企业所得税年度申报表讲解
企业所得税申报表讲解
企业年度申报表(A类)的结构及填报要求
• 2、服务纳税人的理念充分体现： • ①充分考虑会计人员的核算习惯； • ②充分考虑特殊企业的填报需求； • ③充分考虑执行不同会计制度企业的填报。 • 二、年度纳税申报表类型的选择 • 纳税人根据税务机关鉴定的所得税征收方式，选择相应的
申报表进行填报，如为查账征收，选择A类申报表，如为 核定征收，则选择B类申报表。如果年度中间变更征收方 式，按税务征管系统中鉴定的纳税人申报税款所属期的有 效征收方式，选择相应的申报表进行填报。
一级附表数据来源于二级附表，主表数据来源于一级附表。 • 1、企业所得税年度纳税申报表（A类）由一主表和十二
附表（附表十二为关联交易报告表）组成，适用于查账征 收的居民纳税义务人。其中，申报表附表一至附表六是主 表有关行次的详细反映，与主表有关行次存在勾稽关系， 通常称为“一级附表”；附表七至附表十一为附表三《纳 税调整项目明细表》有关行次的详细反映，与附表三有关 行次存在勾稽关系，通常称为“二级附表”。
新税法框架下企业所得税申报表体系
• 2、居民企业纳税义务（《税法》第三条） • 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业
所得税。 • 3、非居民企业的纳税义务（《税法》第三条） • （1）在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、
场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外 但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得 税。 • （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所 得税。 • （3）实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、 场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、 控制据以取得所得的财产等。（《条例》第八条）
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明一、填报背景和目的中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表是企业在每一纳税年度结束后，根据国家税务部门规定的程序和要求填报的一项重要税务申报表。
填报此表格的目的是让企业向税务部门申报企业在一年内所实现的综合收入、经营成本、所得税预缴等相关信息，以便税务部门进行审核和核定企业所得税。
二、填报注意事项1.正确填写纳税人的基本信息。
包括企业名称、纳税人识别号、税务登记证号等，这些信息在填报其他税务申报表时也需要准确无误地填写。
2.准确填写申报时间。
企业需要根据规定的时间节点，将申报表提交给税务部门。
如果逾期提交，可能会产生滞纳金等后果。
3.细致、全面地填报各项数据。
表格中包含了企业所得税的主要计算指标，如收入、成本、利润总额等。
企业需要仔细核对相关数据，确保填写无误。
填报时应注意使用正确的计量单位和货币单位。
4.按要求填写附表和附件。
根据企业不同的情况和所得项目，有些企业可能需要填写附表和附件。
在填写这些附表和附件时，应严格按照要求填写相关信息和数据。
5.填写完整的资料和签名确认。
企业需要在申报表上填写完整的资料，并亲笔签署确认。
同时，申报表的填报者也需要填写真实的姓名、岗位和联系方式，以便税务部门与企业进行沟通和核查。
三、填报流程1.收集和整理财务会计资料。
企业需要收集和整理与所得税申报相关的财务会计凭证、账簿、报表等资料，并核对其准确性和完整性。
2.审核和计算税务指标。
企业应根据相关税法和财务会计准则，对企业所得税的各项指标进行审核和计算，包括收入、成本、利润总额等。
3.填写《企业所得税年度纳税申报表》。
根据企业所得税年度纳税申报表的格式，企业按照要求填写相关数据和信息。
4.填写附表和附件。
根据企业的具体情况，可能需要填写附表和附件。
企业应严格按照要求填写相关信息和数据。
5.核对和复核。
填写完申报表、附表和附件后，企业应进行核对和复核，确保填写准确无误。
企业所得税年申报表讲解
2019/4/3
纳税人汇算清缴申报程序
1.准备阶段： 在办理年度申报前，需要报经税务机关审核、审 批或备案的事项，应按有关程序、时限和要求、报 送材料等有关规定及时办理。 如财产损失、享受税收优惠等。 2.申报阶段： 按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的 有关规定，如实、正确填报年度纳税申报表，计算 全年应补应退税额。
2019/4/3 11
鉴证报告
中介机构出具的鉴证报告 采用市国税局、地税局联合下发的《关于印发〈广 州市2008年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报 告〉格式的通知》（穗国税发[2009]106号），在 市税师中心、国地税局网站公布 具体要求：1、对内部控制制度的评价 2、提出鉴证结果，四选一---无保留意见、保 留意见、无法表明意见、否定意见 3、按规定附送资料—目录清单 4、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
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2019/4/3
纳税人汇算清缴申报程序
3.结清税款阶段： （1）年度纳税申报经主管税务机关受理后，纳税 人年度内预缴企业所得税税款少于汇算清缴应纳所 得税额的，应在2009年5月底前结清应补缴的企业 所得税税款。 纳税人有特殊困难，不能按期缴交的，可按照税收 征管法及其实施细则的规定，办理延期缴纳税款手 续。 （2）纳税人年度内预缴企业所得税税款超过汇算 清缴应纳所得税额的，可申请退税或抵缴下一年度 应缴企业所得税税款。
注意事项
1、纳税人采用网上申报，必须在2009年5月底前，按规定 向主管税务机关报送纸质纳税申报资料。 2、除年度纳税申报表主表、《对外支付款项情况表》（年 度关联业务往来报告表表九）外，纳税人未发生申报内容 的其他申报表不需报送，但由纳税人作申明。 3、在汇算清缴期内，纳税人发现原申报有误的，可在汇算 清缴期内重新办理年度申报。 4、纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理年度纳税 申报或备齐申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则 的规定，申请办理延期申报。 5、纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未按要求报送 资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
企业所得税年度申报表(税收优惠)
04
对于漏填或错填附表的错误，应补充或更正相关附表；
05
对于未按规定享受税收优惠政策的错误，应重新梳理相关 政策并按照规定进行更正。
06
在完成纠正后，纳税人应重新对申报表进行复核并提交给 税务机关进行审核。
03 税收优惠在企业所得税中 的应用
免税收入与减计收入
免税收入
国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场 所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益以及符合 条件的非营利组织的收入。
根据企业实际情况，填写享受的税收优惠政 策及优惠金额。
计算应纳所得税额
根据应纳税所得额和适用税率，计算应纳所 得税额。
计算实际应纳所得税额
根据应纳所得税额和税收优惠金额，计算实 际应纳所得税额。
注意事项及经验教训
注意填写内容的准确性和完整 性，确保数据的真实可靠。
关注税收法规的变化，及时调 整申报策略，确保符合最新政
申报表整体结构
企业所得税年度申报表通常由封面、主表和附表组成，其中主表用于汇总纳税 人的所得、扣除、应纳税额等核心信息，附表则用于详细列示各项所得和扣除 的具体明细。
主要内容
申报表中需要填写的内容包括纳税人的基本信息、收入总额、成本费用、纳税 调整项目、应纳税所得额、应纳税额、减免税额、抵免税额以及实际应纳税额 等。
在申报前，应对填写的数据进行复核， 确保数据的逻辑性和一致性。
常见错误及纠正方法
01
常见错误：在填写企业所得税年度申报表时，常见的错误 包括数据填写不准确、漏填或错填附表、未按规定享受税 收优惠政策等。
02
纠正方法：对于发现的错误，纳税人应及时进行纠正。具 体方法包括
企业所得税年度纳税申报表A类修订版讲解
四、有关注意事项
（一）政府补贴收入申报表填写
《企业会计准则》 1、与资产有关旳政府补贴，应该确以为递延收益，并在有
关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益； 2、与收益有关旳政府补贴，应该分别下列情况处理： （1）用于补偿企业后来期间旳有关费用或损失旳,确以为递
延收益，并在确认有关费用旳期间，计入当期损益。 （2）用于补偿企业已发生旳有关费用或损失旳，直接计入
与收益有关旳政府补贴，用于补偿后来期间旳有关费用或损失旳，与 资产有关旳政府补贴相同，税会无差别。（当年发生旳支出经过 A105040第11列调增，当年确认旳营业外收入经过A105040第4列调 减）
（一）政府补贴收入申报表填写
企业此前年度取得财政性资金且已作为不征税处理后，在5年 （60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金旳 政府部门，应计入本年应税收入旳金额。
与收益有关旳政府补贴，用于补偿后来期间旳有关费用或者损失旳， 纳税调整与资产有关旳政府补贴相同；用于补偿此前期间旳有关费用 或损失旳，取得时，会计确以为营业外收入，税收要求作为应税收入， 税会无差别。
（一）政府补贴收入申报表填写
【案例】某企业2023年收到政府补贴100万元
，不符合不征税收入条件，相应旳支出100万
特殊优惠（救灾： 芦山、鲁甸受灾地 域，就业）优惠
行业优惠
区域优惠 其他
➢（5）按照特殊专题（救灾、就 业）优惠（1-10.3行)、行业优惠 （11-23行)、区域优惠（24-27行) 旳顺序,将优惠政策顺序进行调整；
➢预留了部分“其他”行次（2931行) ，增强报表旳兼容功能。
4.《企业基础信息表》（A000000）
*
（二）未按权责发额
3 生制原则确认旳收入（） 0
11企业所得税年度纳税申报表(C类)填报详解(二)：非主营业务收入明细表(C102000)
11企业所得税年度纳税申报表(C类)填报详解(二)：非主营业务收入明细表(C102000)一、非主营业务收入明细表(C)填报概述非主营业务收入明细表（C）是企业所得税年度纳税申报表（C类）中的重要组成部分，用于反映企业非主营业务收入的情况。
填报此表时，应严格按照税法规定的内容和格式进行，确保数据的准确性和完整性。
二、非主营业务收入明细表(C)填报要点1. 表头信息：包括企业名称、纳税人识别号、表码、年度等信息，应与企业的税务登记信息一致。
2. 收入项目：根据企业的非主营业务收入类型，如销售货物、提供劳务等，分别列示各项收入。
注意：应将各项收入按照税法规定进行分类，如增值税收入、企业所得税收入等。
3. 收入金额：填写各项收入的金额，应与财务报表等相关数据相一致。
若存在税法规定免税或减免税项目，应按实际情况填写。
4. 税率：根据税法规定，填写各项收入的适用税率。
如增值税率、企业所得税率等。
5. 税额：计算各项收入的税额，填写在对应栏次。
税额计算公式为：税额 = 收入金额 ×税率。
6. 合计金额：填写各项收入合计金额，应与表头收入合计金额相一致。
7. 表尾信息：包括填表人、填表时间等，应保证信息的真实性和有效性。
三、非主营业务收入明细表(C)填报注意事项1. 企业应依据税法规定及实际经营情况，真实、准确、完整地填写非主营业务收入明细表。
2. 填报过程中，应注意各项收入的分类，确保数据的准确性。
3. 填写表中的金额、税率、税额等信息时，应仔细核对，避免出现错误。
4. 企业应定期对非主营业务收入明细表进行审核，确保信息的及时更新。
5. 企业在填报非主营业务收入明细表时，应遵循税务机关的相关规定和要求。
四、非主营业务收入明细表(C)填报示例以下为非主营业务收入明细表（C）填报示例：企业名称：XXX有限公司纳税人识别号：XXXXXXXXX表码：C年度：2021年度填表人：XXX填表时间：2022年1月10日请根据实际情况调整示例中的数据，确保填报的非主营业务收入明细表真实、准确、完整。
企业所得税年度纳税申报表
企业所得税年度纳税申报表企业所得税是指在一定会计期间内，企业营业收入扣除可以扣减的费用和税费后产生的所得，按照税法规定缴纳的一种税种。
依照税法规定，企业每年都需要填写并递交企业所得税年度纳税申报表。
本文将介绍企业所得税年度纳税申报表的相关内容和填写要点。
一、企业所得税年度纳税申报表的基本信息企业所得税年度纳税申报表是全面反映企业在一年期间获得的收入、发生的费用以及算税和缴税的表格。
企业在填写申报表时，需要按照税法规定，确保准确无误地汇报收入和费用情况。
企业所得税年度纳税申报表包括以下主要栏目：1.纳税人基本信息：填写纳税人的名称、纳税人识别号等相关信息。
确保填写的信息准确无误，以便税务部门核实和对接。
2.税款所属期：填写纳税申报表所涉及的税款所属期，通常与会计年度一致。
3.税款所属年度：填写纳税申报表所涉及的税款所属年度，通常与会计年度一致。
4.核定应纳所得税额：根据企业所得税法规定的计算方法，填写核定应纳所得税额。
5.税务机关核定的征收方式：根据税务机关的核定结果，填写企业所得税的征收方式。
6.税务机关核定的欠缴税款：如存在欠缴税款的情况，需在此栏目中填写相关信息。
7.其他应加计扣除项目：根据税法规定，填写其他应加计扣除的项目，并进行准确计算。
二、企业所得税年度纳税申报表的填写要点在填写企业所得税年度纳税申报表时，需注意以下几个关键要点，以确保填写的准确性和合规性：1.准确汇总企业收入：在填写企业所得税年度纳税申报表时，必须准确汇总企业在一定会计期间内的所有收入。
这包括企业的主营业务收入、其他业务收入等。
2.合理扣减费用和成本：在计算企业所得税时，企业可以扣减一定的费用和成本。
但是，必须确保扣减的费用和成本是符合税法规定的，且可以提供相关单据证明的。
3.注意税收优惠政策：根据国家税务政策的规定，企业可能享受一些税收优惠政策，例如减免税政策、税收抵免政策等。
在填写企业所得税年度纳税申报表时，需注意是否符合享受相应优惠政策的条件，并依法进行相应的申报。
企业所得税年度纳税申报表讲解
305-医院会计制度
306-科学事业单位会计制度
307-测绘事业单位会计制度
308-彩票机构会计制度
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企A产人主账其0《业、必管簿他0征0经须部、有所0管营按门记关0法0的照规账资得》纳国定凭料税第税务的证。2企人院保、年4、财管完条业度扣政期税：基缴、限证从纳础义税保明事信税务务管及生息申表 报表讲解（A类产计法税《，、制和务征经度会机2管营或计关0法的者核备14》纳财算案版第税务软。2人、件）1的会，条财计应：务处当从、理报事会办送生 200主要会计政策和估计
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新版企业所得税年度纳税申报表简介
一、新版申报表的主要内容
（三）收入费用明细表
收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发 生的成本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税 调整的主要数据来源。
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11全00年34所从月业属平均人行值业数＝明全细年代各码月平均值之和（外÷1限含”102香；制7从港其和）他事禁上选国止市择家行的“非业选否择”“。境 是 ○
否○
105资产总额（万元）
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109上市公司
是 ○ （境内 □ 境外 □ ）否○
一、新版申报表的主要内容
（七）境外所得抵免表
本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免 具体计算问题。全面反映境外所得税收抵免相关税收 规定。
（八）汇总纳税表
企业所得税年度纳税申报表(A类)填报详解(三)：年度纳税申报表(A100000)
企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）（2019年修订）填报详解（三）企业所得税年度纳税申报表（A100000）一、表样二、企业所得税年度纳税申报表基本知识企业所得税纳税申报表是根据企业所得税政策与征管的要求，纳税人与税务机关为处理企业所得税征管事宜所使用的具有固定格式的报表。
它既是纳税人履行纳税义务以规范格式申报纳税的书面报告，也是税务机关据以征收、分析、评估、检查企业所得税所使用的重要资料。
（一）税法是纳税申报表设计的法理依据企业所得税年度纳税申报表是企业所得税政策实施机制的基础性部分，是税收政策的具体体现形式，所有税收政策都体现在企业纳税申报当中。
纳税人应当根据法律要求，通过纳税申报表全面、准确、及时地向税务机关列示和陈述过去所发生的企业所得税涉税事项和纳税义务。
（二）纳税申报表是税法的具体落实企业所得税纳税申报表的功能及其填报的内容，具体反映和体现了企业所得税的相关法律规定和政策措施；每一项政策、每一项法律规定都会在纳税申报表上有合适的“位置”，以调整、约束、规范企业的纳税行为。
（三）纳税申报表填报体现税法实施的力度、深度企业所得税纳税申报表是按照税法的基本规定来进行填列的，企业所得税纳税申报表的填列方式、方法，决定了税收政策对纳税人的影响程度，实际上就是企业所得税法实施力度和深度的具体体现。
三、表单基本情况本表为企业所得税年度纳税申报表的主表，纳税人应当根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称“税法”）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。
纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。
税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。
本表按照间接法计算企业所得税的过程设计，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。
企业所得税年度申报表填报说明
企业所得税年度申报表填报阐明
附表三《纳税调整项目明细表》
3、附表三大部分数据不需手工填写：系统自动计算或 由其他表自动生成。有二级附表旳项目只填调增、调减 金额，账载金额和税收金额不填。注意先填写其他附表， 再填写附表三。
4、附表三旳调整事项既涉及永久性差别也涉及临时性 （时间性）差别，凡涉及临时性差别旳调整事项，企业 和税务机关均要建立有关管理台账进行管理。
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企业所得税年度申报表填报阐明
9、职员福利费支出（第23行） （1）可税前扣除旳福利费支出是实际发生数（包括应计未计入福利费核实旳 支出项目），而不是计提数。检验资产负债表是否有应付福利费期末余额。 （2）企业发生旳职员福利费，应该单独设置账册，进行精确核实。没有单独 设置账册精确核实旳，税务机关应责令企业在要求旳期限内进行改正。逾期仍 未改正旳，税务机关可对企业发生旳职员福利费进行合理旳核定。 （3）“职员福利费”此前年度有结余旳，2023年及后来年度发生旳职员福利 费，应先冲减此前年度余额，不足部分按税法要求扣除。
20（第22行）：必须是实际发放旳合理旳工资薪金 （1）财税差别：企业为职员提供旳住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯 补贴，财务核实上计入工资总额，并交纳个人所得税。但是，在计算应纳税所 得额时，按照税法要求应作为职员福利费，受工资总额14%旳限制。(参照文件 国税函【2009】第003号 ) （2）年末计提、跨年度发放旳扣除问题：在汇算清缴期限内发放且属于2023 年度应承担旳合理旳工资薪金支出（量化到职员个人），可认定为纳税年度实 际发生，在2023年度能够税前扣除。在汇算清缴期限终了后补发合理旳工资薪 金，应在实际发放年度扣除。 (3)与企业无任职或者雇佣关系旳人员工资或费用，不能在该企业税前扣除。 凭劳务费发票、协议或协议等正当凭证在税前扣除
企业所得税纳税申报表详解
跨国企业所得税纳税申报表填报涉及多个国家和地区的税收政策，需要综合考虑税务筹划和合规性要求。
小微企业案例
小微企业所得税纳税申 报表案例概述
案例详解
案例总结
某小微企业在年度经营活动中产生了 应纳税所得额，需要进行企业所得税 的申报和缴纳。
由于该企业规模较小，可能缺乏健全 的会计核算体系和规范的财务管理制 度。因此，在填报申报表时，需要特 别注意合规性和准确性，严格按照税 收法规的要求进行申报。同时，针对 小微企业的特点，可能存在一些简化 申报的措施和优惠政策。
小微企业所得税纳税申报表填报需要 特别关注合规性和准确性，同时了解 相关优惠政策以降低税负。
THANKS
感谢观看
核对税前利润调整，确保调整符合 税收政策法规。
04
05
企业所得税纳税申报表案例分析
一般企业案例
01
一般企业所得税纳税申报表案例概述
某一般企业在年度经营活动中产生了应纳税所得额，需要进行企业所得
税的申报和缴纳。
02
案例详解
该企业在计算应纳税所得额时，需要将各项收入、成本、税金等逐项填
入申报表中，并按照规定计算出应纳税所得额和应纳税额。
企业所得税纳税申报表详 解
• 企业所得税纳税申报表概述 • 申报表主要内容解析 • 申报表填报注意事项 • 申报表审核与审计 • 企业所得税纳税申报表案例分析
01
企业所得税纳税申报表概述
定义与作用
定义
企业所得税纳税申报表是企表。
作用
企业所得税纳税申报表是企业所得税征收管理的重要依据，也是企业履行纳税义 务的法定文书。通过填报纳税申报表，企业可以向税务机关申报其应纳税所得额 、抵扣税额、减免税额等信息，税务机关据此进行税款征收和税务管理。
企业所得税年度纳税申报表填报解析...
企业所得税年度纳税申报表填报解析...谢德明四、政府补助递延收入（一）政府补助的税法规定《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
这其中的“补贴收入”包含政府补助收入。
《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
本节暂不考虑作为不征税收入的政府补助。
（二）政府补助的会计规定1、政府补助的分类（1）与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
通常情况下，相关补助文件会要求企业将补助资金用于取得长期资产。
长期资产将在较长的期间内给企业带来经济利益，会计上有两种处理方法可供选择，一是将与资产相关的政府补助确认为递延收益，随着资产的使用而逐步结转入损益；二是将补助冲减资产的账面价值，以反映长期资产的实际取得成本。
（2）与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
此类补助主要是用于补偿企业已发生或即将发生的费用或损失。
此类补助主要是对期间费用或生产成本的补偿，受益期相对较短，所以通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关资产的账面价值。
2、政府补助的会计处理政府补助的无偿性决定了其应当最终计入损益而非直接计入所有者权益。
其会计处理有两种方法；是总额法，将政府补助全额确认为收益；二是净额法，将政府补助作为相关成本费用的扣减。
与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。
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企业所得税年度申报修订
修订内容
（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整
为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业 和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策：
如:《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070） 根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国慈善法》 相关规定，重新设计了本表。按照“非公益性捐赠”“全额扣除的公益 性捐赠”“限额扣除的公益性捐赠”三类捐赠性质设置填报项目，全面 反映捐赠支出及纳税调整、结转情况。
企业所得税年度申报修订
修订原则
报表结构 更合理
为便利纳税人申报，缩 减申报准备时间，《年 度纳税申报表（A类， 2017年版）》精简了表 单，表单数量减少10%， 进一步减轻了纳税人填 报负担。
落实政策 更精准
2017年，党中央、国务 院做出一系列重大决策 部署，助力供给侧结构 性改革，鼓励企业创新 发展，为了贯彻落实好 相关所得税优惠政策， 《年度纳税申报表（A类， 2017年版）》对相应附 表或表单栏次进行了优 化与调整。
调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》 （A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》 （A105100）、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）、 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 （A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部 分数据项。
企业所得税年度申报修订
修订内容
（二）对部分表单进行了精简
为减轻纳税人填报负担，取消原有的《固定资产加速折旧、扣除明 细表》（A105081）、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细 表》（A1》 （A107012）和《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细 表》（A107013）等4张表单。
为满足非营利组织等企业和股权投资、企业重组、资产（股权）划转、非货币性资产投资、技术 入股等事项的填报，便于在申报系统中实现与相关表单的关联，增加了“106非营利组织”“109 从事股权投资业务”“200企业重组及递延纳税事项”填报项目……
企业所得税年度申报修订
修订内容
（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优 化和明确
根据企业所得税政策调整和实施情况，对《中华人民共和国企业所 得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《职工薪酬支出及纳税调 整明细表》（A105050）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、 《境外所得税收抵免明细表》（A108000）、《境外所得纳税调整后所得 明细表》（A108010）、《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）、 《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）、《跨地区经营汇总 纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）部分数据项的填报口 径和逻辑关系进行了优化和明确。
2017年版企业所得税年度申报表讲 解（PPT96页)
目录
CONTENTS
一、申报表的主要变化 二、主要必填表单的填写 三、纳税调整相关表格的填写 四、税收优惠的填报 五、境外抵免和汇总纳税 番外篇:风险提示服务系统
01
年度申报表的主要变化
企业所得税年度申报修订
修订背景
《年度纳税申报表（A类，2014年版）》发布以来，对协助 纳税人履行纳税义务，提高纳税遵从度，加强企业所得税科学化 、专业化、精细化管理发挥了积极作用。但是，随着企业所得税 相关政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化，《年度 纳税申报表（A类，2014年版）》已不能满足纳税申报需要。为 全面落实企业所得税相关政策，进一步优化税收环境，减轻纳税 人办税负担，税务总局在广泛征求各方意见的基础上，对企业所 得税年度纳税申报表进行了优化、简化，发布《中华人民共和国 企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（以下简称《 年度纳税申报表（A类，2017年版）》）。
企业所得税年度申报修订
修订内容
（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优 化和明确
如:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 （A100000）
企业所得税年度申报修订
修订内容
（三）对部分表单的数据项进行了优化
为减少涉税信息重复填报,对《企业基础信息表》（A000000）、 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产损失税前扣 除及纳税调整明细表》（A105090）、《免税、减计收入及加计扣除优惠 明细表》（A107010）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免 所得税优惠明细表》（A107040）、《企业所得税汇总纳税分支机构所得 税分配表》（A109010）等表单的数据项进行了调整和优化。
（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整
为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业 和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策：
修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用 加计扣除优惠明细表》（A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细 表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》 （A107042）等表单；
填报过程 更便捷
为使纳税人能够准确填报， 《年度纳税申报表（A类， 2017 年 版 ） 》 进 一 步 优 化了报表勾稽关系，为智 能填报创造条件。例如， 网上申报的纳税人，小微 企业优惠金额、项目所得 减免优惠金额等事项均可 根据纳税人填报的基础数 据自动计算、填写。
企业所得税年度申报修订
修订内容
企业所得税年度申报修订
修订内容
（三）对部分表单的数据项进行了优化
如:《企业基础信息表》（A000000） 根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》 （国家税务总局公告2012年第57号）等文件规定，对“101汇总纳税企业”的填报内容进行了重 新分类，便于在申报系统中实现与企业汇总纳税备案信息关联。