中华会计网校2013年贵州会计从业考试《会计基础》基础班讲义第十章
会计基础各章讲义及解析
第一章总论第一节会计的职能与对象一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。
1.会计以货币作为主要计量单位；---非惟一会计在选择货币作为统一的计量尺度的同时，要以实物量度和时间量度等作为辅助的计量尺度。
2.会计拥有一系列专门方法；包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。
【判断题】会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
（×）【判断题】会计是以货币为主要计量单位，反映和核算一个单位经济活动的一种经济管理工作。
（×）【单选】下列各项中，不属于会计核算具体方法的是（ D ）。
A.填制和审核会计凭证B.成本计算C.财产清查D.编制财务预算二、会计的基本职能（一）会计核算：也称反映职能，是会计的首要职能。
是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息。
（二）会计监督：也称控制职能，是指在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性审查。
（三）会计核算与会计监督的关系相辅相成、辩证统一的关系。
会计核算是会计监督的基础；而会计监督又是会计核算质量的保障。
【单选】会计的基本职能包括（C）。
A.会计控制与会计决策B.会计预测与会计控制C.会计核算与会计监督D.会计计划与会计决策【单选】在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查称为（C）。
A.会计控制B.会计核算C.会计监督D.会计分析【判断题】会计监督职能是指在进行会计核算之后，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。
（×）三、会计的对象：会计核算和监督内容，凡特定单位以货币表现的经济运动（不是所有活动），又称资金运动。
中华会计网校2013年北京会计从业考试《会计基础》基础班讲义第十章
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中华会计网校2013年北京会计从业考试《会计基础》基础班讲义第十章交易性金融资产本章主要内容包括：一是交易性金融资产概述。
二是交易性金融资产的核算。
主要包括取得、期末以及处置时的相关核算。
一、交易性金融资产概述交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。
“交易性金融资产”科目属于资产类科目，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的账面价值。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
“交易性金融资产”属于企业的流动资产，在资产负债表中以“交易性金融资产”项目列示于流动资产项目内。
“公允价值变动损益”科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等由于公允价值变动而形成的应计入当期损益的金额，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。
“投资收益”科目属于损益类科目，核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。
二、交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本（公允价值）应收利息或应收股利（买价中所含的已宣告但尚未分配的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款等（实际支付的金额）【例题·分录题】甲公司于2011年1月1日购入A上市公司股票1 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。
中华会计网校2013年贵州会计从业考试《会计基础》习题班讲义第二章
会计从业资格考试辅导 会计基础（第二章）
第1页
第二章 会计要素与会计科目
★内容框架
★知识概要
一、会计要素的确认
依据《企业会计准则》，企业的会计对象共划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。
资产、负债和所有者权益三项会计要素，是资金运动的静态表现（时点数），反映企业的财务状况，是资产负债表的基本要素；
收入、费用和利润三项会计要素，是资金运动的动态表现（时期数），反映企业的经营成果，是利润表的基本要素。
（一）资产
1.资产的定义
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
根据定义可知有以下三个特征：
第一：预期会给企业带来经济利益（直接或间接）
第二：企业拥有或者控制的资源
第三：过去的交易或事项形成。
中华会计网校2013年河北会计从业考试《会计基础》基础班讲义第十章
会计从业资格考试辅导 会计基础第1页 第十章 主要经济业务事项账务处理本章是考试中最重要的一章，考试题型覆盖了单选、多选、判断和计算分析等全部题型， 在线系统前三套模拟卷平均分为21分。
本章的知识要求考生牢牢掌握会计业务的处理，真正理解每笔会计分录的编制，预计本次考试会在20分左右，应引起考生的高度重视。
在线系统前三套模拟题分值分布第一节 款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，按照货币资金的存放地点及其他用途不用，可以分为现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金是流动性最强的一种资产。
有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。
款项和有价证券是流动性最强的资产。
一、现金和银行存款现金有广义和狭义之分，狭义的现金是指单位的库存现金，广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金特征的票证。
其他货币资金是指库存现金和银行存款以外的货币资金，具体包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、外埠存款、存出投资款。
1.现金的使用范围：国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，现金主要使用在以下几个方面：（1）个人工资、各种工资性津贴；（2）个人劳务报酬；（3）颁布给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出等。
2.库存现金限额一般是企业3-5天的日常零星开支需要量；边远地区可以多于5天，但最高不超过15天。
（一）提现的账务处理应借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。
【例10-1】A 公司从开户银行提取现金1 000元。
编制会计分录如下：[答疑编号3068100101]『正确答案』借：库存现金 1 000 贷： 银行存款 1 000 本业务导致银行存款减少，只需编制银行存款付款凭证（二）存现的账务处理应借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。
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第 一 章 总 论
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『答案解析』会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。
三、会计对象和会计核算的具体内容 （一）会计对象 会计的对象是指会计核算和监督的内容。 凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，即会计对象。 以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。 工业企业的资金运动通常表现为资金投入、资金运用和资金退出三个过程。 1.资金的投入 资金的投入过程包括企业所有者（投资者）投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于 企业债权人权益即企业负债。投入企业的资金一部分构成流动资产，另一部分构成非流动资产。 2.资金的运用（资金的循环和周转） （1）供应过程 （2）生产过程 （3）销售过程 3.资金的退出 资金退出过程包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等，这部分资金便离开本企业，退出本企业的资金循 环与周转。
2013 年会计从业资格考试-会计基础-课件讲义-全国通用（全）
前 言
一、教材 人民出版社出版 第一部分：会计基础理论 （1-3 章） 第二部分：会计工作工具（4-9 章） 第三部分：经济业务事项记录（10 章） 二、考法、教法、学法 1.考法：全面考核、重点必考 2.教法：指明重点、讲解考点 3.学法：以点带面、看书做题
2013全国版会计证《会计基础》第十章第一节款项和有价证券的收付讲义（5）
2013全国版会计证《会计基础》第十章第一节款项和有价证券的收付讲义（5）(三)交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益---公允价值变动损益。
【例10-9】承【例10-8】，假定2010年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为1 200万元;2010年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为1 150万元。
甲公司在2010年6月30日和2010年12月31日应编制会计分录如下：『正确答案』(1)2010年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益：借：交易性金融资产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益200(2)2010年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益：借：公允价值变动损益50贷：交易性金融资产——公允价值变动50(四)出售交易性金融资产的账务处理出售交易性金融资产时，应当将出售时取得的价款与其出售时账面余额之间的差额确认为当期投资收益;同时将已计入“公允价值变动损益”的金额转入到“投资收益”科目中。
【例10-10】承【例10-9】，假定2011年3月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为1 100万元。
甲公司应编制会计分录如下：『正确答案』借：银行存款 1 100投资收益50贷：交易性金融资产——成本 1 000——公允价值变动150同时，借：公允价值变动损益150贷：投资收益150(五)购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理交易性金融资产在购买或者处置的时候发生的交易费用，应冲减投资收益，借记“投资收益”科目，贷记“银行存款”等科目。
【例10-11】承【例10-7】，假如该公司2010年1月1日购入乙公司股票时发生相关手续费20 000元，已用银行存款支付。
『正确答案』借：投资收益20 000贷：银行存款20 000【例题·判断题】“交易性金融资产”科目借方反映企业按账面价值取得交易性金融资产金额以及资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额。
会计从业考试之会计基础讲义----第十章
【例2】20××年7月6日，甲公司将持有的A上市公司 股票10万股全部出售，实际收到价款132万元，存入投 资款户。假设该项交易性金融资产的成本为100万元， 持有期间公允价值上升30万元。 甲公司应作如下会计分录： 借：银行存款 1 320 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 300 000 投资收益 20 000 同时： 借：公允价值变动损益 300 000 贷：投资收益 300 000
a:被投资单位宣告发放或资产负债表日计算利息时： 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益
b:实际收到现金股利或债券利息时：
借：银行存款
贷：应收股利或应收利息
（3）资产负债表日会计处理： 第一种情况：公允价值﹥账面价值 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 第二种情况：公允价值﹤账面价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动
（4）出售交易性金融资产时的账务处理 ：
借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益（或者记借方）
同时，结转公允价值变动损益： 若为收益时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 若为损失时： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益
【例题3—1】20X1年3月15日，乙公司以赚取差价为目的
贷：银行存款
D.借：库存现金 贷：库存商品 5 000
5 000
5 000
【例题2】单位到开户行存入现金2000元。正确的
会计分录是（ ）。
2 000
2 000 2 000 2 000 2 000
A.借：交易性金融资产
贷：库存现金 B.借：库存现金 贷：银行存款 C.借：银行存款
贷：短期借款
D.借：银行存款 2 000
中华会计网校2013年贵州会计从业考试《会计基础》基础班讲义第三章
会计从业资格考试辅导 会计基础（第三章）第1页第三章 会计等式与复式记账本章是会计核算的基础，应重点掌握会计等式和借贷记账法下不同性质账户的结构和记账规则、借贷记账法的试算平衡、会计分录、总分类科目和明细分类科目的平行登记。
本章的主要内容包括：一是会计等式；（两等式）1.“资产＝负债＋所有者权益”。
资产负债表要素组成的。
2.“收入－费用＝利润”。
利润表要素组成的。
二是复式记账法；（会计核算方法的重要组成部分。
它以资产与权益平衡关系作为理论基础） 三是借贷记账法；四是会计分录的概念；五是平行登记的概念及要求。
（4个）第一节 会计等式会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，从实质上看，会计等式揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果。
一、资产＝负债＋所有者权益（一）会计恒等式企业从事生产经营活动，必须拥有一定数量的经济资源作为从事经济活动的基础。
资产不能离开权益而存在，权益也不能离开资产而存在；没有无权益的资产，也没有无资产的权益。
权益代表资产的来源，而资产则是权益的存在形态，二者实际上是企业资本这同一事物的两个不同两种不同的表现形式。
从数量上看，有一定数量的资产必然有一定数量的权益；反之，有一定数量的权益也必定有一定数量的资产。
也就是说，资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系，这种恒等关系用公式表示，即：资产＝权益（静态等式）企业的资产来源于投资者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的权益，分别归属于投资者和债权人。
由于权益是由债权人权益（负债）和所有者权益两部分构成，因此会计恒等式可进一步表示为：资产＝负债＋所有者权益由于该等式是会计等式中最通用和最一般的形式，所以通常也称为会计基本等式（第一会计等式、会计恒等式）。
以上等式能直接反映出资金运动三个静态要素之间的内在联系和企业在某一时点的财务状况，是资产负债表的基本要素。
会计基本等式是以下几项的理论基础（后面会逐步学习到）：【拓展】所有者权益与负债的区别。
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会计从业资格考试辅导 会计基础（第十章）
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第十章 主要经济业务事项账务处理
第一节 款项和有价证券的收付
企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。
有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。
本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。
一、库存现金和银行存款
“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。
“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
1.提现的处理
【例题·分录题】20×2年3月10日。
长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。
会计部门根据银行的付款通知应编制如下会计分录：
[答疑编号6233100101]
『正确答案』
借：库存现金 10 000
贷：银行存款——建设银行 10 000
2.存现的账务处理
【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入基本账户。
会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录：
[答疑编号6233100102]
『正确答案』
借：银行存款——建设银行 30 000
贷：库存现金 30 000
二、其他货币资金
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。