简答201510单选】6-4【领会】简述采购与付款业务中授权制度和审核批准制度的设计内容？【201301综合201310多选201310综合201404综合201504综合201604综合】6-5【领会】简述采购与验收控制设计的内容？【200901综合201010综合201210综合201301综合201310单选201404综合201604综合】6-6【领会】简述在付款控制设计中预付帐款和定金的管理？【200910单选201001单选201110单选】6-7【领会】简述存储业务内部会计控制制度的设计内容？【200810多选201010名词解释201010综合201101多选201201综合201210多选201210综合201301多选201504综合】6-8【领会】简述存货的计划和管理的内容？【201201综合设计39】某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。
第一章会计制度设计概论(15-16)2
例：销售业务处理程序
4.收款员根据销售票第二联编制一式两联的收款 日报表，签名后随同现金交送出纳，出纳审核并清点 现金无误后签字，第二联退交收款员保存备查，第一 联由出纳交与会计人员。
(二）内部控制的五要素
信息与沟通
监督 控制活动 风险评估 控制环境
(二）内部控制的五要素
信息与沟通
监督 控制活动 风险评估
控制环境
构成了一 个企业的管理 氛围，是其他 内部控制要素 的基础。
(二）内部控制的五要素
信息与沟通
监督 控制活动 风险评估 控制环境
确定什么地 方可能出现 何种风险， 可能造成哪 些影响，影 响程度有多 大？
3．授权批准控制
（1）一般授权 指对单位业务人员经办常规业务的授权。如采购
人员被授权可在材料库存量在一定水平时组织采购。 （2）特定授权 对有关人员经办特殊业务时的特殊批准。特别授
权是指授权处理非常规性交易事件，比如重大的筹资 行为、投资决策、抵押担保和股票发行等。特别授权 也可以用于超过一般授权限制的常规交易。
（三）内部控制制度的局限性
在市场经济条件下，环境瞬息万变，再完善的制度也 难以完全适应这些变化的要求，因而内控制度也存在一些 局限，主要表现在：
1．各单位部门制订内部控制制度，要考虑成本效益原 则。若建立某项内控制度的成本过高，而取得的经济效益 相对较小时，管理部门就可考虑放弃实施这项内控制度。
2．企业内部控制制度的大多数措施一般是针对经常发 生的、大量的经济业务，或己经发生和可以预料到的问题 ，而不是针对个别的、偶然的经济业务和很难估计到的可 能发生的问题，而这些问题一旦发生，也就无法采取相应 的控制措施。
《会计制度设计》第一章会计制度设计概述
判断失误或误解指令而造成的人为错误无能为力。
4、对工作人员合伙舞弊或内外串通共谋无法控 制。
5、对管理人员不能正确使用权力或滥用职权无 法控制。
6、因情况变化使原来的控制措施失效，而导致 错误和弊端的发生也无法控制。
（三）控制活动 企业管理层辨识风险，继之应针对这种风险发 出必要的指令。
控制措施一般包括： 1.不相容职务分离控制； 2.授权审批控制； 3.会计系统控制； 4.财产保护控制； 5.预算控制； 6.运营分析控制和绩效考评控制。
（四）信息与沟通
企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制 相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息 及时沟通，促进内部控制有效运行。
第二节 管理控制与会计控制
一、管理会计 二、会计控制
一、管理控制
根据一定的经营方针，为合理而有效地进行经营活 动而设定的各种管理，即为管理控制。 1.计划控制； 2.信息报告控制； 3.操作与质量控制； 4.人员组织与训练； 5.业务核算与统计核算。
二、会计控制
会计控制主要是指单位内部应用会计方法和其他 有关方法，对财务、会计工作和有关经济业务所进 行的控制。它即包括为保护财产所实行的控制，还 包括为保证会计信息质量而采取的控制。
其他方面
三、科学性原则
系统性：设计会计制度时要从整体上考虑会计制度 与其他制度的协调以及内部各制度之间的照应和统 一。
合理性：设计出的会计制度既要有利于提高会计 工作质量，又要简便易行；既要符合会计理论，又 要有利于会计实践；既要适应于手工操作，又要能 适应会计电算化要求。
四、针对性原则
从实际出发，针对单位的具体实际来进行设计 设计会计制度，切忌生搬硬套
《会计制度设计》形考任务1
会计制度设计形考一（1-3章）第一章会计制度设计概论知识点1：会计制度设计的含义与内容【任务一】 1.会计制度设计的要点有哪些？【解答】（1）、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。
（2）、分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制）流程图法（框图式、符号式）。
业务流程图的绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意的要点：（1）、注明业务处理流程经过的部门和经办人；（2）、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程；（3）、反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。
2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？【解答】内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。
它是在社会化大生产出现之后，企业为强化内部管理、促进发展建立制约关系的产物，是企业为达到预期的营运效果、保证财务报告的可靠性和相关法令执行的过程控制制度。
企业单位的经济业务往往涉及到多个管理职能部门，因此内部控制制度不仅仅是会计部门的制度，而是企业若干部门共同遵循的内部管理制度，是企业管理制度中的一部分。
企业单位的生产经营活动，始终是要涉及到现金和物资，由于现金、物资的流动性大、收支频繁，较容易发生损失浪费和贪污盗窃现象；一些重大经济业务的决策和执行如投资方向、资产处置、资金调配等容易出现差错和舞弊。
因此，建立完善的内部控制制度是非常有必要的，它对于保护财产物资的安全完整，防止经济业务决策和执行中的差错和舞弊行为，具有极为重要的意义。
对于目前国企改制分流中资产处置风险，也具有一定的规避作用。
知识点2：会计制度设计的程序与方法【任务一】请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度采用的方法。
【解答】答：企业会计制度设计一般包含了以下五个步骤。
（一）企业会计制度设计准备阶段。
准备阶段是企业会计制度设计程序的起点，主要是明确会计制度设计主体、会计制度设计对象及所需要的保障性条件三个方面。
会计制度设计第一章至第三章知识点任务完成情况
会计制度设计第一章至第三章知识点任务完成情况第一章知识点一任务一论坛第一章知识点1：会计制度设计的含义与内容任务一1.会计制度设计的要点有哪些？答：1)会计组织系统设计：会计机构设置、会计岗位设置、岗位职责配备、会计人员配备、会计管理制度设计。
2)会计信息系统设计：会计科目设计、会计凭证设计、会计账薄设计、会计报表设计、会计核算程序设计。
3)内部控制系统设计：企业内部控制体系设计、公司层面的内部控制设计、业务层面的内部控制设计、对附属企业的内部控制设计。
4)其他方面制度设计：会计电算化制度设计、成本核算与管理制度设计、责任会计制度设计、全面预算管理制度设计、特殊行业会计制度设计等。
2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？答：会计制度设计的内部控制导向性尤其要重视，因为《企业会计准则》的内容及实际操作涉及相当多的职业判断，比如资产减值、预计负债、企业合并、收入确认、成本结转、公允价值运用，以及财务报告编制等，而确保职业判断科学有据、合法合规就必然需要强有力的内部控制提供支撑，否则就可能会出现职业判断的随意性甚至发生人为操纵会计数据的行为。
第一章知识点二任务一知识点2：会计制度设计的程序与方法请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度采用的方法。
式的统称，是相关会计规范内容转化为具体会计活动规范标准的过程，上传附件中的刚察县农村集体经济组织会计制度，该单位设计会计制度采用的方法为文字说明法。
文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。
它可以用文字单独说明，比如会计制度总体说明、会计科目及其使用说明等；也可以用文字辅以图式说明，比如会计组织机构及其岗位职责、会计凭证、财务报告等的使用说明。
使用文字说明法时应注意语言文字的恰当使用、层次及专业术语的准确等。
第一章知识点三任务一《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤。
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会计制度设计任务一完成情况
知识点1：会计制度设计的含义与内容
1. 会计制度设计的要点有哪些？
答：首先，在设计会计制度时必须坚持一定的原则，主要包括下述方面：
1. 合法性原则：设计的会计制度必须以国家财经政策、法规制度为依据，比如任何企业的会计制度都要满足《中华人民共和国会计法》的要求。
合法性原则构成了任何会计制度的统一平台。
2. 权变性原则：企业会计制度是企业管理体系的重要组成部分，因此设计的会计制度要与满足企业特定经营情景下的具体企业管理要求，比如中小企业与大型企业集团就会有不同的企业会计组织设置方式。
权变性的核心就是设计的会计制度要灵活地适应企业实际需求。
3. 内部控制原则：设计的会计制度要全面接轨内部控制思想及运行体系，力求将内部控制思想与方法直接融入企业会计制度中。
比如在金融工具分类和重分类会计核算制度设计上，就要体现出企业管理层在初始确认时根据标准和授权进行合理分类，而董事会拥有确定分类标准和相应授权及重分类时对合理性的表决。
4. 成本效益原则：选择任何方面的具体会计制度时都应遵守制度效益大于制度成本原则，而不能盲目的追潮流。
比如设计小企业会计制度就要以简化的方式使用《企业会计准则》的一般规定，争取以合理的制度成本实现更为有效的制度效应，而不是追求形式上的完美。
5. 相对稳定性原则：频繁变动的会计制度不利于会计制度效应的充分发挥，因此在设计具体的会计制度内容时要预先留有适当的变动或弹性空间以适应未来发展变更的需要。
比如会计科目层级与产品成本项目的设置就要在满足当前实际需求的同时还留有未来可能的对企业会计信息结构深化的需求。
其次，任何企业都有其自身的制度环境，因此企业必须根据市场经济体制下的企业行为自主化和管理科学化、制度化的要求，设计出既能满足国家宏观经济管理的需要，又能适应本企业特点、具有指导性的会计活动应遵守的具体规范，这是企业会计制度设计范围的总体要求。
在设计会计制度时要避免出现极端地以会计信息作为事实并进而以其安排企业经营活动，如果这样做就是一种本末倒置。
总体上看，企业会计制度设计的范围应满足下述具体要求：
1.会计制度设计的层次性：企业会计活动是反映企业经营活动的，而企业经营活动可以分为战略性、策略性和经营性三个层面，因此，企业会计制度在形式上也包括了相应的三个层面，只是经营层面是基础，是企业会计制度设计范围的主体，而其他两个层面通常是特定会计制度，比如战略成本管理会计制度。
2.会计制度设计的全面性：企业会计系统提供的会计信息要满足企业多方面的需求，因此不仅要反映那些能够纳入企业会计核算系统的会计信息，也要反映企业特殊需要的会计信息，因为财务会计核算系统提供的会计信息还应满足特定需求。
比如为应对国际反倾销而设计的相关会计信息的加工处理程序。
3.会计制度设计的针对性：会计制度设计有整体设计与局部设计之分。
整体设计是要形成一整套会计制度以规范所有企业会计活动，通常表现为新建单位的会计制度设计；局部设计是对现存的处于使用状态的会计制度的特定部分进行的设计，包括了修改性会计制度设计与补充性会计制度设计。
比如在不改变使用中的会计制度基础上，补充设计交易性金融资产公允价值确认、计量与审核方面的会计制度。
4.会计制度设计的内部控制制度导向性：企业内部控制制度是以内部控制要素形式与企业经营管理过程相结合，将企业经营活动的风险控制在可接受范围。
而科学合理的会计制度应该有助于内部控制目标的实现，由此企业会计活动自然地受内部控制制度的约束，两者实现了极大的融合性，甚至出现了以会计流程为导向的内部控制制度体系。
可以肯定的是，规范的业务活动才有规范的会计活动，而内部控制制度则是业务活动规范的基础。
2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？
答：企业内部控制制度是以内部控制要素形式与企业经营管理过程相结合，将企业经营活动的风险控制在可接受范围。
而科学合理的会计制度应该有助于内部控制目标的实现，由此企业会计活动自然地受内部控制制度的约束，两者实现了极大的融合性，甚至出现了以会计流程为导向的内部控制制度体系。
可以肯定的是，规范的业务活动才有规范的会计活动，而内部控制制度则是业务活动规范的基础。
知识点2：会计制度设计的程序与方法
请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度采用的方法。
答：企业会计制度设计一般包含了以下五个步骤。
（一）企业会计制度设计准备阶段。
准备阶段是企业会计制度设计程序的起点，主要是明确会计制度设计主体、会计制度设计对象及所需要的保障性条件三个方面。
（二）调查研究阶段。
调查研究阶段的核心是对企业现存会计制度状况的掌控，目的是确定企业会计制度设计应满足的真实需求。
这项工作有其自身的基本步骤：
1.收集资料和了解情况。
2.企业活动现行流程描述与不足评估。
（三）设计阶段。
通常的设计层次包括：
1.企业会计制度总则部分。
整体性会计制度设计要清晰界定各层面会计制度间的边界及相互关系，以追求会计制度整体效率；局部会计制度设计要将所设计的内容嵌入式地与其所处会计制度其他方面有机地融合，以提高原有会计制度效率。
2.企业会计组织机构与人员配置的设计。
3.企业对外财务报告及其生成模式的设计。
4.企业各类业务活动核算与内部控制的设计。
5.企业责任会计制度的设计。
6.企业会计信息化制度的设计。
7.正式书面形式的制度文本草案的形成。
从上述设计阶段的层次看，财务会计制度设计是其他会计制度设计的基础，其他会计制度设计是基于财务会计数据基础上的再设计问题。
（四）试行阶段。
任何新制度的使用都意味着风险的可能存在，制度的试错成本不能直接体现为企业实际的代价，新制度的可能不成熟之处应通过一定期间的试行来检验，发现问题及时修正。
通常，新财务会计制度应经过三次月结和一次季结的试行期间。
达到设计要求的会计制度就可由企业以正式文件的形式颁布施行。
（五）定稿颁布阶段。
达到设计要求的会计制度就可由企业以正式文件的形式颁布施行。
知识点3：会计制度的总体设计和总则的设计
《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤。
比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。
作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。
”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。
”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。
这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。
要求：（1）试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；（2）相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？（3）小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？（4）《小企业会计准则》（财会[2011]17号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。
你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？（5）阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。
答：(1)大企业会计人员多，基本上是一岗一人或者一岗多人；而小企业由于规模小并且账目简单，通常是一人多岗，实践中小企业老板认为一切有关数字的工作都应该交给会计去做。
(2)小企业会计的核心工作基本上是账务核算，而大企业内部则是分工规范、职责分明，会计人员更注重提供对决策支持的会计信息，因此更加强调内部控制制度的建设。
(3)小企业尽管没有较为系统的内部控制制度，但可以制定与企业实际情况相符合的规范手册，使小企业的各项活动得到有序地展开。
(4)小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度，将有利于提高小企业的声望并获得实际益处。
比如在财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局与银监会于2011年10月26 E1颁布的《关于贯彻实施(小企业会计准则)的指导意见》中就提到对会计核算健全、具有良好会计信用的小企业，应优先提供信贷支持。
《小企业会计准则》，财会〔2011〕17 号，已正式发布，自2013 年 1 月 1 日起在全国小企业范围内实施。
深刻领会发布实施《小企业会计准则》的重要意义，小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，促进小企业发展，是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。
发布实施《小企业会计准则》是贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》、《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，国发〔2009〕36 号，等有关法规政策的重要举措，有利于加强小企业内部管理，促进小企业又好又快发展，有利于加强小企业税收征管，促进小企业税负公平，有利于加强小企业贷款管理，防范小企业贷款风险。
(5)认真学习领会《小企业会计准则》并紧密结合企业的实际情况而将其有效地企业化、制度化与信息化。
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