2018经济法增值税知识点总结
中级经济法题群知识点(增值税法律制度2)
增值税法律制度专题思维导图2018年A卷简答题甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市，2019年1月发生事项如下：（1）销售自产的建筑用的砂、土、石料，取得货款3429.9万元（含增值税），取得运输装卸费114.33万元（含增值税）。
购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额160万元。
甲公司选择简易计税办法，适用增值税征收率3%。
（2）购进办公用品一批，进项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。
（3）从国外进口一台设备，经M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%，适用的增值税税率16%。
【要求】根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。
1.计算事项（1）中甲公司的增值税应纳税额。
2.事项（2）中，甲公司购进办公用品的进项税额是否允许从销项税额中抵扣？简要说明理由。
3.计算事项（3）中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税的应纳税额。
【答案】1.事项（1）应缴纳的增值税=（3429.9+114.33）÷（1+3%）×3%=103.23（万元）。
2.购进办公用品的进项税额不可以从销项税额中抵扣。
理由：外购货物用于简易计税办法计税的项目，进项税额不可以从销项税额中抵扣。
3.事项（3）甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税=500×（1+10%）×16%=88.0（万元）。
2017年A卷简答题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2019年发生如下事项：（1）1月，将本公司于2018年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1320万元。
（2）5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。
已知，A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税售价为0.1万元。
（3）7月，购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。
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第一章总论1.裁决与判决有什么联系和区别裁定和判决属于诉讼法的范畴，都是法院作出的。
判决是指人民法院对民事案件审理完结时,查明并认定案件事实,正确适用法律,行使国家审判权,对案件中的实体问题作出权威性判定。
裁定是指法院为处理民事诉讼中的各种程序性事项所作出的结论性判定。
判决和裁定之间的区别有：2.行政处罚中有警告，行政处分中也有警告，考试中到底该如何选择呢？虽然行政处罚和行政处分中都有警告，但是行政处罚是对行政机关以外的人作出的，比如对某公司的警告，是对外的具体行政行为；而行政处分是对内部人员作出的，比如对某公务员的警告，是对内的具体行政行为。
如果试题中没有特指，警告一般指的是行政处罚中的“警告”。
3.民事诉讼中一审、二审、重审的关系我国民事诉讼实行两审终审制，即一审和二审，二审的判决和裁定就是终审的判决、裁定了。
它们三者的流程是这样的：对于一审的判决、裁定不服的，可以在有效期内上诉，法院受理后就进入了二审，而二审作出的判决、裁定就是终审的判决、裁定，即使不服，也不能再上诉了。
而重审，指第二审人民法院对上诉案件，经过审理，认为原审判决认定事实不清、证据不足，或者由于违反法定程序，可能影响案件正确判决，撤销原判，发回原审人民法院重新审理。
重审依照第一审程序另行组成合议庭进行，其判决为一审判决。
4.当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，另一方怎么办？5.仲裁裁决书 VS 仲裁调解书 VS 行政复议决定书，区分三类文书的生效时间1）仲裁裁决自作出之日起发生法律效力；2）仲裁调解书经双方当事人签收后，即发生法律效力；3）行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。
6.商事仲裁应当开庭审理，与仲裁不公开进行是否矛盾？不矛盾。
是否开庭审理、是否不公开进行不是一回事，二者参加的人员不同。
开庭审理是指在仲裁庭的主持下，在双方当事人和其他仲裁参与人的参加下，按照法定程序对案件进行审理并作出裁决的方式。
《经济法基础》增值税法律制度 笔记
《经济法基础》增值税法律制度笔记增值税法律制度是现代经济体系中的重要一环，它是指国家对增值税的征纳、管理、监管等方面的法律规范和制度安排。
本文将从增值税法律制度的基本概念、法律地位、税率和税收优惠、征税方式等方面进行阐述。
一、增值税法律制度的基本概念增值税，是指在货物和劳务的销售过程中，按照一定比例对价款征收的一种消费税。
增值税法律制度，是指国家对增值税征纳、管理、监管等方面的法律规范和制度安排。
增值税法律制度的法律地位非常重要，它是国家税收制度的重要组成部分。
《中华人民共和国增值税暂行条例》是我国现行的增值税法律制度的基础性法律法规，它规定了我国增值税的税率、税基、征税方式、纳税义务等方面的内容。
除此之外，关于增值税方面的其他法律法规还有《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税法》等。
三、增值税的税率和税收优惠在我国的增值税法律制度中，增值税的税率是由国务院根据国情和经济发展情况进行定期调整的。
目前，我国的增值税一般纳税人适用的税率为16%。
而对于小规模纳税人，适用的税率则是3%或者5%，但是小规模纳税人是不能抵扣进项税的。
此外，在增值税法律制度中，还存在着许多的税收优惠政策。
例如，对于企业的研发费用，可以按照一定的比例进行减免；新开业企业在前两年内实行免征增值税政策等。
四、增值税的征税方式在我国的增值税法律制度中，增值税的征税方式分为普通征税和简易征税。
普通征税是指企业必须以销售价格减去购买价格作为应纳税额，依法依规及时向国家纳税的一种征税方式。
而简易征税是指在税收征收方面对符合条件的小规模纳税人实行简便便利的税收管理制度。
在以上的几个方面中，我们可以看到，增值税法律制度在我国经济运作中起着非常重要的作用，它的存在和完善程度，不仅关系到国家税收收入的稳定，也关系到整个经济体系的平稳运行和企业的市场竞争力。
在这里要特别强调的是，作为纳税人的企业，一定要切实履行纳税义务，认真遵守增值税法律制度的各项规定。
增值税知识点
增值税知识点增值税，作为我国税收体系中的一个重要税种，在经济活动中扮演着关键角色。
对于企业和个人来说，了解增值税的相关知识是十分必要的。
接下来，咱们就一起深入探讨一下增值税的那些事儿。
首先，咱们得弄清楚啥是增值税。
简单来说，增值税就是对商品或服务在流转过程中产生的增值额征收的一种税。
比如说，一家工厂生产了一件商品，成本是 100 元，卖出去 200 元，增值了 100 元，这增值的部分就要缴纳增值税。
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人通常是指年应税销售额超过规定标准的企业或个体工商户。
小规模纳税人则是年应税销售额未超过规定标准的纳税人。
这两者在计税方法、税率等方面都有所不同。
一般纳税人适用的税率有 13%、9%、6%等。
13%的税率一般适用于销售货物、提供加工修理修配劳务等；9%的税率适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等；6%的税率则适用于金融服务、现代服务、生活服务等。
小规模纳税人的征收率通常为 3%，在一些特殊情况下，还能享受优惠政策，比如疫情期间，小规模纳税人的征收率就曾降低至 1%。
那增值税咋计算呢？对于一般纳税人，计算增值税的公式是：当期应纳增值税税额＝当期销项税额当期进项税额。
销项税额就是销售货物或服务时按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税税额；进项税额则是购进货物、服务等支付或者负担的增值税税额。
举个例子，一家企业销售商品取得收入 113 万元（含税），适用税率 13%，那么销项税额就是 113÷（1 ＋ 13%）× 13% ＝ 13 万元。
如果这家企业购进原材料支付了 565 万元（含税），取得了增值税专用发票，进项税额就是 565÷（1 ＋ 13%）× 13% ＝ 65 万元。
那当期应纳增值税税额就是 13 65 ＝ 65 万元。
小规模纳税人的计算就简单多了，直接用销售额乘以征收率就行。
增值税知识点讲解
增值税知识点讲解增值税是指按照货物和劳务的流转增值的额度征税的一种间接税。
以下是增值税的主要知识点介绍：1.税种分类：增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种纳税人类型。
一般纳税人主要指年度销售额超过规定标准的企业，小规模纳税人主要是指年度销售额低于规定标准的企业。
不同纳税人类型的征税方式和税率有所不同。
2.税率：增值税的税率根据不同行业和商品的不同而有所区别，一般分为三档税率，即17%、11%和6%。
具体税率的确定会根据国家税务部门的政策规定和行业的具体情况。
3.纳税义务：增值税的纳税义务主要体现为纳税申报和缴税。
一般纳税人每月或者每季度需要向税务部门申报增值税纳税情况，并按照规定的时间限期缴纳税款。
4.免税政策：根据国家税收政策的规定，一些行业或者个体经营者可以享受增值税的免税政策。
免税政策的适用范围和条件会根据不同地区和行业的具体情况而有所不同。
5.抵扣机制：增值税征税过程中存在抵扣机制，税务部门允许纳税人在购买货物、劳务和固定资产过程中抵扣预交的增值税。
抵扣的方式可以是实物抵扣或者税金抵扣。
6.退税政策：对于一些出口企业和外商投资企业，国家会给予增值税退税政策。
主要是指对于向海外出口货物和用于生产出口货物的进口商品，可以通过退税的方式减轻企业的税负。
7.纳税申报：纳税申报主要包括增值税销售额和进项税额两个方面。
一般纳税人每月或者每季度需要按照税务部门的规定，填写并提交增值税纳税申报表。
同时，需要对销售额和进项税额进行核对，并计算出应纳增值税额。
8.税务风险：增值税的征税存在一定的风险，主要包括偷税漏税、税务争议和税务追偿等方面的风险。
企业在进行增值税申报和缴税的过程中需要注意遵守税收法规和政策，并进行认真的内部管理和会计核算工作。
9.政策调整：国家税务部门对增值税的政策会不定期进行调整，包括税率的调整、免税政策的调整和退税政策的调整等。
企业需要关注税收政策的变化，及时调整自己的经营策略和税务规划。
《经济法基础》增值税法律制度 笔记
4.2 增值税法律制度笔记整理增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的增值额征收的一种税。
一、增值税的纳税人和扣缴义务人（一）纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税的纳税人。
单位租赁、承包、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则,以承包人纳税人。
资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人。
（二）纳税人的分类1.小规模纳税人▲小规模纳税人标准：①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,年应税销售额≤50万。
②其他纳税人，年应税销售额≤80万.③营改增应税行为的年应税销售额≤500万。
▲可申请一般纳税人：会计核算健全(能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算)，能够提供准确税务资料。
▲小规模纳税人实行简易征税办法，并且一般不使用增值税专用发票，但基于增值税管理中一般纳税人与小规模纳税人之间客观存在经济往来的实情，小规模纳税人可以到税务机关代开增值税专用发票。
2.一般纳税人增值税一般纳税人资格实行登记制,登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。
▲不办理一般纳税人资格登记:①个体工商户以外的其他个人；②选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；③选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
二、增值税征收范围（一）销售货物是指有偿转让货物的所有权。
销售货物的起运地或者所在地在境内。
货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体。
有偿:是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
（二）提供应税劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务.加工：是指受托加工货物，委托方提供原料及主要材料。
修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
（三）进口货物是指申报人进入中国海关境内的货物.我国增值税规定，只要是进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。
增值税知识点整理
增值税征税范围一、一般规定（一）销售或进口的货物：货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
（二）提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）：加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
（三）提供应税服务二、特殊项目征税：（一）金融业的增值税项目：1.货物期货。
2.银行销售金银的业务。
3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务。
（二）公用事业的增值税：1.电力公司向发电企业收取的过网费。
2.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
3.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节的劳务。
（三）印刷、采掘行业：1.企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志。
2.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务。
3.油气田企业为生产原油、天然气、地质普查、勘探开发到原油天然气销售。
（四）增值税与营业税的划分：1.资产处置：纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产——凡属于增值税应税货物的，缴纳增值税；凡属于不动产的，按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
2.电梯销售与维修：对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后电梯进行的保养、维修收取的收入，征收营业税。
3.二手车经销：经批准从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下，属于销售货物的行为。
增值税知识点归纳
增值税知识点归纳第⼀单元增值税的会计核算⼀、征税范围（⼀）增值税征税范围的⼀般规定增值税征税范围包括货物的⽣产、批发、零售和进⼝四个环节。
此外，加⼯和修理修配劳务也属于增值税的征税范围。
（1）纳税⼈⾃认定机关认定为⼀般纳税⼈的次⽉起，（新开业纳税⼈⾃认定机关认定为⼀般纳税⼈的当⽉起），按税法规定计税并按规定领购、使⽤增值税专⽤发票。
（2）除国家税务总局另有规定外，纳税⼈⼀经认定为⼀般纳税⼈后，不得转为⼩规模纳税⼈。
2.其他按照简易办法征收增值税的优惠规定（⼀）⼩规模纳税⼈适⽤1．按照3%的征收率计税,不得抵扣进项税 2．减按2%征收率征收计税公式：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2% 适⽤情况：（1）⼩规模纳税⼈（除其他个⼈外）销售⾃⼰使⽤过的固定资产（2）⼩规模纳税⼈销售旧货旧货，是指进⼊⼆次流通的具有部分使⽤价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括⾃⼰使⽤过的物品。
【注意】⼩规模纳税⼈（除其他个⼈外）销售⾃⼰使⽤过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
（⼆）⼀般纳税⼈适⽤1．按照4%征收率减半征收计税公式：销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×4%/2 适⽤情况：（1）⼀般纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（2）⼀般纳税⼈销售旧货【注意】⼀般纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的抵扣过进项税额的固定资产，应当按照适⽤税率征收增值税；⼀般纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的固定资产以外的物品，应当按照适⽤税率征收增值税。
四、增值税⼀般纳税⼈应纳税额的计算（掌握）计算公式及涉及项⽬见下图（重点）应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额销售额税率正数负数含税销售额 1+税率应纳税额留抵税额当期不可抵扣进项转出凭票抵扣税额计算抵扣税额①增值税专⽤发票①购进农产品②海关专⽤缴款书②运输费⽤(⼀)、销项税额的计算纳税⼈销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收⼊和规定的税率计算并向购买⽅收取的增值税额为销项税额。
2018经济法基础重点归纳资料
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第二章劳动合同与社会保险法律制度表一、增值税纳税人分类标准特殊情况计税规定小规模纳税人500万以下（1）个人（非个体户）（2）非企业性单位（3）不经常发生应税行为的企业【注意】（1）为必须（2）（3）可选择简易征税；不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人执行税款抵扣制表二、增值税征税范围（不考虑营改增）一般范围销售、租赁货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物【注意】货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体；劳务视同销售（1）委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送；（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售对内行为：非增值税应税项目、集体福利、个人消费对外行为：投资、分配股利、无偿赠送注意：统一法人内流转不视同销售。
如部门之间。
【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别混合销售“一项”销售行为涉及服务和货物货物销售为主按照货物缴纳增值税其他，个体工商户按照服务缴纳增值税兼营销售经营活动中涉及营改增服务和货物，劳务分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适用特殊规定“货物”期货视作有形动产交割环节纳税；餐饮业非现场销售按照货物缴纳增值税；资源开采属于应税劳务；电力公司过网费。
10%税率日用品、农业用品、文娱产品、燃气表三、一般纳税人应纳税额计算销项税额销售额全部价款+价外费用不属于价外费用项目（1）向购买方收取的“销项税额”（2）受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方）（3）符合条件的“代垫”运费（4）符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费（5）代办保险收的保险费，代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费【注意】价外费用为含增值税的销售额价税分离不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）【注意】默认含税销售额：（1）零售价；（2）价外费用；（3）普通发票组成计税价格视同销售（1）组成计税价格＝成本× （1＋成本利润率）（2）组成计税价格＝成本× （1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）【注意】先找本单位同期同类产品平均售价；没有，找其他单位；还没有，组价进口（1）组成计税价格＝关税完税价格+关税（2）组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）特殊包装物押金（区别装物租金）区分一般包装物；啤酒、黄酒包装物不计入销售额；白酒和其他酒包装物入销售额折扣销售同一张发票注明才可以按照折扣后金额征收以旧换新除金银首饰外不扣减旧货收购价格，金银首饰组成的成套消费品全额计入。
增值税学习简要总结
第二章增值税法的补充说明增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
税法规定：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的销售额和货物进口金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。
增值税是一个特殊的流转税，也是我国目前税收收入规模最大的一个税种，注意把握增值税的主要特点： 1.征税范围广，环节多 2.税额大小与流转额有关而与成本和利润无关 3.价外计税，实行税款抵扣制度 4.进口征税，出口退税关于征税范围一般规定：1.销售或者进口的货物2.提供的加工、修理修配劳务（受托）（除此之外的劳务均不征增值税而征营业税）征税范围的具体规定视同销售货物行为（8项）－牢记且重点把握：④⑤⑥⑦⑧的共同特点：无价款结算但要计税；视同销售所涉及货物的进项税可扣除；缴增值税同时还要缴企业所得税④⑤⑥⑦⑧的不同之处：一是④⑤用于自己，不包括购买的货物。
二是⑥⑦⑧用于他人，包括购买的货物。
三是外购货物用于自己不视同销售，进项税额也不得抵扣;用于他人则视同销售（可能继续增值税的环节），进项税额可抵扣。
征收率：主要适用于小规模纳税人（一）一般规定：2009年1月起为3％（二）国务院及其有关部门的规定（变化较大）1.小规模纳税人（除其他个人）①销售使用过的固定资产和旧货，减按2％：应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%②除固定资产外的其他物品，按3％：应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%注意：其他个人销售使用过的三种旧货，减按2％：应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%2.一般纳税人（1）2009以后购进或自制的固定资产均按税率，2009年以前已抵扣税款的按税率，固定资产以外其他物品按税率。
（2）按简易办法的适用范围（不抵扣进项税）①按4％再减半的（固定资产、物品或旧货）应纳税额=含税销售额÷（1+4%）×4%/2②按4％征收的（寄售、死当、免税品）应纳税额=含税销售额÷（1+4%）×4%③可选择按6％征收的（列举的自产货物）应纳税额=含税销售额÷（1+6%）×6%关于两类纳税人计税方法的区别和联系区别：1.一般纳税人（1）销售货物或应税劳务使用增值税专用发票（2）实行凭发票进行税款抵扣制度（除不得抵扣规定)（3）应纳税额＝当期销售额×税率－当期进项税额2.小规模纳税人（1）销售货物和应税劳务只能使用普通发票（2）不得抵扣进项税额（3）按简易办法计税，应纳税额＝当期销售额×征收率联系：1.征税范围相同：货物及应税劳务2.计税依据相同：不含增值税销售额关于进项税额抵扣一是以票抵扣：即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额：1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额2.从海关取得的增值税专用缴款书上注明的增值税额或：税务机关代开增值税专用发票上注明的增值税额二是计算抵扣：即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策规定，准予计算抵扣的进项税额：1.外购免税农产品：进项税额=买价（含烟叶税及补贴）×13%；对于烟叶：进项税额=收购价×（1+10%）×（1+20%）×13%2.支付运费：进项税额=运输费用×7%注意：不得从销项税额中抵扣的进项税额（注意：不论是否取得法定扣税凭证以上项目均不得抵扣）注意：视同销售货物行为销售额的确定（1）确定顺序（加权平均）（2）组成计税价格公式与消费税有密切相关（3）有售价但价格明显偏低又无正当理由的也按此规定顺序核定销售额（4）非应税消费品的成本利润率由国家税务总局确定，应税消费品的成本利润率查表（见表3-3）一般纳税人增值税计算应注意问题：1.征税范围及不同销售方式下销售额的确定2.含税销售额的换算3.特殊行为中视同销售、混合销售、兼营行为销售额的确定方法4.除两个凭证和两个计算扣除及代开专用发票外，其他情况和凭证均不得抵扣进项税额5.有扣税凭证但不得抵扣的情况6.“当期”的要求：（1）纳税义务发生时间确认不得滞后（2）进项税额抵扣应按程序不得提前小规模纳税人应纳税额计算注意：1.征税范围与一般纳税人一致2.销售额的含义与一般纳税人相同3.不实行税款抵扣制度进口货物应纳税额的计算：按照组成计税价格和《条例》规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额退税计算的范围：（一）免且退：生产企业、外贸企业、特定企业（二）免不退－－但12种货物特准退税（三）不免也不退重点把握生产企业“免、抵、退”税的计算方法（见教材）外贸企业收购货物出口：应退税额 = 外贸收购不含增值税购进金额（专用发票注明）×退税率外贸企业收购小规模纳税人12种货物出口：①应退税额 = [ 普通发票所列（含增值税）销售额 ] /（1+征收率）×退税率②应退税额 = 增值税专用发票（代开增值税专用发票）注明的金额×退税率外贸企业委托生产企业加工出口货物：应退税额 = 购进原辅料发票注明进项金额×原辅料退税率 + 支付的加工费×出口货物退税率。
增值税消费税知识点归纳总结
增值税消费税知识点归纳总结增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种间接税，即在生产和销售环节征税，由消费者最终承担。
消费税是一种特殊的税收形式，税基是特定商品或服务的销售额或数量，税率在销售时加在商品或服务的价格上。
以下是对增值税和消费税的知识点进行归纳总结：1.增值税（1）征税范围：增值税是按照一定的税率对商品的增加值进行征税的税种。
征税范围包括商品的生产、流通和进口环节。
不同国家和地区对于增值税的征税范围可能有所不同。
（2）征税方式：增值税一般采用多级抵扣制度，即企业在购买原材料、设备等生产要素时支付的增值税可以抵扣掉销售时应交的增值税，最终交纳的增值税是销售额减去抵扣的增值税。
（3）税率：增值税的税率是由政府根据经济情况和财政需求确定的。
一般来说，高税率适用于一些奢侈品和高消费品，低税率适用于一些生活必需品和基本服务。
2.消费税（1）税基：消费税的税基是特定商品或服务的销售额或数量。
不同商品或服务的税基可能有所不同，根据税基计算出相应的税额。
（2）税率：消费税的税率是根据特定商品或服务的性质和政府的财政需求确定的。
一般来说，高消费品的税率会相对较高，而生活必需品的税率会相对较低。
（3）征收方式：消费税根据不同国家和地区的实际情况，可以采用按销售额征收或按数量征收的方式。
按销售额征收的消费税是根据商品或服务的销售额来计算税额，按数量征收的消费税是根据销售的商品或服务的数量来计算税额。
3.增值税与消费税的比较（1）征税环节不同：增值税征税范围涵盖了商品的生产、流通和进口环节，而消费税只针对销售环节征税。
（2）征收方式不同：增值税采用多级抵扣制度，对于已经纳税的增值部分可以抵扣掉；而消费税一般直接加在商品或服务的价格上。
（3）税率结构不同：增值税的税率结构一般采用多层次的税率，根据不同商品或服务的性质和政府的财政需求设置不同的税率；而消费税根据商品或服务的性质设置相应的税率。
（4）税负分担不同：增值税最终由消费者承担，因为增值税的成本会被转嫁到商品或服务的价格上；而消费税的税负由购买者承担，购买者需要支付相应税额。
中级经济法题群知识点(增值税法律制度)
增值税法律制度真题考点1：增值税纳税人1.【2018多选】根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人的表述中正确的有（）。
A.个体工商户必须按照小规模纳税人纳税B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的企业可以选择按照小规模纳税人纳税D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税【答案】BC【解析】小规模纳税人的特殊情形，包括：（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（A、D选项错误）；（2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税（B、C选项正确）；本题正确答案为BC选项。
真题考点2：增值税的征收范围（一）销售货物及视同销售货物1.【2018单选】根据增值税法律制度的规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物的是（）。
A.将购进的货物用于个人消费B.将购进的货物分配给投资者C.将购进的货物用于生产经营D.将购进的货物用于集体福利【答案】B【解析】AD选项属于不得抵扣进项情形；C选项为可以抵扣进项情形；B选项为视同销售货物情形之一。
【躲坑诀窍】自产货物委托加工货物购进的货物用于集体福利或个人消费视同销售视同销售不得抵扣进项税额作为投资，提供给其他单位或者个体视同销售视同销售视同销售工商户分配给股东或者投资者视同销售视同销售视同销售无偿赠送其他单位或者个人视同销售视同销售视同销售2.【2017单选】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。
A.将购进的货物作为投资提供给其他单位B.将购进的货物用于集体福利C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将自产的货物分配给股东【答案】B【解析】将购进的货物用于集体福利，属于不得抵扣进项的情形，不应视同销售，故B选项正确。
3.【2013单选】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。
A.将购进的货物用于本单位职工集体福利B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.将自产的货物分配给投资者【答案】A【解析】将购进的货物用于集体福利，属于不得抵扣进项的情形，不应视同销售，故A选项正确。
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三十三))
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三十三)销售额的确定(★★★)(一)一般规定销售额，是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。
1.增值税的计税销售额应当是不含增值税的销售额;如果题目给出的金额含增值税，应当换算成不含增值税的销售额。
(1)如何换算?不含增值税销售额=含增值税销售额÷(1+适用税率/征收率)(2)如何判断题目给出的金额是否含税?①题目通常会明确交待是否含税，请考生认真阅读题干。
②价外费用属于含税收入。
③商业企业零售价属于含税价。
④增值税专用发票上注明的“金额”为不含税金额(仅适用于考试)。
⑤需要并入销售额一并缴纳增值税的包装物押金，属于含税收入。
2.价外费用的识别(1)价外费用(属于含税收入)，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
(2)除另有规定外，价外费用无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算增值税。
【例题1•不定项选择题(节选)】甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机……2014年3月销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元/台;另收取优质费526500元、包装物租金175500元。
……已知洗衣机适用税率为17%.......【解析】(1)销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金属于价外费用;(2)价外费用是含增值税收入;(3)销项税额=(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000(元)。
【例题2•不定项选择题(节选)】甲公司为增值税一般纳税人……2014年8月提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，同时收取保价费2220元。
增值税知识点
增值税知识点一、增值税概述增值税（Value-Added Tax，简称VAT）是一种广泛应用于世界各国的间接税。
它是一种消费税，基于商品或服务在生产和分销过程中增值额的税收。
增值税的征收方式是税款由最终消费者承担，但在每个生产和分销环节由相关企业负责征收并上缴国家税务机关。
二、增值税的特点1. 多阶段征税：增值税在商品或服务的生产、流通和销售的每个阶段征收，每个环节的纳税人只对其增加的价值部分缴税。
2. 避免税金累积：由于税款可以在每个环节中扣除上一环节已支付的税款，避免了税金的累积和重复征税。
3. 透明度高：增值税的征收方式使得税收成本在商品或服务价格中较为明显，提高了税收的透明度。
4. 中性原则：增值税的征收不会对经济活动产生明显的扭曲影响，有利于保持市场的公平竞争。
三、增值税的计算方法1. 输入税额：指纳税人在购买商品或接受服务时支付的增值税。
2. 输出税额：指纳税人在销售商品或提供服务时代收的增值税。
3. 应纳税额：计算公式为输出税额减去输入税额。
如果结果为正数，则为应缴纳的税款；如果为负数，则为可抵扣的进项税额。
四、增值税的税率增值税税率因国家和地区而异，通常分为几个不同的档次，如标准税率、减税率和零税率。
标准税率适用于大部分商品和服务；减税率适用于特定的必需品，如食品和书籍；零税率通常适用于出口商品。
五、增值税的申报和缴纳1. 申报周期：增值税的申报周期通常为一个月或一个季度。
2. 申报内容：包括销售额、销售税额、购货额、进项税额等。
3. 缴纳方式：根据申报的应纳税额进行缴纳，多退少补。
六、增值税的优惠政策1. 免税政策：对某些特定商品或服务免征增值税。
2. 即征即退：对某些行业实行增值税即征即退政策，以减轻企业负担。
3. 税收抵免：允许企业将进口环节支付的增值税作为进项税额抵扣。
七、增值税的管理和监督税务机关通过建立增值税发票系统、实施电子监管和开展税务审计等手段，加强对增值税的管理和监督，确保税款的合法合规征收和使用。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结增值税知识点归纳总结CPA税法算不上最难的一科，也不是那么容易学的，不但税目繁杂，还有许多细节需要仔细着些。
下面小编就带大家一起了解一下。
一、农产品（一）农业生产者销售的自产农产品；（条例第十五条）农业生产者销售的自产农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
（财税字〔1995〕52号）不属于注释所列自产农业产品的有：1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋bai粉。
2、各种蔬菜罐头。
3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成药。
7、锯材，竹笋罐头。
8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。
9、各种肉类罐头、肉类熟制品。
10、各种蛋类的罐头。
11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。
12、洗净毛、洗净绒，17%。
（二）制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子：1、利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。
2、提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。
（总局2010年第17号公告）（三）“十三五”期间进口种子种源増值税优惠政策。
2016年1月1日至2020年12月31日，继续对进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源（种子种源）免征进口环节增值税。
（财关税[2016]64号）（四）回收再销售畜禽采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。