财务管理：全面预算管理
基于全面预算管理的事业单位财务管理体系探究
基于全面预算管理的事业单位财务管理体系探究一、全面预算管理的理念与特点全面预算管理是现代企业管理中的一种重要管理方法，其核心是以预算为主导，通过预测、计划和控制公司的财务状况，实现资源的合理配置和利用，提高效益。
全面预算管理的核心理念是“以预算为核心、全面参与、责权一致、绩效观控”，它要求企业的各项经营活动都必须以预算为指导，各级管理者都要全面参与预算的编制和执行，建立科学的责权一致的管理体系，通过绩效观控，实现企业经营目标。
全面预算管理具有以下几个特点：首先是全面性。
全面预算管理要求企业各级管理者都要全面参与预算的编制和执行，确保企业的各项经营活动都以预算为指导。
其次是综合性。
全面预算管理要求企业将各项预算有机地结合起来，形成一个综合的预算体系，实现统筹安排和资源优化配置。
再次是科学性。
全面预算管理要求企业在制定预算时要以科学的方法和理论为基础，确保预算的科学性和合理性。
最后是灵活性。
全面预算管理要求企业在实施预算时要灵活变通，根据市场形势和经营情况随时调整预算，以适应外部环境的变化。
二、全面预算管理在事业单位财务管理中的应用1.预算编制全面预算管理要求事业单位在预算编制过程中，要充分考虑企业的经营目标和战略规划，结合市场需求和内部资源情况，制定出科学和合理的预算计划。
预算编制要求事业单位各部门都要充分参与，采用科学的方法和理论，确保预算的合理性和科学性。
2.预算执行全面预算管理要求事业单位在预算执行过程中，要建立科学的责权一致的管理体系，加强绩效观控，确保预算的有效执行。
预算执行要求事业单位要根据预算计划制定具体的实施方案，明确责任人和执行时间表，加强过程管理和绩效评价，确保预算的目标得以实现。
1.促进资源的合理配置和利用全面预算管理要求事业单位在预算编制和执行中，要充分考虑企业的内部资源和外部环境，根据企业的经营目标和市场需求，合理分配和利用资源，提高资源的利用效率和效益。
2.提高企业的盈利能力全面预算管理要求事业单位在预算控制和绩效观控中，要加强对经营活动的监督和控制，及时发现和解决问题，提高经营效益和盈利能力，确保企业的健康发展。
全面预算管理在财务管理中的运用
全面预算管理在财务管理中的运用全面预算管理是财务管理中非常重要的一部分，它涉及到企业的财务规划、控制和监督，有助于企业在经济萎缩的环境下保持经济增长。
以下是全面预算管理在财务管理中的运用。
首先，全面预算管理可以帮助企业规划财务活动。
企业需要对财务情况进行全面而系统的了解，以便制定可行的财务计划。
这将涉及到预测未来的收入和支出，并在计划中设置相应的预算限制。
借助全面预算管理，企业能够掌握整个财务状况，并确定目标和优先事项，并制定相应的行动计划。
其次，全面预算管理可以帮助企业识别其费用结构。
企业需要知道其财务状况，包括收益来源和成本结构。
全面预算管理可以帮助企业理解其开支，并能够针对不同的活动制定相应的预算。
对于新的或未来的项目，企业能够更准确地估算开销，并能够在保持财务稳定的同时优化其收益情况。
第三，全面预算管理可以帮助企业控制成本。
企业需要管理成本，以便在利润的基础上产生更大的经济收益。
全面预算管理可以提供一个很好的导向，使企业能够识别哪些部门或活动可以大幅度减少成本。
企业能够通过严格的管理指导员工控制开支以达到收益增长的目的，因此，全面预算管理可以使企业更高效地进行经济活动，这将有助于财务稳定和增长。
最后，全面预算管理可以帮助企业评估财务绩效。
企业需要能够评判财务绩效并对其进行改进。
全面预算管理可以帮助企业评估其财务绩效，并表现出识别和改进方案。
企业能够通过对其财务活动的监督和分析加强自身的财务运作能力，并在财务活动可持续的基础上持续增长，从而更好地进入市场和应对未来的挑战。
总的来说，全面预算管理是企业财务管理中不可或缺的一部分。
借助全面预算管理，企业能够实现财务规划，控制成本并评估其财务绩效。
全面预算管理是企业成功的关键所在，因此企业应该将其作为经营理念的重要组成部分，并在制定财务计划和实施财务策略时进行实施。
企业财务管理中全面预算管理的应用
企业财务管理中全面预算管理的应用全面预算管理作为企业财务管理中的一个重要组成部分，在企业运营和管理中发挥着重要的作用。
它主要是通过对企业各方面预算的制定、执行和控制，使企业能在经济、财务、销售等方面达成目标，从而保证企业的稳定发展。
一、全面预算管理的概念全面预算管理是指在财务管理中，对企业的各个方面进行综合预算的制定、执行、控制以及分析和评估的过程，以保证财务资源的合理配置和使用，实现企业经济效益和财务效益的最大化，从而增强企业的竞争力和可持续发展能力。
1.综合性原则全面预算管理必须全面、综合考虑企业的财务、经济、市场、技术等各个方面，将企业重大决策和预算制定纳入整个财务管控过程中，以最大限度地减少风险和损失，保证企业的经济效益和财务效益最大化。
2.灵活性原则全面预算管理必须具有灵活性，能够根据外部环境和市场变化随时进行调整，保证企业的预算体系符合现实情况和企业目标。
3.精细性原则全面预算管理必须具有精细性，每一笔财务预算的制定和执行都必须精细地、科学地安排，以确保各项预算的合理性和有效性。
4.可控性原则全面预算管理必须具有可控性，对员工和业务进行全方位管控，制定合理的措施和标准，对业绩进行有效监管，同时对绩效结果采取有针对性的调整措施。
1.预算编制预算编制是全面预算管理的第一步。
主要包括收入预算、支出预算、投资预算、资产负债表等预算表的编制。
2.预算执行预算执行是全面预算管理的第二步。
主要是指对预算的执行、监督和控制，确保预算的合理性和有效性。
3.预算检查和调整预算检查和调整是全面预算管理的第三步。
主要是指对预算执行情况进行定期检查和评估，并进行必要的调整和优化。
4.预算分析和评估预算分析和评估是全面预算管理的最后一步。
主要是对预算实施过程中的数据、信息进行分析和学习，以进一步完善预算体系，提高预算管理的水平和效果。
1.全面预算管理可以有效控制经营成本，降低企业运营的风险。
2.全面预算管理可以提高企业的核心竞争力，使企业更加具有市场竞争力。
全面预算管理视角下的企业财务管理体系构建
全面预算管理视角下的企业财务管理体系构建随着市场竞争的日益激烈和经济环境的不断变化，企业财务管理的重要性日益凸显。
在这样的背景下，全面预算管理视角下的企业财务管理体系构建成为了企业管理者们必须要面对和解决的重要问题。
预算管理是企业财务管理中的一个重要环节，其全面视角下的财务管理体系构建将对企业财务管理产生深远的影响。
本文将对全面预算管理视角下的企业财务管理体系构建进行深入分析探讨。
1. 全面预算管理的内涵及特点全面预算管理是一种以预算为核心的管理模式，它将企业的各项工作统一纳入到预算范围内，对企业的运营、销售、生产、研发等方方面面进行全面的规划和管理，以实现企业整体目标的达成。
全面预算管理不仅仅是对企业财务预算的管理，更是对企业经营管理的一种综合管理模式。
它具有全面性、系统性和灵活性等特点，能够全面地考虑各项经济活动对企业整体目标的影响，能够使企业管理者更全面地了解企业的运营状况，更灵活地进行决策和调整。
2. 预算管理与财务管理的内在联系预算管理是财务管理的一个重要组成部分，它是对企业未来一定期间内的经济活动进行规划和控制。
预算管理涉及到企业资金的使用、收入和支出的安排、成本的控制、效益的评价等诸多方面，是企业财务管理的一个重要环节。
预算管理通过对企业经济活动进行计划和预测，通过对企业经济活动进行监控和控制，能够帮助企业更好地运作和管理。
在全面预算管理视角下的企业财务管理体系构建中，预算管理是一个极其重要的环节，它贯穿于企业的各项财务管理工作之中。
1. 确定企业目标及战略规划企业在构建全面预算管理视角下的财务管理体系时，首先需要明确企业的发展目标及战略规划。
企业的发展目标决定了企业未来一定期间内经济活动的方向和规模，企业的战略规划则决定了企业在实现这一目标过程中所采取的策略和措施。
企业在明确目标和规划的过程中，需要结合企业自身的实际情况，通过市场调研、竞争分析、内外部环境分析等手段，以全面预算管理的视角来进行规划和决策，提出可行的财务管理目标和策略规划。
财务管理的重要手段——全面预算管理
营业收 入预 算是 全面预 算管理 的 中枢环 节 ， 上承 市场调查 与预 测 ， 它 下启企 业在 整个 预算期 的经 营活动计划 。 营业收入预算是否得 当， 系到整个预 算的合 理性和可行性 。 关 成本 费用预 算是 预算支 出的 重点， 在收 入一定的情 况下， 成本 费用是决 定企业经济效 益高低的关 键 因素 ； 制造成本和期 间费用的控制 也是企业 管理的基本 功， 可以反映出企业 管理的水平。 现 金流 量预 算则 是企业 在预算期 内全 部经营 活动和谐运行 的保证 ， 否则整个预算管理将是
无米之炊。
配 置， 高资源 利用效率。 提算是 公司管 理层进行事 前、 中、 事 事后监控 的有效 工具 ， 通过寻找 经营活动实际 结 果与预算 的差 距， 可以迅速地 发现ｌ 题并及 司 时采取相应的解决 措施。 通过强化内部控制 ， 降低了公司 日 常的经营风险。 全面 预算 体 系中可以初 步揭 示企 业下一 年度的预计 经营情 况， 根据 所反映 出的预算结 果 ， 测其 中的风险点 所在， 预 并预 先采取 某些 风险控制 的防范措施 ， 而达到规避与化解风 从
一
、
定 的 行为 标 准 ， 确 了工作 努 力的 方 向， 明 促 使其 行为 符 合公司战略 目 及预 算 的要 求。 标 通过 编制公司全面 预算 ， 公司管理 层必 使 须认真 考虑 完成经营１ 所需的方法与途径 ， ７ １ 标 并对市场可能出现的变化做好准备。 ２ 通过 全面 预算 的编 制， 以使绩 效有 、 可 依据 全面预算是公司实施绩效管 理的基础， 是 进行 员工绩 效考核 的主要 依据， 过预算 与绩 通 效管 理相结 合， 公司对其部 门和员工 的考核 使 真正做到有所依据。 ３ 通 过 全面 预算 的编 制， 以提 高资源 、 可 利 用效率 全面预 算体 系中有一 部 分数 据可 以直接 衡 量下一年度 企业财 务、 实物与人力资源的规 模， 可以用来 作为调 度与分配资源的重要依据
全面预算管理在财务管理中的运用
全面预算管理在财务管理中的运用全面预算管理是一种财务管理的方法，通过预先确定各项收入和支出，并制定相应的计划和目标，有效地控制和管理财务资源的运用。
全面预算管理在提高财务管理效率、优化资源配置、增强企业竞争力等方面具有重要的运用价值。
全面预算管理可以帮助企业提高财务管理效率。
通过预先制定预算计划，可以明确各项收入和支出的金额、时间和方式，从而提前做好准备。
全面预算管理可以帮助企业及时发现和解决财务问题，为企业决策提供有力支持。
企业可以根据预算计划，及时调整成本、减少浪费和损失，提高财务绩效。
全面预算管理可以优化资源配置。
通过预先安排各项支出和投资，可以避免资源的浪费和冗余。
企业可以根据预算计划，合理安排和管理生产、采购、人力资源等各项资源，提高资源利用率。
全面预算管理还可以帮助企业确定优先级和重点领域，确保资源的合理配置，提高企业整体效益。
全面预算管理还可以增强企业竞争力。
通过制定预算计划，企业可以更好地了解市场需求和竞争对手的动态，制定相应的市场营销策略和销售目标。
全面预算管理还可以帮助企业掌握财务状况，及时调整经营策略和业务重点，提高企业的市场竞争力。
企业可以根据预算计划，增加研发投入，提升产品品质和技术水平，增强产品竞争力。
全面预算管理也存在一些挑战和问题。
预算计划往往是基于历史数据和经验进行制定的，难以适应市场变化和环境变化的需求。
在制定预算计划时，往往存在信息不对称和不完全的问题，导致计划的精度有限。
全面预算管理还需要企业各个部门的积极配合和参与，但往往存在部门之间的分歧和利益冲突，影响预算管理的实施效果。
全面预算管理在财务管理中的运用具有重要的意义。
通过全面预算管理，企业可以提高财务管理效率，优化资源配置，增强企业竞争力。
要实现全面预算管理的目标，企业需要克服各种挑战和问题，不断完善和改进预算管理的方法和技巧，以实现企业可持续发展的目标。
财务管理-全面预算
财务管理-全面预算引言财务管理是企业重要的管理职能之一，全面预算是财务管理中的重要工具。
全面预算是指企业根据经营规划和目标，对各项收入、支出、成本进行全面的预测和控制，以提高企业经营效益和财务状况。
本文将介绍全面预算的概念、意义、编制和执行过程，并探讨全面预算在财务管理中的作用和局限性。
全面预算的概念和意义全面预算是指企业在每个财务期间内，按照经营规划和目标，对各项收入、支出、成本进行全面的预测和控制的一种管理工具。
全面预算包括收入预算、支出预算、成本预算和资本预算等。
通过全面预算，企业可以全面了解经营状况，合理安排资源，有效控制成本，提高经营效益和财务状况。
全面预算的意义主要体现在以下几个方面：1.提高经营计划的准确性：通过全面预算，企业可以对未来的收入、支出、成本等进行准确的预测，从而为经营决策提供可靠的数据支持，避免盲目经营和不合理投资。
2.优化资源配置：全面预算将企业的资源进行统一的规划和调度，合理配置各项资源，并确保资源的最优利用，从而提高企业的竞争力和综合效益。
3.控制成本和风险：全面预算可以对各项支出和成本进行详细的预测和管理，帮助企业控制成本，降低经营风险，提高经营效益。
4.评估经营绩效：通过对全面预算的执行情况进行跟踪和分析，企业可以及时评估经营绩效，发现问题和不足，并及时调整经营策略和措施，提高经营效率和盈利能力。
全面预算的编制过程全面预算的编制过程主要包括以下几个步骤：1.制定预算目标和计划：企业根据自身的经营规划和目标，确定全面预算的目标和计划。
预算目标应该具有可衡量性和可追踪性，能够反映企业的战略目标和经营需求。
2.收集和分析信息：企业需要收集和分析有关市场、竞争对手、经济环境等方面的信息，为预算编制提供可靠的数据支持。
同时，还需了解企业内部的经营情况，包括销售额、成本、利润等数据。
3.制定收入预算：在明确目标和计划的基础上，企业可以根据历史数据和市场预测，制定收入预算。
全面预算管理在企业财务管理中的有效应用
全面预算管理在企业财务管理中的有效应用在企业的发展中，人们已经发现全面预算管理是目前最有效的管理模式之一，企业通过全面预算管理，能在很大程度上减少企业的成本支出，以此企业将获得更大的盈利，为企业生产创造出了很大的空间，全面预算管理是一项复杂的、系统性的一项工作，它需要和企业战略结合在一起，这样才能发挥出更大的能量，这也是现代企业管理人员应该思考的问题。
一、全面预算管理的概述（一）全面预算的概念预算是一种通过分配企业的人力、物力、财力来实现企业战略目标的一种方法。
而全算预算是一系列预算构成的完整体系。
反映的是企业以某种特定期间内目标利润为核心，通过分配企业的人力、物力、财力等资源对产品成本、现金收益等进行预测，来以此制定资产负债表、资产利润表等来反映未来期间企业的财务状况和经营体系。
全面预算并不是企业的最终目标，而是一种预测企业达到战略目标的方法。
全面预算是一种整合性的管理系统，具有控制局面的能力，将全面预算运用合理，能使企业避免很多风险，来使企业实现健康快速的发展。
（二）全面管理的内容各项预算的紧密结合，才能实现一系列的全面预算。
全面预算是根据企业战略目标所编制的集经营、财务与一体的年度收支计划。
主要是以资金和实物量为计量单位，来制定企业未来一段时间的各项经营活动的行动规划和措施说明。
全面预算体系一般是由业务预算、专门预算和财务预算组成的[1]。
业务预算是关于企业经营活动的各项预算，例如：销售预算、人工预算、成本预算等。
专门决策预算是指企业偶然发生的，一次性的预算。
比如是长期投资的预算，固定资产的预算等。
财务预算也称之为总预算，反映的是企业一段时间内的收入和支出的情况，来进行未来一段时间内的总预算[2]。
二、全面预算在企业财务管理中的具体应用（一）提升企业的管理能力全面预算是企业执行战略目标的重要手段，全面预算的应用广泛，能涉及到企业所有的组成部门和各个阶层组织的各项活动。
为各个组成部分制定具体可行的目标，同时也能规范他们的具体行为，使他们在活动中能真正实现预算的目标。
财务管理第三章预算管理
小计
2.0
小计
77 000
假设该企业预算期可能的预算工时变动范围为49 000～51 000工时， 制造费用弹性预算如表2-2所示。
表2-2 某企业制造费用弹性预算表（公式法） 单位：元
项目
a
b
固定部分 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税
12 000 30 000 20 000 10 000 5 000
3. 上加法
企业留存收益 = 盈余公积金＋未分配利润 净利润 =本年新增留存收益÷（1－股利分配率） 或：= 本年新增留存收益＋股利分配额 目标利润 = 净利润÷（1－所得税税率）
某企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料
❖ 表2-1
费用明细项目
单位变动费用 (元/工时)
费用明细项目
固定费用(元)
变动费用： 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 机物料
0.5 0.6 0.4 0.3 0.2
固定费用： 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税
12 000 30 000 20 000 5 000
❖ 三、预算编制
❖ （一）企业年度预算目标与目标利润预算
❖ 1.年度预算目标 ❖ 作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作
用的关键。企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的 问题： ❖ （1） 建立预算目标的指标体系 ❖ A.主要应解决以何种指标作为预算导向、核心指标如何量化、 指标间的权重如何确定等问题。 ❖ B.预算目标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研 发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排等。 ❖ （2） 测量并确定预算目标的指标值 ❖ A.按照现代企业制度的要求，确定预算目标，从根本上说就 是协调公司股东、董事会、经营者等各方利益的过程。 ❖ B.从理论上分析，预算目标各指标的指标值是企业的预算标 杆，它应当具有挑战性，并且必须保证企业及其各部门经过 努力可以实现。
财务管理-全面预算
第十八章全面预算一、全面预算概述（一）全面预算体系的分类（二）全面预算的作用企业预算是各级各部门工作的具体奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。
二、全面预算的编制方法（一）增量预算法与零基预算法（按出发点的特征不同）1、含义及特点：2、增量预算法的假设前提：➢现有业务活动是企业所必需的➢企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持（二）固定预算法与弹性预算法（按业务量基础的数据特征的不同）1、含义、特点及适用范围比较2、弹性预算业务量的选择：（1）选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位：（2）务必使实际业务量不至于超过相关的业务量范围：（3）弹性预算的编制（三）定期预算法与滚动预算法（又称连续预算法、永续预算法）（按预算期的时间特征不同）三、营业预算的编制（一）销售预算1、含义及内容：是关于预期销售数量、销售单价和销售收入的预算销售预算中通常还包括预计现金收入的预算，以便为编制现金预算提供必要的资料现金收入＝当期现销收入＋收回前期的应收账款2、特点：是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础（二）生产预算1、含义：是关于预算期产品销售数量、期初和期末产成品存货和生产数量的预算2、编制基础：生产预算是在销售预算的基础上，结合预算期期初存量、预算期期末存量编制的3、计算公式：预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货（三）直接材料预算1、含义：是关于预算期产品生产直接耗用原材料及原材料采购的预算2、编制基础：以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量3、计算公式：预算材料采购量＝（生产需要量＋期末存量）－期初存量（四）直接人工预算1、含义：是关于预算期产品生产直接耗用人工工时及费用的预算2、编制基础：以生产预算为编制基础，主要内容有预算产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。
车间辅助人员工资计入制造费用，不影响直接人工总成本。
财务管理在企业全面预算管理中的作用是什么
财务管理在企业全面预算管理中的作用是什么在当今竞争激烈的商业环境中，企业要想实现可持续发展和盈利增长，有效的管理策略至关重要。
全面预算管理作为一种综合性的管理工具，已经成为众多企业提升运营效率、优化资源配置和实现战略目标的重要手段。
而财务管理在企业全面预算管理中发挥着核心作用，犹如中枢神经系统协调着企业的各项经济活动。
首先，财务管理为全面预算管理提供了数据支持和精准的核算基础。
在制定预算之前，财务部门需要对企业过去的财务数据进行深入分析，包括收入、成本、费用、利润等方面。
通过对历史数据的梳理和总结，找出其中的规律和趋势，为预算编制提供可靠的参考依据。
例如，通过分析过去几年的销售数据，可以预测未来的市场需求和销售趋势，从而合理确定销售预算；对成本结构的分析则有助于制定更加准确的成本预算。
此外，财务部门还负责对各项预算指标进行核算和计量，确保预算数据的准确性和可靠性。
只有建立在精确数据基础上的预算，才能真正反映企业的经营状况和发展需求，为企业的决策提供有力支持。
其次，财务管理在预算编制过程中发挥着重要的协调和整合作用。
全面预算管理涉及企业的各个部门和业务环节，需要各部门之间密切配合和协同工作。
财务部门作为企业的资金管理和财务信息处理中心，能够协调各部门之间的预算编制工作，确保预算的整体性和一致性。
在预算编制过程中，财务部门需要与销售部门、生产部门、采购部门等进行充分沟通，了解各部门的业务计划和需求，将其转化为财务预算指标。
同时，财务部门还要对各部门提交的预算草案进行审核和平衡，综合考虑企业的整体战略目标和资源状况，对预算进行调整和优化，使各项预算之间相互衔接、相互支持，形成一个有机的整体。
再者，财务管理有助于对预算执行情况进行有效的监控和分析。
预算执行是全面预算管理的关键环节，只有确保预算得到严格执行，才能实现预算的目标和价值。
财务部门通过建立健全的财务监控体系，对企业的各项经济活动进行实时跟踪和监控，及时发现预算执行过程中的偏差和问题。
企业财务管理如何实现全面预算管理
企业财务管理如何实现全面预算管理在当今竞争激烈的商业环境中，企业财务管理的重要性日益凸显。
而全面预算管理作为财务管理的重要手段，对于企业优化资源配置、提高运营效率、实现战略目标具有不可忽视的作用。
那么，企业究竟如何才能实现有效的全面预算管理呢？首先，我们要明确全面预算管理的概念和重要性。
全面预算管理是对企业未来一定时期内的经营活动和财务表现进行全面规划和预测的管理活动。
它涵盖了业务预算、资本预算和财务预算等多个方面，通过对各项经济活动的量化和统筹安排，为企业的决策提供依据，促进企业内部各部门之间的协调与合作，保障企业战略的落地实施。
要实现全面预算管理，企业需要建立完善的预算管理组织体系。
这一体系通常包括预算管理委员会、预算执行部门和预算监控部门等。
预算管理委员会作为核心决策机构，负责制定预算政策、审批预算方案以及协调解决预算执行过程中的重大问题。
预算执行部门则具体负责本部门预算的编制和执行工作，确保预算目标的实现。
预算监控部门则对预算执行情况进行跟踪和监督，及时发现偏差并采取相应的纠正措施。
在预算编制环节，企业应遵循科学合理的原则。
预算编制方法的选择要结合企业的实际情况，常见的方法有固定预算、弹性预算、滚动预算等。
固定预算适用于业务较为稳定的企业，而弹性预算则更适合业务量波动较大的情况。
滚动预算能够使企业的预算更加动态和及时，更好地适应市场变化。
同时，预算编制要充分考虑企业的战略目标和内外部环境因素，做到既具有挑战性又切实可行。
在编制过程中，要广泛征求各部门的意见和建议，确保预算的全面性和准确性。
预算的执行是全面预算管理的关键环节。
企业要将预算指标层层分解，落实到各个部门和岗位，形成全员参与的预算执行氛围。
同时，要建立严格的预算执行控制制度，对预算执行情况进行实时监控和分析。
通过定期的预算执行报告，及时发现预算执行中的偏差，并采取有效的措施加以纠正。
对于重大的预算调整，要经过严格的审批程序，确保预算的严肃性和权威性。
财务管理：全面预算管理
案例二：某零售企业的全面预算管理优化
要点一
总结词
要点二
详细描述
该零售企业通过全面预算管理优化，提升了销售收入、降 低了库存成本并实现了可持续增长。
该零售企业面临市场竞争激烈和消费者需求多变的挑战， 通过全面预算管理优化，实现了对商品进销存的有效控制 和销售策略的精准制定。通过分析销售数据和市场趋势， 及时调整商品结构和促销策略，提高了销售额和客户满意 度。同时，该企业还注重供应链管理和库存周转率的提高 ，进一步降低了库存成本。
根据企业资产、负债和所 有者权益的预期变化编制， 反映企业在未来期间的财 务状况。
专门决策预算
资本支出预算
针对企业重大投资决策所编制的 预算，如固定资产购置、扩建等 。
筹资预算
根据企业资金需求安排筹资计划 ，包括长短期借款、发行股票或 债券等。
全面预算管理流程
03
预算编制
目标设定
根据企业战略目标，设定预算编 制的具体目标，包括收入、成本、
THANKS.
在弹性预算中，企业需要确定不同业 务量水平下的预算指标和支出标准， 以便更好地应对市场变化和业务波动。
作业基础预算
作业基础预算是一种基于作业成 本管理的预算编制方法。
在作业基础预算中，企业需要通 过对作业成本的识别、计量和分 析，确定各项作业的预算指标和
支出标准。
作业基础预算有助于提高企业的 成本核算和预算管理水平，促进
风险控制
全面预算管理能够监控组织的 经营风险和财务风险，及时发 现和解决潜在问题，确保组织 的稳健发展。
业绩评价
全面预算管理能够为组织的业 绩评价提供科学、合理的依据 ，促进组织的激励机制和奖惩
机制的完善。
财务全面预算管理
财务全面预算管理财务全面预算管理是指企业或组织在制定预算时，从全面的财务角度出发，合理规划和分配财务资源，以实现经营目标和效益最大化。
它是一种重要的管理工具，通过对收入、支出、资产和负债等方面进行分析和控制，帮助企业实现财务稳定和可持续发展。
在财务全面预算管理中，首先需要进行预算目标的设定。
预算目标是企业实现经营目标的关键，应该具有可度量性和可实现性。
通过设定明确的财务目标，企业可以将资源合理分配，在追求利润最大化的同时，实现企业的长远发展。
其次，在全面预算制定过程中，必须进行收入预算的编制。
收入预算是指企业根据市场环境和销售预测，预测和规划未来一段时间内的收入情况。
通过对市场需求、竞争对手和价格策略等因素的分析，企业可以合理预测收入，并制定相应的销售目标和营销策略。
支出预算是财务全面预算管理中的另一个重要方面。
支出预算主要包括各项费用预算和资本支出预算。
各项费用预算是指企业在日常经营中的各种费用，如人力资源费用、物料采购费用、广告推广费用等。
资本支出预算是指企业在购买固定资产、扩建和改造项目等方面的支出计划。
通过合理预算和控制各项费用，企业可以降低成本，提高利润。
此外，财务全面预算管理还需要进行资产和负债的预算和管理。
资产预算是指企业根据发展需求和投资计划，预测和规划未来一段时间内的资产情况。
通过对资产回报率和资产配置的优化，企业可以实现资产的最大效益。
负债预算是指企业根据资金需求和借款计划，预测和规划未来一段时间内的负债情况。
通过合理安排负债结构和偿债计划，企业可以降低财务风险，提高融资效率。
最后，财务全面预算管理需要建立预算执行和控制机制。
预算执行和控制是财务全面预算管理的关键环节，通过建立预算执行的责任制和绩效考核机制，确保预算的有效实施和控制。
同时，还需要及时进行预算差异分析和预算调整，以适应市场变化和经营环境的变动。
财务全面预算管理的实施可以帮助企业合理配置资源，提高经营效率，降低财务风险，实现可持续发展。
财务公司全面预算管理制度
财务公司全面预算管理制度财务公司全面预算管理制度是为了有效管理公司的财务资源、优化资金运作、确保经济效益、合规经营而制定的一套体系化的管理规范。
以下是一个可能包含在财务公司全面预算管理制度中的一些主要方面：1.预算编制流程：制定年度、季度、月度财务预算。
确定预算编制责任人，明确各部门的预算编制责任和权限。
确立预算编制的时间表和计划。
2.预算审核与批准：设立预算审核委员会或相应负责机构。
预算审核流程，确保预算的真实性和可行性。
预算批准的程序，确定谁有权批准各个层面的预算。
3.预算执行和监控：确定预算执行责任人，监督各部门的预算执行情况。
设立预算执行报告制度，定期报告实际支出与预算的差异。
确立异常情况的纠正措施和流程。
4.业务单位预算管理：将公司整体预算分解到各个业务单位。
业务单位根据公司总体预算，编制具体业务预算。
部门负责人对业务单位的预算执行负责。
5.资金流动与融资计划：管理公司资金流动，确保资金在各项支出中的合理配置。
制定融资计划，包括借款、发行债券等方式，以满足公司的运营和投资需求。
6.费用管理与控制：设定费用预算，包括人力成本、行政费用、运营成本等。
建立费用控制制度，确保费用在预算范围内。
7.绩效评估与奖惩机制：设立绩效评估体系，将实际绩效与预算进行比较。
建立奖惩机制，激励预算执行良好的部门和个人，对超支的进行相应的处罚。
8.信息披露与沟通：确保预算信息的透明度，对公司内外相关方进行及时的信息披露。
建立有效的沟通机制，确保各层级之间、各部门之间的沟通畅通。
9.法规合规性：确保预算制度的合规性，符合国家相关法规和财务会计准则。
定期进行内部和外部审计，确保公司财务活动的合规性。
以上是一个全面预算管理制度可能包含的主要方面，具体的制度内容应根据财务公司的业务模式、规模和法规要求进行调整和完善。
2023年注册会计师《财务管理》 第十七章 全面预算
【考点1】全面预算概述（一）全面预算体系分类依据相关说明按涉及的预算期（1）长期预算：包括长期销售预算、资本预算、长期资本筹措预算、研究与开发预算；（2）短期预算：是指年度预算，或季度或月度预算按涉及的内容（1）专门预算：是指反映企业某一方面经济活动的预算，如直接材料预算、制造费用预算；（2）综合预算：是指资产负债表预算和利润表预算，是各种专门预算的综合按涉及的业务活动领域（1）投资预算：如资本预算；（2）营业预算：是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等；（3）财务预算：是关于利润、现金和财务状况的预算，包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等（二）全面预算作用全面预算是通过内外部环境的分析，在预测与决策基础上，调配相应的资源，对企业未来一定时期的经营和财务等作出一列具体计划。
全面预算的作用：各级各部门工作的具体奋斗目标、协调工具、控制标准和考核依据。
【考点2】全面预算的编制方法方法概念优缺点增量预算法即以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算缺点：（1）当预算期情况发生变化时，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，导致预算不准确；（2）不利于调动各部门完成预算目标的积极性零基预算法即企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动合理性，经综合平衡形成预算。
适用不经常发生预算项目或预算编制基础变化较大预算项目优点：（1）不受前期费用项目和费用水平的制约；（2）能够调动各部门降低费用积极性缺点：编制工作量大固定预算法根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算缺点：适应性差和可比性差一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，或者用于编制固定费用预算弹性预算法即在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内相关的业务量水平计算其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法，具体分为公式法和列表法【老贾点拨】注意公式法与列表法运用与优缺点优点：（1）扩大了预算的适用范围；（2）便于预算执行的评价与考核。
全面预算管理在财务管理中的运用
全面预算管理在财务管理中的运用在企业的财务管理中，预算管理是一项至关重要的工具，它可以帮助企业有效地管理资金，控制成本，提高盈利能力，并且对企业的长期发展起到重要的作用。
全面预算管理是一种全面的管理工具，它涵盖了企业的各个方面，包括财务、销售、生产、人力资源等，在这篇文章中，我们将探讨全面预算管理在财务管理中的运用。
全面预算管理是什么？全面预算管理是一种将整个企业生产、销售、财务等方面的预算制定和实施相互关联起来的管理方法。
它不仅仅着眼于财务方面的预算，还包括了销售预算、生产预算、人力资源预算等各个方面，通过将这些预算相互关联起来，形成一个完整的预算体系，为企业的决策提供全面的参考依据。
在财务管理中，全面预算管理的运用主要体现在以下几个方面：1. 有效的资金控制：全面预算管理可以帮助企业有效地控制资金的使用，通过预算编制和执行，可以明确资金的使用方向和限额，避免资金的滥用和浪费，确保资金的有效利用。
2. 降低成本：通过全面预算管理，企业可以对各个方面的成本进行详细的预测和控制，避免生产、销售等环节的浪费和不必要的支出，从而降低企业的总成本，提高盈利能力。
3. 盈利能力的提高：全面预算管理可以帮助企业在生产、销售等方面做出合理的预测和规划，从而提高盈利能力，降低风险，为企业的长期发展打下良好的基础。
4. 决策依据：全面预算管理可以为企业的管理层提供全面的决策依据，通过对各项预算的编制和实施情况进行监控和分析，及时发现问题并做出调整，为企业的决策提供科学的参考。
5. 绩效评估：全面预算管理可以帮助企业对各项业务进行绩效评估，通过与预算进行对比，及时发现业务上的问题，为企业的改进提供依据。
在实施全面预算管理时，企业需要注意以下几点：1. 制定合理的预算：在制定预算时，要充分考虑企业的实际情况和发展目标，确保预算的合理性和可行性。
要确保各项预算之间的协调一致，避免出现矛盾和冲突。
2. 积极的执行预算：预算的制定只是第一步，更重要的是执行预算，企业需要全员参与，确保预算能够得到有效的执行。
财务管理制度的全面预算管理
财务管理制度的全面预算管理在现代企业中，财务管理制度的全面预算管理是一项至关重要的工作。
全面预算管理是指企业根据自身的经营情况，通过科学的方法和手段，对企业的财务活动进行计划、控制和评估，从而实现财务目标的管理方法。
全面预算管理对于企业的稳定运营、合理分配资源和提高经济效益都具有重要作用。
本文将探讨财务管理制度的全面预算管理的必要性、具体实施方式和潜在问题。
首先，全面预算管理的必要性不可忽视。
全面预算管理能够帮助企业有效规范财务活动，明确经营目标，加强内部控制，确保资源的合理使用。
通过制定预算，企业能够合理安排资金使用，预测企业未来的经营状况，及时调整经营策略。
同时，预算管理也能够帮助企业合理评估绩效，激励员工工作积极性，提高企业的生产效能和竞争力。
其次，实施全面预算管理需要注意一系列的工作步骤。
首先，企业应根据自身的经营特点和目标制定相应的预算方案。
预算方案应综合考虑企业的财务状况、市场需求、竞争环境等因素，确保预算的合理性和可行性。
其次，企业需要将预算方案分解为各项具体的预算指标，并明确责任人。
分解的预算指标应具体明确，具有可度量性和可控性。
接下来，企业应建立预算执行的监控系统，及时收集、比对和分析预算执行情况，确保预算的执行与预期相符。
最后，企业需要通过定期的预算执行评估，及时发现问题并进行调整，不断优化预算管理体系。
然而，全面预算管理也存在一些潜在问题需要注意。
首先，企业在制定预算过程中可能会面临信息不准确或不全面的问题，导致预算的偏差。
为解决这一问题，企业应加强信息的收集和分析，确保预算方案的建立更加准确和科学。
其次，预算执行过程中可能会遇到变动的市场环境和外部因素的影响，导致预算的无法执行。
企业应及时调整预算计划，做好灵活的预算管理，以适应外部环境的变化。
综上所述，财务管理制度的全面预算管理是现代企业不可或缺的管理方法。
全面预算管理的实施需要企业根据自身情况制定相应的预算方案，通过科学的方法进行预算的分解和执行监控，以达到企业的财务目标。
管理会计之 全面预算管理
企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议 批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分 解成一系列的指标体系，由财务预算委员会逐级 下达各预算执行单位执行。
具体运用这一规范意见时，也应注意：
--上下结合模式仅仅是模式之一。不同 的企业文化和管理模式适用于不同的 程序。
自上而下式具有能够防止本位主义泛滥，保证预算 目标最大化实现的优点；但其缺点是基层人员的参与 程度低，既可能使预算偏离实际，也可能影响预算顺 畅的贯彻执行。
（2）自下而上式 自下而上式强调预算来自下属预算主体的预
测，来自于下级，总部只设定目标，只监督目 标的执行结果，而不过多地介入过程的控制。
经营中心、业务部按照公司预算委员会下发
的《预算编制通知及说明》编制预算，内容包括： ① 本中心、业务部战略规划及第一年目标概述、 预算及其前提假设；② 主要经营业绩指标、年 度及月度销售预算；③ 为达到战略目标以及主 要经营业绩指标的主要经营举措（包括开拓市场 及客户、建立新销售渠道）、时间表、责任人及 资源需求等；④ 现状和集团目标要求之间的差 异及填补缺口之具体举措；⑤ 影响目标完成的 主要风险，发生的可能性、影响程度及防范举措； ⑥ 互相协调并确定各预算的方案。
自下而上式的最大优点在于能发挥二级单位 的积级性，强化其参与意识，并且有管理的认 同感；而其最大的缺点就在于难以避免下级预 算单位在预算编制上的“宽打窄用”。可能导 致严重的本位主义，使预算留有较大的余地， 从而影响到最优化预算目标的实现。
自下而上式更多地适用于分权制公司。
（3）上下结合式 上下结合式博采了上述两式之长，在预算编制过程
--从预算的刚性考虑，企业一般应在年 度以前把预算分解成一系列的指标体 系，并逐级下达各预算执行单位执行。 制度规定次年3月底前下达执行预算可 能使预算滞后。
财务管理专业 《全面预算管理》课程标准
《全面预算管理》课程标准一、课程定位《全面预算管理》课程是高等职业院校财务管理专业的专业核心课程，也是其他财经类专业的专业选修课程。
其主要目标在于通过本门课程的学习与实践，使学生掌握企业全面预算管理的基本知识、企业战略管理的思维、企业全面预算管理的编制、全面预算管理的考核、全面预算管理的控制与考评，使学生具备战略思维和具备全面预算管理的工作能力。
本门课程是财务管理专业开设的专业深化课程，以《基础会计》、《财务会计》、《财务基础》、《财务管理实务》、《财务分析》等先修课程为基础，是后续《财务案例》、《资产评估》等专业拓展课程的重要基础。
二、课程目标1．熟悉企业战略管理的基本内容，掌握SWOT分析法、PEST分析法，能够根据所学的内容对企业的战略作出判断和选择；2．了解企业预算管理的特点，掌握全面预算管理的分类和体系式，理解企业筹资的基本原则；3．能熟练运用弹性预算与增量预算、零基预算、滚动预算等方法的特点、概念及具体应用预测；4．掌握全面预算管理编制的理论基础，了解变动成本法和完全成本法的比较，熟悉成本性态分析，掌握本量利模型的具体应用和分析；5 掌握全面预算编制的方法，熟悉日常业务预算，专门投资决策方法以及具体的现金预算和财务报表的预算编制；6 掌握全面预算管理体系的具体运行，熟悉企业全面预算管理的运行机制，有效的促使全面预算管理的实施和运行；7．掌握全面预算管理的分析与考评，系统的反馈整个全面预算管理运行的体系，促使全面预算管理体系的有效改进；9．培养学生良好的语言表达能力、财务职业沟通能力与团队协作能力；10．锻炼与培养学生自主学习能力的提升、培养学生对企业战略管理的兴趣与爱好，使学生能在后续职业生涯中不断注重新知识的学习和新技术与新方法锻炼与提高；三、设计思路《全面预算管理》课程采用基于仿真的案例为依据的课程开发技术，通过组建由课程专家、行业专家、骨干教师组成的课程开发团队，通过具体的案例，培养学生全面预算的管理的意识和能力，选择与企业内外部经营环境相对应的战略方案，预算管理是专业的企业发展的必经之路，也是形成企业核心竞争力的必备条件，企业的预算管理活动更是每天每时每刻都在发生，培养适应市场需求的，能够做出正确的财务战略以及预算考评反馈机制。
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编制依据及说明
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子公司、总公 司各职能部门 各固定资产使 用单位
剥离资产管理 中心
子公司
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现金流量预算
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新增长期投资预算 新增长期投资项目 投资收益预算
总公司投资 管理部 总公司投资 管理部
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筹资预算
预计现金流量表
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总公司财务部
总公司财务部
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生产成本费用预算的编制
• 直接材料
– 直接材料属于纯粹的变动成本项目，需要与销量建立 一定的函数关系 – 需要按每一种材料的使用量来计算成本 – 对于材料种类众多的企业，特别需要在平时就维护好 成本系统 – 变通的方法是用上一个年度的单位成本或原材料占销 售的百分比加以调整作为今年的成本数据
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诠释预算管理
• 预算管理是利益协调
– 委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→ 中层→员工；
– 委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励
与约束。
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人力成本预算的编制
• 人工成本
– 主要由人力资源部负责领头 – 包括按部门的人数预测和各类员工的劳动力成本预测 – 人力资源管理部门需要准备
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预算管理的重点
市场进入期 市场成长期 资本预算为重点 销售预算为重点
市场成熟期
市场衰退期
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成本预算为重点
现金流量为重点
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预算管理的基础
• 组织架构的选择
– 共享式； – 事业部式；
业务流
主营 非主 业务 营业 务
资金流
资本 性投 财务 资 收支
信息流
会计 管理 系统 系统
人力资源流
会计 管理 系统 系统
全面预算管理
业务 预算
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投资 预算
资金 预算
利润 预算
薪酬 预算
费用 预算
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生产成本费用预算的编制
• 部门费用
– 通常包括制造费用、营业费用和管理费用 – 编制部门费用预算的方法
从零开始（zero base 零基预算） 历史数据加调整
– 编制部门费用预算应该从零开始 – 编制步骤
– 直线职能制；
– 项目部制； – 管理思想 资源配置的微观模式
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预算管理的基础
责任中心划分 市场占有率 投资中心 战略层 预算总目标 投资报酬率
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财务指标 利润中心 经营层 预算的关键 非财务指标 生产成本 成本中心
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g视 野 咨询来自销售预算的编制• 销售计划——新项目
– 如何预测新项目或新产品的销售
销售的估计尽量客观 多利用行业内的第三方分析 需要成立跨部门的小组来共同讨论，决定
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做出解析或修正
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生产成本费用预算的编制
• 部门费用
• 建议
– 部门费用预算的目的是为了以后的控制
• 部门预算的归类应与实际的会计处理尽量相一致
– 预算是公平，客观和可行的 – 一定要让各个成本中心的负责人自己来完成预算 – 尽量不要帮各个成本中心做预算，除非财务部在公 司有非常高的地位，或大部分的成本中心负责人不 够成熟 – 需要考虑不可控因素（其他…） – 着重在大的支出项目和可控费用上
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诠释预算管理
• 预算管理是资源整合
– 预算是为了实现目标而采取的行动→行动又必 须消耗资源→带来回报； – 回报大小决定于资源配比→决定于最小的资源 供应（木桶理论）； – 整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总 量，整体效能最大化。
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其他业务收支预算
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子公司
区分具体业务按类编制
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序号 9 10 预算种类 营业外收支预算 预计损益表 零星固定资产及低 值易耗品购置预算 大修理预算 不良资产处理预算
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编制单位 子公司 子公司、 总公司 分项目按净额编制 各子公司依据贡献毛益预算、管理费用及固定性经营费用预算、 其他业务收支预算、营业外收支预算编制，而后合并形成总公 司预算 根据需要，按资产具体项目分项编制 各使用单位根据需要大修理的固定资产具体项目，逐项编制 分类规划各所属不良资产的处理情况 各子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、 变动性经营费用预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他 业务收支预算、营业外收支预算、零星固定资产及低值易耗品、 大修理预算、预算损益表中有关现金流量的内容编制 分项目按照投资总额及现金流出时间编制 分项目按照投资收益总额及现金流入时间编制 依据子公司现金流量预算、总公司管理费用预算及投资预算， 按总公司长短期资金结构政策编制 依据子公司现金流量预算及总公司投资预算和筹资预算编制
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把所有的费用项目分类 提供历史数据以做参考 设计给各个部门使用的工作表 对各个成本中心的负责人提供培训 各个成本中心的负责人编制各自的明细预算 财务负责汇总，审核各部门的预算
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生产成本费用预算的编制
• 部门费用
– 按照管理和报表的要求列出所有的费用项目和成本中心 – 对所有项目分类，并确定引起其变动的变量
与人有关的费用－工资、福利、加班以及工会费等 与生产有关的费用－包装、低值易耗品、维修费用、备件、辅助性物料以 及水电费等 与业务有关的费用－办公费用、差旅费、招待费，电话费以及电脑有关的 费用 特殊项目－培训、审计、咨询、坏帐、政府税收和规费以及其他公司特定 的费用
（费用中心）
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作业层
预算的基础
部门费用 税费支出
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预算管理基础
预算管理机构
审议确定预算目标、政策和程序 审定下达正式预算
预算管理委员会
根据需要调整甚至修订预算
制定预算控制和奖惩制度 仲裁有关预算冲突
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预算编制的一般安排
序号 1 2 3 4 预算种类 销售预算 采购预算 主营业务税金及 附加预算 变动性经营费用 预算 编制单位 销售部、子公 司、总公司 采购部、子公 司、总公司 财务部、 子公司 财务部、 子公司 财务部、 子公司 子公司及总公 司财务部 编制依据及说明 分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制 以销售预算为依据，分别按品种、业务类型、部门、公司汇总 编制 依据销售预算及国家有关规定，分部门、业务类型按品种 编制 分部门、业务类型按品种根据费用项目分项编制。变动性经营费 用要求确定目标费用率，并根据销售预算确定其费用额