内部控制的目标和他们之间的关系
财务控制与内部控制的关系解析
财务控制与内部控制的关系解析在现代企业管理中，财务控制和内部控制是两个关键的概念。
虽然二者有些相似之处，但实际上它们有着不同的职能和目标。
本文将对财务控制与内部控制的关系进行解析，探讨它们在企业管理中的作用以及相互之间的关联。
一、财务控制的定义与目标财务控制是指企业通过建立一套完善的财务管理制度和方法，对财务活动进行监督和控制的过程。
其核心目标是确保企业财务活动的合法性、准确性和可靠性。
财务控制主要关注企业的财务状况和经济效益，以实现以下几个方面的目标：1. 保护企业资产：通过建立严格的资产管理制度和审计程序，防止企业财产损失和滥用。
2. 提高财务运作效率：通过合理规划和优化资源配置，实现财务活动的高效运转，降低成本和风险。
3. 提供准确的财务信息：通过规范的会计准则和财务报告制度，为内部和外部利益相关者提供准确、完整的财务信息，增强决策的科学性和透明度。
二、内部控制的定义与目标内部控制是指企业为达成经营目标，按规定责任和权限，建立起一套科学的控制程序和监督机制，以确保企业经营活动的合规性、高效性和风险可控。
其核心目标是保障企业的规范运作和风险管理。
内部控制主要关注企业的各个环节和层面，以实现以下几个方面的目标：1. 风险管理与控制：通过制定风险防范策略和内部审核机制，减少经营风险和业务损失。
2. 资源的经济有效利用：通过规范的授权流程和开支控制，确保资源的合理配置和利用。
3. 信息的准确和及时性：通过信息系统的建立和完善，确保内外部信息的畅通和及时传递，支持决策和监督。
三、财务控制与内部控制的关系财务控制和内部控制作为企业管理的两个重要方面，二者之间存在着密切的关联和互动。
具体表现在以下几个方面：1. 目标一致性：财务控制和内部控制的最终目标都是为了确保企业的正常运营、风险可控和利益最大化。
二者都以提高管理效率、保护企业权益为核心。
2. 信息的互动：财务控制需要依赖于内部控制提供准确和完整的经营信息，而内部控制则依赖于财务控制的会计准则和报告制度来规范和监督财务活动。
内部控制目标与内部控制基本假设关联研究
内部控制目标与内部控制基本假设关联研究作者：朱小芳张佳兴来源：《财会通讯》2012年第26期近年来，内部控制的理论研究得到各界的高度重视，理论界对于内部控制目标的研究比较成熟，但内部控制假设问题的研究却比较滞后，而关于两者关联的研究更是少之又少。
内部控制假设是进行内部控制理论研究和内部控制实践不可或缺的。
有鉴于此，本文首先对企业内部控制目标进行了解析，然后对内部控制假设问题进行了研究并提出了内部控制的五项基本假设，最后分析两者之关联及对内部控制理论的共同影响。
一、企业内部控制目标解析（一）以COSO为代表的内部控制目标以COSO为代表的内部控制的目标经历了约30年的演变，其最原始的目标是防止虚假报告，保证财务数据的准确性和财务报告的可靠性，目标初衷是为企业体系以外的人提供一个统一的财务信息平台，通过财务报告为不同层面的投资者和相关利益人提供企业的经营结果信息，以保证信息的公允性。
随着企业的演进和对内部管理需求的延伸，内部控制的外延与内涵也不断扩大，逐渐承载了促进企业经营的效率与效果、维护企业资产安全、保障企业经营合规等责任。
内部控制的形式也从简单的会计控制、不兼容岗位的分离与牵制演变为建立在文化、道德、治理结构等软环境，以流程为基础、规范企业整体内部运行的政策和流程体系。
整个体系的目标可以分为三个层面：一是保障经营的效率和效果。
二是保障财务报告的准确可靠。
三是保障经营合规。
合规目标强调企业必须遵守社会基本规范，该目标与企业生存密切相关，是属于内部控制最低层次、最基本的目标。
为达成这三个层面的目标，内部控制在企业运营过程当中应该发挥的相应作用包括明确道德规范、明晰权责权限、规范业务流程、信息沟通顺畅、监督企业运营、防范企业风险、保障经营记录准确等。
（二）COSO最新报告——《企业风险管理整体框架》目标COSO的最新报告——《企业风险管理整体框架》于2004年提出，该报告在基本肯定了前述三个内部控制目标的前提下，增加了“战略目标”，提出企业应当把实现战略目标作为实施内部控制的首要任务，并在此基础上自上而下设定经营目标、报告目标和合法目标等具体目标。
内部控制基本规范
第一阶段：内部牵制阶段
20世纪70年代以前，企业为了确保账目之间相 互核对，确保财务报表的可靠性，产生了不相容岗 位相互分离控制的思想，即内部牵制思想。内部牵 制思想基于这样的设想：同一流程由分工不同的人 掌握后，错误概率比由一人把持时错误概率要低， 而且他们合伙舞弊的可能性也低，因此，可以通过 设置相互牵制的岗位对企业进行控制。 相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗 位分离是此阶段内控的主要方式（这在漫长的几千 年内被认为是一种最实用的控制方法）。 内部牵制阶段的主要目的是实现企业提供的财 务报表准确，确保企业资产安全。
2008年6月28日，财政部会同证监会、审 计署、银监会、保监会制定并印发《企业内 部控制基本规范》。自2009年7月1日起在上 市公司范围内执行。 执行基本规范的上市公司，应当对本公 司内部控制的有效性进行自我评价，披露年 度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货 业务资格的中介机构对内部控制的有效性进 行审计；鼓励非上市的其他大中型企业执行； 小企业和其他单位可以参照本规范建立与实 施内部控制。
风险评估
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与 实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 每个企业都面临着诸多来自内部和外部的风险，影
响企业既定目标的实现。因此必须设立一个机制来识别、
分析和管理影响目标实现的相关风险，并适时加以管理。
风险评估构成要素与一般程序
目标设定 风险识别
风险分析 风险应对
内部控制是一个系统化的框架，它建立 在风险管理的基础上，包括内控环境、风险 分析、内控活动、信息与沟通、监督五个相 互关联的组成部分。 在配合实现经营、财务报告和法规遵守 的目标的同时，这五个部分又可作为评价内 部控制有效性的标准。(《萨班斯法案》第 404 条款的明确表明可以将COSO内部控制 框架作为评估企业内部控制的标准。 )
内部控制的目标和他们之间的关系
1.内部控制的目标和他们之间的关系？答：1.经营管理合法合规的目标 2.资产安全目标 3.财务报告及相关信息真实完整目标4.提高经营的效率和效果目标5促进企业实现发展战略目标。
内部控制的五个目标不是彼此孤立的，而是相互联系，共同构成了一个完整的内部控制目标体系。
其中，战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标；经营目标是战略目标的细化，分解与落实，是战略目标的短期化与具体化，是内部控制的核心目标；资产目标是实现经营目标的物质前提；报告目标是经营目标的成果体现于反映；合规目标是实现经营目标的有效保证。
2.简述内部控制的产生与发展历经的阶段，并指出每一阶段的特征？答：内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制，内部控制系统，内部控制结构，内部控制整合框架四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。
1)内部控制是从内部牵制的基础上发张起来的，主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每个业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉控制。
2)能不控制的第二阶段为能不控制的系统阶段，该阶段将内部控制一份为二。
3)20世纪80年代进入到内部控制结构阶段。
内部控制结构阶段对于内部控制发展的贡献主要体现在两个方面：其一，将控制环境纳入内部控制的范畴。
二，不再区分会计控制和管理控制，而统一以要素来表达。
4)1992年9月，COSO发布了著名的--内部控制整合框架阶段。
该阶段提出了内部控制的三个目标和五个要素。
5)2004年9月，coso发布了—企业风险管理整合框架，该阶段内部控制上升至全面风险管理的高度来认识。
提出了四个目标和八个相互关联的构成要素，内部环境，目标设定，事项识别，风险评估，风险应对，控制活动，信息与沟通和监控。
3. 全员控制是具体而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，并直接影响内部控制的要素之一-----内部环境这一控制基础。
内部控制活动与企业经营目标的关系
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内部控制的五大要素之间的关系
内部控制的五大要素之间的关系内部控制是组织内部的一种管理活动，旨在确保组织的目标得以实现。
内部控制的五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
这些要素之间相互关联，相互作用，共同构成了一个完整的内部控制体系。
首先，控制环境是内部控制的基础，它包括管理层对内部控制的态度、道德价值观、员工素质以及组织结构等。
控制环境对其他要素产生影响，一个良好的控制环境可以促进风险评估的准确性和有效性，也为控制活动的实施提供了良好的基础。
其次，风险评估是指组织对内外部的风险进行识别、评估和应对的过程。
控制环境对风险评估有重要影响，良好的控制环境可以促进对风险的准确评估，从而为后续的控制活动提供指导。
控制活动是内部控制的核心，它包括各种控制措施和程序，旨在确保组织的目标得以实现。
控制活动与风险评估密切相关，风险评估的结果将直接影响控制活动的设计和实施。
信息与沟通是内部控制的重要支撑，它涉及组织内外部信息的收集、处理和传递，以及员工之间的沟通和协作。
信息与沟通对控制活动的实施和监督起着重要的支持作用，良好的信息与沟通机制可以促进控制活动的顺利进行。
最后，监督是指对内部控制体系的监督和评价，包括内部审计、管理层监督和外部监督等。
监督对其他要素的有效性和完整性起着重要的保障作用，它通过对内部控制的监督和评价，促进内部控制体系的不断改进和完善。
总之，内部控制的五大要素之间相互关联、相互作用，构成了一个完整的内部控制体系。
控制环境为其他要素提供了基础和保障，风险评估为控制活动的设计和实施提供了指导，信息与沟通为控制活动的实施和监督提供了支持，监督则为内部控制体系的完善和不断改进提供了保障。
只有这五大要素之间密切配合、相互促进，才能构建一个有效的内部控制体系，确保组织的目标得以实现。
内部控制五目标的关系
7-19-17-内部控制五目标的关系内部控制是组织内部的一套流程、政策和程序，旨在确保企业的运作和报告是有效和合规的。
内部控制的五个主要目标，通常称为"内部控制目标"或"内部控制要素"，是由美国公众公司会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB）和美国国际审计准则委员会（International Auditing and Assurance Standards Board，IAASB）所定义的。
这些五个内部控制目标是：1. 效率和有效性目标：确保组织的运营活动是高效的，以达到其业务目标，同时确保资源得以有效利用。
这包括确保业务活动不浪费资源，以及最大化业务效益。
2. 可靠的财务报告目标：确保财务报告的准确性和可靠性，以满足内部和外部报告的需求。
这包括内部会计报告、审计、税务申报等。
3. 合规性目标：确保组织的运营活动遵守适用的法律、法规和政策。
这包括财务报告的合规性、税收合规性、环境法规合规性等。
4. 资产保护目标：确保组织的资产（包括财产、知识产权和声誉）受到充分保护，以防止欺诈、盗窃、滥用和浪费。
5. 信息和通信目标：确保有效的信息和通信渠道，以确保信息在组织内部和与外部利益相关者之间的准确传递。
这包括内部沟通、外部报告、数据保护等。
这五个内部控制目标之间存在密切关系和互相作用。
例如，为了实现可靠的财务报告目标，组织需要确保有效的信息和通信，合规性，以及资产的保护。
此外，为了实现效率和有效性目标，组织也需要关注合规性、资产保护和信息和通信。
这五个目标相互支持和交织在一起，以确保组织能够有效、高效、合规地运营，同时保护其资产和生成可靠的财务报告。
第二章 内部控制的基本理论
五、内部监督
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内
部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。
它是实施内部控制的重要保证，是对内部控制的控制。 内部监督包括日常监督和专项监督。
内部控制的要素
六、内部控制五要素之间的关系
《企业内部控制基本规范》内部控制五要素框架图示
案例：娃哈哈与达能品牌之争
一个成功品牌往往是任何有形资产所不能比拟的，商标既是 企业的标志和根基，也是企业战胜对手、争夺市场、开辟财 源的强大武器。
中国企业在寻求外资合作的时候，为了扩大在合资企业所占
份额，往往将无形资产评估后作价出资，这样做看起来可以
获得短期收益，但是却将辛苦培育起来的知名品牌或者驰名
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、
资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营
效率和效果、促进企业实现发展战略。
内部控制的目标
一、经营管理合法合规目标
经营管理合法合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法
律和法规允许的范围内开展经营活动，严禁违法经营。
经营管理合法合规是企业生存和发展的客观前提，是内部控制
理解内部控制的目标及其相互之间的关系 掌握内部控制需要遵循的原则
理解内部控制的五大要素，理解五大要素之间的关系
理解内部控制的局限性。
案例引入：“鹿”死谁手？
河北石家庄三鹿集团股份有限公司（以下简称“三鹿集团”）
曾是国内奶粉生产三大巨头之一。作为国家重点龙头企业，三
鹿集团先后荣获省以上荣誉称号二百余项。
内部控制的目标
内营目标
成果反映
内部控制复习思考题1
内部控制复习思考题（应对简答题）——梦醒原创建议：按照题目的顺序去复习书上的内容，有些名词解释可以补充在简答题中。
第一章总论1.内部控制的产生与发展历经几个阶段？每一阶段都有什么特点？（1）A.内部牵制阶段；B.内部控制系统阶段；C.内部控制结构阶段D.内部控制整合框架阶段；E.企业风险管理整合框架阶段（2）特点：A.内部牵制阶段：是起步阶段——行为人层面的控制点。
B.内部控制系统阶段：进化阶段——组织层面的控制（面）C.内部控制结构阶段：提高阶段——企业层面的控制D.内部控制整合框架阶段：演进阶段——基于企业风险的控制E.企业风险管理整合框架阶段：提升阶段——企业全面风险管理2.《企业风险管理——整合框架》与《内部控制——整合框架》相比具有哪些进步？（1）内部控制涵盖在企业风险管理活动之中，是其不可分割的组成部分。
（2）拓展了所需实现目标的内容A.首先，增加了战略目标；B.其次，将财务报告扩展为企业编制的所有报告：C.最后，引入风险偏好和风险容忍度的概念。
（3）引入风险组合观，从企业角度和业务单元两个角度以“组合”的方式考虑符合风险。
（4）更加强调风险评估在风险管理中的基础地位。
（5）扩展了控制环境的内涵，强调风险管理概念和董事会的独立性。
（6）扩展了信息与沟通要素，企业不仅要关注历史信息，还要关注现在和未来可能影响目标实现的各种事项的影响。
3.简要概括我国新颁布的《内部控制——整合框架》，与1992年的框架相比，保持不变和发生变化的主要有哪些方面？（1）不变的内容包括：A.内部控制的核心定义；B.内部控制仍然包括3个目标和5个要素；C.有效的内部控制必须具备全部5个要素；D.在设计、执行内部控制和评价其有效性的过程中，判断仍然起重要作用。
（2）变化的内容包括：A.关注的商业和经营环境发生了变化；B.扩充了经营和报告目标；C.将支撑5个要素的基本概念提炼成原则；D.针对经营、合规和新增加的非财务报告目标提供了补充的方法和实例。
内部控制复习思考题
内部控制复习思考题(应对简答题)——梦醒原创建议：按照题目的顺序去复习书上的内容，有些名词解释可以补充在简答题中。
第一章总论1。
内部控制的产生与发展历经几个阶段？每一阶段都有什么特点？（1)A。
内部牵制阶段；B.内部控制系统阶段；C。
内部控制结构阶段D。
内部控制整合框架阶段;E。
企业风险管理整合框架阶段（2）特点：A。
内部牵制阶段：是起步阶段—-行为人层面的控制点。
B。
内部控制系统阶段：进化阶段—-组织层面的控制（面)C。
内部控制结构阶段:提高阶段——企业层面的控制D.内部控制整合框架阶段:演进阶段--基于企业风险的控制E。
企业风险管理整合框架阶段：提升阶段--企业全面风险管理2.《企业风险管理—-整合框架》与《内部控制——整合框架》相比具有哪些进步?（1)内部控制涵盖在企业风险管理活动之中，是其不可分割的组成部分.（2）拓展了所需实现目标的内容A。
首先，增加了战略目标；B。
其次,将财务报告扩展为企业编制的所有报告:C.最后，引入风险偏好和风险容忍度的概念.(3)引入风险组合观，从企业角度和业务单元两个角度以“组合”的方式考虑符合风险。
（4）更加强调风险评估在风险管理中的基础地位.（5）扩展了控制环境的内涵，强调风险管理概念和董事会的独立性.（6）扩展了信息与沟通要素，企业不仅要关注历史信息,还要关注现在和未来可能影响目标实现的各种事项的影响。
3。
简要概括我国新颁布的《内部控制—-整合框架》，与1992年的框架相比，保持不变和发生变化的主要有哪些方面?（1）不变的内容包括:A.内部控制的核心定义；B。
内部控制仍然包括3个目标和5个要素；C。
有效的内部控制必须具备全部5个要素；D.在设计、执行内部控制和评价其有效性的过程中，判断仍然起重要作用.(2)变化的内容包括：A.关注的商业和经营环境发生了变化；B.扩充了经营和报告目标；C。
将支撑5个要素的基本概念提炼成原则;D.针对经营、合规和新增加的非财务报告目标提供了补充的方法和实例。
内部控制定义与内部控制目标概述
与收款、成本费用、担保等经济业务的会 计控制。
以上关于内部控制三要素的描述，是一种 比较传统的观点。1994年，美国COSO 委员会在其《内部控制——整体、框架》 中将内部控制的要素规定为控制环境、风 险评估、控制活动、信息沟通和监督五个 要素。风险评估是对与经营相关的风险进 行预见、识别的过程。
（5）内部控制的目标与控制程序、会计报表认定 的关系，如下表：
控制程序 交易授权
职责划分
内部控制目标
会计报表认定
保证业务活动按照适当 存在或发生、估价或分摊 的授权进行
所有控制程序
存在或发生、估价或分摊、完整性
凭证与记录控制
资产接触与记录使 用 独立稽核
保证所有交易和事项以 正确的金额，在恰当的 会计期间及时记录于适 当的帐户，使会计报表 的编制符合会计准则的 相关要求。[核算]
实物防护措施
存在或发生、估价 或分摊、完整性
存在或发生、估价 或分摊、完整性
⑤独立稽核
验证执行的工作和 所记录金额估价的 正确性[内控目标的 核算、账实相符]
①人工计算稽核； 存在或发生、估价 ②资产记录的比较； 或分摊、完整性 ③管理当局对报告 的复核。
（四）不相容职务分工表。[核心是钱、账、 物三分管][属鸡的不能嫁给属狗的]{一项业 务从开始到结束，不包办}
现代审计的重要特征是：注册会计师在进行审计时，首先要 研究与评价被审计单位的内部控制制度基础上进行抽样审计。 （一）内部控制的定义 所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进 行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊， 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程 序。[会计责任]
II．知识点练习 练习1、[单项选择题]下列职务可由一人承担( )： A、授权某项业务与执行该项业务 B、记录某项业务与审核该项业务 C、记录某项资产与保管该项资产 D、监督某项业务与审核该项业务 [答案]D [解析]见本章“第一节内部控制的目标与要素—二、
内部控制五个目标之间的关系
内部控制五个目标之间的关系内部控制，这个听起来有点枯燥的词，实际上跟我们的日常生活息息相关，就像豆浆和油条，少了一个总觉得缺了点什么。
说到内部控制，它的五个目标其实就像五个兄弟，各有各的性格，但又紧密相连，缺一不可。
第一个目标，肯定得是有效性和效率。
这就像我们上班的时候，得把工作做到位，省时省力，不然时间都被浪费掉了，谁愿意呢？你想想，如果我们工作没效率，领导肯定会盯着我们，压力山大啊。
再说安全性，这个就更有意思了。
安全性就像是我们过马路的时候，红灯停，绿灯行，保证我们的生命安全。
公司里也是一样，得保护好资产不受损失，谁都不想辛辛苦苦挣的钱被小偷一夜之间偷光光，这就尴尬了。
安全就像那层隐形的保护膜，大家都觉得它在，但不一定能看到，直到有一天，才发现原来它的重要性无处不在。
接下来是合规性，这可是个大问题啊！合规就像我们生活中的规矩，做事得遵守法律法规，尤其是在现在这个信息大爆炸的时代。
要不然，你一不小心就踩了红线，那可是要承担后果的。
我就觉得，合规就像我们的游戏规则，玩得开心，但绝对不能作弊，这样大家才能都乐呵呵。
然后是财务报告的准确性，这点很重要。
想想看，财务报告就像是公司的脸面，不能有半点马虎。
要是报错了，投资人肯定会皱眉头，心里想：“这公司靠谱吗？”这就像我们出去吃饭，服务员端上来一盘错的菜，我们能不生气吗？准确的财务报告，才能让大家安心，心里有底，才能一起加油干。
最后一个目标是信息的可靠性，信息就像是公司的血液，流动着各种数据，滋养着公司的成长。
如果信息不靠谱，那公司就像是一个无头苍蝇，乱撞一通，根本没法精准决策。
这就好比我们聊天，信不信得过，能不能交流到点子上，全看这信息的质量。
我们可不想听信谣言，走错路了，后悔可就晚了。
这五个目标就像五个好朋友，互相依靠，缺一不可。
它们之间的关系密不可分，想要达到最终的效果，得一起努力，齐心协力。
要是一个目标掉链子，其他的目标也会受到影响，整个内部控制的系统就会出现问题。
内部控制目标
内部控制目标一、内部控制目标的概述内部控制目标,是决定内部控制运行方式和方向的关键,也是认识内部控制基本理论的出发点.从内部控制理论的沿革过程来看,内部控制概念大体经过了内部会计控制、内部控制、内部控制结构和内部控制成分等几个主要阶段.纵览这些理论,可将内部控制目标的要义归纳如下：1、经济、高效地实现组织的目标；2、按管理当局一般的或特殊的授权进行业务活动；3、保障资产的安全与信息的完整性；4、防止和发现舞弊与错误；5、保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息.尽管传统理论关于内部控制目标的这些认识几乎体现了内部控制的所有动机,但随着组织外部环境的不断变迁和组织管理水平的精益求精,人们对内部控制目标的已有认识显然存在着一定的不足和局限性.主要表现在：1、会计中关于资产的概念排斥了一些重要的经济资源,如人力资源及其信息.要达到组织的目标,必然要对这类资源加以保护,并进行合理的开发利用,否则,人的能力和知识也会被破坏或流失到其他组织中去.同时,信息也有可能被偷窃、滥用和收买,因此,只注重信息的完整性而忽视其安全性同样是片面的.2、传统理论强调会计信息的准确性和可靠性,但因为会计信息系统也应收集许多非财务信息,所以内部控制需要保证所有与决策相关的数据和信息都是准确和可靠的.3、传统理论只强调了经营效率,忽视了作为衡量一个组织业绩的经济性和有效性的重要性.效率是对投入与产出关系的计量有效的经营在生产过程中以最低的消耗生产产品,经济性衡量投入的成本经济的经营以低成本生产出质量合格的产品,有效性涉及到与目标相应的实际结果.4、传统理论隐含地强调了内部控制的消极作用,即只强调用以阻止和防范不必要行为的特定政策和程序,而忽视了内部控制既“防止”又“激励”的双重功能.“控制”并非简单而机械的“限制”,要确保内部控制的效果,内部控制一定是一个组织激励员工实现组织目标的有效机制.上述这些认识的偏差和局限性,是导致内部控制在组织中实施效果不佳的重要原因.因此,进一步拓展内部控制的内涵,重新认识和界定内部控制目标就显得尤为重要.从内部控制理论的发展过程来看,现代组织中的内部控制目标已不是传统意义上的查错和纠弊,而是涉及到组织管理的方方面面,呈现出多元化、纵深化的趋势.二、内部控制目标的重新界定1、确保组织目标的有效实现.任何组织都有其特定的目标,要有效实现组织的目标,就必须及时对那些构成组织的资源财产、人力、知识、信息等进行合理的组织、整合与利用,这就意味着这些资源要处于控制之下或在一定的控制之中运营.如果一个组织未能实现其目标,那么该组织在从事自身活动时,一定是忽视了资源的整合作用,忽视了经济性和效率性的重要性.一家医院有优秀的医生、能干的工作人员和先进的设备,但如果这些条件没有充分用于医疗,这家医院是没有效率的.例如,如果病人因为医院不良的饮食而不能使患者痊愈,这家医院就没有实现其目标.因为内部控制系统的目标就是直接促进组织目标的实现.所以,所有的组织活动和控制行为必须以促进实现组织的最高目标为依据.2、服从政策、程序、规则和法律法规.为了协调组织的资源和行为以实现组织的目标,管理者将制定政策、计划和程序,并以此来监督运行并适时做出必要的调整.另一方面,组织还必须服从由社会通过政府制定的法律法规、职业道德规则以及利益集团之间的竞争因素等所施加的外部控制.内部控制如果不能充分考虑这些外部限制因素,就会威胁组织的生存.因此,内部控制系统必须保证遵循各项相关的法律法规和规则.3、经济且有效地利用组织资源.因为所有的组织都是在一个资源有限的环境中运作,一个组织实现其目标的能力取决于能否充分地利用现有的资源,制定和设计内部控制必须根据能否保证以最低廉的成本取得高质量的资源经济性和防止不必要的多余的工作和浪费效率.例如,一个组织能够经济地取得人力资源,但可能因缺乏必要的训练和不合适的生产计划而使得工作效率很低.管理者必须建立政策和程序来提高运作的经济性和效率,并建立运作标准来对行动进行监督.4、确保信息的质量.除了建立组织的目标并沟通政策、计划和方法外,管理者还需利用相关、可靠和及时的信息来控制组织的行为.事实上,控制和信息是密不可分的,决策导向的信息受制于内部控制,没有完备的内部控制便不能保证信息的质量.也就是说,管理者需要利用信息来监督和控制组织行为,同时,决策信息系统特别是会计信息系统也依赖于内部控制系统来确保提供相关、可靠和及时的信息.否则,管理者的决策就有可能给组织造成不可弥补的损失.因此,内部控制系统必须与确保数据收集、处理和报告的正确性的控制相联系.5、有效保护组织的资源.资源的稀缺性客观上要求组织通过有效的内部控制系统确保其安全和完整.如果资源不可靠、损坏或丢失,组织实现其目标的能力就会受到影响.保护各种有形与无形的资源,一是确保这些资源不被损害和流失,二是要求确保对资产的合理使用和必要的维护.在现代社会,信息作为一种特殊的资源,其遗失、损坏和失窃也会影响组织的竞争力和运作能力.因此,一个组织的数据库必须防止非授权的接触和使用.人力资源是组织获得竞争力的根本性财富,高素质的员工队伍是一个组织行动能力的“放大器”.一个组织的员工队伍代表了组织在培训、技能和知识上的大量投资,其作用是难以替代的.因此,工作环境,尤其是内部控制环境不仅要有助于他们的身心健康,而且要培养其对组织的忠诚.影响内部控制目标实现的制约因素错综复杂.但通过系统研究和归纳,我们可得出有效实现内部控制目标的途径.1、适应外部控制环境,改善内部控制环境.控制环境包括组织的外部环境和内部环境,为实现组织的最高目标,内部控制必须谨慎设计以适应环境. 三、内部控制目标的实现途径就外部控制环境而言,正如前面所讨论的,组织必须服从于社会通过法律和法规、职业道德规则、不同利益集团之间的竞争等表现出的一系列要求,尽管管理者不能轻易地对外部环境施加影响,但为使内部控制能有效运行,管理者一定要建立一个内部控制系统来确认和满足组织的外部环境要求.例如,顾客的需求便是一个越来越重要的外部要求.人们正在寻求通过管理技术如全面质量管理不断改善整个运行过程这一原理,明确要求内部控制要包括严格的质量保证和监督方法,以满足组织外部要求.组织的内部控制环境是指那些可由管理者自身主观努力而设计和决定的影响因素.如组织形式、组织结构、组织形象、员工行为、资源规模与结构等,这众多的因素又影响和决定着组织的组织文化.组织文化涉及员工对组织运行方式的集体感受,对组织如何处事的共识.因为组织文化既反映又影响员工的态度与行为,如果组织文化是有益的,那么控制一定要有利于这种文化.在一个组织中,如果其文化氛围是官僚和墨守成规的,员工就倾向于遵从“本本主义”的行为方式；相反,在以顾客为导向的文化中,“什么事都有可能发生”便会盛行.以顾客需求定位的组织文化鼓励创造和革新,而前者对此是否定的.由于建立科学的内部控制目标与方法对培养主动性和革新文化又不失机械的限制,所以,组织文化对内部控制具有重要意义.2、员工的积极性是决定内部控制运行的行为因素.了解控制对人的行为的影响,对内部控制的有效运行至关重要.为实现控制目标,我们必须认识到人们的正常需求,并尽可能减少不正常的行为发生.具体而言,就是在充分重视和尊重员工在内部控制中的作用的同时,强调员工的积极性.与早期的等级结构相比,现代组织更富有弹性,并鼓励员工更多地参与管理.即使在最简单的组织中,相互作用的组织结构也要求有共同的目标和指导,以通过战略、战术决策和操作控制过程来实现这些目标.尽管控制的目的是调节组织行为以实现组织目标,但这不只是简单地减少那些阻碍实现目标的行为.为了防止和解决问题,内部控制系统一定要激励那些对实现组织目标有积极作用的行为.因为内部控制本来就具备“激励那些对实现组织目标有积极作用的活动；防止那些威胁组织目标实现的行为”的双重功能.尽管“控制”一词通常与限制行动联系在一起,但是,如果要保持竞争力,现代组织一定不能僵死和缺乏弹性.面对放松管制、不断增长的竞争,生机勃勃的金融市场,飞速发展的技术创新及流动的、充满希望的劳动力,现代组织需要比以往更加敏锐和富有活力.尽管政策和程序是维持可靠的系统和保证前后一致的行动所必须的,但如果这些程序和制度过于压抑和拘束人,一旦出现问题,员工便无力解决.因此,组织应当努力培育一种奖励职员、鼓励创新、正直可靠的控制环境.当然,控制也会因员工的不理解、马虎、疲劳而丧失效率,同时,控制也可能因员工的不理解或不认同而产生敌意并采取消极的态度,这些不测事件和行为都会对组织目标构成威胁.所以,一个健康的内部控制系统应当既能推动对实现组织目标有贡献的积极行为,同时也能防止危害行为和事件的发生.3、控制成本是衡量控制效益的关键因素.控制只有在经济上可行或处于有关健康、安全等类似的“至高无上”的观念的考虑才能得以实施.任何控制行为均会产生成本,控制成本包括控制自身的有形成本、由于实施控制而造成的机会和时间的丧失以及员工对控制的反感和不满所造成的损失等.在内部控制的设计和运行中,一定要将这些成本与不实施控制而产生的不测事件、错误、低效率和舞弊使组织受到损失的风险联系在一起进行权衡.一般来说,潜在的损失是单一事件的价值、事件发生次数及事件所造成风险的函数.潜在损失将明显随着其价值或在组织中的重要性而增加；一种似乎是微不足道的错误或低效率会因为频繁出现而变得严重；某些资产如现金的性质使其较其他资产更容易受舞弊、滥用和破坏的损害.对一个组织而言,需要清楚地判断潜在损失的风险,并予以量化,以便设计和实施成本效益控制程序.以控制为目的的风险评价,直接集中于风险的性质和可靠性,以及采用相应控制的可行性和成本.风险评价可以采用结构风险分析模式评价组织的整体风险或某项业务的单独风险.遵循成本效益原则的另一个重要方面,就是将内部控制不留痕迹地融入组织管理的每个方面.我们应尽力避免将内部控制视为一种独立的、辅助的部分.其理由是将控制融入组织的整个管理体系之中,能明显地降低控制成本,并产生良好的控制效益. 四、内部控制运行的威胁因素内部控制的威胁因素是指那些普遍存在的妨碍内部控制目标实现的消极现象.即使一个设计科学的内部控制系统,也可能因忽视内部控制运行的威胁因素而使其难以发挥作用.因此,我们必须充分认识并正视这些威胁因素.1、管理者不够正直.内部控制主要是为了使诚实人能保持诚实,并不能有效防范管理者的道德风险.在一个组织中,管理层又称白领阶层如果不能很好地遵守道德规范将会严重干扰控制系统的有效运行.2、合谋.对不相容的岗位和职务,即使采取职责分开的控制手段,如果员工们企图共串通和欺诈的话,控制所防范的风险和不测事件仍会发生.3、利益冲突.对组织而言,利益冲突,特别是高级管理人员与组织利益的冲突,会对控制系统构成显着的威胁.4、环境变化.一个良好的内部控制系统可能会因其运行环境发生变化而削弱.管理者一定要密切注意环境的变迁和组织运行方式的变化,这种变化要求不失时机地调整和改进内部控制系统.5、管理当局的忽视.对任何控制系统的严重威胁是管理当局的不重视.一个设计良好的内部控制系统,如果管理者把它搁置一边,便等于没有内部控制.同时,管理当局对内部控制的忽视,为组织的员工开了一个危险的先例,长此以往,这种风气便会盛行,在激烈的竞争中,这无疑置组织于危险的境地. 会计信息真实、完整既是企业内部控制的基本目标,又是企业内部控制基本的、非常重要的手段,会计正是通过真实、完整的会计资料的记录、汇总、报告等手段实现其对企业经管责任的落实、对企业财产及经济业务活动进行监督管理职能的.在现代企业制度和公司治理结构尚未健全,会计信息失真尚未得到根治的情况下,把企业信息的真实、完整作为企业内部控制的基本目标是符合我国企业现状的.五、内部控制目标的扩展但是随着市场经济的不断完善,企业的竞争除技术因素外,还有管理因素,也可以说管理水平的高低将成为企业能否继续生存的关键.在这种情形下,把会计信息的真实、完整作为企业内部控制的基本目标是不够的．会计信息的使用者希望通过提供决策有用的会计信息进行各种决策.因此,我们应该把内部控制看成是一个动态的系统工程．内部控制的目标应随着企业外部环境的变化而调整,内部控制的内容也应不断丰富和发展.比如电子商务的发展出现了无纸化、无场所化的新兴产业,由此产生了一系列内部控制问题；虚拟企业的出现使控制的主体和客体认定困难等等.这些新形势下出现的新问题要求现有内部控制的目标不断进行扩展和重心转移.为适应环境的变化,企业内部控制的目标需要向下列方面扩展.一内部环境控制在内部控制中,环境控制有两个最基本的构成要素,一个是人,一个是组织.人是控制环境中的重要因素,他既是内部控制的主体,也是内部控制的客体.这里的“人”主要指两大群体,即企业的员工和管理层.内部控制目标最终分解落实到企业员工,员工素质对控制的实施有较大的影响,内部控制的作用在于激发员工实现控制目标的积极性.管理层是内部控制的实施者,在控制过程中,管理者处于主导地位,控制的程度和效果与管理者的素质也有极大的关系.市场竞争使经营者人力资本得以流动和优化配置；优胜劣汰的市场法则形成强大的约束力,不称职的经营者应被市场淘汰出局.也就是说,经营者的选拨和退出都是靠市场机制的作用.只有这样,人力资源才能合理配置,内部控制目标才能有效落实,企业经营效率才能显着提高.除此之外．组织也是环境控制中的一个因素,新形势下的组织是配置资源和发挥能力的结构形式,它是企业综合能力的整合机制,通过调配有限资源而获得最佳配置效率的过程.对组织的控制主要是激发合作能力和创新能力．能够保持这种能力的最好形式是学习型组织,组织的活力来自不断的知识更新.只有这样,组织在环境中的控制作用才能有效发挥.二风险防范控制风险是指事件本身的不确定性,它具有客观性.企业在市场经济环境中．难免会遇到各种风险,为了能规避风险,企业应建立风险评估机制.风险有外部风险和内部风险．外部风险主要包括政治、经济、社会、文化与自然等方面．内部风险主要来自决策失误、执行不力、生产故障等.风险防范控制应包括建立企业风险评估机构,防范规避风险措施,风险信息反馈,防范风险的奖惩制度等.风险的存在与一定的客观环境有关．当这些条件发生变化时．风险的大小性质也将发生变化,并有可能在一定的时空范围内降低或被消除.风险评估的内容很多．几乎在企业生产经营的各个环节都存在风险评估问题.在众多的风险控制种类中,信用风险评估和合同风险评估是新经济形势下企业的一项基础性和经常性的工作.信用风险评估是指企业应收账款回收过程中遭受损失的可能性.企业应制定客户信用评估指标体系,确定信用授予标准,规定客户信用审批程序,进行信用实施中的实时跟踪.合同风险评估是指在合同签订和履行过程中,对发生法律纠纷导致企业被诉、败诉的可能性进行预测.为防范合同风险．企业应建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制程序.风险评估一般须经过辨别、分析、管理、控制等过程,确定和分析风险的过程是一个持续的过程,是内部有效控制的一个关键因素,也是为用户提供决策有用会计信息的保证措施三政策适用性控制企业经营管理活动中的政策通常有两类：1为完成经营管理目标而制定的方针政策,这些方针政策必须符合国家的法律法规.人世后,我国法制建设的进程将会加快,各种法律法规的建设将会逐渐向国际惯例靠拢,新的法律法规将会不断出台,对新的法律法规的理解和运用将会成为各类企业尤其是企业管理活动的重要内容.由于我国法制建设时间不长,企业内部控制制度与国家法律法规相抵触的情况时有发生,这些违法现象比如违反劳动法在社会上造成了不良影响.2会计政策的选择,在委托代理关系中,经营者往往利用信息的不对称通过选择有利的会计政策进行盈余管理.由于经济业务的灵活性和多变性,会计核算方法、程序存在着一定的选择,选择的目标是为了更好的反映企业的财务状况和经营成果,选择的惟一条件应是决策有用性.但是在实际管理过程中,经营者利用内部人控制的优势选择不符合实际情况的会计政策.这种选择在一定程度上影响了会计信息的质量.为了避免这种现象的发生,有必要通过企业内部控制制度对企业管理中的各项政策实施监控,通过对比分析,使选用的政策符合法律法规的要求,符合企业经营目标的要求.。
内部控制体系的目标与原则
内部控制体系的目标与原则内部控制体系是组织内部对风险进行管理和控制的一种重要机制，它旨在确保组织目标的实现、资源的保护以及合规要求的满足。
内部控制体系的目标和原则是指为实现有效的内部控制，组织在制定和实施内部控制体系时所需遵循的目标和原则。
本文将介绍内部控制体系的目标与原则，并阐述其重要性和实施方法。
一、内部控制体系的目标：1. 资产保护目标：确保组织资产的安全性和完整性，防止资源的损失、盗窃或滥用。
2. 业务运作目标：确保组织实现经营目标，提高工作效率和运营质量。
3. 财务报告目标：确保组织财务信息的准确性、真实性和及时性，为决策提供可信的财务数据依据。
4. 合规目标：确保组织合规性，遵守相关法律法规、规章制度和行业准则。
5. 信息系统目标：确保组织信息系统的安全性和可靠性，保护信息资产的机密性和完整性。
二、内部控制体系的原则：1. 内部控制自主性原则：组织内部对内部控制的设计和实施应该具有自主性，依据组织特点和风险情况，量身定制适合的控制措施。
2. 内部控制全面性原则：内部控制应涵盖组织各个业务环节和职能部门，确保全面有效地控制风险。
3. 内部控制有效性原则：内部控制应当具有有效性，即能够及时发现问题、防止问题扩大，并通过适当的纠正和改进措施解决问题。
4. 内部控制适应性原则：内部控制应具备适应环境变化和组织风险变化的能力，及时调整和优化内部控制体系的机制和措施。
5. 内部控制连续性原则：内部控制应作为一项长期的持续工作，确保内部控制体系的连续性和稳定性，不断提高内部控制的水平。
内部控制体系的目标与原则的重要性体现在以下几个方面：首先，内部控制体系的目标和原则是确保组织有效运营和风险管理的基础，对于组织的可持续发展至关重要。
其次，内部控制体系的目标和原则有助于提高组织的治理水平和运营效率，减少资源的浪费和损失。
再次，内部控制体系的目标和原则是组织面对外部环境变化和管理挑战时的重要支撑，有助于提升组织的适应能力和抵御风险的能力。
内部控制读书笔记
《内部控制—整合框架》读书笔记为协助企业和其他主体的管理层更好地控制所在组织的活动，COSO组织于1994年发布了《内部控制—整合框架》的修订版。
《内部控制—整合框架》的提出标志着内部控制理论发展到新的阶段，对企业完善和优化内部控制、增强风险防范能力具有十分重要的意义。
COSO的《内部控制—整合框架》也被广泛地选择作为构建和完善内部控制体系的标准。
一、内部控制的定义COSO的《内部控制—整合框架》认为内部控制的定义如下：内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的、旨在为经营的有效性和效率、财务报告的可靠性以及符合适用的法律和法规等目标的实现提供合理保证的过程。
该定义反映了以下基本概念：（1）内部控制是一个过程。
它是实现目的的手段，而不是目的本身。
（2）内部控制由人员来实施。
它不仅仅是政策手册和表格，而且涉及组织中各个层次的人员。
（3）内部控制只能向主体的管理层和董事会提供合理的保证，而不是绝对保证。
（4）内部控制是被用来实现一个或多个彼此独立又相互交叉的类别的目标。
具体应理解为：（1）内部控制是一个“过程”，而且是一个动态的过程。
一个组织的经营活动是永不停止的，企业的内部控制过程也因此不会停止，它是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的反复循环的过程。
内部控制应该与企业的经营管理过程相结合，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它促使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续有效地进行。
（2）内部控制受到“人”的因素的影响，它并不仅仅是政策手册和表格，不仅仅是管理人员、内部审计或董事会，而是组织中的每一个人，每一个人都对内部控制负有责任并受到内部控制的影响，“人”建立组织的目标，并将控制机制赋予实施。
确立这种观念有利于组织中的所有员工明确自己的责任和权限，主动地维护及改善企业的内部控制。
（3）内部控制无论设计和运行得多么完善，也只能为企业的管理层和董事会提供合理的保证，而不是绝对保证，因为内部控制本身具有局限性。
内部控制目标之间的关系
内部控制目标之间的关系
内部控制目标是指组织为了达到成功运营和管理的目标而设定的一系列目标。
这些目标通常可以分为以下几个方面：
1. 操作目标：操作目标关注的是组织内日常的业务活动和运营过程。
它包括确保业务活动的有效性、高效性和合规性，保护资产，预防错误和滥用等。
操作目标与其他目标之间存在着紧密的联系，因为一个组织在操作层面上的成功与否直接影响到其他目标的实现。
2. 财务目标：财务目标关注的是财务方面的运作和管理。
它包括确保财务报告的准确性和可靠性，遵守相关法规和会计准则，防止欺诈和财务损失等。
财务目标和操作目标之间存在密切的关系，因为良好的财务管理是组织健康运营和成功的基础。
3. 合规目标：合规目标关注的是组织遵守法律、法规和内部政策的要求。
它包括确保合规性程序和控制的有效性，防止违反法律和道德规范，保护组织的声誉和利益等。
合规目标和其他目标之间存在紧密的联系，因为违反法律和法规可能会对组织的运营和声誉造成严重影响。
4. 报告目标：报告目标关注的是组织对内外部利益相关方提供准确、及时和全面的信息。
它包括确保信息披露的透明度和准确性，提供有关运营和风险的有效报告，满足内外部的报告要求等。
报告目标和其他目标之间存在重要的关系，因为良好的信息披露和报告是建立信任和支持的基础。
总体来说，这些内部控制目标不是孤立存在的，而是相互关联和影响的。
它们之间的紧密联系和协调有助于组织有效实现其使命和目标，同时保护利益相关方的利益，降低风险和损失，提高运营效率和可持续性。
内部控制要素关系
内部控制要素关系内部控制要素是指管理层在企业内部建立的一种保证机制，用于确保企业的运作达到预期目标，并通过对各种风险进行有效管理，保护企业的利益。
内部控制要素有五个方面，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
控制环境是内部控制的基础，它反映了企业管理层对内部控制的重视程度和企业文化。
控制环境包括管理层的道德价值观念、行业操守、人员素质、组织结构等因素。
一个良好的控制环境可以提高内部控制的有效性。
只有在一个良好的控制环境下，企业的管理层才会重视和关注内部控制，确保内部控制的有效性和合规性。
风险评估是内部控制的核心要素之一，它是指企业对内外部风险进行评估和管理的能力。
通过风险评估，企业可以确定可能对企业运营造成威胁的风险，并制定相应的控制策略和措施来管理这些风险。
风险评估是内部控制的前提和基础，只有对风险有清晰的认识和评估，才能制定有效的控制措施来管理风险。
控制活动是指企业在日常运营中采取的各种控制措施和程序，以保障企业运作的有效性和合规性。
控制活动包括各种管理控制措施和流程，如授权制度、审计监督、风险管理等。
控制活动需要根据企业的风险评估和实际情况来确定，不同的企业可能采取不同的控制活动来管理风险。
控制活动涵盖了各个层级和部门，它们之间的协同作用可以提高整体的内部控制效果。
信息与沟通是指企业内部通过适当的信息系统和沟通渠道，确保各层级和部门之间的信息流通畅通，并及时有效地传达相关信息和指示。
信息与沟通是内部控制的重要环节，它可以帮助企业实时了解和掌握运营情况，并采取相应的控制措施和决策。
信息与沟通的有效性取决于企业的信息系统和员工的沟通能力，只有信息准确完整、沟通顺畅，才能为企业的内部控制提供支持和保障。
监督是指企业对内部控制的监督和评估。
监督是内部控制要素中最后一个环节，它通过定期的内部审计来评估内部控制的有效性和合规性。
监督由独立的内部审计部门进行，它可以帮助企业发现控制缺陷、弊端和风险，并提出改进建议。
总结企业内部控制目标之间的层级关系。
总结企业内部控制目标之间的层级关系。
内部控制系统需要被监控。
监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。
监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。
具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。
关系：（一）会计控制是各要素组成的动态系统内部控制的内容由最初的行为控制到最新的八要素的变化，说明了内部控制的关注重心由单一个体向系统整体发展，而且站在全局的高度统领企业整体。
会计控制如同内部控制一样，并不是各种制度、措施的简单加总，也不能简单地停留在只用制度加以规范的阶段，致使制度流于形式，因此，应转变传统观念，以新的角度诠释和思考，应认识到会计控制不仅是由多个因素组成的系统，而且在这个系统中，这些因素相互关联，形成了动态的过程，即内部会计控制的构建不仅涉及到部门内的具体岗位设置、业务操作等相对细节的问题，更为重要的是它需要相关各职能部门的通力协作，共同营造良好的控制环境、关注业务的风险评估、在各负其责的同时加强部门间的信息沟通，只有这样，才能不断促进会计控制的良性运行，真正达到防范资金风险确保资金安全的目的。
（二）内部环境的建设是基础会计控制作为一个系统或机制，离不开所存在的环境，而且在不同的环境下，会计控制作用的发挥程度不尽相同，会计控制作用是否有效，很大程度上取决于单位管理层对内部会计控制的重视程度、全体员工对内部会计控制认识的影响，它是充分有效的内部会计控制体系得以建立和运行的基础及保证，因此，应逐渐认识到内部环境也是内部会计控制的一个组成部分。
许多案件的深刻教训也警示我们，案件的发生不是没有制度，而是制度没有得到真正落实，制度之所以落实难的原因就在于，没有一个良好的环境来约束人的行为，防范人的道德风险。
因此，内部环境是基础，必须从营造良好的环境做起，提倡风险管理文化，增强员工的诚实性和道德观，即将风险管理意识贯穿到每一个员工、每一个部门、每一个岗位，使风险意识深入到人心，同时强调全员的参与，塑造企业文化，形成良好的内部环境氛围。
第三章_内部控制目标
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（二）组织目标的含义 1.社会目标 2.盈利目标 3.发展目标
（三）组织目标的特点 1.组织目标具有层次性 2.组织目标具有系统性 3.组织目标具有多样性
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（四）组织目标的作用 1.组织决策的依据 2.组织效率的依据 3.组织稳定的依据 4.组织考核的依据
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二、组织层级目标与子目标的联系
企业层级目标与作业层级目标之间应 当相互补充、相互联系。 整体目标不仅要与企业能力和发展方 向相一致，而且必须与业务单元的目 标相一致。 企业整体目标分解成子目标，与整体 战略相一致，与作业相联系。
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三、内部控制目标及其与组织目标 的关系
（一）内部控制目标的含义
内部控制目标是组织内部主体在一定 时期内所要预期达到的控制标准或水 平，它是内部控制最重要的构成要素。
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（二）内部控制目标与组织目标的 关系
内部控制目标与组织目标既有联系又有区别。
二者都关注于企业的发展。
不同之处在于，前者着重于微观层面的企业 自身的发展，而后者的着眼点在于宏观层面 的企业发展。因而，内部控制目标要关注组 织目标与企业发展是否协同一致，并确认关 键成功因素，及时报告管理方针政策与管理 预测。
真实性目标
规范信息行为，保证信息的真实、完整。
符合性目标
确保国家有关法律法规、股东意愿和企 业制度的贯彻执行。
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生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20.12.2720.12.27Sunday, December 27, 2020 人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。02:41:5102:41:5102:4112/27/2020 2:41:51 AM 做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.2702 :41:510 2:41De c-2027 -Dec-2 0 日复一日的努力只为成就美好的明天 。02:41:5102:41:5102:41Sunday, December 27, 2020 安全放在第一位，防微杜渐。20.12.2720.12.2702:41:5102:41:51December 27, 2020 加强自身建设，增强个人的休养。2020年12月27日 上午2时 41分20.12.2720.12.27 精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。2020年12月27日 星期日 上午2时 41分51秒02:41:5120.12.27 让自己更加强大，更加专业，这才能 让自己 更好。2020年12月上 午2时41分20.12.2702:41December 27, 2020 这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020年12月27日星 期日2时 41分51秒02:41:5127 December 2020 科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午2时41分 51秒上 午2时41分02:41:5120.12.27 每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12.2720.12.2702:4102:41:5102:41:51Dec-20 相信命运，让自己成长，慢慢的长大 。2020年12月27日星 期日2时 41分51秒Sunday, December 27, 2020 爱情，亲情，友情，让人无法割舍。20.12.272020年 12月27日星期 日2时41分51秒20.12.27
内部控制简答题(福州大学阳光学院)
内控简答第二章1、内部控制的目标分为几个层次？各个层次目标之间的关系如何？答：目标包括：（1）经营管理合法合规目标。
经营管理合法合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动，严禁违法经营。
（2）资产安全目标.资产安全目标主要是为了防止资产流失。
保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。
（3）财务报告及相关信息真实完整目标.财务报告及相关信息真实完整目标是指内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。
（4）提高经营的效率和效果目标。
提高经营的效率和效果是内部控制要达到的最直接也是最根本的目标。
（5）促进企业实现发展战略目标。
促进企业实现发展战略目标是内部控制的最高目标，也是终极目标。
内部控制的五个目标不是彼此孤立而是相互联系的,共同构成了一个完整的内部控制目标体系。
其中，战略目标是最高目标,是与企业使命相联系的终极目标;经营目标是战略目标的细化、分解与落实,是战略目标的短期化与具体化，是内部控制的核心目标资产目标是实现经营目标的物质前提报告目标是经营目标的成果体现与反映合规目标是实现经营目标的有效保证。
第三章1、内部环境构成要素内容和作用分别是什么？答：内部环境因素:公司治理结构、内部审计、人力资源政策、企业文化.主要内容:股东大会、董事坏、监事会、经理层、审计委员会、内部机构及权责划分;内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性；员工聘用、培训、辞退、辞职、薪酬、考核、晋升、惩戒等；价值观、社会责任感、风险意识、法制观念.作用:保障性作用;基础性作用；基础性作用;关键性作用.2、社会责任作为企业需要履行的义务,有人认为需要履行有人认为履行了给企业带来损失，怎么看？答:第二种观点正确。
(1）企业是在价值创造过程中履行社会责任.通过价值创造，不断通过税收、红利、工资和产品等形式为国家、股东、员工及消费者提供财富，其本质就是在履行社会责任（2)履行社会责任可以提高企业经济效益.企业承担社会责任,并不不然倒追企业竞争力的削弱,反而会有助于改善企业形象,吸引更多的客户，同时增加企业的经济效益。
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1.内部控制的目标和他们之间的关系？
答：1.经营管理合法合规的目标 2.资产安全目标 3.财务报告及相关信息真实完整目标
4.提高经营的效率和效果目标5促进企业实现发展战略目标。
内部控制的五个目标不是彼此孤立的，而是相互联系，共同构成了一个完整的内部控制目标体系。
其中，战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标；经营目标是战略目标的细化，分解与落实，是战略目标的短期化与具体化，是内部控制的核心目标；资产目标是实现经营目标的物质前提；报告目标是经营目标的成果体现于反映；合规目标是实现经营目标的有效保证。
2.简述内部控制的产生与发展历经的阶段，并指出每一阶段的特征？
答：内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制，内部控制系统，内部控制结构，内部控制整合框架四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。
1)内部控制是从内部牵制的基础上发张起来的，主要特点是以任何个人或部门不能单独
控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每个业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉控制。
2)能不控制的第二阶段为能不控制的系统阶段，该阶段将内部控制一份为二。
3)20世纪80年代进入到内部控制结构阶段。
内部控制结构阶段对于内部控制发展的贡
献主要体现在两个方面：其一，将控制环境纳入内部控制的范畴。
二，不再区分会计控制和管理控制，而统一以要素来表达。
4)1992年9月，COSO发布了著名的--内部控制整合框架阶段。
该阶段提出了内部控制
的三个目标和五个要素。
5)2004年9月，coso发布了—企业风险管理整合框架，该阶段内部控制上升至全面风险
管理的高度来认识。
提出了四个目标和八个相互关联的构成要素，内部环境，目标设定，事项识别，风险评估，风险应对，控制活动，信息与沟通和监控。
3. 全员控制是具体而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，并直接影响内部控制的要素之一-----内部环境这一控制基础。
而监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，在内部控制中承担重要责任。