会计实务：跨国公司税收筹划案例分析(一)

跨国公司税收筹划案例分析（一）

某跨国公司总部设在A国，并在B国、C国、D国分设甲、乙、丙三家子公司。甲公司为在C国的乙公司提供布料，假设有1000匹布料，按甲公司所在国的正常市场价，成本为每匹2600元，这批布料应以每匹3000元出售给乙公司；再由乙公司加工成服装后转售给D国的丙公司，乙公司利润率20% ；各国税率水平分别为：B 国50% ‚C 国60% ‚D 国30%。该跨国公司为逃避一定税收，采取了由甲公司以每匹布2800无的价格卖给D 国的丙公司，再由丙公司以每匹3400无的价格转售给C 国的乙公司，再由C国乙公司按总价格3600000元在该国市场出售。

对各国税负的影响分析：

一) 在正常交易情况下的税负：

甲公司应纳所得税=(3000-2600)×1000×50%=200000 (元)

乙公司应纳所得税=3000×20%×1000×60%=360000(元)

则对此项交易，该跨国公司应纳所得税额合计=200000十元)

二) 在非正常交易情况下的税负：

甲公司应纳所得税=(2800－2600)×1000×50%=100000(元)

乙公司应纳所得税=(3600000－3400000)×60%=120000(元)

丙公司应纳所得税=(3400－2800)×1000×30%=180000(元)

则该跨国公司应纳所得税合计 =100000+120000+180000=400000(元)

比正常交易节约税收支付： 560000-400000=60000（元）

这种避税行为的发生，主要是由于B、C、D 三国税负差异的存在，给纳税人利用转让定价转移税负提供了前提。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！