地税征管科关于税收征管的调研报告

地税征管科关于税收征管的调研报告

欠税，一个有关税收征管经久不衰的话题。欠税实际上就是纳税人有偿占有国家的资金，在征税人和纳税人眼中，欠税是个矛盾体。一方面，税务机关需要采取各种行之有效的措施强化征管，比如国家税务总局制定颁布的《欠税公告办法》、《中华人民 ___税收征收管理法》中的滞纳金加收以及税收保全、强制执行措施的出台等等，都是为了清理欠税和遏制欠税比例的增长。另一方面，企业由于主观或客观的原因，不断的有新欠出现。国家为了有效地清理欠税，每年都需要投入大量的人力物力，花费较高的税收成本，但其结果却并不明显。

就我市而言，截止XX年10月份止，欠税大户（上200万元以上欠税的企业）就有12户（统计数据不含基层局未报及破产、走逃、失踪户），涵盖建安、房地产、工商业、餐饮等多个行业，欠税金额高达7830.64万元，约占全市年度任务15.8亿元的4.96%，其中陈欠税款为70%，建安、房地产业、工业占据欠税总额的75%。行业面广、时间长、数额巨大的欠税已成为遏制税收征管工作提高的“瓶颈”，它干扰了正常的税收秩序，影响了税收任务的完成。如何治理欠税，遏制欠税的增长，已成为我市当今乃至今后长时间内征管工作的重中之重。下面，笔者就自身从事的欠税公告工作出发，对我市欠税公告工作的征管现状及怎样加强后续管理进行浅谈。不当之处，请读者批评指正。

一、欠税形成的基本原因

欠税的存在从一定程度上严重制约着税收任务的完成，它的形成有其客观因素，同时也不否认其主观原因的存在，产品积压，开工不足，销售不畅，效益下滑等主观原因都将导致企业欠缴国家税款。欠税的长期存在且趋势不减，究其原因，主要有如下几方面：

1、外部原因

（1）有一些国有老企业本身效益低下，银行贷款利息、退休、人员工资、福利过多，历史包袱沉重，加之无新的财力注入，无法进行技术改造和产品结构调整，缺乏活力、举步维艰。

（2）濒临破产企业，虽仍在正常经营，却因资金周转困难，长期拖欠税款，欠缴银行贷款和利息，欠交水、电费、拖欠职工工资，亏损增加，债务上升，难以为继，这是企业改革面临的课题，也是欠税形成的深层次原因。

（3）因为“三角债”的原因，企业之间相互拖欠，致使企业资金周转困难，无法按期缴纳应缴税款，形成欠税。

（4）作为市场经济的中介机构银行，有时往往为了自身利益，违法将税务机关采取的税收保全或强制执行措施通知给纳税人，甚至主动帮纳税人转移存款，致使税务机关采取的措施无法达到其目的，造成欠税。

（5）政府部门缺乏对税法的有效认识，为达到招商引资的目的，擅自承诺减免税款。甚至为扶持纳税大户或为求稳定社会等原因，要求税务机关不得采取税收保全和强制执行措施。

2、内部原因

欠税处罚不严，清欠措施不力这是主要原因。有些基层税务机关在欠税清理过程中，往往是“雷声大、雨点小”，瞻前顾后，畏畏缩缩，清欠措施无力，效果甚微。如：（1）对欠税企业下达《限期缴税通知书》、停售发票、对纳税人应当采取保全措施和强制措施，假如银行没钱或无商品、货物可查封，就只好作罢。（2）部份基层局只强调能收回欠税就可以，至于滞纳金、罚款往往都会网开一面，这样很容易给欠税企业造成错觉，以为这是一笔“无息贷款”。（3）由于个别基层局在完成税收任务后，主动要求纳税人“欠税”，用于储备部分税款。

二、我市欠税公告的具体操作及其收效

欠税公告的根本目的，是维护税收法律尊严和国家经济利益，保护纳税人的合法权益，营造法治、公平的 ___环境。鉴于欠税形成的具体原因，我市根据《中华人民 ___税收征收管理法》第45条规定：“税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。”及《欠税公告办法》的有关规定，对欠缴税款的纳税人采取欠税公告的方式，针对纳税人欠缴税款的现象，由各级税务机关在辖区范围内通过新闻媒体、办税服务厅进行长期公示，要求将欠税企业的法定代表人或负责人姓名、居民 ___或其它有效证件号码一一公布。这样，在一定范围内公布欠税者及其欠税金额，不仅企业形象受到影响，欠税企业法定代表人或负责人的个人诚信也会受到影响。

《欠税公告办法》（以下简称《办法》）出台之后，短短四个月内，我市共清理出欠税1230万元，新欠比例较同期相比大幅降低。《办法》的实施同时也大大提高了纳税人的纳税意识，正如我市某欠税户在清缴完欠税之后说：“过去，我们认为欠税不是违法行为，只要不做偷税等违法行为就可以了，而且看到别的企业也在拖欠税款，我们也抱着侥幸心态跟着欠，自从“曝光”后，我们才知这也是一种违法行为，同时不但我个人的名誉受到很大的损失，也让影响了企业信誉，企业的生产经营大大受到影响，试想一下，一个连国家的钱都欠的企业，信得过吗？而且其资金周转也会有很大的困难，谁会愿意与它做生意。”

另外，欠税公告还将对假破产、消亡、逃亡、失踪纳税人起到震慑作用，这些欠税者 ___随时被公之于众，一旦 ___，必将受到税务机关处罚，情节严重的，还要追究其刑事责任。

三、现行欠税公告工作存在的问题

1、欠税公告对部份纳税人难以发挥预期效果，我们发现欠税企业中，有部份是困难企业，陈年老欠税款占多数，公告之后，反而使其产生抵触情绪，产生一些负面效应。

2、公告范围太窄，企业、单位纳税人欠税200万元以下、个体工商户和其他个人欠税10万元以下的，由县级税务局（分局）在办税厅公告。这就说明，县市级税务机关对欠税人的纳税人只能在办税厅进行公告。通过笔者在办税厅的实地调查了解到，欠税公告张贴后，并不能产生预期的强烈反响，大部分纳税人只是在办理涉税事项之余在办税厅公告栏前匆匆忙忙浏览一下，对公告有“事不关己高高挂起”的冷漠；欠税当事人对此也反应平淡，而由市局公告的，目前只在株洲电视台公布，影响范围也很小，加上后续措施不得力，部份欠税企业抱有侥幸心态，认为只要不影响企业的生产经营，躲过了就没事了。

四、加强欠税公告后续管理的对策

1、加大宣传力度，增加宣传形式。解决征纳双方及社会各界对欠税公告认识不足的问题，把宣传《欠税公告办法》作为税法宣传的一个重要组成部分，向社会各界特别是广大纳税人广泛宣传，要让广大纳税人和社会各界真正知晓欠税公告的意义和必要性，了解欠税公告的规定。同时，不仅在电视台、基层局大厅公布，还要充分利用其它信息工具（如网络、广播、报纸）要告诉纳税人和社会各界，欠税将被公告，公告出去就是经营者信用度不好的“黑

___”，影响力不仅仅只在我市范围内（市场经济中的企业，其经济往来不仅局限于我市，全国甚至全世界都有），会对其生产经营等各方面会产生负面影响。因为诚实守信，既是公民道德的基本规范，也是建立规范的社会主义市场经济秩序的重要保证。作为市场经济主体的企业，既然可以因为欠税而失去诚信，我们就应该触动其根本利益，让欠税者在社会主义市场经济中无从立足，让欠税企业如芒在背。

2、加强学习，提高税务人员业务素质。在对纳税进行宣传的同时，我们的税务人员也要认真学习《欠税公告办法》，准确把握其具体规定，学会运用欠税公告这一武器，结合相关法定手段，大力清缴欠税。