美国税收信息化发展及对我国经验启示
美国税收改革及其影响研究对我国的启示_宋棋
FINANCE＆ECONOMY金融经济檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸全方位的衡量，考虑各种方案涉及的成本、费用，进行精细核算，方能确定方案是否合理、可行，尽可能的避免税务筹划风险带来的潜在成本。
作为我国传统产业的白酒企业，要想在激烈的国际国内市场竞争中，取得致胜先机，就必须重视占税收支出总额50%左右消费税的税务筹划研究。
因此，白酒企业消费税的税务筹划，应在理论上进行深入探讨，在实践中进行不断探索。
在遵守国家有关税收法规的前提下，合理进行筹划，提高白酒企业消费税税务筹划的专业性，增强白酒企业消费税税务筹划方法的精确性，这对国家税收制度的完善和企业的可持续发展都将产生积极的推动作用。
参考文献：［1］税法（2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材）［M］.经济科学出版社，2012［2］张英明.企业税务筹划策略———基于对新税法的认识与研究［M］.中国经济出版社，2010.3［3］席君.跟我学税收筹划［M］.广东经济出版社，2011.5［4］杨建军.白酒企业消费税的税务筹划研究［J］.酿酒，2006.4［5］梁文涛.浅谈白酒生产企业的税务筹划［J］.财会月刊，2009.29［6］盖地.税务会计与税务筹划［M］.东北财经大学出版社，2011.1美国税收改革及其影响研究对我国的启示宋棋(中国人民银行萍乡市中心支行，江西萍乡337055)摘要：本文通过对美国税收改革及其影响进行研究，认为美国在中长期将面临一个实际意义上的财政缺口，减少支出和增加税收都将有利于本问题的解决，并存在一些既能改善税收结构又能增加财政收入的可行方法。
通过结合我国税收体制的实际情况，本文对我国税收改革提出了几点启示。
关键词：美国;税收改革;启示一、研究背景和展望经济大萧条及其后遗症使得美国财政状况面临困境，虽然疲软的经济可以从短期刺激中受益，但会造成中长期的预算缺口，即使在经济恢复之后也是一样。
美国微观税收政策对我国实施西部大开发战略的启示
美国微观税收政策对我国实施西部大开发战略的启示随着经济全球化的进程不断加快，国家之间的相互影响和交流日益紧密。
作为全球第一大经济体，美国的各项政策对其他国家的经济发展产生了重要的示范和借鉴作用。
本文将探讨美国微观税收政策对我国实施西部大开发战略的启示，并着重分析美国在税收优惠、激励投资和培育创新方面的经验。
一、税收优惠政策的借鉴税收优惠政策是美国微观税收政策的重要组成部分，通过减税或豁免税收，鼓励个人和企业进行投资和创业，促进经济增长。
在我国实施西部大开发战略中，可以借鉴美国税收优惠政策的经验。
首先，我国可以设立针对西部地区的税收优惠政策，吸引更多的资金和资源流入西部地区。
例如，减免企业所得税、个人所得税和增值税等税收，降低企业经营成本，吸引更多的企业在西部地区设立生产基地或办事处。
其次，我国可以加大对科技企业和创新型企业的税收优惠力度，鼓励技术研发和创新创业。
通过减免研发支出税、专利税和知识产权税等税收，激励企业加大科技创新投入，推动西部地区的科技创新和产业升级。
此外，我国还可以借鉴美国的税收征收制度，建立健全的税收管理体制，提高税收征收效率和公平性。
通过严格的税收征管措施，减少税收漏税和逃税行为，确保税收收入的正常流入，为实施西部大开发战略提供稳定的财政支持。
二、激励投资的经验借鉴激励投资是美国微观税收政策的重要目标之一，通过提供各种投资刺激措施，吸引国内外投资者参与经济建设。
这对我国实施西部大开发战略同样具有重要意义。
首先，我国可以学习美国的投资促进政策，提供充分的市场准入和公平的竞争环境，吸引更多的国内外投资者。
通过降低投资准入门槛、放宽外资市场准入限制等措施，鼓励投资者积极参与西部地区的基础设施建设、产业扶贫和农村振兴等领域。
其次，我国可以建立健全的投资保护机制，保障投资者的合法权益。
通过建立投资争端解决机制、完善知识产权保护制度等措施，提高西部地区的投资环境，增强对投资者的吸引力。
最后，我国还可以加大对重点项目和重点产业的投资支持力度。
美国公司所得税制的实践及其对我国的启示
美国公司所得税制的实践及其对我国的启示引言税收是国家财政的重要组成部分，也是影响经济发展的重要因素之一。
公司所得税作为税收的一种形式，对于企业和国家都具有重要的意义。
美国作为世界上最大的经济体之一，其公司所得税制度在长期实践中积累了丰富的经验，这对于我国完善公司所得税制度具有借鉴意义。
本文将从美国公司所得税制的实践出发，探讨其对我国的启示。
1. 美国公司所得税制的特点美国公司所得税制度具有以下几个重要特点：1.1. 递进税率美国公司所得税采用递进税率制度，即税率随着利润的增加而递增。
这种税率结构可以提高进一步财富再分配的效果，减轻贫富差距，增加社会公平性。
递进税率制度也可以激励企业进行更加务实的经营，促进经济的长期稳定发展。
1.2. 税基广泛美国的公司所得税制度对于税基的定义相对广泛，包括企业的利润、股息、利息和资本收益等。
这种广泛的税基可以有效地保护税收的公平性和可持续性，避免企业通过合理避税手段来减少纳税负担。
同时，税基的广泛定义也可以提高税收的稳定性，减少外部经济波动对税收的冲击。
1.3. 税收管理的透明度美国公司所得税制度注重纳税人的自我申报和自我核算，税收管理机构对企业的税收行为进行监管和审计。
这种透明的税收管理体制可以减少税收征收过程中的不确定性，提高纳税人遵纳税收法规的主动性和合规性。
透明的税收管理也可以增强纳税人对税收的信任度，促进税收合规的意识。
2. 美国公司所得税制对我国的启示美国公司所得税制度的实践给我国的公司所得税制度改革提供了以下启示：2.1. 提高税收公平性我国企业所得税制度目前存在税率结构简单、税收优惠较多等问题。
借鉴美国的递进税率制度，可以提高我国公司所得税制度的公平性。
应该在制定税率时，考虑利润规模的大小，采用逐级增加的税率结构，减少寡头企业的税收优惠，促进财富的再分配。
2.2. 扩大税基的范围我国的公司所得税制度对于税基的定义相对狭窄，容易被富有经验和资源的企业利用合理避税手段来减少纳税负担。
税务信息化的国际经验与启示
税务信息化的国际经验与启示在当今数字化时代，税务信息化已成为各国税务管理的重要发展趋势。
通过借鉴国际上的成功经验，我们可以为自身的税务信息化建设提供有益的启示，进一步提高税务管理的效率和质量，促进经济的健康发展。
一、国际税务信息化的发展现状（一）美国美国的税务信息化建设起步较早，其税务系统高度自动化和集成化。
美国国内收入局（IRS）建立了功能强大的税收征管信息系统，实现了税务申报、纳税评估、税务审计等环节的信息化处理。
纳税人可以通过电子申报方式提交纳税申报表，IRS 利用数据分析技术对申报数据进行风险评估和筛选，对于存在风险的申报进行重点审计。
（二）德国德国的税务信息化注重数据的安全性和准确性。
其税务系统与其他政府部门的数据实现了高度共享，例如与金融机构、社会保障部门等。
通过数据共享，税务部门能够更全面地掌握纳税人的信息，提高税收征管的效率和准确性。
（三）新加坡新加坡的税务信息化以服务纳税人的理念为导向。
其税务系统提供了便捷的在线服务，纳税人可以通过网络随时随地办理税务事务，如查询纳税记录、缴纳税款等。
同时，新加坡的税务信息化还注重与国际税务标准的接轨，提高了跨国企业的税收管理效率。
二、国际税务信息化的成功经验（一）完善的法律法规保障许多国家在推进税务信息化的过程中，都制定了完善的法律法规，明确了电子税务数据的法律效力、纳税人的权利和义务、税务部门的职责等，为税务信息化的发展提供了坚实的法律基础。
（二）强大的信息技术支持投入大量资源用于信息技术的研发和应用，采用先进的数据库技术、数据分析技术、网络安全技术等，保障税务信息系统的稳定运行和数据的安全。
（三）重视数据质量管理建立了严格的数据采集、审核和存储机制，确保税务数据的准确性、完整性和及时性。
同时，通过数据分析挖掘，发现潜在的税收风险和问题。
（四）注重人才培养培养了一大批既懂税务业务又熟悉信息技术的复合型人才，为税务信息化的发展提供了有力的人才支持。
美国电子申报纳税：经验与借鉴
美国电子申报纳税：经验与借鉴【摘要】美国电子申报纳税是一种便捷、高效的纳税方式，已经在美国得到广泛应用。
本文将从美国电子申报纳税的历史发展、流程与要求、优势与挑战、影响等方面进行深入探讨。
还将分析美国电子申报纳税在全球范围内的影响，并探讨其启示、未来发展和借鉴意义。
通过对美国电子申报纳税制度的分析，有助于我们了解其成功经验，从中汲取经验教训，为我国的电子申报纳税提供借鉴和指导，推动中国税收工作的现代化和智能化发展。
美国电子申报纳税的做法为全球税收领域提供了有益的经验，值得其他国家借鉴和学习。
【关键词】美国，电子申报纳税，纳税，历史发展，流程，要求，优势，挑战，影响，全球影响，启示，未来发展，借鉴意义1. 引言1.1 美国电子申报纳税：经验与借鉴随着科技的不断进步，纳税方式也在不断创新。
美国电子申报纳税在减少纳税人的工作量、提高纳税效率、减少错误率等方面具有明显优势。
这种新型纳税方式也面临着安全性、隐私保护等挑战。
对于纳税人来说，电子申报纳税无疑带来了更多的便利，但也需要适应新的操作流程和系统。
本文将通过分析美国电子申报纳税的经验和教训，探讨其在全球范围内的影响，并对其他国家纳税制度的改革提出建议和借鉴意见。
希望本文能为各国纳税机构和纳税人提供有益参考，推动纳税制度的现代化和智能化发展。
2. 正文2.1 美国电子申报纳税的历史发展美国电子申报纳税的历史发展始于上世纪90年代初。
当时，美国政府开始推动税务系统的现代化和信息化，为了提高效率和减少纳税人的成本，电子申报系统逐渐成为主流。
1990年，美国国内税务局（IRS）推出了最早的电子申报系统，允许纳税人通过互联网提交纳税申报表。
这标志着美国向数字化纳税的转变。
随着技术的不断进步，美国的电子申报系统也在不断完善和发展。
1991年，IRS推出了首个电子税表，简化了纳税人填写和提交税表的流程。
2003年，IRS开展了全面的电子文件系统，允许纳税人全面电子化提交税务文件，并实现了与雇主、银行等机构的数据共享，大大简化了税务申报过程。
美国税收情报交换的经验与借鉴
发的增值税认证号的公司或个人的记录。
成员国税务当局在任何时候都可赢接从储存的信息中，确认在欧盟内提供货物和服务的人的增值税号码的有效性，经过特别请求，被请求国税务当局有权了解增值税认证号码签发的日期和截止日期。
即使这些信息没有被成员国作为将来可能有用的信息而被储存，该国税务当局也应提供增值税的认证人姓名和地址。
每一成员国的税务当局都应保证在欧盟内提供货物和服务的人以及提供某种电子供货服务的入，有权在规定的时间内得到增值税认证号码有效性的确认。
为了达到这些目的，成员国税务当局用电子数据库的形式储存信息并用电子手段交换信息。
税务当局可以据此判断经营者是否缴纳了增值税，从而避免骗税行为的发生。
三、对完善我国内地、香港和澳门税收情报交换的启示为切实解决我国内地与香港、澳门地区之间的逃、避税问题，当前最具现实意义的是加强内地与香港、澳门地区的税收合作。
在此方面可以借鉴欧盟多边税收合作的模式，在内地和香港、澳门地区均设立一个税收信息联络处（即电子税收信息交换平台），负责收集、整理、储存和上传相关的电子化税收信息，以使各方分享。
参照欧盟的经验，三地问的税收情报交换制度可包括以下五个方面内容：一是采用自动交换方式，就圈某些类型的所得（即积极所得和消极所Ｎ－）系统地进行交换。
这样可以防止位于内地的公司在港、澳地区设立的子公司隐匿收入逃避税收，全面掌握内地公司在港、澳地区的所得，同时，可以防止个人通过变更住所和公司转移银行储蓄，逃避税收管辖的问题。
二是针对个案可以建立请求交换的信息交换制度。
这种方法可以要求被请求方就企业的注册登记、持股关系、经营状况、商标、专利和技术秘密的使用，股息和红利的分配进行调查，并及时反馈给请求方，以确定企业之间的关联关系，并收集转让定价的证据。
三是就三地共同关注的信息互相同时交换税收信息。
例如，设在某地代表处的所得应该汇回总公司合并纳税，这不仅关系到代表处所在地区的税收利益，而且关系到其总公司所在地区的税收利益。
美国税收管理对我国的启示
美国税收管理对我国的启示作者：陈忠伟来源：《活力》2009年第17期美国作为世界上最发达的国家之一,在税收管理上具有极高的效率,2005年美国国内收入局的征税成本为每百元44美分。
这其中,除了美国发达的经济为其提供强大的税源和财政实力外,更多的则是依赖于有效的税收管理,得益于良好的治税环境和现代化的科学管理。
虽然,美国的税收管理在很多方面是由美国的特殊国家政体和税制结构所决定的,是不能也无法借鉴的,但是其在管理方面的一些理念、制度和方法还是给予我国税收管理很多启示。
启示之一:树立大税收管理理念,建立系统严密的税收管理社会化监控互动机制,完善社会协税护税体系税收源于经济,服务于经济。
税收管理融于全社会,几乎涉及每个人。
因此,税收管理的质量与效率依赖于整个经济社会环境,需要全社会的密切配合。
美国税收管理的现代化与高效率,是与其重视税收环境的综合治理密不可分的,是与发达的信用体系、社会化服务、部门间紧密协作为基础的严密、系统的监控体系密不可分的。
社会保障号码制度及完善的个人信用评估制度,使税务部门可以通过金融体系监控私人部门的收支情况,使税务管理的触角延及经济社会的各个角落,有力地保障了税收体制的良性运转;发达的税务代理业为社会提供了广泛的税务服务,并在客观上使税收监控扩展至申报环节;税务部门与工矿企业、金融、海关、审计和保险等部门的协作,可以有效地控制税源。
在这一社会化监控体系下,税务管理已经成为全社会共同的义务。
我国目前的个人信用不发达,银行结算体系比较落后;税务代理还未真正形成一个产业,部门间协作缺乏强有力的法律约束或必要的利益分配机制,缺乏原动力和积极性。
因此在我国,需要树立大税收管理理念,由国家从法律层面进行立法,明确政府各部门、金融、中介机构等在整个税收管理社会化监控体系中的责任与义务, 加强部门协作联系,实现税务机关与其他相关社会部门之间的信息共享;由社会从道德层面强化约束,完善个人信用评估制度,把诚实纳税与社会信用联系起来,崇尚诚实守信,让诚实信用成为市场经济行为中最基本的道德原则和规范,让不诚信者无容身之地;由政府积极引导,规范税务代理中介服务业务,鼓励并支持税收社会化服务,从而逐步建立起以完善的社会信用体系、独立的社会化服务和紧密的部门间协作为基础的社会化监控体系,形成系统严密的社会化监控互动机制,构建社会化的协税护税网络,为税收现代化管理营造良好的社会环境。
美国税收信息化发展及对我国的经验启示
美国税收信息化发展及对我国的经验启示作者：胥婷婷来源：《现代经济信息》2012年第03期摘要：税收信息化是现代税收必然趋势，对于治理偷逃税及方便税收征管都有很大帮助。
目前中国通过金税工程使税收信息化有了全面发展，在税收信息化的管理上还存在不成熟和不规范等问题。
美国税收信息化发展最早且拥有强大的硬件和软件技术基础，本文主要先从硬件、软件、管理及人员方面来说明美国税收信息化发展，总结美国信息化管理经验和教训，为中国税收信息化发展提供参考。
关键词：美国；税收信息化中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-00-01一、美国税收信息化发展从硬件上看，20世纪50年代末美国国内收入局就使用计算机处理税收业务。
目前收入局系统现在硬件设备有150多台大型机，1620余台中型机，10万多台个人计算机，以及3万多台笔记本电脑。
63个地方税务局和近700个基层税务单位应用计算机系统。
可见，美国从中央覆盖到地方的网络及强大的硬件系统为美国税收信息化发展提供了基础。
从软件系统来看，美国收入局制定了耗资100亿美元的信息化建设15年规划，建立一个面向纳税人高效服务，税收征管高效公平的综合信息管理系统。
其中10个核心信息管理子系统如下：纳税人服务系统、电子申报系统(近期建成)、大型数据库管理系统、图像识别处理系统、小企业稽查管理系统、大企业审计管理系统、综合电子服务系统(战略)、综合人力资源管理系统、税收统计信息系统、综合财务管理系统。
在人员的培养上，美国也非常注重，通过加强信息技术人员招聘、培养、使用、福利待遇培养了大量信息技术人员。
根据最近统计，收入局全部人员100229名，信息技术人员有7772名，信息技术人员占全体人数的比例已经由1998年的6.7%上升到2002年的7.75%。
如果包括地区和基层税务机关，每天有70000名员工直接使用计算机系统为纳税人提供服务。
从管理上看，同时美国国内收入局在马丁斯伯格和底特律设立总部计算机中心，在费城。
美国个税信息化对我国个税改革的启示
美国个税信息化对我国个税改革的启示随着我国经济的不断发展和个人收入水平的提高，个人所得税成为了我国国家财政的重要来源之一。
针对个人所得税的征收方式和管理手段一直是我国财政领域的一大难题。
而在美国，个税信息化已经相对成熟，各项税收管理自动化程度高，这为我国个税改革提供了一些有益的启示。
美国个税信息化体系的完善为我国提供了一个很好的参考。
美国个税信息化体系包含了纳税人身份识别、个人收入信息采集、在线申报纳税等多个环节，通过信息科技手段实现了税务管理的自动化和高效化。
这种高效的管理体系使得美国税务部门可以更加精确地掌握纳税人的情况，提高了征收效率，减少了税收漏税和逃税的可能性。
美国个税信息化的纳税人服务模式值得我国学习。
美国通过信息化手段，为纳税人提供了多种便捷的在线服务，例如税务咨询、在线申报等，极大地提高了纳税人的满意度和便利性。
我国可以从中借鉴，通过信息化手段提供更加便捷的纳税人服务，提高纳税人的参与度和满意度，进一步促进诚信纳税。
美国个税信息化体系也为我国在税收管理方面引入更多的科技手段提供了思路。
美国税务部门利用大数据分析、人工智能等技术手段开展纳税人风险评估，从而实现了更加智能和精准的税收管理。
这对我国而言也是一个发展方向，可以通过引入科技手段，提高税务部门的工作效率和准确性，降低管理成本，进一步改善税收征管的水平。
美国个税信息化还为我国提供了一个很好的诚信纳税制度的范本。
在美国，个税信息化通过对纳税人的信用评级等手段，不仅加强了纳税人的诚信意识，还提高了纳税人的信用度，形成了更加健康的纳税环境。
我国可以借鉴美国的做法，通过信息化手段加强对纳税人的信用管理和评级，提高纳税人的诚信意识，减少逃税和偷税行为，进一步促进国家财政的稳定健康发展。
美国个税信息化对我国个税改革的启示还在于，可以通过信息化手段提高个税征管的科学性和透明度，提升征收管理效率和公平性。
美国通过信息化手段实现了税收征管的透明化和公开化，使得纳税人对税收征管的程序和结果都能够清晰可见。
美国个税信息化对我国个税改革的启示
美国个税信息化对我国个税改革的启示作为世界上具有相当实力的经济大国，美国税收制度在全球范围内拥有一定的影响力。
美国税收制度的主要特点是个税信息化程度高，运用科技手段使纳税人能够更快速、更准确地申报个人所得税。
我国个税改革面临着一系列的挑战，急需借鉴和借助先进国家的经验和技术，对于我国个税改革的启示，可参考如下：一、建立完善的税收信息管理系统由于我国的税收制度长期存在管理不够规范、信息化程度不高的问题，因此，我们需要建立完善的税收信息管理系统。
美国个税信息化的成功经验表明，税收信息管理系统主要是由政府负责人、税务人员、纳税人等环节共同组成的。
美国税收管理机构采用高度信息化的管理方式，对纳税人的个人所得信息进行全面管理，并在依法纳税、征税等方面进行综合协调，使更多的纳税人享受到减税优惠，同时提高了国家财政的可支配安全。
二、加强税收信息和数据的安全保护随着我国税收信息管理系统的不断完善和信息化程度的提高，个人所得税信息的安全保护成为问题焦点，美国个税信息化模式的数据保护成功经验值得借鉴。
美国税务管理机构通过建立严格的数据保护措施，确保纳税人的个人所得信息不泄露。
政府加强数据保护，不仅能有效维护纳税人的隐私权，同时还能提高政府的信任度与管理效率。
三、研究信息化技术对税收征管的影响通过借鉴美国个税信息化模式的成功经验，我们还应该研究信息化技术对税收征管的影响。
在美国，税务部门利用信息化手段对纳税人进行追踪、检查和核对，提高审核的全面性和准确性，确保纳税人的违法行为无处藏身。
借鉴美国的成功经验，我国税务管理部门可以加强信息化建设，提高税收管理效率，确保国家税收安全。
总之，美国个税信息化模式的成功经验，为我国个税改革提供了很好的借鉴。
在保障国家税收安全的前提下，我国应加强信息化建设，提高税收管理的效率，打造更加开放、高效的税收管理制度。
美国税收管理的特点及启示
美国税收管理的特点及启示1. 强制性税收体系美国税收管理的首要特点是其强制性税收体系。
根据美国宪法及相关法律规定，所有美国公民和居民都有义务缴纳税款。
这个强制性税收体系为美国政府提供了稳定的财政收入，并保证了公共服务的可持续运作。
这一特点启示我们，在建立税收管理体系时应明确纳税义务，确保所有纳税人能够公平地缴纳税款。
2. 多层次税收制度美国税收管理的第二个特点是其多层次税收制度。
美国税收体系由联邦、州和地方三个层面的税收构成。
联邦税收主要用于国防、社会福利和基础设施建设等国家层面的项目。
州和地方税收用于各自的公共服务和地方政府运作。
这种多层次税收制度可以根据各个层面的需求来调整税收政策，满足不同地区和群体的需求。
从中我们可以得到启示，税收管理的制度设计应兼顾中央和地方的利益，确保公共服务的均衡发展。
3. 国际税收合作美国税收管理的第三个特点是其积极推动国际税收合作。
美国是世界上最大的经济体之一，它与其他国家之间的贸易和经济联系日益紧密。
为了避免跨国公司通过避税手段逃避税务，美国积极推动国际税收合作，与其他国家签订税务协定和合作协议，共同打击逃税和避税行为。
这一特点启示我们，在全球化经济背景下，国际税收合作对于防止税收逃避和维护全球经济秩序至关重要。
4. 技术化税收管理美国税收管理的第四个特点是其技术化税收管理。
随着信息技术的发展，美国税务部门积极采用先进的技术手段来管理税收。
例如，美国实施了电子纳税申报系统，使纳税人可以在线提交申报表和缴纳税款，方便快捷。
同时，税务部门还利用大数据和人工智能技术进行税收数据分析和风险评估，提高税收管理的效率和准确性。
这一特点启示我们，在税收管理中合理利用技术手段，提升管理水平和服务效能。
5. 公开透明的税收信息美国税收管理的第五个特点是其公开透明的税收信息。
美国税务部门提供公开透明的税收信息，使纳税人可以了解税收政策和规定，并对税收管理进行监督。
纳税人可以通过税务部门的网站或其他途径获取税收信息，查询个人或企业的税务记录，并及时了解税收优惠政策和税务法规的变化。
美国税收管理对我国的启示
美 国税 收 管 理 对 我 国 的启 示
张晓琴
美国 自独立以来 ，经过两百多年 的发展 ，已形成 了一套 较为完 善的 税收制度和税务管 理办法 。承蒙 组织 的关 爱 ，本 人有 幸到 美 国学 习半 年 ，对美国的税收制度 以及管理模式有一定 的了解 。应该 说 ，研究 学习 世界经济顶级强 国是如何样管理税收工作 的，对于提高我 国税收工 作水 平无 疑有着积极的推动作用。美 国的税制是适应 自身 国体 的具有突 出 自 治特点的三级税收管理体制。具体分为联邦税 、 ． 洲税 和地 方税 ，三级税 收形成 自身独立的税法来源和管理体制 。联邦税收 的征 收要依据联邦 国 会通过的法律 ；各洲的税收征收要依据洲议会通过 的法律 ；县和城市 也 可以在符合洲宪法的前提下根据议会 的立法征税 ，由于美 国地方各 级政 府的 自治特点 ，在美 国没有设置统一 的地方税务局 。地方 税的征 收由地 方政 府根据 自己的特点和方便征收管理的需要设置管理机构 １ ．税法遵从机制健全 美国公民依法 纳税 意识 强 ，究 其原 因 ，有 三个 方 面值得 关注 ：其 公民的国家观念强 。笔者看到 ，美 国政府大楼前普遍 悬挂 国旗 ，平 常在不少商场及居 民别墅 门前也都悬挂 国旗 。公 民的国家意识浓 ， 自然 就能重视国家利益 ，偷逃 国家税款的动机就小 。其二 ，美 国税制有 利于 营造税 收氛围。联邦的个人所得税 、地方的财产税都是直接 向个人征 收 的税 种 。由纳在我 国的税收管理中应加强以下几方 面的工 作。 ｌ 、 加快 完善我 国 的分税制 。即在 划清 中央与 地方 的事权 基础 上 ， 完普现有的财政预算 办法 。在建立起 比较刚性的预算约束机制上 ，确定 地方应有 的财权 ， 在 中央 的统一 指导原 则下 ，下放 地方税 的立 法管 辖 权， 建 立起与地方 的利益和责任相一致的地方税收管理体 制。 ２ 、在加强依法治税 的同时 ，要注重 对纳税人权 利 的保 护。实现 依 法治税 始终离不 开纳税人 的配合与支持 ，国家通过加强对纳税人权 利的 积极认 真保护 ， 使纳税人既要 明确纳税是 自己对国家的义务 ，又要 看到 国家对纳税人 的利益保 护也是非常认真的 ，国家也在向纳税人切 实履行 自已的义务 。这种责任和义务 的统一具体表现 ， 将 有利于彻底 的消除征 纳双方潜 在的对抗心理 ，极大 的增强纳税人依法纳税的 自 觉性 。 ３ ．努力完善税 收法律体系 。一是研究制定 《 税 收基本法》 ，把纳税 人的权 利义务 、税收 的立法原则等 以基本法的形式固定下来 ，明确界 定 国家税 收体系及 中央与地方税收体系 、中央与地方的税收管理权 、税 务 机关与有关部 门的职责关系 、税务机构的设置与管理等 ，避免政 策随意 性带来不 良 影 响。二是在完善现有税法的基础上 ， 将 各单行税收法规 上 升为法律 ， 授权地方开征 的税种也要 由省级人大立法 ，严禁越权制定 税 收政策 。三是要应赋予省级人大必要 的地方税收立法权 ，以协调 中央与 地方的利益。明确地方政府的主体税种 ，适 当扩大地方政府税基 ， 减 少 收费项 目。四是进一步完善各税种 的征管 。应重点研究将生产型增值 税 改为消费型增值税 ， 个人所得税起征点和采取个人 申报和夫妻联合 申报 两种方 式的问题 ； 研究开征社会保险税 、遗产税 、燃油税 、环境 保护税 等。五是做好 与工商 、财政 、银行 、公检 法等 相关 部 门的立 法衔 接 问 题。 从立 法的角度加强相关部 门的协调合作。 ４ ．不 断改进税务工作作 风。首先要 调整税务机 构和人 员 ，税务 机 构的设 置要精简 ， 人 员也要 压缩 ，要 集 中突 出信息 处理 和审计 稽查 部 门。二要 改进 服务方式 ， 税收宣传应 当采取不同的方式与策 略。根据纳 税人不同的文化水平 以及纳税人不 同的纳税项 目，采取不同的 “ 宣传定 位 ”策略 ，宣传方式可 以选择报刊、报告 、广播媒介 、现场宣传 等 ， 税 务 机关还应 当提供税收咨询服务 ，为纳税人提供关 于税收法律知识 、税 收征管 、税款计算等方面 的服务 ，帮助其全面降低纳税成本 。三要维 护 纳税人权 益。在加强依法治税 的同时 ，要注重对纳税人权利 的保 护 ，消 除征纳 双方潜在 的对抗心理 ，增强纳税人依法纳税的 自觉性 。四严格 执 法。 维 护税法 的尊严 ，对偷 、逃 、骗 、抗税行为严惩不怠 。五要 推进 税 收征管 的社会化 ，发挥好 中介机构的商务纳税服务积 极作用 ，完善我 国 的税收代理制度 ，加 快培育 我 国税 务代 理市 场 ，推进 税务 代理 队伍 建 设， 使税 收代理机构更 好 的发挥其 在纳税 人和 税务机 关之 间 的桥梁 作
美国个税信息化对我国个税改革的启示
美国个税信息化对我国个税改革的启示美国是世界上最富裕的国家之一，其个税制度一直备受关注。
美国个税的信息化对我国个税改革有着重要的启示意义。
本文将从美国个税信息化的现状、对我国个税改革的影响以及启示三个方面进行深入探讨。
一、美国个税信息化的现状美国个税信息化是指利用现代信息技术手段对个税征收过程进行管理和监控的一种方式。
美国的个税信息化建设具有如下几个特点：税务机构与其他政府机构和金融机构之间建立了联网系统，可以快速、准确地获取纳税人的收入和财产信息；纳税人可以通过互联网或手机App等方式便捷地申报和缴纳税款；税务机构通过大数据分析技术对纳税人的行为进行监控和预警，有效打击逃税行为；税务管理部门实现了与纳税人的互动，及时解答征税政策和操作流程的疑问。
二、美国个税信息化对我国个税改革的影响美国个税信息化的先进做法对我国的个税改革产生了积极的影响。
美国的个税信息化建设为我国个税改革提供了一种可资借鉴的模式。
美国的个税信息化对我国纳税人提高了征纳效率和便利度，使纳税人的诚信意识增强。
美国的个税信息化有效防范了逃税行为，提高了征税的公平性和公正性。
美国的个税信息化为我国的个税改革提供了先进的技术支持和管理经验指导。
三、美国个税信息化对我国个税改革的启示美国的个税信息化对我国个税改革有着重要的启示意义。
我们需要借鉴美国的个税信息化建设模式，大力发展我国的个税信息化系统，提高信息化水平和管理效能。
我们需要加强个税征收管理的大数据分析和信息共享，以加强对纳税人的监控和预警。
我们需要推动个税信息化对纳税人的服务化，提高征纳便捷度和透明度。
我们需要完善相关法律法规，建立健全的税收制度，为个税信息化的顺利实施提供制度保障。
在未来的个税改革中，我国可以借鉴美国的个税信息化建设理念和实践经验，推动个税信息化对我国的个税改革产生积极的影响。
我们有理由相信，通过借鉴和吸收国外成熟经验，结合我国的国情和实际情况，必将为我国的个税改革注入新的活力和动力，实现更加公平、公正、便捷的个税征收机制。
美国税改后税制与我国税制的比较及启示——基于所得税角度
（二）个人所得税方面
2018—2022 年间的投资可以提前享受全额税
税改前美国个人所得税采取的是七级超
前抵扣，而无需再通过折旧或摊销进行分期 额累进税率，税改后《法案》保留了七级超
扣除。
额累进的形式，但在税率和级距、标准扣除额、
3. 利息费用方面 ：规定可抵扣上限以控 分项扣除等方面进行了修改，以降低个税负
税改前规定，研发支出适用 20% 的扣除 对税基级距也进行了调整，目的是降低低收入
率，符合特殊规定的研发支出允许当期全额 和高收入群体的税收，增加部分中高收入群体
税前扣除。为避免财政收入下降，《法案》规 （即美国当前中产阶级）的税收。以美国单身
定自 2022 年起，符合特殊规定的研发支出从 个人为例，年收入 15.75 万美元以下的单身个
用可抵扣的比例上限，即“扣除限额为调整 39.6% ；税 改 后，《 法 案 》 规 定，2018—2025
后应税所得的 30%”。
年 间 的 七 级 税 率 调 整 为 10%、12%、22%、
4. 研发费用方面 ：2022 年后摊销抵扣
24%、32%、35% 和 37%（见表 1）。此外， 《法案》
93701—195450
156151—237950
24%
82501—157500
165001—315000
195451—424950
237951—424950
32%
157501—200000
315001—400000
424951—426700
424951—480050
35%
200001—500000
关键词 ：税制改革 企业所得税 个人所得税 中图分类号：F811.2 文献标识码：A 文章编号：1009 - 1246（2018）09 - 0095 - 06
美国个税信息化对我国个税改革的启示
美国个税信息化对我国个税改革的启示
美国作为世界上最发达的国家之一，其个税信息化系统是非常先进和成熟的。
对于我国来说，可以从美国的个税信息化经验中汲取启示，以推动我国个税改革的进程。
美国个税信息化系统的建设和运行非常高效和便捷。
在美国，纳税人可以通过在线系统自助申报个税，无需再填写纸质表格或者前往税务局办理。
个税信息化系统可以自动计算纳税人的应纳税额，减少了纳税人的工作量，极大地提高了纳税人的满意度和税收的征管效率。
这种便捷高效的个税信息化系统对我国的个税改革提供了启示，即要注重发展智能化的个税信息化系统，为纳税人提供更加便捷和高效的纳税服务。
美国的个税信息化系统具有高度的数据安全性和隐私保护机制。
在美国，个税信息化系统采用了高科技手段对纳税人的个人信息进行保护，确保纳税人的隐私权不受侵犯。
系统也能够对纳税人的操作记录进行完整的跟踪和记录，确保纳税数据的真实性和准确性。
这也为我国的个税改革提供了启示，即要注重发展具有高度数据安全性和隐私保护机制的个税信息化系统，确保纳税人的个人信息得到妥善保护，增强纳税人的信任度和对税收征管的满意度。
美国的个税信息化系统在很多方面都具有值得我国学习的地方，对我国的个税改革提供了很多的启示。
未来，我国应该注重发展智能化、安全化、便捷化、透明化的个税信息化系统，为纳税人提供更加贴近实际需求的纳税服务，提升税收征管的效率和公信力。
也要加强对个税信息化系统的建设和运行的监管和评估，确保个税信息化系统能够真正为纳税人和税务部门带来实实在在的好处。
相信随着个税信息化系统的不断完善和发展，我国的个税改革一定能够朝着更加公平、合理和有效的方向迈进。
美国个税信息化对我国个税改革的启示
美国个税信息化对我国个税改革的启示
首先，美国个税信息化的建设注重政企合作。
美国内部税收局（Internal Revenue Service）采用的是将政府与企业相结合的方式来实现信息化建设。
政府制定税收政策和
法规，企业对公民个人所得税的征收和管理。
我国个税改革也需要通过政府与企业的合作
来实现信息化建设，在此过程中去除职能重合的部门，提高信息化效率。
其次，美国个税信息化的建设高度重视数据安全。
美国个税信息化系统拥有严谨的个
人信息保护机制，并且信息的存储、传输和使用都需要遵守出版界协会的规定。
针对数据
隐私泄露可能存在的风险，税务机关和企业进行了配套的IT设备和技术投入，实现了安全、可靠和高效的个税信息化处理。
在我国个税改革中，也需要高度重视数据安全，建立
相关的数据保护机制和技术措施，加强对个人信息的安全保护。
最后，美国个税信息化的建设注重形成良好的服务体系。
美国政府和企业在税务管理
方面都有主动作为、服务友好的特点，通过合理设置服务窗口、完善服务设施等方式，形
成了良好的服务体系。
这不仅能够提高纳税人的满意度，也能大大提高税务管理的效率和
效益。
我国在个税改革中也需要加强服务意识，为纳税人提供更加友好、高效的服务体系，提高纳税人满意度和国家税收管理的效率。
综上所述，美国个税信息化的成功经验为我国个税改革提供了一定的参考和借鉴。
在
我国的信息化建设中也需要注重政企合作、数据安全和服务体系的完善，借鉴美国先进国
家的经验，实现个税信息化建设的快速发展，推动我国个税的改革创新和税收管理的现代
化发展。
美国发展中小企业的税收政策对我国的启示
摘要:税收政策是世界各国发展中小企业的一种重要政策。
如今，美国国家的中小企业税收政策已经相当完善，不仅税收形式多种多样，而且税收内容也相当完备。
虽然我国初步建立了中小企业税收政策体系，但是税收政策中存在的问题已经使其不能适应经济的发展。
因此，美国国家中小企业税收政策的成功经验对我国具有极大的启示。
关键词:税收政策启示优惠措施随着世界经济的发展，中小企业不仅没有衰退反而进一步发展，不仅成为了国民经济的重要组成部分。
纵观世界中小企业发展历史，我们可以发现资金和技术是中小企业发展中的两大难题。
一国中小企业的发展程度从根本上取决于其资金和技术问题的解决程度。
只有融资方便、技术体系完善的国家，中小企业才能健康快速的发展。
而税收政策特别是税收优惠，同时解决涉及到了这两个问题，因此，完善中小企业税收政策对于促进中小企业的发展有着重要的意义。
1美国发展中小企业的税收政策美国是实行分税制财政体制的国家，大多数税法主要是由州、市地方政府制定的。
为了鼓励中小企业的发展，不仅是联邦政府，而且各个州政府，都制定了创业投资的税收激励政策。
美国对中小企业的税收政策：1.1费用扣除：①费用扣除的方式有两种，一是资本化方式，即采取类似折旧的办法逐年扣除；二是费用扣除方式，即企业发生的科研开发费用当年可一次性扣除。
②私人资本为建立科研机构而捐赠的款项一律免税，企业为建立非利益性科研机构而提供的资金也免缴所得税。
企业能够申请研究和试验费用抵免，抵免额为符合条件研究费用的20%，同时规定，增加试验研究费用可减税，对高出企业过去3年研究开发支出平均额的部分减税25%。
1.2加速折旧。
在法定使用年限内，科研设备，机器设备，厂房、建筑物的使用期分别缩短为3年、5年、10年；对于新设备的投资要加速折旧，在一定程度上简化折旧的计算方法。
1.3投资抵免：①对于购买新的设备，如果法定使用年限超过5年，其购入价格的10％可直接抵扣当年的应付税款；如果法定使用年限为3年，抵免额为购入价格的6％；甚至在一定程度上可以将某些不动产以及旧设备等，都可以实施税收抵免。
美国税收宣传实践对我国的启示
美国税收宣传实践对我国的启示摘要：近年来我国税收宣传多数流域形式，对纳税人的指导不足，而在美国，人们的纳税意识较强，税收宣传效果较好。
因此借鉴美国税收宣传实践就具有重要意义。
本文在分析美国具体的税收宣传方式的基础上，提出一些对我国改进税收宣传方式，提高纳税人自觉纳税的意识的建议。
关键词：税收宣传美国纳税人实践2012年4月，是我国的第21个税收宣传月，继续以“税收·发展·民生”为主题。
纵观我国连续19年的“税收宣传月”活动，各地税务机关进行了形式多样的税收宣传和税收政策解读，对良好税收局面的基本形成，对广大纳税人税收观念的深刻变化功不可没。
但近几年来，税收宣传的形式逐渐流于上街摆摊设点、散发宣传资料、进行现场咨询，有的地方甚至搞成了“造秀工程”，一点效果都没有。
美国则没有特定的“税收宣传月”，但每年从1月1日到4月15日个人所得税申报截止日这段时间，税务部门、新闻媒体、网络平台、报税机构和税收服务志愿者都会从各个角度、各个侧面发出不同的声音，形成税收宣传的旺季。
为什么美国人纳税反映热烈，而中国人却反应平平呢？主要的症结还是在我们的税收宣传，如何借鉴国外做法，避虚就实，帮助纳税人成为富有主动参与精神的自觉纳税人具有重要的意义。
一、美国的税收宣传实践美国具体的税收宣传措施可概括为两部分：一为完善的税收宣传教育体系；二为多形式税收宣传。
构筑多层次、交叉税收宣传教育体系。
（一）学生税收宣传教育教育计划分为二个税收宣传教育课程：第一个为中学生税收教育课程，这是中学八年级的税收教学计划，安排在学生历史课程中称为“美国的税收史”；第二个课程是高中阶段税收教学计划，称为“理解税收”，让学生了解简单的纳税中报程序，讲述美国税制与政治、经济制度变迁的关系和历史等等，这一计划安排在多种课程的教学中，如政治学、经济学、社会学等课程中；第二个是即将毕业的学生，称为“你和税收”，让学生了解税收的作用，引导学生树立自觉履行纳税义务的意识，并学习税法知识掌握纳税中报的具体过程和填写方式，为步入社会成为具有纳税意识的公民打好基础。
国外税收信息化管理的经验及借鉴
国外税收信息化管理的经验及借鉴[摘要]:现代信息技术在税收领域的广泛应用,极大地提高了税收管理效率.目前,几乎所有西方国家的税务当局都专设了税收信息中心,或计算机中心在全国范围内形成了计算机税务信息系统.税收信息化管理已成为不可逆转的国际趋势.针对我国的相关实际状况,本文选取了有代表性的7个国家,对其税收信息化管理情况进行了简要介绍,以期为我国的税收信息化管理提供借鉴.一,国外税收信息化管理的一般做法美国从1960年开始,逐步在全国范围内建立起计算机征管网络,税收预测,税务登记,纳税申报,税款征收,税务稽查,税源监控,纳税资料的收集存储检索,人事行政管理以及计会统等各方面的工作,都广泛使用计算机.通过遍布全国的计算机网络,美国联邦税务局4个征收中心,可以处理全国上亿份纳税申报表.目前,美国联邦税收收入约有82%是通过计算机系统征收上来的.重视运用先进技术管理税收,是美国税务管理的一大特色.1997年,联邦政府拨付3.36亿美元预算,用于税务局的技术更新,其中仅改造计算机信息系统就花费了 2.06亿美元.现在,美国已利用互联网在税务机关与纳税人以及其他个人和组织之间构建起了快捷的税收信息通道.纳税人通过国内收入局IRS网站,即可查询到有关税收的各方面情况,还可在网上处理纳税事宜,每年有几百万纳税人使用IRS电子服务系统来报税.最近,美国还启用了一种运用”数据挖掘”信息技术的新征管软件.这种软件的优点在于,纳税申报表上的数据在录入时要经过过滤,有偷逃税嫌疑的纳税人的申报表就会很快被挑选出来.在信息安全管理上,美国注重健全信息安全管理体制和信息安全法制建设,不仅设立了直属总统的总统关键基础设施保护委员会和负责安全,基础设施防护及反恐怖行动的全国协调员,国家基础设施保障委员会等机构,专司负责保护美国的信息安全,还成立了计算机安全应急中心(CERT),信息安全测评认证机构(NIAP)等信息安全基础设施,通过了涉及计算机,互联网和安全问题的法律文件300多件,其中有关打击计算机犯罪的议案26个,有关保障计算机和网络系统安全的议案18个.澳大利亚不但在全国税务机关内部全面运用计算机系统管理纳税申报,办理出口退税,处理公文流转等日常管理工作,并实现了全国联网,而且与政府的有关部门如海关,保险,金融及大企业实现了互联,为有效实施税源监控及有针对性地开展税务审计打下了坚实的基础.澳大利亚开发了大量税收管理应用软件,包括税款征收管理软件,办公自动化管理软件,纳税服务管理软件,特别是在纳税申报方面,澳大利亚联邦税务局提供了数十种表格,供国际互联网用户下载,应用于报税系统.目前,全澳约有八成的纳税人采用电子申报方式报税.澳大利亚还非常重视计算机应用的安全保密工作,主要的安全措施有:为防止火灾及地震毁坏等,建立数据库拷贝运行系统,以备不时之需;为防止计算机病毒感染,安装计算机杀毒保护软件.保密措施也有很多,如启用口令或密码,屏幕保护功能,权限保护功能,电子通行证,追踪查询功能等.西班牙税务管理局的总部和56个省级中心都具有数据处理和储存的功能,其他税务所的所有外围设备,终端,打印机与中央处理系统相联接.税务数据处理局的总部负责软件的开发和维护,并向56个省级中心发放软件,形成了一套完整的现代化,高效率的税收管理计算机网络体系.计算机硬件设施和软件系统的开发应用及专业人才的聘用工作,是西班牙计算机管理系统的核心内容,占有重要地位.在硬件设备采购方面,西班牙税务管理部门不依赖于任何单一生产厂家和供货商.它使用的所有硬件都相互兼容,在不超过电子信息处理局预算25%的前提下,从标价最合理的供货商那里购买.西班牙的应用软件系统包括:新税务管理系统(用于税务登记,自我申报,年终纳税申报,通知),国家数据库(主要但不仅仅用于纳税稽查,包括身份识别,信息处理,纳税人选择3个部分),国家征税系统和自动化海关管理系统(目前,正在把这两个系统并入新税务管理系统数据库.前者覆盖面广,包括税务当局的评估结果,纳税人纳税,强迫缴纳,法令通知,赔款和迟延缴纳;后者每年要处理6500万份进出口申报表),地方行政经济法庭系统,大型企业监控系统.为了留住计算机专业人才,西班牙1990年预算法案中设立了一个计算机专业人员类别,分高级,中级和管理人员3层.1991年预算法案中为这3类人员设立了税务类别,还设立了他们所属的政府税务管理局,为计算机人员设计一个管理专业方向,使他们在税务管理中能有中期和长期的工作前景.同时还建立了一个透明,广泛,有活力的人才流动市场,来填补由于计算机专业人才流失所造成的空缺.意大利是欧洲最后实现税收征管计算机化的国家,但它却有欧盟国家中最成功也是最大的税收信息管理系统ITIS(ItalyTaxInformationSystem).ITIS数据处理中心设在首都罗马,财政部借助ITIS对意大利全国税收工作进行管理,并通过意大利公用数据网和欧洲公用数据网,实现税务机关与纳税人,政府有关部门及欧盟各国的信息交换和数据共享.ITIS由16个子系统构成,主要包括:税务登记注册子系统,所得税子系统,增值税子系统,税务检查子系统,技术支持与培训子系统等.这些子系统均以税务登记代码体系为连结点,进行税务机关与纳税人,各子系统之间,税务信息系统与其他公共部门以及个人之间的信息交换.意大利的税收计算机系统已经构成一个遍布全国的税务信息通信网络,各种资料集中存放,各地区之间,各应用系统之间的信息交换十分频繁,每天的联网业务超过200万笔.新西兰于1988年制定了计算机发展10年规划,经过10多年的开发,计算机得到了广泛应用.新西兰也非常重视先进技术的应用,90年代初,新西兰国家税务局投资2亿新元,研制开发了超大型的ORACLE税务数据库,运用先进的SUNUNIX小型机和数据转换技术,建成了南半球最大的税务处理系统和信息特快系统,即电话申报咨询系统.在日常税收征管中,还充分利用电子扫描和拆信机等机器操作.目前,新西兰共设有3个数据处理中心,全国所有的纳税申报和征缴全部集中在3个数据处理中心,各中心与税务局实行计算机联网,税务局与银行,社会保障等部门也可通过网络相互采集有关数据,各类数据,信息自动化传递相当快速,大大提高了工作效率和质量.日本在国税厅,11个国税局以及524个税务署形成了全国计算机管理网络系统,该系统具有统一性,完善性和实效性的特点.国税局及税务署的计算机管理系统根据征管工作需要统一开发运行,国税局信息中心接收税务署传送的纳税人基本情况和申报信息,并对银行传送的税款入库信息进行统计,验算核对后再传送给税务署,后者用统一的定型统计,促使国税局,税务署的电脑系统在统一的状态下运行.国税局系统内不仅建立了完整的计算机信息网络,而且各信息中心形成由若干系统构成的信息管理系统,包括第一部分子系统(是按税种建立的信息管理系统),第二部分子系统(具有税收统计分析功能,是对第一系统的补充),第三部分子系统(是公共通用系统,能对纳税人有共性的信息资源如纳税人的编号,地址等信息实行资源共享).国税局,税务署的大量日常管理工作是通过庞大的信息管理系统来完成的,税务人员工作效率较高.90年代初,阿根廷建成了覆盖全国税务,海关,银行,除定额户外的企业,财产登记部门,车辆交易管理部门,政府机构等的税务计算机网络.税法规定政府及公共服务部门(包括金融)信息资料必须与税务机关共享,不得对税务机关保密.阿根廷的税务登记,申报,纳税,管理,稽查,进出口税收管理都通过计算机网络提供资料,监控95%的税收收入以及划转,追缴税款.近年来,阿根廷不断开发对网络的运用,建立了许多行之有效的对不同纳税人,纳税行为管理监控的子系统,这些系统包括:针对重点税源户开发的”2000计划”系统,用于进出口税收管理的”玛利亚”系统,用于稽查的”奥塞里”系统,用于税务司法的”海里克斯”系统等.二,对加强我国税收信息化管理的启示(一)明确税收信息化管理目标是加强税收信息化管理的前提国外在税收信息化管理方面的成功经验,给我们一个显而易见的启示,那就是现代化信息技术的广泛应用,节约了税收成本,促使税收管理的效率和质量不断提高.虽然我国近年来对信息化建设的重视程度在增强,投入在增加,软硬件配置日益现代化,但是设备和信息的利用率较低,计算机往往成了打字机,开票机,对信息只重视录入,忽视分析整理和利用,造成信息严重堆积,共享性,开放性不足,管理效率和质量不尽如人意,突出表现在纳税申报率和申报准确率较低,偷逃骗税增多.这与在税收信息化建设中目标不明确有关.信息化管理最重要的内涵或精髓,是构建起一个”虚拟机关”,即跨越时间,地点和部门的全方位的税务综合信息集合体,至少应达到这样两个目标:(1)使税务机关能够有效地运用现代化信息技术,并将其整合到税收管理中去,从而实现税收管理的目标;(2)税收信息的公开和可获得性,使全体税务人员能够更容易地获得各个方面的信息,在工作中创造更高的附加值,提高税收管理的效率和质量.离开了实现税收管理目标和提高税收管理效率,税收信息化管理就将走弯路,增加成本,产生一定的负面效应.(二)优化税收管理是加强税收信息化管理的基础多年来,我国税收信息化建设始终没有跳出一个认识上的误区,即把税收信息化视为征管改革的根本和唯一的出路.这种认识上的误区是与税收信息化管理目标不明确相联系的.认识上的误区导致在推进税收信息化过程中,孤立,单纯地强调应用技术手段,忽视改革和创新管理体制;强调以技术设备的配置为主体,忽视以税收管理的优化为支撑点,期望税收信息化破解征管实践中所有难题.结果不少地方的税收信息化建立在税收管理体制落后,低效的架构上,使高技术与低效益并存,高投入与低产出共生,税收成本不但没有减少,反而不断攀升.上述7个国家由于税收信息化管理以科学,严密的税收管理为基础,税收直接成本显著下降,如日本从60年代的1.9%下降到1990年的0.8%,美国1990年的直接征收成本不到0.4%.这些国家税收信息化的成功实践证明,缺乏管理创新的税收信息化不可能取得成功,技术永远只是管理手段,只有与先进的管理思想,管理体制相结合,才能产生巨大的效益.要加强税收信息化管理,税收管理实现全方位创新是基础.简言之,就是管理主体必须更新观念和知识,税收管理必须以服务为导向,遵循信息技术规律,立足为纳税人服务,对税收业务和工作规程进行重组和优化,建立符合信息技术要求,统一规范的业务规程,流程,努力使管理标准化;税务机关内部组织设计必须具有弹性和适应性,应建立一种具有高灵敏度和回应力的税务行政组织,减少内部管理的层次和环节,改变内部集权结构,向下级授予职权,使其承担相应的责任;决策程序必须优化和改进,构建税收法制管理环境.(三)建立全国统一的税收计算机网络是加强税收信息化管理的必由之路不难看出,上述7个国家的税收管理都无一例外地建立在严密的信息监控基础之上,有的国家不仅实现了税务系统各部门之间的纵向联网,而且还实现了与全国各主要行政机构和有关部门的横向联网,信息交流快捷,共享程度较高.我国的税收信息化建设应制订一个全国统一的长远规划,在全国税务系统形成从上到下的计算机联网系统.计算机硬件的配置和软件的开发运用,要有全国一盘棋的思想,使用同样的标准化计算机系统,不能”各自为战”,自成系统.所有计算机硬件设备,应用软件,信息资源等,都应进行合理调整,不能片面追求人手一机,切实做到拓宽计算机的运用范围.能在网上共享的设备,软件,数据,尽量采用共享方式,降低成本,减少设备或软件闲置,低效率使用现象,真正提高现有资源的利用率.在此基础上,加快实现与金融,工商行政管理,海关等有关部门网络的实时联接,通过法律规定有关信息不得对税务机关保密,共享相关部门的动态信息.并逐步将以税务机关计算机网络为媒体的信息公路,延伸到纳税人和社会各部门中去,加强部门间信息的交流,利用,最终实现全社会涉税信息共享.(四)重视计算机软件的开发运用是加强税收信息化管理的关键信息技术最关键的因素是软件的开发.国外税收计算机系统的主要组成部分包括三大块:税款征收,办公自动化,纳税服务.对所有纳税人特别是对大型企业的各项经营活动,应缴税情况进行有效监控,防止税款流失,是其中的一项重要内容.我国在应用系统一体化建设中,除了上述3项内容外,还应加强对纳税人的监控,开发一套支持税务稽查的系统,该系统应包括:申报税摘要系统(用于处理纳税人在不同纳税期申报的数据,统计数据和从外部渠道搜集到的有关纳税人经济活动的数据),向政府的销售系统(用于处理政府的公司和政府机构进行购买的数据,核查纳税人是否如实申报),公司购买和销售系统(用于对大,中型公司的销售和购买数据进行分析处理,排查申报销售量长期小于从大,中型公司购买数量的采购者),进口系统(用于对纳税人申报的进口数量或收入进行比较分析).目前,我国税收管理计算机应用系统一体化建设尚处在起步阶段,在软件的开发应用方面比较混乱,一些单位和部门从各自需要出发,像大跃进建土高炉一样,到处冒烟,自行研制开发软件.这不仅使开发重复,浪费资源,而且造成系统构成不配套,技术体制不兼容,标准格式不统一,数据不能共享,效率大打折扣的不良后果.很有必要在业务统一规范的前提下,按照”平台统一,一次录入,数据一致,信息共享,综合利用”的原则,在科学周详的计划下积极稳妥地分步实施,既要充分分析业务发展变化和信息技术发展趋势,搭建一个立足于”一个网络,一个平台,一套数据标准”的全新应用框架,又要尽可能保护已有的软件投入及税收业务和行政管理信息的积累,实现软件开发的系统性,全面性,兼容性,规范性.(五)采用新技术是加强税收信息化管理的重要手段借鉴国外做法,广泛将计算机技术同光电技术,自动化技术等现代化技术结合起来用于税收征管,全面提高我国税收信息化管理效率和质量.当务之急,应尽快在信息采集环节广泛应用光电扫描技术,改变我国目前手工录入信息资料速度慢,随意性大,漏项多差错率高的状况;尽快在全国统一的征管软件中开发应用数据挖掘技术,提高税务稽查的效率和质量;尽快拓展在互联网上的税务网站的服务内容和服务层次,使纳税人利用各自的计算机或电话机,通过电话网,国际互联网等通讯网络系统,即可了解一切税收方面的动态信息,并可在网上处理纳税事宜,实现电子申报和电子支付;尽快开发计算机自动化系统,实现与纳税人的”人机对话”,使计算机自动在有关程序的控制下,电话通知纳税人有关纳税事宜.(六)提高信息的安全性是加强税收信息化管理的保障随着信息化的迅猛发展,信息安全问题变得日益严峻.从税务系统来看,有些税务机关没有备用服务器,外部备份设备少,一旦出现故障,很容易造成网络瘫痪或数据丢失;随着局域网,广域网,英特网的广泛应用,数据的接收,传送很容易传染计算机病毒,防火墙很容易被破解,有些密码趋于公开,系统内部的数据很容易被修改.国外的成功经验告诉我们,信息安全不单是纯技术问题,产业问题,经济问题,更是涉及各行业,各层面的综合社会问题.解决信息安全问题,是一个社会系统工程,需要由国家统一指挥,多部门密切配合.保证税收信息的安全,从宏观上来说,要建立健全有效的信息安全管理体系,加强信息安全法制建设,加速中文信息资源开发,积极开拓网上空间,全力研制开发信息安全核心技术.税务系统应通过建立各级技术层次的安全体系,利用网络系统,数据库系统和应用系统的安全机制设置,拒绝非法用户进入系统和合法用户越权操作,避免系统遭到破坏,防止系统数据被窃取和篡改;采用具有容错功能的服务器和具有双机热备份技术的硬件设备,出现故障时能够迅速恢复并有适当的应急措施;采用数据备份恢复,数据日志,故障处理等系统故障对策功能;严格执行并切实做好信息系统的安全与标准化工作,选择合适的网络管理软件进行网络管理,健全工作人员的操作规范,有效采取身份认证,密码签名,访问控制,防火墙等技术手段,加强内部网络和数据库安全管理,保护纳税信息和办公信息的安全,以适应税收信息系统安全运行的需要.欣雅图表打造高品质(七)健全一套吸引计算机专业人才的机制是加强税收信息化管理的重要举措人是社会生产中的第一要素,税收信息化管理离不开高素质的专业人才.目前,税务系统经过多年努力,吸收和培养了不少计算机专业人员,但仍不能完全适应税收信息化发展的需要,较突出的问题是现有专业技术人员的积极性没有完全调动起来,高级人才留不住,人员结构不合理,过分注重对专业技术的要求,缺乏信息综合分析和处理人员.建立和健全一套吸引计算机专业人才的机制,是我们面临的一项重要课题.首先要拓宽育人,用人视野.税收信息化管理人员应包括专业技术人员和信息管理分析人员.专业技术人员为信息管理提供技术支持和服务,进行数据维护,处于信息管理从属地位.信息管理分析人员负责信息综合分析和处理,为领导决策提供依据,处于信息管理的主导地位.其次,要加大税务系统内部计算机知识培训力度,不断进行新知识培训;从政治上,生活上,工作上,学习上关心计算机专业人员,提高计算机专业人员待遇;为计算机人员设立税务类别,设计管理专业方向,使他们在税务机关有中期和长期的工作前景,形成一个吸引人才,培养人才,人尽其用的良好环境.同时还应建立人才流动市场,以健全和充满活力的人才机制,保证税收信息化管理各种人才的到位.。
美国信息产业发展战略对我国的启示与借鉴
美国信息产业发展战略对我国的启示与借鉴一、美国信息产业发展战略分析(一)美国信息产业发展战略目标1．实施标准战略谋求在信息产业的全球竞争优势。
美国强调把美国的标准哲学及标准推广到全世界，试图建立全球统一标准。
美国目前拥有世界上最强大的信息产业，美国把产业自愿原则及美国标准推向全球，明显是有利于美国信息产业界的。
1987年劝服了ISO和IEC两大国际组织，成立了“信息技术国际标准第一届联合委员会”，为美国在国际信息技术标准制订中赢得了优势地位；劝服。
国际电信联盟(ITU)等采纳“产业界自愿同意”原则重新修订其标准；从1989 年开始和东欧、远东、环太平洋和中南美洲地区的标准合作。
1995年通过的《联邦技术转移促进法》等，都在技术标准方面更加有利于信息产业的发展。
2000年下半年，美国国家标准学会(ANSI)等出台了《国家标准战略》，明确提出要利用美国标准体系的优势，整合各方面资源，大力推进美国标准的国际化，使美国标准更容易被国际市场接受。
2005年12月，《美国标准战略》的正式签署，2006年4月美国国家标准学会宣布启动《美国标准战略》执行情况追踪系统。
2．谋求在信息产业核心技术的领先优势。
美国信息产业发展战略最突出的表现之一，是由政府精心选择并牵头组织部分具有战略性、前瞻性有助于产业技术领先地位的维护的重大科技项目。
美国政府力图全面控制和抢占新时期科技制高点、保持以信息产业为代表的新兴产业的优势地位。
美国于1991年颁布了《高性能计算法案》，并据此在1992年。
1996年间实施了《高性能计算与通信计划》(HPCC)。
该计划的目标主要是扩大美国在高性能计算与通信技术方面的领先优势，并为信息基础设施建设提供支撑技术和应用软件。
在1991年布什总统向国会提交《国家的关键技术》报告提及的6大领域22项高技术发展计划中，“信息与通信”单列1项占7项。
该报告对美国在90年代的信息技术发展提出了总的要求，是其保持全球技术领先地位的重要支持。
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美国税收信息化发展及对我国的经验启示摘要：税收信息化是现代税收必然趋势，对于治理偷逃税及方便税收征管都有很大帮助。
目前中国通过金税工程使税收信息化有了全面发展，在税收信息化的管理上还存在不成熟和不规范等问题。
美国税收信息化发展最早且拥有强大的硬件和软件技术基础，本文主要先从硬件、软件、管理及人员方面来说明美国税收信息化发展，总结美国信息化管理经验和教训，为中国税收信息化发展提供参考。
关键词：美国；税收信息化
中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）02-00-01
一、美国税收信息化发展
从硬件上看，20世纪50年代末美国国内收入局就使用计算机处理税收业务。
目前收入局系统现在硬件设备有150多台大型机，1620余台中型机，10万多台个人计算机，以及3万多台笔记本电脑。
63个地方税务局和近700个基层税务单位应用计算机系统。
可见，美国从中央覆盖到地方的网络及强大的硬件系统为美国税收信息化
发展提供了基础。
从软件系统来看，美国收入局制定了耗资100亿美元的信息化建设15年规划，建立一个面向纳税人高效服务，税收征管高效公平的综合信息管理系统。
其中10个核心信息管理子系统如下：纳税人服务系统、电子申报系统(近期建成)、大型数据库管理系统、
图像识别处理系统、小企业稽查管理系统、大企业审计管理系统、综合电子服务系统(战略)、综合人力资源管理系统、税收统计信息系统、综合财务管理系统。
在人员的培养上，美国也非常注重，通过加强信息技术人员招聘、培养、使用、福利待遇培养了大量信息技术人员。
根据最近统计，收入局全部人员100229名，信息技术人员有7772名，信息技术人员占全体人数的比例已经由1998年的6.7%上升到2002年的7.75%。
如果包括地区和基层税务机关，每天有70000名员工直接使用计算机系统为纳税人提供服务。
从管理上看，同时美国国内收入局在马丁斯伯格和底特律设立总部计算机中心，在费城。
亚特兰大等十个城市设10个大区服务中心。
美国加强信息技术部门建设，美国国内收入局总部的局领导班子中，有一名副局长专职主管信息化建设工作并兼任首席信息官(cio)。
收入局设有两个专门负责信息化建设的工作部门，一个负责业务需求，另一个负责技术开发管理，都接受主管副局长兼首席信息官直接领导，相互协调、配合，统领全国税务信息化建设工作。
信息化建设中业务系统整合是信息技术实施的前提。
工作实践中，随着业务工作的改变，信息技术也必须相应地改变。
收入局首先完成了组织结构重组，伴随着业务系统的重新整合工作，继而提出了信息化建设规划。
新设立的业务系统整合办公室在主管信息化建设工作的副局长的领导下，实施组织机构进一步重组工作，整合核心税收业务，提出业务系统整合方案，全面实现面向纳税人的组织结
构和业务流程重组工作。
二、税收信息收化发展启示
美国税收信息化的发展同其本身的经济和信息系统的完善是密不可分的。
中国毕竟在国情和税制税法上与美国不同，对于美国做法不能照搬，但我们可以研究其发展借鉴经验，同时在不断创新发展，完善我国税收信息化，提高税收征管能力与纳税服务。
1.国家、财政部、收入局等高度重视，是信息化建设成功的关键
国家投入了大量的资金同多家科技公司合作不断更新软件硬件系统，收入局为税收信息化设立专属机构都是信息化的保障。
2.强调税务系统高素质专业化人才的培养
注重工作人员税收专业知识和信息化知识的综合素质，美国还进一步加强了信息技术人员招聘、培养、使用、福利待遇。
3.重视开发应用信息管理系统
美国在国家计算机中心和分布在全国的10个数据处理中心组成了税务管理系统，负责纳税申报、年终所得税的汇总清算、纳税资料的处理等。
对于纳税工作效率有很大提高。
4.对部门机构进行管理改革以配合税收信息化
专门设立信息技术部门，同时加强内部各部门之间协调配合，推动信息化建设进程。
内部部门业务整合核心税收业务，业务系统整合办公室和信息技术部门配合，共同研究制定信息化发展方案。
5.美国收入局与外部各大科技公司合作
充分发挥公司在业务和技术系统集成方面的经验和优势，借助“外力”，推动信息化建设进程。
6.加强信息资料的联网共享
不仅注重纳税人信息收集准确性和安全性，美国国内收入局还和有关政府部门实施信息共享。
我国税源数据信息少，共享程度低，基本上只是来自纳税人向税务部门提供的数据，不利于发现纳税人偷逃税问题。
利用外部涉税信息与税务部门掌握的纳税人申报信息对比进而发现偷逃税线索，是今后税收信息化建设重点。
7.强化纳税服务
服务手段从手工向信息电子化发展，美国国内收入局网站可以为纳税人提供网络申报缴纳、网上税法宣网络纳税辅导等服务，方便了纳税人，大大提高了纳税服务。
中国纳税服务目前主要是人工为主，电子远程申报业务覆盖面不广，网络资源有待进一步开发和应用。
特别是在利用外部网站为纳税人服务方面，还刚刚起步，网站涉及内容少，信息更新慢，网上办事和政务工作的功能有待抓紧开发应用。
8.美国对信息安全非常重视
除了用技术手段严密防范非法入侵外，还有非常严格的管理措施。
比如税务局可以接收纳税人的电子邮件，但承诺不会给纳税人发送电子邮件进行信息交流，以免被不法分子利用。
美国国内收入局的官员不能查询及使用与工作无关的信息，更不能泄露纳税人的保密信息，否则会被起诉。
我国在信息管理上也应不仅重技术保护，
还应改进管理。
9.美国后期注重软件和管理平台的整合
对于前期美国同十几家软件公司签订协议开发软件，导致软件层次不齐，没有统一的平台，不利于数据共享及管理。
后期美国开始开发统一软件，注重整合与统一。
中国在发展中也存在类似问题，今后技术开发重心也将是软件的整合及管理平台的统一。
三、总结
上文通过对中国税收信息化的现状及制约因素的总结，分析美国税收信息化经验，我们可以认识到中国同美国具有不同税制及国情，对于经验我们不能生搬硬套，必须结合中国现状加以利用。
同时我们也应看到美国在推动税收信息化建设中也有许多不足，比如早期过于依赖外部司的技术力量导致管理不善和成本剧增等。
我们在发展过程中也必须避免这些错误。
参考文献：
[1]周广仁.中国税收征管能力问题研究[m].北京:中国税务出
版社,2006.
[2]李平.税收信息化在美国[j].互联网周刊,2003(24).。