一带一路沿线国家的税收政策
“一带一路”沿线部分国家投资环境概览
“一带一路”沿线部分国家投资环境概览随着中国与“一带一路”沿线国家不断深化合作，越来越多企业和投资者掘金其中并找到合作机会。
在民族主义和逆全球化愈演愈烈的今天，坚持提高与“一带一路”沿线国家的经贸合作质量，增强对外开放，打造良性外循环系统，与沿线国家共同摸索更加完善的发展模式和贸易规则，就显得更加重要且有意义。
我们梳理了部分最受投资者关注的沿线国家，将其双边贸易、行业投资情况概述于下，供大家阅读与参考。
东盟新加坡：据中方统计，2018年双边贸易额828.8亿美元，增长4.6%。
以单个国家/地区计，在东盟内新加坡为我国第四大贸易伙伴。
中国为新加坡第一大贸易伙伴、第一大出口市场和第一大进口来源国。
2018年，新加坡对中国出口的主力产品：机电产品，化工产品、塑料橡胶和矿产品。
新加坡自中国进口的商品：机电产品、矿产品和贱金属及制品。
我对新投资涉及所有主要行业，从累计投资金额来看，主要集中于金融保险业和贸易业。
其中，我投资占新吸收外资比重相对较大的行业包括建筑业、贸易业和房地产业。
新对华投资涉及所有主要行业，从累计投资金额来看，主要为：金融保险业占79.25%，批发零售贸易业占12.68%，制造业占4.6%，专业科技服务业占1.86%，房地产业占0.84%。
新加坡采取的投资优惠政策主要是为了鼓励投资、出口、增加就业机会、鼓励研发和高新技术产品的生产以及使整个经济更具有活力的生产经营活动。
如对涉及特殊产业和服务（如高技术、高附加值企业）、大型跨国公司、研发机构、区域总部、国际船运以及出口企业等给予一定期限的减、免税优惠或资金扶持等。
政府推出的各项优惠政策，外资企业基本上可以和本土企业一样享受。
马来西亚：世界银行《2019年全球营商环境报告》显示，马来西亚营商环境在全球190个经济体中排名第15位，在东盟地区仅次于新加坡。
2018年，马来西亚对中国出口最多的商品为机电及交通设备、矿产品和化学品，马来西亚自中国进口的商品主要有机电及交通设备、工业制成品和杂项工业品。
“一带一路”国际营商政策法规-几内亚税收指南
几内亚税收指南2020-07-28几内亚的税费分成4大类别：（1）直接税（2）间接税（3）其他税费、使用费、租金（4）登记费、注册费、印花税第一类：直接税税种细分税种税率计算税基及备注说明1收入税Imp tsur lerevenu工资税La Retenue su les Traitements etsalaires,RTS0-15%工资包干税Le Versement Forfaitire sur es salairesVF6%工资总额（包含奖金、津贴、福利）学徒税Le Taxe d’Apprentissage3%自然人、个体户、手工艺者利润税Imp t sur les bénéfices industriel,commercial et artisanal,BIC30%全年利润2公司税Imp tdes sociétés公司税Imp t sur les Sociétés,IS35%企业利润最低包干税Imp t minimum forfaitaire,IMF3%公司营业额3其他直接税进口物资、当地采购营业税Le prélèvement forfaitaire10%非工资收入税La retebu sur les revenus nonsalariaux15%在几内亚没有设立常驻营业场所动产收入税Imp t sur les Revenus des capitauxmobiliers,IRCM10%房地产税La Contribution Foncière Unique,CFU业主自住=5%出租=15%商业用房=10%单一职业税La Taxe professionelle unique 5%年营业额低于1.5亿几郎的小商贩、小微工商个体户营业税La contribution de la Patente5%酒精饮料特许经营牌照费La licence 15万-150万几郎汽船税La Taxe unique sur les véhicules各类机动车、船持有武器税La Taxe sur les armesàfeu750-2000几郎军人、宪兵、警察除外。
“一带一路”征管合作机制与纳税服务
【摘要】自2013年“一带一路”倡议提出，“一带一路”合作蓬勃发展，2019年税收征管合作机制的提出使税收在“一带一路”发展中发挥着愈发重要的作用。
加之自2020年受新冠肺炎疫情影响，税收征管合作机制与纳税服务将面临更加复杂的挑战。
文章首先通过解释“一带一路”中税收征管合作机制和纳税服务的重要性与现状，为读者呈现两者在当前“一带一路”沿线经济中的境况。
其次，从税收征管合作机制入手，就企业所得税、税收协定、税收情报交换机制三个方面阐述当前征管合作机制存在的问题，并相应地提出改善措施。
最后，针对纳税服务在“一带一路”建设中的问题适当地提出建议，以求在“一带一路”背景下更好地发挥应有的作用。
【关键词】一带一路；税收征管合作机制；纳税服务【中图分类号】F812.42一、“一带一路”背景下征管合作机制探讨（一）“一带一路”背景下税收征管合作机制的现状近年，中国重视改善营商环境以及制定不同时期的各项合作计划并推广实行。
首先，有效合理地运用“一带一路”税收征管合作机制，加强对税收征管的协调和对接，助力我国与“一带一路”沿线国家地区积极开展经济、政治、文化等方面的交流合作并打造互利共赢的合作模式。
其次，从“一带一路”合作的实际需要出发，例如：税收征管数字化、税收公平合理化、税收合作争端的有效解决等方面，针对性地制定税收征管合作计划，为跨境纳税提供真正地优质服务，推动合作计划的落实。
再次，在2019年举办的“一带一路”税收征管合作论坛为“一带一路”沿线国家和地区打造了一个可以共同参与税收征管的合作平台。
将各国相关部门、组织、学者与企业纳入其中，不断推动对税收征管信息与情报的研讨，分享实践经验，开发税收产品，深化税收合作。
优化配置跨境生产要素，帮助纳税人降低税收风险、化解涉税争端、避免双重征税。
（二）“一带一路”背景下现存税收征管合作机制的问题1.企业所得税方面“一带一路”合作正经历着繁荣发展，我国也不断地有企业“走出去”，随之而来的是大量的跨境交易、高速增长的对外投资额。
一带一路税收征管合作机制
一带一路税收征管合作机制
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《一带一路税收征管合作机制》
一、基本原则
（一）牢固树立宝贵国际合作的原则。
一带一路税收征管合作机制本着共商、共建、共享原则，以建立合作关系、促进税收征管交流合作、研究解决相关税收问题为目标，围绕税收和不动产管理两大领域推进税收征管合作。
（二）坚持遵守主权国家安全的原则。
一带一路税收征管合作机制坚持遵守国际法及参与国家宪法、法律法规的规定，特别是主权国家安全的原则，致力于加强对一带一路沿线国家税收征管的监管、合作和协调。
二、合作方式
（一）建立税收征管交流合作机制。
参与国家可以通过联合研讨会、跨部门工作会议等形式，在跨境税收征管领域建立交流合作机制，促进合作国家间的税收征管能力提升。
（二）研究解决跨境税收问题。
参与国家在税收征管领域能够共同研究跨境税收问题，发挥更好的协作作用，促进财税合作。
三、合作内容
（一）加强和拓展跨部门税收征管交流合作，实现国际税收征管标准的共识。
（二）推进“一带一路”沿线国家在税收征管方面的合作，提高
各国的税收征管能力，实施有效的税收管理手段，强化相关的司法和行政稽查机制。
（三）开展不动产管理和技术研讨，推动“一带一路”沿线国家的共同法律制度建设及不动产信息系统建设。
四、合作结果
一带一路税收征管合作机制可以带动财税合作，实现国际税收征管标准的共识，推进财税政策的一致性，加强“一带一路”沿线国家之间的财税合作，为参与国家实现可持续发展提供强有力的基础保障。
一带一路上采撷篇-斐济外汇及税收政策
斐济的外汇和税收政策作为太平洋中的主要岛国和交通中枢，斐济对中经贸活动频繁。
目前在斐济的中国企业众多，包括很多央企、地方国企和各类性质的民营企业，主要从事道路、场馆建设、矿山开采、农业生产和贸易，不一而足。
根据公开信息，目前在斐济的华人有8000多人，包括建设务工、经商人员和移民。
根据《2021年斐济对外投资合作指南》，将涉及中国企业和员工利益的几个方面摘要如下：1、利润汇回规定根据现行规定，无须事先申报储备银行批准，商业银行1年中可为单个外资企业办理数额在50万斐元以内的汇款，包括将资本收益、经营利润或撤资汇回投资者本国，所汇款项应有斐济税务部门出具的税务清算证明。
超过50万斐元的境外汇款须经储备银行审批。
1年之内，资本收益、经营利润和撤资的汇款被限制在1000万斐元以内。
外国人携带超过1万斐元等值的现金出入境需要向海关申报。
2、预提税预提税分为4种：（1）红利预提税：非本国公司在接受其他企业分红时需缴纳15%的红利预提税。
外国企业在斐济的分支机构在汇回利润时需要缴纳9%的利润汇回预提税。
（2）利息预提税：非本国企业在获得利息收入时需要缴纳10%的利息预提税。
（3）专利权使用费预提税：非本国企业收受专利权使用费（Royalties）时需缴纳应税收入15%的预提税。
（4）专有技术费预提税：非本国企业收受专有技术费时，需缴纳应税收入15%的预提税。
3、个人所得税根据斐济现行所得税法，当地居民的应税收入为年毛收入减去生活必要开支后的余下收入。
起征额为3万斐元/年，具体因赡养负担的不同，征税额不同。
非当地居民的个人所得税起征点为0，税率为20%，社会责任税率和环境税率与当地居民相同。
中国企业在一带一路上开山架桥，为当地的建设做出了巨大的贡献。
龙年到来之际，祝愿中国的企业在海外龙腾虎跃，其飞戾天。
作为一位外派人员，在斐济生活和工作了1年多，对这个小而美的国度越来越有了家的感觉。
由于没有语言障碍，日常会注意搜集很多信息。
“一带一路”背景下跨国企业国际税务筹划研究——以华为公司为例
“一带一路”背景下跨国企业国际税务筹划研究——以华为公司为例摘要：在中国一带一路的政策运行下，中国企业迎来了许多新的发展机遇，伴随着走出去浪潮，越来越多的企业选择进军国际市场，然而中国企业在开拓国际市场中面临许多困难，其中以税务问题最为突出。
本文将以华为公司的国际税务筹划为例，对其国际投资以及税务筹划进行分析研究，为我国企业国际业务的税务筹划提供意见。
关键词：一带一路，税务筹划，跨国公司引言随着中国企业对外投资脚步的加快，国际税务筹划成了中国企业急需解决的问题。
虽然，国际税务筹划不可避免财务、政策、外汇管理等方面的风险，但是各国的税法政策上依然存在一定的的未完全覆盖的空白，比如法律税收、不同投资金额的优惠额度以及不同国家对待外来投资的态度也有所不同，这些都为跨国企业进行国际税务筹划提供了可操作空间。
从华为公司成功的国际税务筹划案例当中，可以看到有效的国际税务筹划能够帮助我国企业在国际业务的拓展过程中创造更多的利益，进一步为我国企业在经营活动中降低税务成本，提高国际竞争力。
一、华为公司税务筹划分析华为是中国企业中跨国投资的成功代表，在2019年收入同比增长1220亿美元，智能手机出货量达2.4亿部，到2019年底华为的海外市场已拓展至一百七十多个国家地区，华为公司稳扎稳打，实现了真正意义上的跨国企业。
从华为2019年年报中，分析得知华为公司的所得税税负率不仅远低于我国企业也所得税25%，也低于我国高新技术企业优惠税税率。
华为公司的国际税务筹划值得我们分析研究。
（一）华为公司国际投资现状华为1995年至1997年初试海外市场，1998年至2000年开拓发展中国家的市场，2001年至2008年开拓发达国家，目前为止，华为海外的主要子公司分布于新加坡、印尼、日本、荷兰等地区。
（二）华为公司避税地的选择1、新加坡华为公司在新加坡设立子公司华为国际，持股比例100%，主要业务是通讯设备购销。
华为选择新加坡作为避税地的主要原因是新加坡整体的负税比较低，对于符合政策要求的公司有较多优惠政策，税收网络稳定。
“一带一路”国际税收合作的现状、问题与对策
“一带一路”国际税收合作的现状、问题与对策*魏升民1，韩永辉2，向 景1（1.广东省税务局税收科学研究所，广东 广州 510610；2.广东外语外贸大学广东国际战略研究院，广东 广州 510420）摘 要：近年来中国与“一带一路”沿线国家在加强经贸合作方面取得了较大进展，但是“一带一路”国际税收合作尚处于初级阶段。
开展国际税收合作有助于提升合作各方的整体利益，是促进“一带一路”区域经济融合发展、互利共赢的一项重要举措。
近年来，“一带一路”沿线国家的税制体系朝着税制简化、税负降低、设计优化的方向变化，为推动国际税收合作提供了现实基础。
但是，“一带一路”国际税收合作还面临着较多挑战，主要包括：沿线国家的税制体系结构差异较大，税收法治化和透明化水平偏低，税收征管能力不足，税收合作平台建设滞后。
为此，要进一步优化我国税制体系，构建宽税基、低税率、优税种、简征管的现代化税制体系，同时加强税收设计的技术交流，促进沿线各国打造国际税收合作范例，消除部分国家的疑虑和成见；推进国际税收合作机制建设，构建有效合作平台；建立通报和磋商机制，提升税务信息透明度，深化税务信息共享；研究探索采取补偿性措施，实现国际税收合作的互惠共赢；深化国际反避税监管合作，营造公平税收环境。
关键词：“一带一路”；国际税收合作；税制体系；税收管理；反避税中图分类号：F11，F81 文献标识码：A 文章编号：1007-9041-2019(08)-0061-07共建“一带一路”强调的是互联互通，经贸先行（唐宜红，2018）。
在“一带一路”倡议中纳入对国际税收合作的考量，既有利于各国通过技术合作和经验交流推动税制体系的现代化、法治化和透明化建设，通过合作协调弥合税制体系上的差异和矛盾，又能够为“一带一路”多边经贸合作提供有力的“稳定器”。
作为深化“一带一路”经贸合作和社会联系的重要保障，国际税收合作应当成为 “一带一路”倡议下的重点关注领域（杨志勇，2015）。
一带一路 优化外商投资环境政策措施
一带一路优化外商投资环境政策措施要说这“一带一路”啊，那可真是个了不起的大工程！它不仅让咱们国家和沿线的小伙伴们联系得更紧密了，还带来了好多优化外商投资环境的政策措施呢。
就拿我身边的事儿来说吧，我有个朋友在沿海的一个城市工作，他们那儿有个挺大的工业园区。
以前啊，虽然也有一些外商想来投资建厂，但总是因为各种各样的麻烦事儿而犹豫不决。
比如说，审批手续繁琐得让人头疼，跑了这个部门跑那个部门，有时候一份文件得盖好几个章，时间都浪费在这上面了。
还有啊，基础设施也不太完善，物流运输不太通畅，这对于那些对时间和效率要求很高的外商企业来说，可真是个大问题。
但是这几年，随着“一带一路”倡议的推进，情况那是大不一样了！政府出台了一系列优化外商投资环境的政策措施，可真是给外商们吃了颗大大的“定心丸”。
首先就是简化审批流程。
以前那些繁琐的手续，现在都进行了精简和合并。
比如说，以前可能需要分别向不同的部门提交好几份相似的材料，现在只需要在一个网上平台提交一次就行，各个部门可以共享这些信息，大大节省了时间和精力。
我朋友说，有个外商原本以为审批得好几个月，结果没想到一个多月就搞定了，把他高兴坏了，直夸咱们的效率高。
还有税收优惠政策。
对于那些符合“一带一路”产业导向的外商投资企业，给予了一定期限的税收减免。
这可真是实实在在的好处啊，降低了企业的成本，让他们能把更多的资金投入到生产和研发中去。
有一家外资的高科技企业，就因为享受到了这个政策，加大了在中国的研发投入，还吸引了不少高端人才呢。
再说说基础设施的改善。
政府加大了对工业园区的基础设施建设投入，道路修得更宽更平坦了，港口的装卸设备也更新换代了，物流速度那是蹭蹭地往上涨。
有个做贸易的外商跟我朋友说，以前他们的货物运输经常延误，现在不仅准时，而且成本还降低了不少，这让他们在国际市场上更有竞争力了。
另外，政府还积极搭建了各种交流合作平台。
定期举办招商推介会，向外商们详细介绍咱们的投资环境和优惠政策。
“一带一路”背景下建设大连自贸港(区)税收法律制度的完善
“一带一路”背景下建设大连自贸港（区）税收法律制度的完善随着中国提出“一带一路”倡议，大连市作为中国东北地区重要的对外开放城市，正在积极推进自贸港（区）建设，以加快对外开放步伐，促进区域经济发展。
在这一背景下，建设大连自贸港（区）税收法律制度的完善显得尤为重要。
本文将从税收法律制度的意义、现状分析和完善措施等方面进行探讨。
一、税收法律制度的意义税收法律制度是国家税收政策的重要组成部分，对于建设自贸港（区）具有重要的作用和意义。
税收法律制度的完善可以提升自贸港（区）的国际竞争力。
一个良好的税收法律制度可以吸引国际投资和贸易，提高自贸港（区）的吸引力，增加区域经济发展的动力。
税收法律制度的完善可以促进自贸港（区）的贸易便利化。
合理的税收政策和规范的税收征收程序可以简化贸易手续，降低企业成本，提高贸易效率，促进贸易畅通。
税收法律制度的完善可以保障自贸港（区）的税收收入稳定。
良好的税收法律制度可以保障税收的正常征收和使用，确保自贸港（区）的资金来源和财政稳定。
二、现状分析目前，大连自贸港（区）税收法律制度还存在一些不足之处。
税收政策不够清晰。
自贸港（区）的税收政策对于投资者来说非常重要，但是目前还存在一些不够明确的地方，影响了投资者的决策。
税收征收程序不够规范。
部分企业在自贸港（区）投资经营时，征收税收的程序不够规范，存在一定的漏洞和不确定性，影响了企业的正常经营。
税收收入使用不够透明。
部分自贸港（区）的税收收入使用不够透明，缺乏有效的监督机制，容易出现滥用和浪费的现象。
三、完善措施为了建设大连自贸港（区）税收法律制度的完善，应当采取一系列的措施。
应当加强税收政策的研究和制定。
相关部门应当加强对于自贸港（区）税收政策的研究和制定，以满足自贸港（区）的发展需要，吸引更多的国际投资和贸易。
应当规范税收征收程序。
税收征收程序应当在合法、公平、公正的基础上进行，加强对于征收程序的管理和监督，保障企业的合法权益。
投资“一带一路”沿线国家 税收将更优惠
投资“一带一路”沿线国家税收将更优惠随着一带一路战略的推进，税收政策也开始为企业走出去助力。
近日，国家税务总局相关负责人在一带一路涉税服务公益大讲堂上介绍了税收政策最新动态，借一带一路东风，企业有望享受更多税收优惠政策。
目前缅甸、柬埔寨的税收协定正在谈判中，有望尽早出台，将有利于投资缅甸、柬埔寨的中国企业税收负担的减轻。
而税收协议中的一些条款，如相关抵免政策、税收饶让、免税等内容也有望增加。
一带一路沿线64个国家中，中国现已与53个国家签署了税收协定，并对其中7个早年签署的协定进行了全面或部分修订。
税收协定谈判提速所谓税收协定，又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家(或税收管辖区)，为了协调税收管辖关系、处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。
资本技术或劳务输出国(又称居民国)和东道国(又称所得来源国)，通过签订税收协定，来分配跨国经营及投资所得的征税权，开展税务合作，磋商解决涉税争议。
税收协定通过降低所得来源国税率或提高征税门槛，来限制其按照国内税收法律征税的权利，同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免，进而达到避免双重征税的目的。
国家税务总局国际司副司长王晓悦表示，中国与一带一路沿线多数国家已经签署税收协定，目前比较迫切的就是与缅甸和柬埔寨的协定签署。
据王晓悦介绍，税收协定中避免双重征税多采用抵免法，其中有一个饶让条款是比较重要的。
现在我们对外签署的普通饶让有28个国家，定率饶让有8个国家。
如果没有饶让，经过国内的抵免机制，企业其实未能享受到税收优惠，这个饶让条款对我们走出去的企业在东道国的发展还是很重要的，所以我们也在考虑是否把饶让条款拿到谈判桌上来。
所谓饶让条款是一种税收优惠政策。
中国为吸引发达国家来华投资，多给与外资企业以相应税收优惠政策，若没有饶让条款，外资企业在中国因税收优惠政策免除的税款，回归母国时需补缴相应税费；有了饶让条款，会将税收优惠部分的收入视同已经缴税，母国税务机关不得再征税。
一带一路税收征管合作机制
一带一路税收征管合作机制
《一带一路税收征管合作机制》
一、背景
一带一路倡议致力于服务参与各国的经济发展，深入推进发展中国家和发达国家的经济社会和文化交流，并构建促进经济发展的全球有效税收征管体系和政策，促进参与各国税收征管空间和政策协调一致。
二、宗旨
以“一带一路”框架为基础，建立起促进各参与国税收征管协调一致、减少税负，推动有效经济发展的合作机制，促进各参与国税收征管政策和环境的协调一致，提高各国税收收入，促进经济发展和投资集聚的“一带一路”税收征管合作机制。
三、目标
（一）改善税收征管政策和环境，为参与各国投资、贸易和跨境服务提供便利。
（二）改善税收征管环境，减少税负，提高经济效率和竞争力，消除跨境贸易壁垒。
（三）促进参与各国税收征管空间和政策协调一致，推动各国经济社会发展。
四、合作方式
（一）筹建“一带一路”税收征管战略合作网络，推动全球税收征管机制发展。
（二）建立“一带一路”税收征管机制，促进各参与国税收征管政策和环境协调一致。
（三）推动税收征管信息共享和全球合作，共同应对税收征管挑战。
（四）在税收征管领域开展国际示范和经验交流，以及各参与国税收征管政策研究。
五、合作架构
（一）建立“一带一路”税收征管战略合作网络，全面推动全球税收征管机制发展；
（二）建立“一带一路”税收征管机制，推动税收征管政策和环境协调一致；
（三）开展税收征管信息共享和全球合作，加强参与国税收征管得以统一和协调；
（四）开展国际示范性和经验交流，为参与各国投资、贸易和跨境服务提供便利；
（五）建立“一带一路”税收征管研究中心，推动税收征管政策研究及服务交流。
“一带一路”战略相关政策汇总
2018年“一带一路”战略相关政策汇总一、国家层面政策汇总与解读（一）政策汇总（二）重点政策解读1、《关于进一步完善人民币跨境业务政策促进贸易投资便利化的通知》2018年1月，中国人民银行发布《关于进一步完善人民币跨境业务政策促进贸易投资便利化的通知》（以下简称《通知》），进一步完善和优化人民币跨境业务政策。
《通知》明确，凡依法可使用外汇结算的跨境交易，企业都可以使用人民币结算。
支持银行以服务实体经济、促进贸易投资便利化为导向，按照现有人民币跨境业务政策创新金融产品，提升金融服务能力，满足市场主体真实、合规的人民币跨境业务需求。
为服务“一带一路”建设，满足个人项下雇员报酬、社会福利、赡家款等人民币跨境结算需要，《通知》明确银行可在“展业三原则”的基础上，为个人办理其他经常项目人民币跨境收付业务，便利境内个人将境外合法收入汇回境内使用，以及境外个人将境内合法人民币收入汇出境外。
便利境外投资者以人民币进行直接投资。
《通知》进一步优化了业务办理流程，取消了相关账户开立和资金使用等有关方面的限制，明确银行可在“展业三原则”的基础上，根据企业实际需要办理相关业务。
《通知》要求银行应确保境外投资者的人民币利润、股息等投资收益依法自由汇出。
另外，《通知》还明确了境内企业境外发行债券、股票募集的人民币资金可按实际需要调回境内使用，进一步简化管理流程，便利企业日常运营。
点评：自2009年推出跨境贸易人民币结算试点以来，人民银行根据市场主体需要不断完善人民币跨境业务政策，便利市场主体开展跨境贸易和投融资活动，帮助市场主体规避汇率风险，降低财务成本。
《通知》的实施将有利于进一步提高贸易投资便利化水平，有利于提升金融机构服务实体经济、服务“一带一路”建设的能力，有利于我国推进更深层次更高水平的对外开放。
从银行视角来看，《通知》的发布将进一步推动“走出去”企业及出口导向型企业的跨境金融需求，给银行的跨境金融业务带来良好的发展机遇。
“一带一路”沿线国家税制结构比较及对我国的启示
秦汉时期“海上丝绸之路”逐步兴起，西汉年间 主义强国战略的重要组成部分。自 ２０１３年习近平总
区域经济
“一带一路”沿线国家税制结构比较 及对我国的启示
袁 若 梓 ａ，李 永 海 ｂ
（兰州财经大学 ａ．学生工作部；ｂ．财税与公共管理学院，兰州 ７３０１０１）
提 要：２０１８年发布的《阿斯塔纳“一带一路”税收合作倡议》提出，要建立强有力的“一带一路”国家税收合作机制，实施增 长友好型税收政策，推动全球税收体系向更加公平、透明和现代化的方向发展。历史经验表明，各国间税收制度的差异和税收 负担的不均衡是引发国际重复征税和导致税收争议产生的重要原因，从长期发展视角来看，“一带一路”沿线国家税收制度的协 调应成为增强国际税收合作、减少税收争议和促进国际贸易发展的“润滑剂”，各国应顺应国际税改趋势，完善国内税制结构，发 挥税收制度的正向外溢效应，减少国家间税收争端。因此，系统梳理了“一带一路”沿线不同经济发展水平国家的税收制度，进 一步比较了各国税种数量和税制结构的异同，从而得到对我国当前税制改革的启示和借鉴价值，也为“一带一路”沿线各国税制 结构的趋同和税收争议的协调提供政策基础。
组织有关机构共同主办的“一带一路”税收合作会议首 国家主要集中在东南亚、南亚、中亚。同时结合中国
次以合作为主题，参会各方就税收法治、纳税服务、争 “一带一路”网公布的各国概况分析，国家经济发展
端解决和能力建设等议题深入讨论并达成广泛共识， 水平受诸多因素的影响，具体包括地理位置、资源环
独联体各国的税收政策及税务筹划
3:1，银行和租赁公司 12.5:1
乌克兰 限额抵免，需境外税务认定
基于 OECD 转让定价指南
3.5:1, 金融 10:1
白俄罗斯 格鲁吉亚 阿塞拜疆 亚美尼亚 摩尔多瓦
超过 10 亿卢布或者关联交易可能被 限额抵免，参股 20% 免税
审核
1:1，2015 年起
限额抵免
有转让定价指南
3:1，租赁公司 5:1
出口商品，对外服务，为国际航线提 教育服务，金融保险，出售出版物，在自贸区
无
供商品和维修服务
和向自贸区出售商品
摩尔多瓦 20%
出口商品和服务，国际运输，提供电 住宅，土地，汽车，农机，金融保险，教育，
8%
力和热力，食品，向公众供水
博彩，杂志，儿童食品
资料来源：根据 /cn；; 网站资料整理
公平交易原则（关联价格偏离超 30%
限额抵免，有参股免税
境外关联利息为官方利率的 1.25 倍
时，税务有权调整）
限额抵免
无要求
无要求
限额抵免
无要求
无要求
资料来源：根据 /cn；; 网站资料整理
由表 3 可知，独联体各国对境外已纳税均实现限额抵免，白俄罗斯和阿塞拜疆对居民公司取得的 境外股息有免税规定。对转让定价和资本弱化均没有要求的是亚美尼亚和摩尔多瓦，投资亚美尼亚和
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2017 年第 5 期
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转让定价和资本弱化是各国限制跨国公司进行利润转移的重要手段，因此，各国日益加强这两方 面的管理。下面对独联体各国境外税收抵免规定、转让定价管理和资本弱化限制规定等涉外内容进行 分析，具体情况如表 3 所示。
一带一路历年的政策
一带一路历年的政策一带一路（Belt and Road Initiative）是中国国家主席习近平于2013年提出的重大倡议，迄今为止已经有了六年的历程。
这一倡议旨在推动欧亚大陆的基础设施建设、贸易和投资合作，以促进地区和全球的经济发展。
下面将回顾一带一路倡议历年来的政策和相关参考。
2013年11月，习近平首次提出了“一带一路”倡议，强调合作共赢和互利共赢的理念。
这一倡议旨在通过区域互联互通和各方合作，推动沿线国家的繁荣。
在政策执行方面，中国政府推出了“一带一路”建设基金、丝路基金和亚洲基础设施投资银行（AIIB）等金融工具，以支持沿线国家的基础设施建设和经济发展。
2014年10月，中国政府发布了《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》，明确了一带一路倡议的战略目标和方向。
政策文件提出，一带一路建设将秉持共商、共建、共享的原则，通过政府间合作、企业参与和民众互动，推动经济、金融、贸易、人文等领域的合作发展。
2015年3月，中国政府发布了《关于推进共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》，明确了一带一路建设的五大重点领域，包括政策沟通、设施联通、贸易畅通、资金融通和民心相通。
政策文件提出，推动一带一路建设需要加强政策协调、推动贸易便利化、加强基础设施建设和互联互通。
2016年8月，中国国务院发布了《推动“一带一路”建设行动计划（2016-2020年）》，明确了一带一路建设的五大重点任务和十五项重点工程。
政策文件强调加强陆海内外联动、扩大市场开放、推动贸易和投资便利化，以及加强人文交流和合作。
2017年5月，中国举办了首届“一带一路”国际合作高峰论坛，吸引了29个国家的元首和政府首脑参加。
高峰论坛发布了《共建“一带一路”国际合作的高级别安排》，明确了推动一带一路建设的原则和重点领域。
政策文件提出要坚持共商共建共享原则，加强政策沟通、设施联通、贸易畅通、资金融通和民心相通。
一带一路战略下国有企业税务风险
一带一路战略下国有企业税务风险一带一路是近年来中国提出的重大国家战略，旨在通过加强与沿线国家的经济合作和交流，推动区域和全球经济的共同发展。
我国国有企业在一带一路战略中扮演着重要角色，但同时也面临着税务风险。
本文将从税收政策、税基、税务管理等方面分析一带一路战略下国有企业的税务风险。
一、税收政策一带一路战略下，国家税收政策的调整和变化，给国有企业带来了风险。
首先，我国与沿线国家签署自由贸易协定，涉及到关税的优惠政策，如果企业没有准确掌握政策，就可能失去享受优惠政策的机会。
其次，沿线国家的税收政策也与我国存在差异，例如，一些国家的营业税和进口税比较高，需要企业谨慎处理，防范税务风险。
还有一些国家对外商投资实行税收优惠政策，国有企业在参与投资时，必须明确了解相关政策，避免因税务问题产生风险。
二、税基税基是税收的重要基础，对于国有企业而言，税基对税务风险的影响非常大。
在一带一路战略中，国有企业因为参与国际业务，面临着税基的调整和变化。
例如，一些企业因为跨境经营，面临着跨境支付的税务问题，需要严格遵循有关规定，并通过正确的处理方式减少税务风险。
同时，由于跨境交易可能涉及到不同的货币和汇率问题，国有企业需要实时了解国际经济形势，并及时采取保障措施，降低汇率风险导致的税务风险。
三、税务管理税务管理是国有企业防范税务风险的重要手段。
在一带一路战略中，国有企业需要加强税务管理，从源头上减少税务风险。
首先，企业需要建立健全的内部税务管理制度，确保企业的税务管理工作规范、有序、有效。
其次，在涉及税务问题时，企业应积极主动，及时向税务部门咨询、申报等，避免因疏忽而带来的较大风险。
此外，企业还应加强税务培训和学习，提高职工的税务意识和素质，为税务工作提供有力保障。
四、税务稽查税务稽查是防范税务风险的重要手段之一。
一带一路战略下，国有企业的税务稽查必然更加严格和频繁。
对于企业而言，建立健全纳税申报制度，保证纳税记录的真实性和可靠性，处理好企业内部的稽查工作，是降低税务风险的有效途径。
“一带一路”投资税收风险管理
前沿“一带一路”投资税收风险管理◎文/李美美摘 要：在国家“一带一路”经贸合作发展倡议指导下，一批具有产业实力和影响力的中国企业纷纷走出国门开拓海外市场，通过绿地投资、跨境并购等多种境外投资模式，实现了在海外国家的产业建设与经营。
但由于对外投资企业不熟悉东道国的税收政策、税收制度环境、股权税收结构等内容，容易在直接或间接投资时面临被重复征税的风险。
文章针对“一带一路”沿线国家的税收政策、双边协调协议，从宏观及微观角度对国内企业跨境投资的外部税务风险、内部税务协调风险展开深入分析，并提出加强区域涉税合作、税收规范管理的发展策略。
关键词：“一带一路”；投资；税收风险；管理0 引言“一带一路”国家顶级合作倡议的稳步推进为沿线国家之间的深入合作、经济密切交流提供了机遇。
与此同时，国内企业境外投资也会由于税收制度、涉税争议的不断增加，使得区域内涉税合作存在税收协定适用、组织架构选择、税收管辖权重叠、转移定价、资本弱化等方面的风险，进而对企业股东及个人的产业生产、经营带来经济损失。
基于此，跨境企业应根据不同国家投资税收政策、税收制度要求，以及投资国与中国之间的税收减免协定，进行企业股权结构、子公司设置及经营策略的合理组织，并运用多种投资税收优惠政策来降低税务风险。
1 国内企业境外投资税收风险理论国内企业境外投资通常包含直接投资与间接投资两方面内容，其中直接投资有绿地投资、跨境并购等模式。
当下对于国内企业参与境外投资风险的研究，主要围绕政治、经济和社会等外部环境要素展开全面探讨，包括本国政府税收制度、东道国税收环境、税收制度，对税收法律法规、税收政策及制度。
在出于国家税收来源考量的形势下，为保证社会经济、企业产业结构及发展形态的平稳运行，通常政府会不定时地修改税收制度、调节税率，而一旦税收结构、税收负担之间比例出现失衡，则会出现不可预知的税收风险隐患。
从企业对外投资宏观或微观角度来看，税收风险实际上是一种不协调问题，企业本身对投资国税收环境的不了解必然会导致在投资股权架构、公司设置及投资决策方面的失败。
财税政策对“一带一路”的支持分析
财税政策对“一带一路”的支持分析曾 虹（益阳职业技术学院，湖南 益阳 ４１３０００）［摘 要］２０１３年，习近平总书记先后提出“一带一路”的伟大战略，这一战略的落地实施，必须要有强有力的财税政策作支撑。
财税部门通过制定相关政策，签订相关协议，加强财税服务，以助力中国企业“走出去”，为中国企业在海外投资保驾护航。
但因“一带一路”建设刚刚起步，财税政策应更加科学、合理、完整，以推动“一带一路”建设的发展。
［关键词］“一带一路”；财政政策；税收政策［ＤＯＩ］１０ １３９３９／ｊ ｃｎｋｉ ｚｇｓｃ ２０１７ １４ ０８８ ２０１３年国家主席习近平相继在哈萨克斯坦和印度尼西亚提出共建“丝绸之路经济带”和“２１世纪海上丝绸之路”的战略倡议。
据此，在中华民族复兴的关键时期，形成了以经济合作为基础，以人文交流为支撑，以互利共赢为宗旨的“一带一路”国家发展战略。
这是与全球合作共赢的“中国方案”，是中国推出的“走出去”策略，是改革开放的一种新格局。
“一带一路”经过中国的西部，通向西亚和欧洲，调整了中国对外开放的地理格局，它致力于亚欧非大陆及附近海洋的互联互通，将有利于促进沿线各国经济繁荣与区域经济合作，加强不同文明的交流互鉴，促进世界和平与发展，造福世界各国人民。
这一伟大工程要落地实施，要求我国政府必须在该战略的计划和实施中发挥主动和积极作用，尤其是财税部门要扮演好角色，为国家宏伟战略的实现提供强有力的支持。
２０１３年提出“一带一路”战略，２０１５年“一带一路”建设在全国全面展开。
２０１５年３月，国家发改委、外交部、商务部联合发文《推动共建丝绸之路经济带和２１世纪海上丝绸之路的愿景与行动》，这意味着“一带一路”进入全面的推进阶段，“一带一路”建设正迎来财税政策的大力支持。
１ 财政政策的支持１ １ 《预算法》的全面修改与完善２０１４年８月２３日，第十二届全国人民代表大会第十次会议通过修改后的《预算法》，于２０１５年１月１日起实施。
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第一篇“一带一路”概况介绍1. 一带一路示意图1
图片来源：网络资源
2. 一带一路示意图2
图片来源：网络资源
3. 一带一路国家列表
第二篇东盟、蒙古及中亚相关国家税收政策介绍
一、东盟及蒙古国税收政策 (4)
1.1 新加坡 (4)
1.2 马来西亚 (7)
1.3 印度尼西亚 (10)
1.4 缅甸 (12)
1.5 泰国 (15)
1.6 老挝 (17)
1.7 柬埔寨 (19)
1.8 越南 (21)
1.9文莱 (23)
1.10菲律宾 (25)
1.11 蒙古 (27)
二、中亚相关国家税收政策 (29)
2.1.哈萨克斯坦 (29)
2.2.乌兹别克斯坦 (32)
2.3.土库曼斯坦 (34)
2.4.塔吉克斯坦 (36)
2.5.吉尔吉斯斯坦 (38)
一、东盟及蒙古国税收政策
1.1 新加坡
新加坡
新加坡元（S$）
资料来源：主要来自中国“一带一路”政府网站
1.2 马来西亚
马来西亚
1.3 印度尼西亚
印度尼西亚
资料来源：德勤中国官方网站
1.4 缅甸
缅甸
资料来源：主要来自中国“一带一路”政府网站
1.5 泰国
泰国
资料来源：德勤中国官方网站
1.6 老挝
老挝
资料来源：主要来自中国“一带一路”政府网站
1.7 柬埔寨
柬埔寨
资料来源：主要来自中国“一带一路”政府网站
1.8 越南
越南
资料来源：主要来自中国“一带一路”政府网站
1.9文莱
文莱
资料来源：德勤中国官方网站
1.10菲律宾
菲律宾
资料来源：德勤中国官方网站
1.11 蒙古
蒙古
资料来源：主要来自中国“一带一路”政府网站
二、中亚相关国家税收政策
2.1.哈萨克斯坦
哈萨克斯坦
2.2.乌兹别克斯坦
乌兹别克斯坦
乌兹别克斯坦苏姆（som）
2.3.土库曼斯坦
土库曼斯坦
马纳特（m）
资料来源：德勤中国官方网站
2.4.塔吉克斯坦
塔吉克斯坦
索莫尼
2.5.吉尔吉斯斯坦
吉尔吉斯斯坦
索姆
资料来源：主要来自中国“一带一路”政府网站。