中级财务会计作业2参考答案

合计
306000 312 000
306 000
合计
669000 660 000 630 000 657 000
A 存货可变现净值：150×1500=225 000 元
B 存货可变现净值：90×1400=126 000 元
C 存货可变现净值：120×1250＋60×1200—50×180=213 000 元
金额：元
要求 1：填制表格（10 分）
应收账款账龄
应收账款余额
估计损失%
估计损失金额
未到期
120 000
0.5
逾期 1 个月
80 000
1
逾期 2 个月
60 000
2
逾期 3 个月
40 000
3
逾期 3 个月以上 20 000
5
600 800 1200 1200 1000
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合计
320 000
4800
2009 年 3 月 4 日，收回以前已作为坏账注销的应收账款 4 000 元。 要求 2：编制会计分录（30 分） 2008 年 3 月确认坏账损失：
D 存货可变现净值：60×1600=96 000 元
借：资产减值损失 39000 贷：存货跌价准备 39000
习题二（共分）练习计划成本的核算
1.借：材料采购 [100 000+（10 000×（1-7%）） 109 300
应交税费---应交增值税(进项税额)（17000+700） 17 700
贷：银行存款 127 000
借：坏帐准备 1500 贷：应收帐款 1500
2008 年 12 月 31 日应提取数：4800-3500+1500=2800（元） 借：资产减值损失 2800 贷：坏帐准备 2800
2009 年收回已核销坏帐：借：应收帐款 4000 贷：坏帐准备 4000
借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000
习题二练习应收票据贴现的核算 1.计算 M 公司应收票据到期值
800 000×（1+90/360×2%）=804 000 元 800 000×（1+90/360×2%）=804 000 元 票据到期日为 9 月 3 日（6 月 26 天，7 月 31 天，8 月 31 天，9 月 2 天，9 月 3 日到期） 贴现期：50 天（7 月 15 日贴现，7 月份 17 天，8 月 31 天，9 月 2 天） 贴现息：804 000×50/360×3%=3350。2 元 贴现净额：804 000—3350。2=800649。8 元 2.收到票据：借：应收票据 800 000
中级财务会计作业 2 参考答案
习题一
要求 1：填制表格
习题一:练习坏账准备的核算
M 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008 年初“坏账准备”账户贷方余额 3 500
元；当年 3 月确认坏账损失 1 500 元；2008 年 12 月 31 日应收账款余额、账龄及估计损失
率如下表所示：
坏账损失估计表
贷：应收账款 800 000
贴现:借：银行存款 800649.8
贷:应收票据 800 000
财务费用 649.8
3.已贴现商业汇票要在财务报表附注中说明
4.M 公司将或者负债转成预计负债
借:应收账款-----甲公司 804 000
贷：预计负债
804 000
5.借：预计负债 804 000 贷：银行存款 804 000
1 700
乙类
C 商品
180
1 100
D 商品
660
1 800
经查，K 公司已与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定 2008 年初，K 公司需向佳 庭公司销售 A 商品 160 件，单位售价 1500 元；销售 C 商品 120 件，单位售价 1250 元。目 前 K 公司 A、B、C、D 四种商品的市场售价分别为 1 550 元、1400 元、1200 元和 1600 元。 此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售 C 商品，发生的运费等销售费用平均为
50 元/件。 要求：1.确定 K 公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表 2； 2.分别采用单项比较法、分类比较法，计算确定 K 公司本期末存货的期末价值，
并将结果填入表 2； 3.根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。
要求 1：填制表格（10 分）
要求 2：编制会计分录（30 分）
管理费用 8.5106 在建工程 851.06 贷;材料成本差异 3404.24 习题三（见教材第 4 章）
中级财务会计作业 3
习题一练习长期股权投资的核算 2008 年 1 月 2 日，甲公司以银行存款 4 000 万元取得乙公司 25%的股份;当
日乙公司可辨认净资产的公允价值 15 000 万元、账面价值 17 000 万元，其中 固定资产的公允价值为 2 000 万元，账面价值 4 000 万元，尚可使用 10 年，直 线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2007 年度，乙公司 实现净利润 1 500 万元，当年末宣告分配现金股利 800 万元，支付日为 2009 年 4 月 2 日。双方采用的政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。 要求：
1.采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。 2.假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。
项目
成本
可变现净值 单项比较法 分类比较法
A 存货 210000 225 000 210000
甲类
B 存货 153000 126 000 126000
合计
363000 351000
351 000
C 存货 198000 213000 198 000
乙类
D 存货 108000 96 000 96 000
习题三（见教材相关章节）
中级财务会计作业 2 参考答案
习题一:练习存货的期末计价 K 公司有 A、B、C、D 四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法” 计价，2007 年末各种存货的数量与成本的资料如表 1：
项目
存数量（件）
结 本
单位成
甲类
A 商品
1150
1 400
B 商品
990
2.借：原材料 110 000
贷：材料采购 109 300
材料成本差异 700
3.借:原材料 35 000
贷;应付账款 35 000
总额比较法
663 000
4.材料成本差异率= —1300—700
90000+11000+35000
=-0.85106%
5.发出材料结转差异：借：生产成本 2127.65 制造费用 340.424