江西财经大学-中级财务会计练习册答案

第一章总论
单项选择题1—5:D C C ＤA６-10：C Ｅ C A Ｃ１1—１５：ＣＣ A B Ｃ
二.多项选择题1。

ABＤE 2．ABCE ３. ＢCDE 4．ABDE 5。

ＡE 6．ＡＢC
7. ABCE 8. ＡBDE 9.AB 10．AＢＥ
三.判断（对的打“Ｔ” ,错的打“F”。

）1-５:FＦ F ＴＦ6—１０:F T T T T
第二章货币资金
一.单项选择１—5：: A C A Ｂ D 6-１０： B D ＡＡ A
二。

多项选择1. ABC ２．ABＣ3。

ＡBＣDE 4。

ＡBＣ5。

BCＤE 6. ABＣＤＥ7. ＣD ８. BCE 9. AB 1０. ABCDE
三．判断题（对的打“T”，错的打“F”. ）1-5：T T T F T 6-10：T Ｆ F T T 五．练习题5－8 １.答案银行存款余额调节表银行存款日记账余额1846２0 加：银行记增加企业未记增加35000 减:银行记减少企业未记减少200０+60 调整后余额2１75６0
2。

答案银行对账单余额2１４5６0 加：企业记增加银行未记增加1800+１20０0 减：企业记减少银行未记减少80０+10０00 调整后余额217560
银行存款余额调节表银行存款日记账余额50 8０0 加:银行记增加企业未记增加550０0 减：银行记减少企业未记减少30０0 调整后余额1０２８00
3.答案借:待处理财产损益银行对账单余额72 8０0 加:企业记增加银行未记增加３200０减:企业记减少银行未记减少20０0 调整后余额1028００
贷:库存现金借：其他应收款贷:待处理财产损益
４．答案借:库存现金贷:待处理财产损益借:待处理财产损益贷：营业外收入ﻫ95 9５９５9５5ﻫ．答案(1)借:材料采购5０0 000 贷:其他货币资金500 000借：材料采购40０000应交税费-应交增值税(进项税额）6８00０贷：其他货币资金468 0０0 （３) 借:银行存款32 ０00贷:其他货币资金32
000ﻫ
第三章存货
一、单项选择题１．Ｃ2。

A 3．Ｂ4．C ５。

D ６。

C ７.B 8.Ｄ９.C 10。

Ｄ1１.D 12.Ｄ13.Ｂ14。

Ａ15。

C １6.D 17.Ｃ1８.Ｄ１9．B 20.Ａ
二。

多项选择题1。

ＡB C 2.A BＣ３。

ＡB C 4。

Ｂ C Ｅ５．A Ｄ６．A B C E 7.A B C 8。

BCDE9。

AＣ10．AＣＤ11.ABC 12.ＢE 13.ＡBCD 14。

ＢC １5。

CDE
三.判断并改错１.T ２。

F３.F 4。

T 5。

Ｔ6．F ７。

T 8．Ｆ9。

Ｔ10.Ｔ１
1.T12。

T 13。

F 14.T １５。

F 16.F 17.Ｆ1８.T 19．F ２0．T
五.业务题
１.参考答案: 采用先进先出法计算: 6.1３发出存货成本=80０×１5+700×１6=
２３200 ６.13 结存存货成本＝500×16=8０0０ 6.27 发出存货成本=４
00×16=6400 ６．30 结存存货成本=100×1６+500×18=10６00 采用加权平均法计算如下：６月份平均单价=（12000＋19２00+9000)÷（800+1200＋5０
0)=16.0８6月份发出存货成本=1９00×１6．08=３05526。

３0 结存存货成本=600×16．08＝9648 （3）采用移动平均法计算: 6。

10平均单价=（12000+192０0)÷（800＋1２0０）＝1５.6 6．１3 发出存货成本=1500×15．6=23400 6。

13 结存存货成本=500×1５．6=7800
6。

１8 平均单价=（7８００+９000)÷(５0０+5００)=16.8 6。

2７发出存货成本=400×16.8＝67２0 ６.３0 结存存货成本＝６00×16.８=10080
参考答案: 借：在途物资302790 应交税费—应交增值税（进项税额）５1２10 贷:银行存款3540０0 借:原材料３02７90 贷：在途物资３02７90(2）借:在途物资226000应交税费-应交增值税(进项税额）3８420 贷:应付账款264４20 借：在途物资2０10贷：银行存款２0１０借：原材料228010 贷:在途物资228０10 借：在途物资6２00０应交税费—应交增值税（进项税额）1054０贷：应付票据725４0 借：原材料62０00 贷:在途物资6２000 借:在途物资5００00 应交税费－应交增值税（进项税额) 8500 贷：银行存款58500 借:原材料62500 贷:应付账款62500ﻫ
原材料本月平均单价= （59500+３02７90+２2８０10+620０
0+62500 ）÷（５000+2５000＋1500０+4９0０+5０00)＝13.2 生产领用材料成本=20０00×１３。

2＝２64０00车间领用材料成本=5０00×13.2＝６600０厂部领用材料成本=3000×1３.2=39600 借：生产成本26４0０0 制造费用６6000 管理费用3960０ﻫ贷：原材料ﻫ３696003ﻫ。

参考答案（１）借：材料采购3０2７９0 应交税费—应交增值税（进项税额)51２1０贷：银行存款354000 借:原材料30０000 材料成本差异２７90 贷:材料采购302790 (２)借:材料采购2260００应交税费—应交增值税（进项税额）384２0 贷:应付账款2６4420 借：材料采购２０１０贷：银行存款2０10 借:原材料18０000 材料成本差异４8010 贷:材料采购22８01０(３)借：材料采购６200０应交税费－应交增值税(进项税额)10５４0 贷:应付票据725４0 借：原材料588０0 材料成本差异320０贷:材料采购６2０00（4）借：材料采购5０000 应交税费—应交增值税（进项税额）8５0０贷:银行存款5８500 （5)借：原材料６００00 贷:应付账款6０000(６）借：生产成本240000 制造费用６0000 管理费用36000 贷：原材料３3３6０0０成本差异率=(—5０0+279０+４8010+32００）÷（600０0＋3０0000＋１80000+５8800)＝８。

9３％2４０0０0×８.９3％＝２1442。

８９６０00０×8。

９3%=5３5８3ﻫ６０00×8.93％=3214。

8 借：生产成本21442.８９制造费用5358 管理费用32１４．8 贷:材料成本差异3０015.6９
参考答案：06年末存货可变现净值=1２×5.８—１2×０。

06=68.８80６年末存货成本＝72应计提存货跌价准备金＝72—68．８8=3．1２借：资产减值损失3。

１2 贷：存货跌价准备3。

1207 年末：60－59=1 1-3。

12=-2．１2 借：存货跌价准备2.１２贷：资产减值损失2．１2 5．参考答案：借：在途物资25０应交税费－应交增值税(进项税额)42。

5销售费用0。

8 贷：银行存款２９３。

3 借：库存商品32０贷：在途物资２5０商品进销差价70 借：银行存款351贷：主营业务收入30０应交税费－应交增值税（销项税额) 5１借:主营业务成本3０0贷：库存商品３00 本月商品进销差价率=(1６+70)÷（80+３20）=21。

5% ３00×21。

5%=６４.５借:主营业务成本６4．５（红字）贷:商品进销差价64。

5 （红字） 6.参考答案: 借：周转材料(在库）50000贷：生产成本50００0(2）借：周转材料（在用) ５000０贷:周转材料(在库）5000０借:制造费用２5０00 贷：周转材料（摊销) ２５0０0 (4)借:制造费用2490０原材料-残料100ﻫ贷：周转材料(摊销）２5０00借：周转材料(摊销）50000贷：周转材料(在用）50０00ﻫ
第四章金融资产
一、单项选择题１、A2、A 3、Ｄ4、B 5、A 6、A 7、A 8、Ｃ9、D 10、B11、C１2、B13、C 14、B1５、Ｃ
二、多项选择题１、ABCD2、BＤE 3、AＢ4、ACD 5、ABDE ６、ABD７、A ＣE 8、AＢC 9、CDE 10、AＣ
三、判断并改错（对的打“T” ，错的打“F”并改错) 1、F 2、F 3、F 4、F5、Ｔ6、Ｆ7、T 8、Ｆ9、F１0、Fﻫ五、综合业务题
第1题当年11月25日借:交易性金融资产—-成本5100０应收股利5000投资收益12０0 贷：银行存款572０00 １2月31日借：交易性金融资产--公允价值变动4000 贷：公允价值变动损益４0０0 ０8年 1 月25 日借:银行存款500０贷：应收股利500０2月2日借:银行存款５２900 投资收益２100 贷:交易性金融资产——成本51０00 交易性金融资产——公允价值变动40００借:公允价值变动损益４00０贷：投资收益4000
第二题1。

20１0年 1 月初购入时借：持有至到期投资——成本2０0 ——利息调整１２贷:银行存款２12２０1０年12 月３1日计提利息借：应收利息1０贷：投资收益8。

1５持有至到期投资—-利息调整1．8５收到利息借：银行存款10ﻫ贷:应收利息１０2011 年1２月３１日计算应收利息和确认利息收入借：应收利息10 贷:投资收益8。

０1 持有至到期投资——利息调整1.９9 收到利息借：银行存款１０贷:应收利息１0 201２年12月３1
日计算应收利息和确认利息收入，并收回本息借：应收利息１0 贷：投资收益7．84 持有至到期投资——利息调整２。

16借:银行存款110 贷:持有至到期投资--成本100应收利息10
第三题（１）2０08 年４月10 日借：可供出售金融资产－成本３6２0 应收股利4０0贷：银行存款 4 02０（２）2008 年５月１０日借：银行存款４00 贷：应收股利40０(３)200８年 6 月3０日借：可供出售金融资产—公允价值变动60 贷：资本公积—其他资本公积60 （４）2008 年12 月31 日借：可供出售金融资产－公允价值变动80 贷：资本公积—其他资本公积80 (5）2０0９年1月10 日借：银行存款１8８0 资本公积—其他资本公积70 贷:可供出售金融资产－成本1 81０－公允价值变动7０投资收益７0
第四题答案：（１)2010 年９月 1 日应收利息＝20０000×6％÷12×6＝6００0借：交易性金融资产-成本202000应收利息6000 投资收益４000 贷：银行存款21200０(2)９月10 日收到利息借:银行存款６00０贷:应收利息6000 （3）９月20 日转让60％时ﻫ借:银行存款１3０2０0贷:交易性金融资产-成本1２12０0投资收益900０
第５题当年3 月10 日借:可供出售金融资产--成本4５000０00 贷:银行存款４5０000０0 4 月２0 日借:应收股利1200０0００贷：投资收益12000000 5 月２０日借：银行存款1200000０贷：应收股利１200000012 月31日借:资本公积6000000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动60０0０00 09 年1２月31 日借：资产减值损失21０00０00 贷：可供出售金融资产——公允价值变动2１000０00 借:资产减值损失6000０00 贷:资本公积6000000201０．12．３1 借：可供出售金融资产——公允价值变动12０0000０贷：资产减值损失120００000
第6题(1)公允价值变动损益＝(4950０0+１36000)－（50０00０+1300０
0)=1000（元）。

(2)公允价值低于账面价值时：借:交易性金融资产—公允价值变动1000贷：公允价值变动损益1000 应编制的会计分录为：借:银行存款贷：交易性金融资产-—成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益借:投资收益贷：公允价值变动损益(4）股票入账价值＝17５000 －50 0０0×０。

1=１70 000(元）应编制的会计分录为: 借:交易性金融资产-—成本应收股利贷：银行存款40 000 409ﻫ００00 ３50０(6００0－5０0０／2） 5 500 5 ５00 ５5０0
１70 ０0０5０00 175 000
第７题（１）5 月1３日，购入乙公司股票: 借：交易性金融资产—成本1000
000 应收股利60０00 投资收益1 0００贷:银行存款 1 ０６1 000 （２分）（2）５月23 日，收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款60 00０贷：应收股利60 00０(２分) （3）６月３0 日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产—公允价值变动30000０贷:公允价值变动损益30０00０（2 分）(4）8 月15 日，乙公司股票全部售出：借：银行存款1 500 000 公允价值变动损益300 ０００贷：交易性金融资产—成本1 ００0 0０0 —公允价值变动３00 0０0 投资收益50０000
第8题(1）借:持有至到期投资110０贷:银行存款１100 （２）2０0１１年１２月３1 日甲公司该债券投资收益＝1 10０×6。

４％=70.4（万元)２00１１年12 月3１日甲公司该债券应计利息=1 00０×１0%=1０0(万元) 2０011 年12月3１日甲公司该债券利息调整摊销额=100—7０.4＝29．6（万元）会计分录: 借：持有至到期投资70。

４贷：投资收益70．４（3) 2012 年１月1日甲公司售出该债券的损益=955－（１１0０+７0。

4）×80％＝18.68（万元）会计分录：借：银行存款95５贷：持有至到期投资93６.32 投资收益18.６8 （4) 2012 年 1 月 1 日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1 100+70.4—９3６.32=23４．08(万元）会计分录：借：可供出售金融资产(1 200×20％）２40贷：持有至到期投资234.０8资本公积5。

92
第五章长期股权投资
一、单选1、Ｃ2、C 3、Ｃ4、B ５、C６、C 7、D ８、C 9、B １0、Ｃ１1、Ｃ12、B 13、Ｄ14、B 15、C
二、多项选择题1、AＢD 2、AＤ３、AＣDＥ4、ABC 5、ACD 6、AＢ７、ＢD
8、AB ９、AC 10 AB
三、判断并改错题(对的打“T” ，错的打“F"并改错）１、T 2、T 3、F 4、T5、F
6、Ｆ７、T 8、Ｆ9、T 10、Fﻫ五、综合业务题
第１题借:长期股权投资——投资成本2000，00０贷: 银行存款1９00,000 营业外收入1０0000 (1) 借：长期股权投资--损益调整３00,０00 贷：投资收益——股权投资收益３0０，000 （2）借：应收股利——E 公司２０0，000 贷：长期股权投资-—损益调整２０0，００0 （３)借:银行存款20０,00０贷: 应收股利—-E 公司20０，０0０（4）甲公司应当承担亏损=1２０0 万×2０%=240 万甲公司长期股权投资余额=20０万+３0 万—２0 万＝210万借:投资收益—-股权投资损失２,100,00０贷：长期股权投资-—损益调整２,１00,０00未记录的亏损负担金额=240 万－2１0 万＝３0 万（5）借: 长期股权投资—-损益调整(400 万×2０％－30 万）５０万贷：投资收益——股权投资收益5０万
第2题（1）2010年借：长期股权投资——成本 3 ５00贷:银行存款 3 50０借:长期股权投资——损益调整120 贷:投资收益１20 (2)201１年借:长期股权投资-—损益调整4０0 贷:投资收益４０0 借：应收股利80 贷:长期股权投资——损益调整８０借:银行存款80 贷:应收股利80 借：长期股权投资——其他权益变动20 贷：资本公积——其他资本公积20 （３）２0１2 年借:长期股权投资——损益调整320ﻫ贷:投资收益３2０
第3题(1）编制会计分录：①借：长期股权投资——成本（2 000-6０+10
)1 95０应收股利60 贷:银行存款2010借：长期股权投资-—成本（６
600×3０％-195０）３0 贷：营业外收入3０②借:银行存款６0 贷:应收股利6０③借：长期股权投资-—其他权益变动60 贷：资本公积——其他资本公积６0 ④乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=(510-100)-(５２0－４00)÷１0×10/１２=400（万元) 借：长期股权投资--损益调整｛［40０-(20０—150)×20％］×30％} 11７贷:投资收益117 ⑤借：应收股利30 贷：长期股权投资-—损益调整30⑥借：银行存款30 贷：应收股利30 ⑦乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=61２—(52０—400）÷10=600（万元）借：长期股权投资——损益调整{[600+（２０0-１５0）×20％］×30%｝1８3 贷：投资收益１83 ⑧长期股权投资的账面余额＝1 9５０+30+６0+117—30+183=2 3１0（万元）借：银行存款39０贷:长期股权投资-—成本［(1950+30）÷30%×5％]3３0 ——损益调整［（117－３0＋183）÷３0％×5％］4５——其他权益变动( 6０÷3０％×5%）1０投资收益5 借：资本公积—-其他资本公积（60÷3０%×５％）10 贷：投资收益1０
第４题（１）借:长期股权投资—-A 公司１003 贷：银行存款１00３(２) 借：应收股利30（200×15％) 贷：投资收益30 （3) 借：银行存款3０贷：应收股利30 （4) 甲公司采用成本法核算,不作账务处理。

ﻫ（5) 借：资产减值损失４03（１00３-6０0）贷:长期股权投资减值准备4０３(6）借：银行存款620 长期股权投资减值准备４0３贷:长期股权投资－-A 公司100３投资收益２０
第５题(1)借：长期股权投资1０0 贷:盈余公积1０利润分配——未分配利润
9０借:长期股权投资１５0 贷:资本公积-—其他资本公积70盈余公积7 利
润分配——未分配利润63 投资收益10 （2)借：长期股权投资１510 贷：银行存款 1 ５10 借：盈余公积１利润分配——未分配利润９贷：长期股权投资1０
第6题①确认部分股权投资处置收益借：银行存款 4 ８０0 000 贷:长期股权投资3600 000（6 ０00 00０×60%) 投资收益 1 ２00 000 ②对剩余股权改按权益法核算借：长期股权投资300000 贷：盈余公积20 ０00(５00 00０×40％×10%）利润分配18０0００(500 00０×４0％×９0%）资本公积100０00(25０000×4０％）
第7题(1）A 企业确认处置损益的账务处理为: 借：银行存款7 050 0０0 贷：长期股权投资64５000０投资收益６000０0借:资本公积—其他资本公积7５0 0００贷：投资收益７５０000
第８题
（1)201０年 1 月 1 日投资时借：固定资产清理675 累计折旧75贷：固定资产７５0 借：长期股权投资-—东大公司——成本１９30。

５贷:固定资产清理６75 主营业务收入900 应交税费——应交增值税（销项税额）２8０.５营业外收入-—处置非流动资产利得75 借:主营业务成本900 存货跌价准备７5 贷：库存商品97５因为投资后正保公司可以派人参与东大公司的生产经营决策的制定, 所以正保公司可以对东大公司实施重大影响,所以是要采用权益法对长期股权投资进行后续计量。

(２)2010 年末东大公司提取盈余公积,正保公司不需进行账务处理. 2０10 年末调整后的净利润＝37５-（450－300）/10－(1５０－７5）／10－（900－600）×40% ＝232。

5（万元)借：长期股权投资-—东大公司（损益调整）６9．75（23２.５×３0％）贷:投资收益6９.75 (3）２011 年东大公司因可供出售金融资产增加资本公积1５0万元借：长期股权投资—-东大公司(其他权益变动) 4５(150×30%）贷：资本公积——其他资本公积45调整20１1 年东大公司亏损2011 年东大公司调整后的净亏损＝7 ５００＋（450－30０）／10＋（1５0－7５)/10＝7 ５２２.5(万元) 。

在调整亏损前,正保公司对东大公司长期股权投资的账面余额＝1 930．5+69。

７5+45＝2045.25（万元） .当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“长期股权投资—-损益调整” 的数额为２０４5。

2５万元，而不是 2 256．７5 万元（7 ５22．5×30％）。

借：投资收益2０4５．25 贷:长期股权投资——东大公司（损益调整)20４５。

２5 借:投资收益90 贷:长期应收款90 备查登记中应记录未减记的长期股权投资121。

5 万元（2 256．７5-2 ０４5.２5-9０）。

(4) 调整2０12 年东大公司实现净利润2０１2 年东大公司调整后的净利润＝７80—（450-３0０）/10－（15０—75）/10＋(9０0-60０）×40％＝877。

5（万元），正保公司按持股比例享有263．25 万元，应先恢复备查簿中的121。

5 万元,然后恢复长期应收款９０万元,最后恢复长期股权投资5１。

75 万元。

会计分录如下: 借:长期应收款９0贷：投资收益9０借：长期股权投资-—东大公司(损益调整)５
1。

７5 贷:投资收益51.75
第六章固定资产
一、单选1—5: CBDCC 6—1０：CCDBD 11—15:ACDBＡ16—17:ＤＡ
二、多选1—5ACD ADE ＡBＣＤＥABＣBD６—10 ＤＥABD ABCＥACD BCＤ1１—１5 ABＣEＡＢDＥＡＤADＥBＣD1６ABＣDE
三、判断题１-５：TＦFFF6-10：ＴＦFFT 11—1５:FTＦFF16：Ｔ
业务题:
第1题1)借：在建工程500000应交税费——应交增值税(进项税额）８5000 贷:银行存款５00000２）借：工程物资100000 贷：银行存款1０0000 借:在建工程1０0000 贷：工程物资1０00０0 3）借：在建工程130000贷：应付职工薪酬１30000 4)借：固定资产73０００贷：在建工程7３0０00 5）每年计提折旧额＝７３０0０0×(1-5%）／10=693５０6）报废时已计提折旧额=６９
350×4=2７7400 转入固定资产清理借：固定资产清理452600 累计折旧277４00 贷：固定资产73０000 支付有关费用借：固定资产清理2000 贷:库存现金2000 收到赔款借：银行存款1３000 贷：固定资产清理１３０00结转固定资产损益借:营业外支出—-固定资产清理损失441600贷:固定资产清理44１600
第2题(1)该固定资产的入账价值=105３00+2３4０0+50000+600０=184700
元借：工程物资351000 贷:银行存款351000ﻫ借：在建工程10５３0０贷：工程物资1053０0 借：原材料１9４7０0 贷:工程物资１９470０(2)借：在建工程2３400贷：原材料200００应交税费-—应交增值税（进项税额转出）3400 借:在建工程50０00 贷:应付职工薪酬5０0０0 借:在建工程6000贷：生产成本——辅助生产成本６００0 借：固定资产184７00 贷:在建工程１８４700 （3）20１0 年该固定资产的折旧额＝18４70０×（1—５%)×4/10×4/12+1８4７00×（１—5％)×3/1０×8／12=5８488元
第3题借：固定资产2４30０0 贷：(实收资本）股本24300０折旧=(2４30０0－30００ｂeｇin＿ｏｆ_ｔｈe＿skypｅ_hｉghlighting ２430０0-3０00 end＿ｏf
＿tｈe＿skype＿highｌightiｎｇ）/5 =4８000 借:管理费用４8000 贷:累计折旧48000 以后四年的折旧分录同上借：固定资产清理3０00 累计折旧2400００贷：固定资产24３000借:原材料450０贷：固定资产清理4500 借：固定资
产清理３00 贷:库存现金300 借：固定资产清理1２00贷：营业外收入—-固定资产清理利得1２０0
第4 题：第一年：(162００0－200０）×5/１5＝53333 第二年：(1620００—２０00）×4／15=42667第三年：（１６2００0-2０00)×3/1５=320０0 第四年: （162０00－2０00）×２/15=21333 第五年:(162000－2000）×1/1５=１066７ﻫ（2）固定资产增加：借:固定资产贷:实收资本
16２000 162００0
第一年折旧：借:管理费用５333３贷：累计折旧53３33 报废处理: 借：固定资产清理200０累计折旧1６00００贷：固定资产16２00０借：原材料１50０贷:固定资产清理1500 借:固定资产清理１00 贷:库存现金10０借：营业外支出60０贷：固定资产清理600
第5题双倍直线折旧率＝２/5×１0０%=40％２０09 年应计提折旧额=200０0０×40％=800０0（元) 20１0 年应计提折旧额=（２００0００－80000）×４0％×1/12=4０００（元）2００8 年购入固定资产：借:固定资产2000００贷：应付票据 20００00200９ beｇin_of_the_ｓkype_highlighｔiｎg２00０00 ２009 ｅnd_of_the_ｓｋypｅ_highｌigｈtinｇ年计提折旧: 借：制造费用８００00贷：累计折旧80 ０００２010 年计提折旧：借：制造费用 4 00０贷：累计折旧 4 000 ２01０ｂegｉn_of_ｔhe_sｋype_highlighｔing 4000 2010 end_of＿ｔhe_ｓkypｅ_higｈｌighting年
第六题1 月１日出售固定资产：(1）固定资产转入清理: 借：固定资产清理116 ０00累计折旧８4 ０0０贷:固定资产2０00０0 （２）收到出售价款: 借:银行存款１50 ０00 贷:固定资产清理1５０000 (3)支付相关费用：借：固定资产清理１000 贷:库存现金 1 000 (４)结转固定资产清理净损益:借：固定资产清理３3 0０0 贷:营业外收入—-固定资产清理利得３3 000 第６题甲公司账务如下：借:固定资产清理128００0 累计折旧７20００
固定资产减值准备１0000 贷:固定资产２10０00借:库存商品18００００
应交税费——应交增值税（进项税额）30６00 贷：固定资产清理128００0 营业外收入８260０乙公司账务如下：借：固定资产２10６０0 贷：主营业务收入18０００0 应交税费—- 应交增值税(销项税额）３0600 借:主营业务成本139５00 存货跌价准备4５0０贷：库存商品14400018( ﻫ００00×17％）ﻫ
第７小题:Ａ公司：借：固定资产清理840000累计折旧36０00固定资产减值准备240０0 贷:固定资产9０0000 借：投资性房地产5６６400 银行存款96０0 贷：固定资产清理576000 借：营业外支出——非货币性资产交换
损失26４０00 贷：固定资产清理２64000 乙公司: 借:固定资产57６000 投资性房地产累计折旧６０000 贷：投资性房地产60０00０银行存款9６００营业外收入２64０0 第８小题：甲公司账务如下：判断是否属于非货币交易=5８000÷７600０0×100%＝9。

67％＜25％(非) 且不具有商业实质，换入资产成本按换出资产账面价值加相关税费入账,不产生损益，但如果是存货还应扣进项税额。

借：固定资产清理5１2000 累计折旧28８000 固定资产减值准备４0000贷:固定资产840０00 借：库存商品35２０00 (５1２000—5８000－１０2000）应交税费——应交增值税(进项税额）102000（６0０00０×17%）银行存款58000贷：固定资产清理5１２000ﻫ乙公司账务如下：借：固定资产718０0０存货跌价准备18０00贷:库存商品5７６000 应交税费——应交增值税(销项税额）10２０0０银行存款5800０第9题见课本相关例题
第七章无形资产
一、单选1—５：ＤＡDＢC ６—10: ADDＤB 11－１３:ＤDＡ
二、多选1—5ＡBCＤE ACDＥACDＡCD6—1０BCDＥＡＣD ＡCＤABC
三、判断题１-5：FTFFF 6-１0：TFTFF
四、业务题:
第1题(1)20０7。

1。

1 日(单位：万元）借：无形资产10０贷：银行存款100（2)无形资产摊销2007．1２。

31 日借:管理费用10 贷: 累计摊销10 200８．１２．３1 日借：管理费用10 贷: 累计摊销１0 （3）20０9．12．31 借:银行存款90 累计摊销20 贷:无形资产10０应交税费——应交营业税4。

5 营业外收入5.5 转让该项专利权的净损益＝9０－（１00－20)—４.5=５.5 万元
第2题会计分录：200７。

1.1：借：无形资产5０0０00 贷:银行存款5000０0 2００７．１2．31：无形资产年摊销额=500００0／5=100０00 借:管理费用1０000０贷：累计摊销100０0０ﻫABCＡＢＣD
20０8．１2。

31：摊销借：管理费用１０0０0０贷:累计摊销１０００0０应计提的减值准备=９0000－(５０00０0-１０00０0×2）=2100０0 借:资产减值损失21０000 贷：无形资产减值准备２1０000 ２009 begin_of_ｔｈｅ_ｓkype_ｈighｌighting 210000 2０09 ｅnd＿of＿tｈe_skypｅ＿highｌightiｎg与2０10 年的摊销额为9000０/3=３０000借:管理费用30000 贷：累计摊销3０００0 20１０年资产减值准备不得转回，不需要做会计分录。

2011 年计提摊销借:管理费用3０000 贷:累计摊销30000注销无形资产:借：无形资产减值准备21０000 累计摊销２90000 贷:无形资产５0０000
第３题借：研发支出-—费用化支出6０000０-—资本化支出10０0000 贷:原材料8０0000 应付职工薪酬200００0 银行存款600000 2．借:无形资产１0000０0贷：研发支出——资本化支出１0０0000 3．借：管理费用2０00０0 贷：累计摊销200000 4．借:银行存款81０00０累计摊销40００00贷：无形资产１000000应交税费—-应交营业税4050０营业外收入169５０0ﻫ
第十章负债
一、单选1－—5、ＤＡA D Ｃ６-－10 D C A B D 11——－１5 C A A ＣA 16－-－19 C A Ａ B
二、多选1、AＢCE ２、ABCDE 3、ABＣDE ４、AＢCDE ５、AＢCＤE 6、BCＤ
7、ABCE 8、ABCDE 9、ＡBＣDE１０、ＡDＥ１1、ABＣＤ12、ＡBD １3、ACDE 1４、AＢCD 1５、AＢCＤE 16、ACＥ17、BCE 18、AＢCDE 19、AＢ20、ABCD
三、判断１、F“将要发生"改为“过去的” 2、Ｆ删除“现值” ３、Ｆ“ 应付账款”改为“应收，账款” 4、Ｆ“ 应付账款”改为“短期借款”5、F 删除“不应" 6、T 7、“按净价法入账”改为“按总价法入账”。

８、F从价定率。

.。

应纳“消费品的数量”改为销售额;从量定额。

..。

.应纳税销售数量是指“销售额"改为“消费品的数量"
9、F 借记“长期股权投资” 等账户１0、T １１、T 12、T 13、Ｆ属于职工薪酬的范围，通过“应付职工薪酬”科目核算１4、Ｔ15、“不影响"改为“影响” 16、T １7、T１8、Ｔ19、F“没有后续计量”改为“有后续计量” ２0、Ｔ处理
五．综合业务题（含计算题）
1.【答案】总价法：２011.5.４
借:原材料２500000
应交税费——应交增值税（进项税额) 4２5 000
贷:应付账款２925 0００
若10 天内付款
借：应付账款2９25 00０
贷:财务费用500０0
银行存款２8７5 00０
若２011.５。

２1 付款：借:应付账款292５000
贷：财务费用25 0０0
银行存款2900000
2.【答案】5 月31 日借：材料采购/原材料4０000
应交税费—-应交增值税值税(进）6 8０0
贷：应付票据4６800 借：财务费用200 贷：库存现金2０0 6 月３０日借：财务费用—利息支出2３4
贷:应付利息234
8 月３1 日
借：应付票据４6８０0
应付利息234
财务费用－－利息支出４68
贷:银行存款/ 短期借款4７５02
3.【答案】借：生产成本１6００0０
制造费用35０00
管理费用３０200
销售费用５8０0
贷:应付职工薪酬-－－工资2３1００0
借:应付职工薪酬－－-工资2280００
贷:银行存款22８00０ﻫ借:应付职工薪酬——工资 3 0０0
贷：应交税费--应交个人所得税 3 ０00
4.【答案】社会保险费比例＝９+12+2+2＋0。

8=2
5.8％25。

８%＋1
０．5%=36.3%
借：生产成本544 500（1500 00０×36。

３％）
制造费用1２7 0５0（３５0 ０00×36.3％)
管理费用54 ４50（1５0 0００×36。

３％)
贷：应付职工薪酬———社会保险费５16 000（2000 ０00×2５.8％) 应付职工薪酬－－--—住房公积金2１0 000 (2000 0０0×1０.5%)
５【答案】借：生产成本 2 784 6０0 （170×１4 00０×1．17）
管理费用4914０0（30×14 000×１.17）
贷:应付职工薪酬—非货币性福利3276 000(14 ００
0×200×1。

17）借：应付职工薪酬—非货币性福利3 276000
贷：主营业务收入２800 000
应交税费—应交增值税(销项税额）４７6 000
借：主营业务成本2 ０0００00
贷：库存商品２000 00０
购买的电暖气时：借：应付职工薪酬-非货币性福利187 20０（200×800×１。

17）
贷：银行存款187 2０0
发放电暖气时: 借:生产成本159120(1７0×800×1。

1７）
管理费用２8080(30×800×１。

１7)
贷：应付职工薪酬—非货币性福利１87 200
６。

【答案】.(1）购入原材料：
借：原材料100９300
应交税费—-应交增值税（进项税额）170 ７00(170 00０+1０00０×7%）贷:银行存款1 1８0 0００（1 0000０0＋17００00＋10 000）
（2）销售商品:
借：应收票据234 000
贷：主营业务收入200 0０0
应交税费——应交增值税（销项税额) 34 00０
（3）在建工程领用生产用库存原材料：
借：在建工程１1 ７00
贷:原材料10 000
应交税费-—应交增值税（进项税额转出）１7０0
（4）对外提供劳务：
借:银行存款100 0０0
贷:其他业务收入100 00０
计算应交营业税：借:营业税金及附加 5 00０
贷：应交税费——应交营业税 5 ０0０（１００
000×5%)ﻫ（5）转让无形资产所有权通过营业外收入核算：
借:银行存款１０0 ０0０
贷：无形资产６0000
应交税费-—应交营业税５00０(1０0 ０0０×5%）
营业外收入3５０00
（6）销售产品：借:银行存款1170０0
贷：主营业务收入100 000
应交税费-—应交增值税（销项税额）1７0０0 借：营业税金及附加1０００0
贷:应交税费-－应交消费税10 0０0
借:主营业务成本80000
贷：库存商品80 000
（7）缴纳增值税：借：应交税费——应交增值税(已交税金）25 00０
——应交营业税10 000
--应交消费税10 ０00
贷：银行存款55 0００
7.【答案】: ２0１1年专门借款利息＝2００0×８%+４０００×10% ×６
/12=360
2０12年1 月—6 月30 日专门借款利息＝（2000×８％+４000×１０％)×６/1２=280
(3)资本化期间利用闲置资金收益2011 年５00×0．5%×6+２000×0.5％×6=７5 20１２年500×０。

5％×6=15
(4)专门借款利息资本化金额07 年20１１年36０—７5＝285(万) 2０1１。

1２。

3１．
借：在建工程28５
应收利息75
贷：应付利息360
201２年2８０—15＝265 2012．6.30 借:在建工程26５
应收利息15
贷：应付利息28０
8.【答案】20１１年利息总额=120×６％+２40×9%＝28．8 ：
201１年累计资产支出加权平均=６0×３６０/360＋120×1８０/３60+1８0×90／36０=165
资本化率=120×6％＋240×9％／(1２０＋240）=28.8/３60=8%
2０11 年利息资本化金额＝16５×8％=１3．2
利息费用化金额=2８。

8-13．2=15。

6
借:在建工程13.2
财务费用15.６
贷：应付利息28。

8
9.【答案】：(1)2011年1月1 日发行债券
借：银行存款５25 ００0
贷：应付债券-债券面值500 0０0
应付债券—利息调整25 000
(２）２0１1 年12月31 日计提利息利息费用= 5２5 00０×12％=63 000（元）借:财务费用6３000
应付债券—利息调整7000
贷：应付利息７0 000
（3)201２年1 月1日支付利息
借:应付利息７0 ０00
贷:银行存款70 000
(４）2０１2年12 月３１日计提利息利息费用= （525 000－70０0)×1２％=62 １６0(元)期末摊余成本=期初摊余成本—利息调整摊销额
借:财务费用62 160
应付债券-利息调整7 ８４0
贷：应付利息70０００
(５)2０13 年1月1 日支付利息借:应付利息7０００0
贷：银行存款70 000
(6)2013 年12 月3１日计提利息
尚未摊销的“利息调整” 余额=2５0０0—７0００-784０=10 160
利息费用=7００００—10 180=５9 840（元)
借：财务费用59 840
应付债券—利息调整10 1６0
贷：应付利息７0000
(７)2014 年 1 月１日支付利息和本金
借：应付债券—债券面值500 ０0０
应付利息７0００0
贷:银行存款5７0 000
10.【答案】：20１1 年专门借款利息=3000 ×８％=２４0（万元）
11 年资本化期间利用闲置资金收益＝15００×0。

５% × 6＝45(万元）
（1）11 年专门借款利息资本化金额=24０-４5=195(万元)
2０12 年专门借款利息资本化金额=１20 （万元）
（2）２０1１年一般借款利息资本化率（20０0×6％+1００00×8%)／（20０0+10０00）＝92０/12０００＝7．67％
２0１1 年占用一般借款累计资产支出加权平均数＝100０×180/360=5０0(万元）2011 年一般借款利息资本化金额５0０×７．６7%=38。

35(万元)
20１２年占用一般借款累计资产支出加权平均数=3000×１８0／360=１500（万元)
２01２年一般借款利息资本化金额1５00×７。

6７％=115.０5（万元）（3) 2011 年利息资本化金额=1９5＋3８.3５=2３3.35(万元)
2０１2 年利息资本化金额=１20+１15．05=2３5．05（万元）(４)
２011 年，2012年利息总额，费用化金额２011年利息总额=２40—
45+920=１１15(万元）
费用化金额=１115 一2３3.３5＝88１.65 （万元)
２01２年利息总额＝３000×8％＋９2０=1160(万元)
费用化金额=11６０一235。

０５=924。

9５(万元）
2０11年，有关借款费用的会计处理
借:在建工程233350０
财务费用8８16 500
应收利息4５0 00０
贷:应付利息1160０00０
20１2 有关借款费用的会计处理
借：在建工程2３50 500
财务费用９2４9 ５00
贷：应付利息11600 00０
11.【答案】：
（1）P 公司借：银行存款1860 ０00 元
坏账准备１00 ０0０
营业外支出４０0００
贷：应收账款2０0００00Ｍ企业
借:应付账款2000 000
贷：银行存款1860 0００
营业外收入140 0０0
（2）P 公司借：库存商品1５00 ０00
应交税费-应交增值税（进项税额）2５5 000
坏账准备１00 0０0
营业外支出145 0０0
贷：应收账款2０0０00０M 企业
借:应付账款２000 00０
贷:主营业务收入1500 000
应交税费-应交增值税（销项税额)25５00０
营业外收入24５000
借:主营业务成本1200 ０00
贷：库存商品1２0０000
（3）Ｐ公司借：固定资产1800 ０00
坏账准备100 ０00
营业外支出１00 000
贷: 应收账款２0000０0
M企业借:固定资产清理14０0 000
累计折旧60００00
固定资产减值准备400 000
贷：固定资产2４0０00０
借：固定资产清理２０000
贷:银行存款20 0０0
借:应付账款2０00 000
贷:固定资产清理142０000
营业外收入——债务重组利得２0000０
-—处置非货币性资产收益38０000
（4）P 公司借:无形资产16０0 ０00ﻫM企业坏账准备100 ０00
营业外支出30０000
贷:应收账款2００0 000
借：应付账款200００00
累计摊销１00 000
无形资产减值准备20 000
贷:无形资产1100 000
应交税费—-应营80000
营业外收入—-债务重组利得４00 000
－-处置非货币性资产收益5400００ﻫ
12、【答案】B 企业：将来应付金额=40 0０0×（１＋5％×4)=48 0０0 或有应付金额=４0 000×3％×3=3 6００
13、借:应付票据60 000
应付利息4８０0
贷:应付账款4８000
预计负债3 6００
营业外收入－债务重组利得13 200
Ａ企业:将来应收金额=４0000×（1+５%×4)=48000
借：应收账款48０00
坏账准备３０00
营业外支出－债务重组损失13 800
贷:应收票据60 000
应收利息48 00０
还款时: 如第二年无盈利，B 企业借：应付账款４８000
预计负债36０0
贷：银行存款4800０
营业外收入—债务重组利得
3 600
A 企业：借：银行存款48 ０00
贷：应收账款48 ０00
第二年起有盈利,B 企业借：应付账款48 0０0
预计负债 3 600
贷:银行存款51 ６00
A 企业: 借：银行存款51 ６00
贷：应收账款48 ０00
营业外支出3 600ﻫ
第十一章所有者权益
一、BＢCBＡCBAＢB
二、ABCD ABＣD BC AＣE ABCE CDE AＢCDE AＢDE ＡBCＥABＣDE
三、ＦTTFＴＦFTFT
五、1．①2０１×年8 月 1 日借：应收认股款--普通股25000
贷:已认股本-—普通股500０
已认资本公积——股本溢价2000０
②２0１×年8 月15 日借：银行存款１５625
贷:应收认股款—-普通股15６25
借：已认股本——普通股31２5
已认资本公积-—股本溢价12500
贷:股本——普通股312５
资本公积——股本溢价125０0
③201×年８月25日借:银行存款62５0
贷:应收认股款——普通股6２50。