会计基础-第十章讲义补充
初级会计第10章复习要点概要
第十章事业单位会计基础第一节概述第二节收入和支出（教材第4节）★第三节资产和负债（教材第2节）★★第四节净资产★第五节财务报告第一节事业单位会计概述事业单位会计特点:1.事业单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息。
2.会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。
收入一般在实际收到款项时确认，支出一般在实际支付时确认。
事业单位对其经营活动按照权责发生制原则核算，对应收应付款项等部分经济业务或者事项也采用权责发生制核算。
3.事业单位会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类。
而企业会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
4.事业单位的各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本进行计量，除国家另有规定外，事业单位不得自行调整其账面价值。
第二节收入和支出（教材第4节）一、收入与支出的分类（一）收入分类【例题·多选题】（2010年）下列各项中，关于事业单位收入会计处理表述正确的有（）。
A.事业单位固定资产出租收入计入其他收入B.从财政拨款资金计入事业收入C.从主管部门取得的非财政补助收入计入上级补助收入D.事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入计入经营收入『正确答案』AC『答案解析』选项B，属于财政补助收入；选项D，属于附属单位上缴收入。
【例题·单选题】（2013年）事业单位无法支付的长期应付款，计入（）。
A.财政补助收入B.其他收入C.事业收入D.经营收入『正确答案』B『答案解析』无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款，借记“长期应付款”科目，贷记“其他收入”科目。
【例题·单选题】（2014年）事业单位已核销的其他应收款在以后期间收回时，下列会计处理正确的是（）。
A.增加其他应收款B.冲减经营支出C.增加其他收入D.冲减其他支出『正确答案』C【例题·多选题】（2014年）下列各项中，事业单位应通过“其他收入”科目核算的有（）。
会计从业资格考试《会计基础》第十章课件讲义
第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料（一）实际成本法外购原材料的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
采购价格是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。
采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。
“原材料”科目，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。
“在途物资”科目，期末余额在借方，反映企业在途物资的采购成本。
（1）货款已经支付，同时材料已验收入库。
【例10-17】甲企业从乙企业购入A材料一批，专用发票（指增值税专用发票，下同）上记载的货款为60 000元，增值税10 200元，乙企业替甲企业代垫运杂费200元（假定运费不考虑增值税抵扣问题，下同），全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。
『正确答案』借：原材料——A材料60 200应交税费——应交增值税（进项税额）10 200贷：银行存款70 400（2）货款已经支付，材料尚未验收入库。
---在途物资【例10-18】某企业采用汇兑结算方式向丙工厂购入B材料一批，发票及账单已收到。
货款50 000元，增值税8 500元，运费500元，全部款项已支付，材料尚未到达。
『正确答案』借：在途物资——B材料50 500应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款59 000【例10-19】承【例10-18】，该企业购入的B材料已收到，并验收入库。
『正确答案』借：原材料——B材料50 500贷：在途物资——B材料50 500（3）货款尚未支付，材料已验收入库。
——应付账款【例10-20】某企业采用托收承付结算方式从丁公司购入C材料一批，货款460 000元，增值税78 200元，对方代垫运费1 800元，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。
『正确答案』该企业应编制会计分录如下：借：原材料——C材料461 800应交税费——应交增值税（进项税额）78 200贷：应付账款——丁公司540 000【例10-21】某企业从甲公司购入D材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，暂估价为110 000元。
会计基础第十章讲义PPT课件
第十章 财务会计报告
四、资产负债表的编制方法
根据总账 科目余额 填列。如： 交易性金 融资产、 短期借款、 应付票据、 应付职工 薪酬等。
根据几个 总账科目 期末余额 计算填列。 如“货币 资金”、 “存货” 等。
根据明细 账科目余 额计算填 列。如 “应收账 款”和 “应付账 款”等。
根据总账 科目和明 细账科目 余额分析 计算填列。 如“长期 借款”项 目。
1 200
100 000
应交税费 应付股利 应付利息 长期借款 实收资本
固定资产 累计折旧 长期待摊费用
300 000 900
80 000
盈余公积 利润分配
根据以上资料编制资产负债表如下：
明细科目 —丙单位 —丁单位 —C单位 —D单位
—未分配 利润
借方 余额 2 000 2 500
贷方 余额
90 000 38 000
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第十章 财务会计报告
(二)财务报表的组成
一套完整的财务报表至少应当包括下列组成部分： ➢ 资产负债表 ➢ 利润表 ➢ 现金流量表 ➢ 所有者权益（或股东权益）变动表 ➢ 附注
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（三）财务报表的目标
1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的信息；
2、反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用 者作出经济决策。
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第十章 财务会计报告
三、资产负债表的结构和内容
（一）资产负债表的格式
报告式：采用上、下双方相互对照的垂直式报表结构。上方列示资产项目， 下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等。 账户式：采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。左方列示资产项目， 右方列示负债及所有者权益项目，根据会计恒等式，左右两方的总额相等。
中华会计网校2014年北京会计从业资格考试《会计基础》第十章讲义
会计从业资格考试辅导 会计基础（第十章）
第1页
第十章 交易性金融资产
一、交易性金融资产概述
二、交易性金融资产的账务处理
一、交易性金融资产概述
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的
从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的账务处理
（一）取得
借：交易性金融资产——成本 （公允价值）
投资收益 （交易费用）
贷：其他货币资金 （实际支付的金额）
交易费用：支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出；发生的相关交易费用在发生时计入“投资收益”。
（买、卖时发生的交易费用处理方法相同）
【例题·分录题】甲公司于2013年1月1日委托证券公司从A 上市公司购入股票100 000股，并将其划分为交易性金融资产。
该股票每股面值1元，每股市价2元。
另支付相关交易费用为1万元。
购入时实际支付价款21万元。
购入时该公司应编制会计分录如下：
[答疑编号NODE00780100100100000104]
【答案】（以万元为单位）
借：交易性金融资产——成本 20
贷：其他货币资金——存出投资款 20
借：投资收益 1 贷：其他货币资金——存出投资款 1
（二）持有收益
【例题·分录题】2013年3月5日，A 公司宣告分派现金股利，每股分派1元；4月10日收到股利。
[答疑编号NODE00780100100100000105]
【答案】
借：应收股利 10
贷：投资收益 10
借：其他货币资金——存出投资款 10 贷：应收股利 10。
会计基础各章讲义及解析
第一章总论第一节会计的职能与对象一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。
1.会计以货币作为主要计量单位；---非惟一会计在选择货币作为统一的计量尺度的同时，要以实物量度和时间量度等作为辅助的计量尺度。
2.会计拥有一系列专门方法；包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。
【判断题】会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
（×）【判断题】会计是以货币为主要计量单位，反映和核算一个单位经济活动的一种经济管理工作。
（×）【单选】下列各项中，不属于会计核算具体方法的是（ D ）。
A.填制和审核会计凭证B.成本计算C.财产清查D.编制财务预算二、会计的基本职能（一）会计核算：也称反映职能，是会计的首要职能。
是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息。
（二）会计监督：也称控制职能，是指在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性审查。
（三）会计核算与会计监督的关系相辅相成、辩证统一的关系。
会计核算是会计监督的基础；而会计监督又是会计核算质量的保障。
【单选】会计的基本职能包括（C）。
A.会计控制与会计决策B.会计预测与会计控制C.会计核算与会计监督D.会计计划与会计决策【单选】在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查称为（C）。
A.会计控制B.会计核算C.会计监督D.会计分析【判断题】会计监督职能是指在进行会计核算之后，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。
（×）三、会计的对象：会计核算和监督内容，凡特定单位以货币表现的经济运动（不是所有活动），又称资金运动。
中华会计网校2013年北京会计从业考试《会计基础》基础班讲义第十章
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中华会计网校2013年北京会计从业考试《会计基础》基础班讲义第十章交易性金融资产本章主要内容包括：一是交易性金融资产概述。
二是交易性金融资产的核算。
主要包括取得、期末以及处置时的相关核算。
一、交易性金融资产概述交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。
“交易性金融资产”科目属于资产类科目，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的账面价值。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
“交易性金融资产”属于企业的流动资产，在资产负债表中以“交易性金融资产”项目列示于流动资产项目内。
“公允价值变动损益”科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等由于公允价值变动而形成的应计入当期损益的金额，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。
“投资收益”科目属于损益类科目，核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。
二、交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本（公允价值）应收利息或应收股利（买价中所含的已宣告但尚未分配的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款等（实际支付的金额）【例题·分录题】甲公司于2011年1月1日购入A上市公司股票1 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。
中华会计网校2013年河北会计从业考试《会计基础》基础班讲义第十章
会计从业资格考试辅导 会计基础第1页 第十章 主要经济业务事项账务处理本章是考试中最重要的一章，考试题型覆盖了单选、多选、判断和计算分析等全部题型， 在线系统前三套模拟卷平均分为21分。
本章的知识要求考生牢牢掌握会计业务的处理，真正理解每笔会计分录的编制，预计本次考试会在20分左右，应引起考生的高度重视。
在线系统前三套模拟题分值分布第一节 款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，按照货币资金的存放地点及其他用途不用，可以分为现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金是流动性最强的一种资产。
有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。
款项和有价证券是流动性最强的资产。
一、现金和银行存款现金有广义和狭义之分，狭义的现金是指单位的库存现金，广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金特征的票证。
其他货币资金是指库存现金和银行存款以外的货币资金，具体包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、外埠存款、存出投资款。
1.现金的使用范围：国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，现金主要使用在以下几个方面：（1）个人工资、各种工资性津贴；（2）个人劳务报酬；（3）颁布给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出等。
2.库存现金限额一般是企业3-5天的日常零星开支需要量；边远地区可以多于5天，但最高不超过15天。
（一）提现的账务处理应借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。
【例10-1】A 公司从开户银行提取现金1 000元。
编制会计分录如下：[答疑编号3068100101]『正确答案』借：库存现金 1 000 贷： 银行存款 1 000 本业务导致银行存款减少，只需编制银行存款付款凭证（二）存现的账务处理应借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。
中华会计网校2013年全国会计从业考试《会计基础》讲义第十章
A.银行存款
B.银行汇票存款
C.信用卡存款
D.信用证存款
[答疑编号5956100115]
『正确答案』ABCD
『答案解析』款项行提取现金1万元备用，下列表述中，正确的有（ ）。
【类型1】
A.借记“库存现金”科目
B.借记“银行存款”科目
C.贷记“库存现金”科目
[答疑编号5956100107]
『正确答案』D
『答案解析』计算应交所得税时，会计分录是：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
8.某企业年末“应收账款”科目的借方余额为6万元，坏账准备的计提比例为5%，坏账准备账户的余额为2 000元，本期未发生与坏账准备科目相联系的事项，下列选项中，正确反映年末应计提的坏账准备的是（ ）元。
B.月初结存存货的实际成本＋本月购入存货的计划成本
C.月初结存存货的计划成本＋本月购入存货的实际成本
D.月初结存存货的计划成本＋本月购入存货的计划成本
[答疑编号5956100113]
『正确答案』A
『答案解析』月末一次加权平均单价计算公式：（月初结存存货的实际成本＋本月购入存货的实际成本）/（月初库存存货数量+本月各批进货数量之和）
【类型3】
A.3 000
B.2 000
C.1 000
D.800
[答疑编号5956100108]
『正确答案』C
『答案解析』60 000×5%－2 000=1 000（元）。
9.下列项目中不属于外购存货成本的是（ ）。
【类型1】
A.运杂费
B.入库前的挑选整理费
C.运输途中的合理损耗
D.入库后的保管费用
[答疑编号5956100109]
《某某年会计基础教程第十章》
考点一 原材料
2.发出原材料的账务处理
1.发出原材料的计价
全月一次平均法 移动加权平均法 先进先出法 个别计价法
考点二 库存商品
1.库存商品的概念和科目设置 库存商品是指企业库存的各种产品。其来源可分
为三类：生产、委托加工、外购。
考点二 库存商品
考点一 利润
2.期末结转各项收入、利得类账户 3.期末结转各项费用、损失类账户(支出类账户) 4.年度终了，结转“本年利润”账户 (1) 当期实现净利润 (2) 当期发生净亏损 年度终了，结转后“本年利润”科目无余额。
考点二 所得税
1.所得税的计算 企业所得税以企业的应纳税所得额为计税依据。 所谓应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总
各项间接费用。 （1）发生制造费用时的会计处理 （2）业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经 常性活动所发生的成本。
2.其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以 外的其他经营活动所发生的成本。
3.营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关 税费。
考点三 费用
应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等
经营活动应付给供应商的款项。
购入材料、商品时的会计分录
应付账款发生的账务处理
支付劳务款项时的会计分录
偿付应付账款
企业偿还应付账款 企业转销确实无法支付的应付账款
考点三 应付职工薪酬
1.职工薪酬的内容 职工薪酬主要包括以下内容： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴 （2）职工福利费 （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保 险费等社会保险费 （4）住房公积金 （5）工会经费和职工教育经费 （6）非货币性福利 （7）其他职工薪酬
《会计学基础》第十章第1―2节
《会计学基础》第十章第1―2节财务会计报告科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt第一节财务会计报告概述1、财务报告的意义(一)财务报告的定义：财务报告是会计核算工作的结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。
企业财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt第一节财务会计报告概述二、会计报表的作用会计报表是以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中、概括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的书面报告文件。
编制会计报表是会计核算的又一种专门方法。
科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt会计报表的作用：(一) 为企业的投资者、潜在的投资者提供有关会计信息，以便于他们了解企业的财务状况和经营成果，分析企业的偿债能力、获利能力、发展趋势等，从而做出是否向企业投资的决策。
各单位的投资者包括：国家、法人、职工个人、其他经济单位和外商等。
科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt(二)为各单位的债权人提供该单位的资金周转情况、偿债能力和支付能力的信息资料。
贷款人包括银行和其他金融机构、债券购买者等；商业债权人是商品经济条件下通过供应材料、设备及劳务等交易成为单位的债权人。
他们需要了解各单位支付能力和偿债能力的财务信息，会计报表可以提供相关的信息资料，以供他们做出信贷和赊销的决策。
科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt(三)为各单位内部的经营管理者和职工群众进行日常经营管理，提供必要的信息资料。
各单位的经营管理者，需要经常不断地考核、分析单位财务、成本状况，评价单位的经济工作，总结经验，查明问题、以便改进经营管理工作；预测经济前景、进行经营决策。
科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt(四)为财政、工商、税务等政府行政管理部门，提供对各单位实施监督的各项数据资料。
《会计学基础》第十章第1—2节
+“预收账款”各明细账户期末贷方余额合计
（4）应付账款项目期末数
=“应付账款”各明细账户期末贷方余额合计
+“预付账款”各明细账户期末贷方余额合计
（5）预付账款项目期末数 =“应付账款”各明细账户期末借方余额合计 +“预付账款”各明细账户期末借方余额合计 规律：
公式（2）和（3）只涉及与销货业务有关的
二、资产负债表的结构 资产负债表的结构有账户式和报告式。 我国资产负债表采用账户式。 账户式资产负债表分为左右两方。左方列示 全部资产项目；右方列示负债和所有者权益项 目。必有 资产总计=负债及所有者权益总计
资产负债表基本结构见表10—1 。
1．资产项目排列顺序：
资产项目按其流动性（即变现能力）排序，流动 性强的排在前。 （1）流动资产 （2）非流动资产
汇总会计报表是由上级主管部门将其所属各基层经 济单位的会计报表，与其本身的会计报表汇总编 制的会计报表，用以反映一个部门或一个地区的 财务状况和经营成果。
（五）按会计报表编报会计主体的编制不同，可 分为个别会计报表和合并会计报表两类。 1、个别会计报表 个别会计报表只反映对外投资企业本身的财务状 况和经营成果的会计报表。
“分期收款发出商品”
等账户期末借方余额合计数减去“存货跌价准备” 期末贷方余额后填列。
如果，企业对原材料采用计划成本核算、库存商 品采用售价核算，存货项目应加“材料采购” 和“库存商品” 期末借方余额，减去“材料 成本差异”和“商品进销差价”账户的贷方余 额。 若“材料成本差异” 账户的借方余额应加入存 货项目。
例如“管理费用明细表”等各种期间费用明 细表。
(2)反映企业在一定期间内制造费用支出情况 的会计报表。 例如“制造费用明细表”。
会计基础讲义第十章
考试常见分录1.从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款2.将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3.职工预借差旅费借：其他应收款—XX贷：库存现金/ 银行存款4.报销差旅费⑴报销金额=借款金额借：管理费用贷：其他应收款⑵报销金额＞借款金额借：管理费用贷：其他应收款库存现金⑶报销金额＜借款金额借：管理费用库存现金现金贷：其他应收款5.行政部门购买办公用品借：管理费用贷：库存现金/银行存款6. 交易性金融资产的账务处理（1）购入时借：交易性金融资产—成本（购入时公允价值）投资收益（交易费用）贷：银行存款（2）资产负债表日，交易性金融资产应当按公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
①资产负债表日公允价值﹥账面余额，其差额计入“公允价值变动损益”的贷方。
借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益②资产负债表日公允价值﹤账面余额，其差额计入“公允价值变动损益”的借方。
借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（3）出售时（发生出售交易费用计入“投资收益”借方）借：银行存款贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益同时将原已计入“公允价值的变动损益”账户的金额转入“投资收益”。
借：公允价值变动损益 20 000贷：投资收益 20 0007.外购材料（以买价+运费作为材料成本，进项税单列）借：在途物资（未入库）原材料（已入库）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已付款）应付账款（未付款）应付票据（签发商业汇票）8.材料验收入库借：原材料贷：在途物资9.以银行存款支付前欠的购货款借：应付账款贷：银行存款10.发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金（现金发放）银行存款（发放到工资卡）11.根据发出材料汇总表借：生产成本（生产产品用）制造费用（车间耗用）管理费用（行政部门）销售费用（销售机构）贷：原材料12.月末计算本月职工工资借：生产成本（生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政人员工资）销售费用（销售人员工资）贷：应付职工薪酬——工资13．按工资总额的14%提取福利费借：生产成本（生产工人福利费）制造费用（车间管理人员福利费）管理费用（行政人员福利费）销售费用（销售人员福利费）贷：应付职工薪酬——职工福利14. 向银行借款借：银行存款贷：短期借款（一年以内及一年）长期借款（一年以上）15. 预提本月借款利息借：财务费用贷：应付利息16. 按季度支付的借款信息借：应付利息贷：银行存款17. 固定资产的账务处理（1）购入不需要安装的设备①2009.1.1之前购入的设备借：固定资产（价+税+费）贷：银行存款②2009.1.1之后购入设备借：固定资产（价+费）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款③购入房屋建筑物借：固定资产（价+税+费）贷：银行存款（2）购入需要安装的设备①2009年1月1日之前购入A．购入时借：在建工程贷：银行存款B.安装领用材料借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）C.支付安装费时：借：在建工程贷：银行存款D.安装完毕，投入使用借：固定资产贷：在建工程②2009年1月1日之后购入A．购入时借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款B.安装领用材料借：在建工程贷：原材料C.支付安装费时：借：在建工程贷：银行存款D.安装完毕，投入使用借：固定资产贷：在建工程（3）计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间提）管理费用（行政部门提）其他业务成本（出租固定资产提）贷：累计折旧（4）处置固定资产①固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产②支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款③取得处置收益/变价收入借：银行存款贷：固定资产清理④若出售厂房还应计提营业税借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税⑤应计保险公司赔款借：其他应收款—保险公司贷：固定资产清理⑥结转清理净损益（方法：用“固定资产清理”贷方减借方）净损益＝“固定资产清理”贷方合计－“固定资产清理”借方合计＝A 若A＞0，则产生清理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入若A＜0，则产生清理净损失借：营业外支出贷：固定资产清理18. 收到投资者投资借：固定资产（以设备投资）银行存款（以货币投资）无形资产（以技术投资）原材料（以材料投资，需确认进项税额）贷：实收资本19. 接受捐赠借：固定资产（以设备捐赠）银行存款（以货币捐赠）无形资产（以技术捐赠）原材料（以材料捐赠）贷：营业外收入20. 将资本公积或盈余公积转增实收资本借：资本公积/盈余公积贷：实收资本21．对外捐赠借：营业外支出贷：银行存款22. 向银行归还借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款23. 结转本月制造费用借：生产成本贷：制造费用24. 结转本月完工产品入库的成本借：库存商品贷：生产成本25. 销售产品借：银行存款（货款已收）应收账款（货款未收）应收票据（收到商业汇票）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）26. 结转本月已售产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品27. 销售材料借：银行存款（货款已收）应收账款（货款未收）应收票据（收到商业汇票）贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）28. 结转已售材料成本借：其他业务成本贷：原材料29. 收回赊销商品的货款借：银行存款贷：应收账款30.坏账准备的账务处理(1)计提坏账准备时借：资产减值损失-计提的坏账准备贷：坏账准备(2)冲减多计提的坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失—计提的坏账准备（3）实际发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款（4）发生的坏账又重新收回借：应收账款 3 000贷：坏账准备 3 000借：银行存款 3 000贷：应收账款 3 00031. 以支票支付广告费、展览费借：销售费用贷：银行存款32.计提应交城建税、应交教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城建税——应交教育费附加33. 结转收益类账户借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润34．结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用其他业务成本营业外支出资产减值损失35. 计算所得税费应交所得税=利润总额×25%=（“本年利润”的贷方－借方）×25%借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税36. 结转所得税费借：本年利润贷：所得税费用37．交纳所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款38．将实现的净利润转入利润分配借：本年利润贷：利润分配---未分配利润39．按税后利润（净利润）10%提取法定盈余公积金，5%任提取意盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积40．向投资者分配利润借：利润分配——向投资者分配利润贷：应付股利41.年末结转利润分配各明细科目至未分配利润借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——向投资者分配利润。
会计基础第十章笔记
会计基础第十章笔记1. 引言会计基础是会计学的核心课程之一，它为从事会计工作的人员提供了基础知识和技能。
本章将介绍会计基础的第十章内容，主要包括：•会计信息的披露和报表编制•资产负债表•利润表•现金流量表•股东权益变动表2. 会计信息的披露和报表编制会计信息的披露和报表编制是会计工作的重要环节。
会计信息的披露是指会计主体将其财务信息公开给利益相关者的过程。
报表编制是指会计主体根据法定要求，将其财务信息整理成相关的报表进行呈现。
3. 资产负债表资产负债表是反映企业资产、负债和所有者权益的一种会计报表。
资产负债表通常包括以下内容：•资产（包括流动资产和非流动资产）•负债（包括流动负债和非流动负债）•所有者权益资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，能够帮助利益相关者了解企业的偿债能力和财务稳定性。
4. 利润表利润表是反映企业在特定会计期间内经营成果的一种会计报表。
利润表通常包括以下内容：•营业收入•营业成本•利润总额•净利润利润表反映企业在特定会计期间内的盈亏情况，能够帮助利益相关者了解企业的经营能力和盈利水平。
5. 现金流量表现金流量表是反映企业特定会计期间内现金流入和流出情况的一种会计报表。
现金流量表通常包括以下内容：•经营活动现金流量•投资活动现金流量•筹资活动现金流量•现金净增加额现金流量表能够帮助利益相关者了解企业的现金流动情况和现金管理能力。
6. 股东权益变动表股东权益变动表是反映企业特定会计期间内股东权益变动情况的一种会计报表。
股东权益变动表通常包括以下内容：•股东资本•资本公积•盈余公积•未分配利润股东权益变动表能够帮助利益相关者了解企业股东权益的变化情况。
7. 总结会计信息的披露和报表编制是会计工作中非常重要的环节。
资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表是常用的会计报表，它们能够为利益相关者提供企业的财务信息，帮助其了解企业的财务状况和经营情况。
对于从事会计工作的人员来说，熟悉和掌握这些报表的编制和解读方法是非常重要的。
会计基础_基础学习班 第10章 讲义
第十章财务报表第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表第十章财务报表第一节财务报表概述【考点1】财务报表的概念【考点2】财务报表的种类【考点3】财务报表编制的基本要求【考点4】财务报表编制前的准备工作【考点1】财务报表的概念财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分（四表一注）（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；（5）附注。
题例：判断题财务报表仅包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
（）『答案』×『解析』财务报表至少应当包括下列组成部分（四表一注）（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；（5）附注。
（一）按其编报期间不同分为（1）中期财务报表：月报、季报、半年报中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
（三表一注）（2）年度财务报表；（公历1.1-12.31）（二）按其编报主体不同分为（1）个别财务报表；“一个企业”为会计主体。
（2）合并财务报表；“企业集团”为会计主体。
题例：多选题按照财务会计报告编报期间的不同分类，下列各项中，符合该分类标准的有（）。
A. 半年度财务报告B. 年度财务报告C. 月度财务报告D. 季度财务报告『答案』 ABCD『解析』按照编报期间不同，财务会计报告分为年度财务报告、中期财务报告。
中期财务报告又可分为月度财务报告、季度财务报告、半年度财务报告。
简单地说，财务会计报告分为月报、季报、半年报、年报。
故ABCD全都选。
【考点3】财务报表编制的基本要求（8点）（一）以持续经营为基础编制（二）按正确的会计基础编制除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。
（三）至少按年编制财务报表（四）项目列报遵守重要性原则【考点3】财务报表编制的基本要求（8点）（五）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性（六）各项目之间的金额不得相互抵销（七）至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据（八）应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息【考点4】财务报表编制前的准备工作（5点）（1）严格审核会计账簿的记录和有关资料；（2）进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理；（3）按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额（对账）；【考点4】财务报表编制前的准备工作（4）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；（5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。
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第十章主要经济业务事项账务处理（补充考点）
第一个：对应收款项减值(坏账准备)的账务处理
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认资产减值损失，并计提坏账准备。
（1）计提坏账准备时：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
（2）确认坏账损失时：
借：坏账准备
贷：应收账款
（3）确认的坏账又收回
借：银行存款
贷：坏账准备
第二个：对固定资产折旧的账务处理
（1）折旧概念
是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
其中，应计折旧额指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，还应当扣除已计提的固定资产减值准备。
（2）影响固定资产折旧的因素
原始价值
预计净残值：假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
固定资产减值准备
预计使用寿命
应提折旧总额= 原始价值- 预计净残值－固定资产减值准备
（3）折旧的计算方法
解决的主要问题是应提折旧总额采用何种方法转到各期营业成本或费用中去。
年限平均法（直线法）：是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。
采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。
根据我国《企业会计准则》的规定，固定资产应当按月计提折旧，当月增加的
固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
［例］华联实业股份有限公司一台机器设备原始价值92000元，预计净残值率4％，预计使用5年。
年折旧率=（1-4%）/5=19.2% 月折旧率=19.2%/12=1.6%
在实务中的计算公式
当月固定资产应计提折旧总额=上月固定资产计提的折旧额+上月增加固定资产应计提的月折旧额-上月减少固定资产应计提的月折旧额
固定资产折旧计算表
•根据上表，折旧费用分配的会计处理为：
借：制造费用—一车间262600
—二车间115800
管理费用58600
其他业务成本3000
贷：累计折旧440000
【例10—27】承[例10-26]，20 x 9年6月1日起，长江公司对该设备采用
年限平均法计提折旧，预计该设备的使用寿命为10年，预计净残值为设备原价的
5％。
该设备每月计提折旧额=12000×(1-5％)÷10÷12=95(元)
假定20 x 9年6月份应计提的固定资产折旧为10400元，其中生产车间折旧为
6000元，行政管理部门折旧为4400元。
会计部门根据固定资产折旧计算表，每月应编制如下会计分录：借：制造费用6000
管理费用4400
贷：累计折旧10400
3．固定资产处置的账务处理
固定资产出售、报废和毁损
★注销固定资产账面价值
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
★取得清理收入
借：银行存款
原材料——残料
其他应收款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额
★发生相关税费
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税费—应交营业税
★结转净损失
借：营业外支出——处置非流动资产损失
贷：固定资产清理
★结转净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入——处置非流动资产利得
第三个：对应缴纳所得税的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
纳税调整增加额主要包括：
（1）税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的业务招待费支出)
（2）企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。
如新企业所得税法实施细则：
第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。
第四十一条企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。
第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
第四十四条企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第五十三条企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。
【例】甲公司2009年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19 800 000元，所得税税率为25％。
甲公司全年实发工资为2 000 000元，职工福利费300000元，职工教育经费50000元；经查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税款滞纳罚金。
假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
甲公司当期所得税的计算如下：
纳税调整数＝（300000－2000000×14％）＋（50000-2000000×2%）+（100000-2000000×2.5%）+120000=200000
应纳税所得额＝19 800 000＋200 000＝20 000 000（元）
当期应交所得税额＝20 000 000×25％＝5 000 000（元）
在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。
2．所得税的账务处理
【例10-71】承[例10一70]，20 x 9年10月31日，大地公司计算本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用，假定适用的所得税税率为25％，本期的应纳税所得额就是本期的利润总额。
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率=26222×25％=6555.5(元)
会计部门根据企业所得税计算表，应编制如下会计分录：
借：所得税费用 6555．5
贷：应交税费——应交所得税 6555．5
同时，结转企业的所得税费用。
借：本年利润 6555．5
贷：所得税费用 6555．5
大地公司本期的净利润=26222-6555.5＝19666．5(元)。