内部控制的目标和他们之间的关系

1.内部控制的目标和他们之间的关系？

答：1.经营管理合法合规的目标 2.资产安全目标 3.财务报告及相关信息真实完整目标

4.提高经营的效率和效果目标5促进企业实现发展战略目标。内部控制的五个目标不是彼此孤立的，而是相互联系，共同构成了一个完整的内部控制目标体系。

其中，战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标；经营目标是战略目标的细化，分解与落实，是战略目标的短期化与具体化，是内部控制的核心目标；资产目标是实现经营目标的物质前提；报告目标是经营目标的成果体现于反映；合规目标是实现经营目标的有效保证。

2.简述内部控制的产生与发展历经的阶段，并指出每一阶段的特征？

答：内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制，内部控制系统，内部控制结构，内部控制整合框架四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。

1)内部控制是从内部牵制的基础上发张起来的，主要特点是以任何个人或部门不能单独

控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每个业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉控制。

2)能不控制的第二阶段为能不控制的系统阶段，该阶段将内部控制一份为二。

3)20世纪80年代进入到内部控制结构阶段。内部控制结构阶段对于内部控制发展的贡

献主要体现在两个方面：其一，将控制环境纳入内部控制的范畴。二，不再区分会计控制和管理控制，而统一以要素来表达。

4)1992年9月，COSO发布了著名的--内部控制整合框架阶段。该阶段提出了内部控制

的三个目标和五个要素。

5)2004年9月，coso发布了—企业风险管理整合框架，该阶段内部控制上升至全面风险

管理的高度来认识。提出了四个目标和八个相互关联的构成要素，内部环境，目标设定，事项识别，风险评估，风险应对，控制活动，信息与沟通和监控。

3. 全员控制是具体而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，并直接影响内部控制的要素之一-----内部环境这一控制基础。而监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，在内部控制中承担重要责任。