应缴税额计算
应纳税额的计算及纳税申报
应纳税额的计算及纳税申报税收是国家财政的重要组成部分，也是每个公民和企业应尽的法定义务。
纳税是每个成年人都需要遵守的社会责任，因此了解如何计算应纳税额以及如何申报纳税是非常重要的。
本文将介绍应纳税额的计算方法以及纳税申报的相关知识。
一、应纳税额的计算方法应纳税额是根据个人收入或企业利润来确定的，不同的所得项目有不同的税率和计算方法。
以下是个人所得税和企业所得税的计算方法：1. 个人所得税计算方法个人所得税是根据个人的工资、薪金收入、经营所得、财产租赁所得等多种所得项目来计算的。
根据中国的个税法规定，个人所得税采用累进税率，根据所得金额的不同区间，逐级调整税率。
以2019年个人所得税计算为例，在不同收入区间的税率如下：- 年收入不超过36,000元，适用3%的税率；- 年收入超过36,000元至144,000元，适用10%的税率；- 年收入超过144,000元至300,000元，适用20%的税率；- 年收入超过300,000元至420,000元，适用25%的税率；- 年收入超过420,000元至660,000元，适用30%的税率；- 年收入超过660,000元至960,000元，适用35%的税率；- 年收入超过960,000元，适用45%的税率。
根据个人的年收入，可以按照相应的税率计算所得税。
例如，某人的年收入是200,000元，应纳税额的计算公式如下：（200,000 - 144,000）× 20% + 16,000 = 32,800元因此，该人的应纳税额为32,800元。
2. 企业所得税计算方法企业所得税是根据企业的利润来计算的。
根据中国企业所得税法，税率为25%。
企业所得税的计算公式如下：应纳税所得额 × 25% = 应纳税额应纳税所得额是企业在一个纳税年度内的应纳税所得额减去减免税额后的金额。
减免税额是根据企业所在地区、行业以及享受的优惠政策等多个因素来确定的。
二、纳税申报的相关知识纳税申报是向税务机关报告个人或企业的所得情况，以便进行税务核算和征收。
个人所得税应纳税额如何计算（全）
个人所得税应纳税额如何计算（全）展开全文一、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数（一）特定行业的工资、薪金特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。
所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。
所说的按年计算、分月预缴的计征方式，是指特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。
应纳所得税额＝［（全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准）×税率-速算扣除数］×12（二）年终一次性奖金全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
根据当月不包括一次性奖金的工资薪金的高低，分成两种计算方法。
（1）若当月除了年终一次性奖金以外的工资薪金所得高于3500元，则工资薪金和年终奖各自计税后加总。
年终一次性奖金计税时，除以12个月，按其商数对应的税率和速算扣除数计税，不再扣除费用。
（2）若当月除了年终一次性奖金以外的工资薪金所得低于3500元，将工资薪金和年终奖合并计税。
按合并后减除3500元的余额，除以12个月，按其商数找出对应的税率和速算扣除数。
然后按合并后减除3500元的余额，根据上述税率和速算扣除数计税。
例：中国公民王先生2012年12月取得当月工薪收入4600元，同时取得当年的年终奖金28800元。
计算当月份应扣缴的个人所得税。
解：当月工资应纳税额＝（4600－3500）×3%＝33（元）28800÷12＝2400（元），适用税率10%，速算扣除数为105。
应纳税额的计算方法--注册税务师考试辅导《税法二》第二章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法二》第二章讲义4应纳税额的计算方法（三）应纳税额的计算方法1.一般计算方法应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数或＝（每月收入额－3500或4800元）×适用税率－速算扣除数【典型例题】假定某纳税人2011年12月工资8200元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。
计算其当月应纳个人所得税税额。
[答疑编号6484020302]『正确答案』（1）应纳税所得额＝8200－3500＝4700（元）（2）应纳税额＝4700×20%－555＝385（元）注意：另一种算法：应纳税额＝1500×3%＋（4500－1500）×10%＋（4700－4500）×20%＝385（元）（超额累进税率原理计算）2.雇主为其雇员负担个人所得税额的计算将纳税人的不含税收入换算为应纳税所得额，然后再计算应纳税额，具体包括以下三种情况处理：（1）雇主全额为雇员负担税款。
①应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数注：①中的税率，用“不含税收入额－费用扣除标准”后的余额查表中不含税率级距对应的税率，P180；②中的税率，正常方法下的税率P174。
【典型例题】境内某公司代其雇员（中国居民）缴纳个人所得税。
2012年10月支付陈某的不含税工资为6000元人民币。
计算该公司为陈某代付的个人所得税。
[答疑编号6484020303]『正确答案』应纳税所得额＝（6000－3500－105）÷（1－10%）＝2661.11（元）应代付的个人所得税＝2661.11×10%－105＝161.11（元）（2）雇主为其雇员负担部分税款。
分为定额负担和定率负担税款两种情形。
应纳税额的计算及例题分析
第八章应纳税额的计算一、季度应纳税额的计算1．季度应预缴的所得税额=实际利润额×适用税率-减免所得税额2.实际利润额的确定。
国税函〔2008〕635号文第一条明确：实际利润额=按会计制度核算的利润总额-以前年度亏损-不征税收入-免税收入，房地产开发企业本期预售收入按规定计算出预计利润也计入利润总额。
3．小型微利企业应纳税额的计算。
根据财税[2009]133号规定，2010年度小型微利企业应纳税所得额低于3万，应纳所得税额=实际利润额×适用税率-减免税额=实际利润额×25%－实际利润额×15%4.解读小型微利企业所得税纳税申报的填报：（1）政策规定。
⑴法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
⑵财税[2009]133号规定，2010年1月1日～2010年12月31日，应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（2）申报表如何填报。
①应纳税所得额高于3万元的，预缴纳税申报表第7行“减免所得税额”=利润总额×5%②应纳税所得额低于3万元（含3万元）的，预缴申报表第7行“减免所得税额”=利润总额×15%（3）公式来源：实际应纳税额=应纳税额－减免所得税额①应纳税额=利润总额×25%②实际应纳税额=利润总额×50%×20%=利润总额×10%③减免所得税额=利润总额×25%－利润总额×10%=利润总额×15%4.举例分析：某民政福利企业，2009年第一季度实现产品销售收入6000万元，接受捐赠收入200万；产品税金及附加90万元，产品销售成本4000万元；管理费用500万（其中列支业务招待费100万，广告费支出150万元）；财务费用300万元；销售费用200万元；营业外支出300万元（通过公益组织对外捐赠200万，直接向某小学捐赠30万元），2008年未弥补亏损80万元。
个人所得税应纳税额计算公式及计算方法
表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表2 表工资、薪金所得七级超额累进税率表日执行）年9月1（2011直接乘上最高税率，得计税法中，对计税依据超额累进税率所谓的“速算扣除数”就是：在对于快速到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。
事先推出这个常数，计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。
快速计算个税的公式是【速算扣除数-计税依据×最高税率最终税额】。
=税率3%对应速算扣除数为+0=105 ）（1500*对应速算扣除数为税率10%10%-3%+105=555 （4500*对应速算扣除数为20%税率20%-10%）+555=1005 9000*对应速算扣除数为25%税率）（25%-20%+1,005=2,775）30%-25%（35,000*对应速算扣除数为30%税率．+2,775=5,505 ）税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%+5,505=13,505 ）80,000*税率45%对应速算扣除数为（45%-35%10,000，怎么计算个税呢？例二：如果某人扣保险后工资10,000-3,500=6,500元。
555 ，速算扣除数之间，使用税率20%6,500介于4,500和9,0006,500*20%-555=745表3 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表（2011年9月1日执行）表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表工资薪3超额累进税率在个人所得税中使用的有个税目，一是个体工商户和企事业承包级超额累进税率，二是的，适用金3-45720-40劳务报酬级超额累进税率，的5-35适用承租所得，5三是，适用工资薪金是按月、而且要注意计税依据的差异，级超额累进税率，的3 劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。
+速算扣“而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。
速算扣除数并非税法规定，所谓的直接乘上最高税率，得到的结果与真实计税依据超额累进税率”就是：在计税法中，对除数对于快速计算税额很有帮事先推出这个常数，的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。
2023初级经济法基础应纳税额的计算、源泉扣缴、特别纳税调整
考验六、应纳税额的计算（★★★）（一）计算应纳税所得额1.直接法应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损2.间接法（1）应纳税所得额＝年度利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额（二）计算应纳税额应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额【老侯提示】此公式是把国内和国外所得混在一起计算，考试中也可以分开计算。
应纳税额＝国内应纳税所得额×适用税率－减（抵）免税额＋国外所得补缴税额【例题1·单选题】（2022年）甲公司2022年度企业所得税收入总额1000万元，免税收入100万元，各项扣除600万元，无不征税收入和结转的以前年度亏损。
已知企业所得税税率为25％，甲公司2022年度应缴纳企业所得税税额为（）。
A.75万元B.250万元C.225万元D.100万元『正确答案』A『答案解析』企业所得税应纳税所得额＝1000－100－600＝300（万元），企业所得税应纳税额＝300×25％＝75（万元）。
【例题2·单选题】（2016年）甲公司2022年应纳税所得额为1000万元，减免税额为10万元，抵免税额为20万元。
已知甲公司适用的所得税税率为25％，则下列甲公司2022年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是（）。
A.1000×25％－20＝230（万元）B.1000×25％－10－20＝220（万元）C.1000×25％－10＝240（万元）D.1000×25％＝250（万元）『正确答案』B『答案解析』应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额。
【例题3·单选题】（2021年）甲公司为居民企业，2022年度取得境内所得1000万元，境外所得200万元。
已在境外实际缴纳企业所得税性质的税款40万元。
已知企业所得税税率为25％。
计算甲公司2022年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
增值税应纳税额的计算.
增值税应纳税额的计算（一）一般计税方法应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。
销项税额=销售额×税率1.销售额（1）概念：指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
解释：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
上述价外费用无论会计制度如何核算，均应并入销售额计算销项税额。
提示：价外费用视为含税金额，应进行价税分离的换算。
下列项目不包括在销售额内：（记忆提示：不是自己的钱）①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
②同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
（省级设立、专门票据、全部上缴）③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
④以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
（2）含税销售额的换算增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款。
如果含有，需要将含税销售额换算成不含税销售额。
计算公式为：不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税率）区别：消费税是价内税，消费税税款是包含在价格当中的。
【例题1·多选题】（2017年）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（）。
A.延期付款利息B.赔偿金C.手续费D.包装物租金【答案】ABCD【例题2·多选题】（2016年）下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。
A.向购买方收取的违约金B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.因销售货物向购买方收取的手续费D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税【答案】AC（3）视同销售货物的销售额纳税人销售价格明显偏低且无正当理由的，或视同销售货物而无销售额的，按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（自己有用自己的）②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（市场价格）；（自己没有用别人的）③按组成计税价格确定。
增值税应纳税额的计算方法
增值税应纳税额的计算⽅法
纳税⼈按税法规定应当缴纳的增值税税款数额。
增值税应纳税额的计算⽅法有以下三种：
⼀般计算⽅法
纳税⼈销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
因当期销项税额⼩于当期进项税额不⾜抵扣时，其不⾜部分可以结转下期继续抵扣。
简易征收⽅法。
部分增值税纳税⼈可以按照简易办法计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=销售额×征收率，实⾏这种办法的纳税⼈不得抵扣进项税额。
简易办法适⽤于以下纳税⼈:
(1)⼩规模纳税⼈。
(2)⼀般纳税⼈⽣产下列货物，可以选择简易办法计算缴纳增值税：
县以下⼩型⽔⼒发电单位⽣产的电⼒;建筑⽤和⽣产建筑材料所⽤的砂、⼟、⽯料;以⾃⼰采掘的砂、⼟、⽯料或其他矿物连续⽣产的砖、⽡、⽯灰;原料中掺有煤歼⽯、⽯煤。
粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括⾼炉⽔渣)⽣产的墙体材料;⽤微⽣物、微⽣物代谢产物。
动物毒素、⼈或动物的⾎液或组织制成的⽣物制品;⾃来⽔。
进⼝货物应纳税额的计算⽅法。
纳税⼈进⼝货物，按照组成计税价格和税法规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。
应纳税额计算公式为：应纳税额=组成计税价格×税率，其中组成计税价格计算公式为：组成计税价格=关税完税价格⼗关税。
如果属于消费税应税货物，在组成计税价格中应加上消费税。
如何计算个人所得税的应纳税额
如何计算个人所得税的应纳税额个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算，是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。
其中涉及到了个人所得税的应纳税额，关于应纳税额的计算是下文论述的重点内容。
个人所得税应纳税额的计算：1.工资、薪金所得应纳税额的计算。
(1)一般工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数=(每月收入额- 减除费用标准)× 适用税率- 速算扣除数(2)纳税人取得含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法。
(3)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，按税法规定缴纳个人所得税。
(4)纳税人取得不含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法。
2.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算。
应纳税额=应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数=(全年收入总额- 成本、费用及损失)× 适用税率- 速算扣除数3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算。
应纳税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数=(纳税年度收入总额- 必要费用)× 适用税率- 速算扣除数4.劳务报酬所得应纳税额的计算。
(1)每次收人不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额- 800)× 20%(2)每次收人在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×(1 - 20%)× 20%(3)每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数=每次收入额×(1 - 20%)× 适用税率- 速算扣除数5.稿酬所得应纳税额的计算。
(1)每次收人不足4000元的：应纳税额= 应纳税所得额× 适用税率×(1 - 30%) =(每次收入额- 800)× 20%×(1 - 30%)(2)每次收人在4000元以上的：应纳税额= 应纳税所得额× 适用税率×(1-30%) =每次收入额×(1 - 20%)× 20% ×(1 - 30%)6.对特许权使用费所得应纳税额的计算。
注册税务师考试税法二：应纳税额的计算
第九节 应纳税额的计算⼀、居民企业应纳税额的计算：应纳税额＝应纳税所得额×适⽤税率－减免税额－抵免税额应纳税所得额的计算⼀般有两种⽅法。
1.直接法：应纳税所得额＝收⼊总额－不征税收⼊－免税收⼊－各项扣除－弥补亏损2.间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项⽬⾦额。
调整项⽬包括：⼀个是企业的税会差异的部分；另⼀个是企业按税法规定准予扣除的税收⾦额。
【典型例题1】2010年某居民企业取得主营业务收⼊4000万元，发⽣主营业务成本2600万元，发⽣销售费⽤770万元（其中⼴告费650万元），管理费⽤480万元（其中新产品技术开发费⽤40万元），财务费⽤60万元，营业税⾦160万元（含增值税120万元），⽤直接法和间接法计算该企业的应纳税所得额。
『答案解析』1.直接法：⼴告费和业务宣传费＝4000×15%＝600（万元）应纳税所得额＝4000－2600－［（770－650）＋600］－（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80万元2.间接法：会计利润＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50万元⼴告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50万元三新费⽤加计扣除＝40×50%＝20万元应纳税所得额＝50＋50－20＝80万元【典型例题2】（教材例题例1-3）某⼯业企业为居民企业，假定2011年发⽣经营业务如下：全年取得产品销售收⼈5 600万元，发⽣产品销售成本4 000万元；其他业务收⼈800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收⼊40万元；缴纳⾮增值税销售税⾦及附加300万元；发⽣的管理费⽤760万元，其中新技术的研究开发费⽤60万元、业务招待费⽤70万元；发⽣财务费⽤200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资⽅所在地按1 5%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收⼊l00万元，发⽣营业外⽀出250万元（其中含公益捐赠38万元）。
应纳税额的计算公式
应纳税额的计算公式Nol增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：=增值额X增值税税率增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额X扣除税率(1)购进扣税法扣除税额=本期购入扣除项目金额X扣除税率÷已由受托方代收代缴的税额(2)实耗扣税法扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额X扣除税率÷已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额♦销项税额=销售额X税率销售额=含税销售额/(1+税率)组成计税价格=成本X(1+成本利润率)♦进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额X当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额=销售额X征收率销售额=含税销售额/（1+征收率）销售额=含税收入（1+增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额=组成计税价格X税率组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税No.2消费税额1.从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额X税率Q）应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）（2）组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税率）（3）组成计税价格=（材料成本+加工费）/（I-消费税率）⑷组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额⑸组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（I-消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量X单位数额No.3企业所得税额应纳税额=应纳税所得额X税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+（一）税收调整项目金额利润总额=收入总额-成本、费用、损失1.工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额=利润总额+(一)税收调整项目金额利润总额=营业利润÷投资收益÷营业外收入-营业外支出营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计=材料+工资+制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(一)税收调整项目金额利润总额=营业利润÷投资收益÷营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+（一）税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-税金及附加营业成本=期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额N0.4土地增值税额1.一般计算方法应纳税总额=∑各级距土地增值额X适用税率某级距土地增值额X适用税率土地增值率二土地增值额XlO0%/扣除项目金额土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额2、简便计税方法(1)土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额=土地增值额X30%(2)土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的应纳税额=土地增值额X40%-扣除项目金额χ0.05(3)土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额=土地增值额X50%-扣除项目金额xθ∙15(4)土地增值额超过项目金额200%应纳税额=土地增值额X60%-扣除项目金额xθ.35No.5城市建设维护税应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)X 地区适用税率应补交税额=实际营业收入额X地区适用税率-已纳税额应退税额=已交税额-核实后的应纳税额No.6资源税额应纳税额=课税数量X单位税额No.7车船税1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=车辆拥有量X适用的年税额2、年应纳税额=载货汽车净吨位X适用的年税额3、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额二载人车适用年税额X50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数X适用的年税额4、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位X适用的年税额5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位X适用的年税额6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）X购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）x 适用税额;按规定缴库的次数补交本期少交的税款=［应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）X适用税额/按规定缴库的次数］-已缴税款退还误交的税款=已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额=房产评估值X税率月应纳房产税税额二年应纳房产税额/12季应纳房产税税额二年应纳房产税额/4No.8土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数X每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额二年应纳土地使用税额/12（或）4 No.9印花税额1.购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额*3/100002、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/100003、加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额二加工及承揽收入X5/100004、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额X3/100005、财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额X1/10006、仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用×1/10007、借款合同应纳印花税的计算应纳税额二借款金额χθ∙5/10000 8、财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入×1/1000 9、产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额X5/10000 10、技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额X3/1000011.货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用×5/1000012、营业账簿应纳印花税的计算⑴记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=［实收资本÷资本公积账户本期增加额］×5/10000(2)其他账簿应纳税额的计算。
一般计税方法应纳税额的计算
一般计税方法应纳税额的计算
一般计税方法是指企业按照企业所得税法规定的税率，根据企
业的应纳税所得额计算纳税额的方法。
一般计税方法适用于企业的
一般生产经营活动所得的企业所得税计算。
下面将详细介绍一般计
税方法应纳税额的计算过程。
首先，企业应当按照企业所得税法的规定，将其取得的收入减
除其取得收入发生的成本、费用和损失后的余额作为应纳税所得额。
应纳税所得额的计算公式为，应纳税所得额=销售收入-主营业务成
本-主营业务税金及附加-主营业务费用-管理费用-财务费用-营业外
收入-营业外支出-所得税费用。
其次，应纳税所得额需要根据企业所得税法规定的税率进行计算。
企业所得税法规定了不同的税率，根据企业的纳税类型和应纳
税所得额的不同，应当适用不同的税率。
一般纳税企业适用的税率
为25%，小规模纳税企业适用的税率为20%。
根据应纳税所得额乘以
相应的税率，即可得到企业的应纳税额。
最后，企业应纳税额还需要考虑到已缴税额、减免税额等因素。
企业在计算应纳税额时，需要将已缴税额、减免税额等因素考虑在
内，最终得到企业应当缴纳的税款金额。
综上所述，一般计税方法应纳税额的计算过程主要包括计算应纳税所得额、适用税率计算应纳税额以及考虑已缴税额、减免税额等因素。
企业在进行计税方法应纳税额的计算时，需要严格按照企业所得税法的规定进行，确保计算的准确性和合规性。
希望本文能够帮助企业正确理解一般计税方法应纳税额的计算过程，做好企业所得税的申报和缴纳工作。
一般计税方法应纳税额的计算
一般计税方法应纳税额的计算（一）第五节一般计税方法应纳税额的计算当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 = 当期销售额*适用税率- 当期进项税额当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-进项税额转出)-留抵税额一、销项税额的计算销项税额=销售额X适用税率（一）一般销售方式下的销售额销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务以及发生应税行为时向购买方(承受应税劳务和应税行为也视为购买方)收取的全部价款和价外费用。
【注】价外费用为含税收入。
（二）特殊销售方式下的销售额1、采取折扣方式销售2.采取以旧换新方式销售 （1）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税（2）其他货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
3.采取还本销售方式销售。
其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
4.采取以物易物方式销售。
以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
5.包装物押金的税务处理包装物租金收取之时就应该考虑销项税额的征纳问题6.直销的税务处理。
（1）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。
直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。
（2）直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。
7.贷款服务的销售额。
贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
8. 直接收费金融服务的销售额直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
(三)按差额确定销售额1.金融商品转让的销售额。
销售额=卖出价-买入价（1）金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
应纳税额的计算(精)
情境八 应纳税额的计算
责任会计
一、一般纳税人应纳税额的计算
当期应纳税额 =当期销项税额-当期进项税额 税法规定，当期进项税额 不足抵扣的部分可以结转下 期继续抵扣。
一、一般纳税人应纳税额的计算
1、销项税额的时间限定
对于纳税人在什么时间计算销项税额，增值税法作为了
严格的规定。例如，采取直接收款方式销售货物，不论货
典型任务举例
黄河有限责任公司是增值税一般纳税人，2010年7月，公司发生相关业务 如下： （1）1日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款200万 元，增值税额34万元，款项已支付。 （2）2日，购进免税农产品作为原材料，共支付买价70万元，材料已验收 入库。 （3）6日，1日购进的原材料运到并验收入库，向运输公司支付运费20万 元，取得运输公司开具的普通发票。 （4）10日，收到联营单位捐赠的原材料，取得的增值税专用发票上注明 价款100万元，增值税额17万元。 （5）12日，销售A产品，开具的增值税专用发票注明价款1 000万元，增 值税额170万元，另收取运杂费20万元，款项已转账收讫。 （6）13日，向运输公司支付12日所售A产品的运杂费20万元，运输公司 开具的普通发票上注明运费14万元、保险费2万元、装卸费4万元。 （7）15日，没收出借包装物押金2万元。
典型任务举例
（8）20日，将自产的B产品用于在建工程，未开具发票，该产品的市 场售价80万票，该产品 无市场同类产品，其生产成本为150万元，成本利润率为10%。 （10）25日，购进一台生产设备，取得的增值税专用发票注明的价款 为600万元。 （11）26日，将外购的账面成本为20万元的原材料用于在建工程。 （12）期末A材料盘亏10万元，经查系管理不善造成材料被盗。 提示：当月购货取得的专用发票已认证通过，当月销货的专用发票 均通过防伪税控系统开具。上月尚未抵扣增值税进项税额35万元 。 问题：请计算该公司2010年7月的应纳增值税额。
增值税应纳税额的计算
第三节 应纳税额的计算
一、一般纳税人销售货物应纳税额的计算
增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳 税额等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 其计算公式为：
应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税2 额
在确定当期销项税额时，主要考虑两个问题：一 是当期要不要计税，即按照税法规定纳税义务是否产 生；二是该笔业务中所涉及的销项税额的具体计算。
〖例〗某食品加工厂（增值税一般纳税人） 2005年2月发生以下几笔业务：
①从农民手中收购花生一批，收购凭证上注 明的收购价格为50 000元，货已入库，另支付运 输企业运费400元，取得合法的货运发票，相关 发票当月均已经主管税务机关认证；
25
②销售给某商场副食品一批，并用自己的车 送货，向对方开具增值税专用发票一张，注明不 含税价款65 000元，另开普通发票收取运费共 585元；
进项税额 ＝（5 000×4 + 800）×13％ ＝ 2 704（元）
第三节 应纳税额的计算
② 支付的运输费用（外购运输劳务）的计 算扣税
税法规定：
一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售货 物（同时符合两个条件的代垫运费除外）所支21付的运 输费用，准予根据运费结算单据（运输企业交纳营业 税，开具的普通发票）所列运费金额（因为运费计入 外购货物的成本），依照7％的扣除率计算进项税额 准予扣除（其他杂费除外）。
自2001年5月1日起，专门从事废旧物资回收经营 的一般纳税人销售废旧物资免征增值税。生产企业增 值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销28售的废 旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务 机关监制的普通发票上注明的金额，按10%的扣除率 计算抵扣进项税额。
第三节 应纳税额的计算
小规模纳税人应纳税额的计算
小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人应纳税额的计算——简易办法 一、计算公式应纳税额＝（不含税）销售额×征收率3%公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。
（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋3%）营业税改征增值税试点实施办法第三十条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率第三十一条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）第三十二条纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
二、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的货物1.销售自己使用过的固定资产和旧货减按2%征收率征收增值税增值税＝售价÷（1＋3%）×2%2.销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税＝售价÷（1＋3%）×3%【例题·单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计150000元，另外取得包装费8080元。
本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45000元。
该企业9月份应缴纳的增值税为（ ）。
A.4604.27元 B.5469.65元 C.5478.06元D.5914.95元『正确答案』C『答案解析』该小规模纳税人9月份应纳增值税＝158080÷（1＋3%）×3%＋45000÷（1＋3%）×2%＝478.06（元）。
【例题·单选题】某生产企业属增值税小规模纳税人，2011年9月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元。
小规模纳税人应纳税额的计算
小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人应纳税额的计算——简易办法一、计算公式应纳税额＝（不含税）销售额×征收率3%公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。
（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋3%）营业税改征增值税试点实施办法第三十条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率第三十一条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）第三十二条纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计150000元，另外取得包装费8080元。
本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45000元。
该企业9月份应缴纳的增值税为（）。
A.4604.27元 B.5469.65元 C.5478.06元 D.5914.95元『正确答案』C『答案解析』该小规模纳税人9月份应纳增值税＝158080÷（1＋3%）×3%＋45000÷（1＋3%）×2%＝478.06（元）。
【例题·单选题】某生产企业属增值税小规模纳税人，2011年9月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元。
该企业上述业务应缴纳增值税（）。
A.3410元 B.3420元 C.3400元 D.5800元『正确答案』A『答案解析』小规模纳税人销售自己使用过固定资产，减按2%征收率征收增值税。
增值税＝8×3%＋5.2÷（1＋3%）×2%＝0.341（万元）三、主管税务机关为小规模纳税人代开发票应纳税额计算小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票四、小规模纳税人购进税控收款机的进项税额抵扣增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额，抵免当期应纳增值税。
应纳税额的计算
一、应纳税额的计算：应纳税所得额=收入额-免税收入额-费用扣除标准-准予扣除的捐赠额-符合条件的商业健康保险支出应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数（一）行政应纳税所得额=A-BA=应发工资-（补发工资+补发提租补贴+其他一+其他二）-（老职工租金补贴+新职工住房补贴）=职务工资+级别工资+工人技术等级工资+工人岗位工资+见习人员工资+工作性津贴+生活性补贴+警衔津贴+教护龄津贴+特殊岗位津贴+乡镇补贴+其他津贴补贴+医保补贴+交通费补贴+车改补贴+临时性补贴B=扣项小计-（扣除一+扣除二）-所得税-工会费=基本医疗保险+基本养老保险+职业年金+住房公积金+大病统筹（二）事业应纳税所得额=A-BA=应发工资-（补发工资+补发提租补贴+其他一+其他二）-（老职工租金补贴+新职工住房补贴）=事业人员岗位工资+事业人员薪级工资+工人技术等级工资+工人岗位工资+见习人员工资+工作性津贴+生活性补贴+警衔津贴+教护龄津贴+特殊岗位津贴+乡镇补贴+其他津贴补贴+医保补贴+交通费补贴+车改补贴+临时性补贴B=扣项小计-（扣除一+扣除二）-所得税-工会费=基本医疗保险+基本养老保险+职业年金+失业保险金+住房公积金+大病统筹（三）教育应纳税所得额=A-BA=应发工资-（补发工资+补发提租补贴+其他一+其他二）-（老职工租金补贴+新职工住房补贴）=事业人员岗位工资+事业人员薪级工资+岗位津贴+生活补贴+教护龄津贴+医保补贴+特级教师津贴+特殊教育津贴+特殊岗位津贴+临时性补贴+乡镇补贴+交通费补贴B=扣项小计-（扣除一+扣除二）-所得税-工会费=基本医疗保险+基本养老保险+职业年金+个人所得税+住房公积金+大病统筹二、税率：（工资、薪金所得适用）。
应纳税额的计算
应纳税额的计算依照税法规定的适用税率和费用扣除标准，各项所得的应纳税额，应分别计算如下：-、工资、薪金所得应纳税额的计算工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-2 000元或4 800元)×适用税率-速算扣除数这里需要说明的是，由于工资、薪金所得在计算应纳个人所得税额时，适用的是超额累进税率，所以，计算比较烦琐。
运用速算扣除数计算法，可以简化计算过程。
速算扣除数是指在采用超额累进税率征税的情况下，根据超额累进税率表中划分的应纳税所得额级距和税率，先用全额累进方法计算出税额，再减去用超额累进方法计算的应征税额以后的差额。
当超额累进税率表中的级距和税率确定以后，各级速算扣除数也固定不变，成为计算应纳税额时的常数。
工资、薪金所得适用的速算扣除数见表l3-4。
【例l3-1】假定某纳税人2008年5月工资4 200元,该纳税人不适用附加减除费用的规定。
计算其当月应纳个人所得税税额。
(1)应纳税所得额=4,200-2,000=2 200(元)(2)应纳税额=2,200×15％-l25=205(元)【例l3-2】假定某外商投资企业中工作的美国专家(假设为非居民纳税人)，2008年5月份取得由该企业发放的工资收入l0 400元人民币。
请计算其应纳个人所得税税额。
(1)应纳税所得额=10,400-(2,000+2,800)＝5 600(元)(2)应纳税额=5,600×20％-375=745(元)二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数或 =(全年收入总额-成本、费用以及损失)×适用税率-速算扣除数这里需要指出的是：(-)对个体工商户个人所得税计算征收的有关规定。
1．自2008年3月1日起,个体工商户业主的费用扣除标准统-确定为24 000元／年，即2 000元／月。
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关税：
关税=计税价格（成交价格+运费+保险费）×关税税率
FOB计税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费率）
计税价格计算到元（以下四舍五入），关税计算到分（以下四舍五入）
消费税:
征收对象1、过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境造成影响的，如烟酒
2、属于奢侈品的非生活必需品
3、高耗能的高档消费品
4、不可再生和替代的石油类消费品（如汽油、柴油）
计税价格=（关税计税价格+关税）/（1-消费税税率）
消费税=计税价格×消费税税率
增值税：
增值税=（关税计税价格+关税+消费税）×关税税率
增值税税率一般为17%
但对于一些关系到国计民生的重要物资，其增值税税率较低为13%，如粮食、图书、金属矿、化肥农药
走私应缴税额=关税+消费税+增值税（如有反倾销税也要加上）
走私货物、物品所偷逃的应缴税额，应当以走私行为案发时所适用的税则、税率、汇率和海关审定的完税价格计算，并以海关出具的证明为准。
”
(一)有证据证明走私行为发生时间的，以走私行为发生之日计算；
(二)走私行为的发生呈连续状态的，以连续走私行为的最后终结之日计算；
(三)证据无法证明走私行为发生之日或者连续走私行为终结之日的，以走私案件的受案之日(包括刑事和行政受案之日)计算；同一案件因办案部门转换出现不同受案日期的，以最先受案的部门受案之日为准。
附:成交价格确认:
第十六条涉嫌走私的货物能够确定成交价格的，其计税价格应当以该货物的成交价格为基础审核确定。
第十七条涉嫌走私的货物成交价格经审核不能确定的，其计税价格应当依次以下列价格为基础确定，
(一)海关所掌握的相同进口货物的正常成交价格；
(二)海关所掌握的类似进口货物的正常成交价格；
(三)海关所掌握的相同或者类似进口货物在国际市场的正常成交价格；
(四)国内有资质的价格鉴证机构评估的涉嫌走私货物的国内市场批发价格减去进口关税和其他进口环节税以及进口后的利润和费用后的价格，其中进口后的各项费用和利润综合计算为计税价格的20％，其计算公式为：
(五)涉嫌走私的货物或者相同、类似货物在国内依法拍卖的价格减去拍卖费用后的价格；
(六)按其他合理方法确定的价格。
第十八条对于已陈旧但尚有使用价值的涉嫌走私的货物，如不能按照本办法第十六条规定核定其计税价格且海关难以认定其新旧程度，应当根据国家质量监督检验检疫机构出具的新旧程度的鉴定结论报告按照本办法第十七条的规定核定其计税价格。
第十九条涉嫌走私进口的黄金、白银和其他贵重金属及其制品、珠宝制品以及其他有价值的收藏品，应当按国家定价或者国家有关鉴定部门确定的价值核定其计税价格。
第二十条对于无法确定成交价格的涉嫌走私的非淫秽音像制品，应当以固定的价格作为计税价格。
具体价格由海关总署另行确定。
第二十一条对于涉嫌走私的假冒品牌货物，其计税价格由海关总署另行确定。
第二十二条涉嫌走私的国产品牌货物，应当以相同或者类似货物正常的出口价格核定其计税价格；出口价格不能确定的，其计税价格应当以相同或者类似货物在国内的正常的出
厂价格(不含增值税)为基础核定。
第二十三条擅自内销保税货物涉嫌走私的，能够确定原申报进口货物成交价格的，其计税价格应当以原申报进口货物的成交价格为基础核定；原申报进口货物的成交价格不能确定的，应当按照本办法第十七条的规定核定的原申报进口货物的价格作为计税价格。
第二十四条擅自内销特定减免税货物涉嫌走私的，其计税价格应当以该货物原进口时的成交价格为基础核定，计算公式为：
成交价格不能确定的，应当按照本办法第十七条的规定，并按上述公式计算计税价格。
第二十五条涉嫌通过携带、托运和邮递方式走私的货物、物品，应当按本办法第十六条和第十七条的规定核定其计税价格。
第二十六条在核定涉嫌走私的货物计税价格时，应当包括货物运抵境内的运费、保险费。